審計抽樣考試題庫三

審計抽樣考試題庫三

1、單選()是衡量總體中個別項目值在總體平均值周圍變異或離散程度的尺

度。

A.總體規(guī)模

B.可容忍誤差率

C.預期總體誤差率

D.總體標準差

正確答案：D

2、單選下列關于抽樣風險和非樣風險的理解中，錯誤的是

()O

A.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反方向變動，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低

抽樣風險

B.通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平

C.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

D.抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定進而

影響審計風險

正確答案：C

參考解析：選項c錯誤。注冊會計師在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量

化非抽樣風險。

3、多選在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時，下列因素中，注冊會計師在確定可

接受的誤受風險水平時應考慮的有()o

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

正確答案：A,B,C

參考解析：審計風險;重大錯報風險X檢查風險，注冊會計師需要確定可接受的

誤受風險時，首先要考慮注冊會計師愿意接受的審計風險水平，在既定的審計

風險水平下，我們要考慮評估的重大錯報風險水平，評估的高低決定著如何實

施實質(zhì)性程序，進而需要考慮相應的檢查風險。選項ABC的內(nèi)容其實就是審計

風險模型里面的三個要素。

4、單選通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進

而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為()。

A.單位均值法

B.差額估計法

C.比率估計法

D.屬性抽樣法

正確答案：B

5、多選在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總

體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行調(diào)整，被審計單位接

受注冊會計師的建議調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計

師下列做法中正確的有()o

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查，考慮其是否應予以進一步調(diào)整

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

正確答案：B,C

參考解析：女;果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風險，則選項A是正

確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審

計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應予以調(diào)整，選項B正確；如果

注冊會計師不能接受總體，應和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影

響，所以選項D錯誤。

6、多選下面有關審計抽樣的表述中，正確的有()。

A.只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在

B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.針對舞弊的審計，不宜采用審計抽樣

D.統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣，非統(tǒng)計抽樣存在的風險較高

正確答案：A,C

參考解析：言實質(zhì)性分析程序中，不適用審計抽樣，當控制的運行未留下軌跡

時，也不適用審計抽樣，選項B不正確；無論統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要

運用得當就能控制好風險，選項D不正確

7、多選下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的有()o

A.審計抽樣適用于財務報表審計的所有審計程序

B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡

C.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中注冊會計師的專業(yè)判斷

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

正確答案：A,C

參考解析：選項A錯誤，審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序。選項C錯

誤，統(tǒng)計抽樣無法減少注冊會計師的專業(yè)判斷。

8、多選下列有關PPS抽樣的表述中，恰當?shù)挠?)。

A.由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性

B.PPs抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險

C.PPS抽樣不適用于測試高估資產(chǎn)的項目

D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動識別所有單個重大項目

正確答案：A,B,D

參考解析：選項C不恰當。在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更

低，PPS抽樣不適用于測試低估。相反，PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間

距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項目，能夠有效查出高估資產(chǎn)的項目。

9、單選抽樣風險指的是（）0

A.審計程序可能不適應審計目標的要求

B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤

C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查

D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體

正確答案：D

10、多選以下因素中，與細節(jié)測試樣本規(guī)模同向變動的有（）。

A.預計總體錯報

B.可容忍錯報

C.總體變異性

D.可接受的誤受風險

正確答案：A,C

參考解析：選項B和D與樣本規(guī)模反向變動，選項A和C與樣本規(guī)模同向變動

11、多選在實施控制測試時，注冊會計師要關注的兩類抽樣風險是Oo

A.信賴過度風險

B.誤受風險

C.信賴不足風險

D.誤拒風險

正確答案：A,C

12、多選屋進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測

試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，應當考慮的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.修改實質(zhì)性程序

D.發(fā)表保留意見或否定意見

正確答案：A,C

參考解析：言進行控制時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的

內(nèi)部控制的預期信賴程序，說明原來預計控制風險較低，計劃要做的實質(zhì)性程

序較少，可以考慮增加控制測試的樣本量或擴大將要實施的實質(zhì)性程序的范

圍。

13、判斷題如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時

審計風險完全由非抽樣風險產(chǎn)生。

正確答案：對

14、單選在細節(jié)測試中，與樣本規(guī)模呈反向變動關系的是O。

A.總體規(guī)模

B.可容忍錯報

C.總體變異性

D.預計總體偏差率

正確答案：B

參考解析：選項A,對于小規(guī)?？傮w，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大，對于大規(guī)

?？傮w，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很?。贿x項C,總體變異性與樣本規(guī)模呈同

向變動關系；選項D,預計總體偏差率是在控制測試中確定樣本規(guī)模時應當考慮

的因素。

15、多選變量抽樣的具體方法包括()。

A.單位平均數(shù)抽樣

B.差額估計抽樣

C.比率估計抽樣

D.發(fā)現(xiàn)抽樣

正確答案：A,B,C

16、多選中列薯關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法正確的有O。

A.在統(tǒng)計抽樣中，由于不需要注冊會計師的主觀判斷，所以統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計

抽樣更為有效

B.在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時需要考慮成本效益原則

C.采用統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣選取樣本時，都可采用隨機選樣的方法

D.采用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，會影響到注冊會計師所實施的審計程序

正確答案：B,C

參考解析：.管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設

計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，都可獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以

選項A錯誤；對選取樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關，所

以選項D錯誤。

17、判斷題對于非統(tǒng)計抽樣而言，樣本結果的定性評估和定量評估都很重

要，然而統(tǒng)計抽樣則不然。

正確答案：錯

18、單選在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合

理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()O

A.誤拒風險

B.誤受風險

C.非抽樣風險

D.信賴不足風險

正確答案：c

19、單選下列關于審計抽樣特征的說法中，錯誤的是O。

A.針對總體進行分層，再選取樣本

B.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

C.所有抽樣單元均有被選取的機會

D.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

正確答案：A

參考解析：選項A錯誤。如果審計抽樣運用于控制測試，測試的總體沒有變異

性，不需要對總體進行分層；同樣，如果采用PPS抽樣，由于樣本是以元為單

位，總體沒有變異性，也不需要對總體進行分層。

20、單選下列樣本選取方法不屬于非概率性選樣的是（）o

A.隨意抽樣

B.整群抽樣

C.判斷抽樣

D.隨機抽樣

正確答案：D

21、問答?A注冊會計師負責對甲公司2014年度財務報表進行審計，在對應收賬

款（總體規(guī)模為8000）實施控制測試時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方

法，注冊會計師的觀點如下：（1）在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采

用審計抽樣。

（2）由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。

（3）使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實施審計程序的性質(zhì)。

（4）總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。

（5）愿意接受的抽樣風險越低，需要的樣本規(guī)模越大。

（6）當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。

要求：針對上述（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否存在不當

之處。如果存在不當之處，簡要說明理由。

正確答案：第（1）項，〃在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽

樣〃不當，只有當控制運行留下軌跡時注冊會計師才采用審計抽樣測試內(nèi)部控

制。第（2）項，〃注冊會計師將總體分為三層〃不當。在進行控制測試時無需對

總體進行分層。第（3）項，〃抽樣方法影響實施審計程序的性質(zhì)〃不當，對選取

的樣本項目實施的審計程序與使用的抽樣方法無關。第（4）項，〃總體規(guī)模越

大，選取的樣本越多〃不當，對于大規(guī)模總體而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒

有影響。第（5）項，〃愿意接受的抽樣風險越低，需要的樣本規(guī)模越大〃恰當。

第（6）項，〃當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受〃不

當，當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，應考慮總體是否可以接

受，并考慮是否需要擴大測試范圍。

22、單選在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占存貨總賬面金額的30%,同

時在樣本中發(fā)現(xiàn)了90000元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報

最佳估計值是Oo

A.320000元

B.300000元

C.280000元

D.150000元

正確答案：B

參考解析：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體

賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是90000?30%=300000（元）。

23、單選注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審

計單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票

丟失，注冊會計師應當考慮這個局限性的原因，下列各項中，同時需要做的是

（）O

A.按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結果

B.在評價樣本結果時把丟失支票視為一項誤差

C.把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待

D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票

正確答案：B

參考解析：由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應當視為一種誤差，查明

原因。

24、單選注冊會計師從總體規(guī)模為1000個，賬面價值為300000元的存貨項

目中選取200個項目（賬面價值60000元）進行檢查，確定其審定金額為65000

元。如果采用差額估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為O。

A.5000元

B.25000元

C.30000元

D.47500元

正確答案：B

參考解析:平均錯報=（65000-60000）4-200=25（元）推斷的總體錯報=25義

1000=25000（元）

25、多選審計抽樣的主要步驟包括（）。

A.樣本設計

B.樣本選取

C.對樣本實施審計程序

D.對樣本結果評價

正確答案：A,B,C,D

26、單選下列各項風險中，對審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.誤受風險

B.信賴不足風險

C.信賴過度風險

D.非抽樣風險

正確答案：D

參考解析：選項D正確。信賴過度風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足

風險影響審計的效率。只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

27、單選下列有關選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報

D.預計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣

正確答案：口

參考解析：樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計或比率

估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。

28、單選下列因素中，構成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是（）。

A.審計過程中運用職業(yè)判斷

B.要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗

C.將抽樣風險加以量化和控制

D.存在抽樣風險

正確答案：c

29、單選下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中正確的是O。

A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣

風險

C.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任

能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加

D.注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估

計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計

值是相同的

正確答案：B

參考解析：選項A,非統(tǒng)計抽樣不可以量化抽樣風險；選項C,因?qū)I(yè)勝任能力

引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬于非抽樣風險；選項D,將三種不

同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結果通常是各不相同的。

30、判斷題對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。

對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的效率低。

正確答案：對

31、判斷題審計工作中，通常采用放回抽樣。

正確答案：錯

32、問答題A注冊會計師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財

務報表進行審計，在對存貨項目審計時存貨總體規(guī)模數(shù)量為1000個，存貨項目

賬面金額為100萬元，假設A注冊會計師利用審計抽樣模型計算的樣本規(guī)模為

200個，經(jīng)過對200個樣本逐一實施審計程序后得到樣本平均審定金額為980

元。要求：請代A注冊會計師采用均值估計抽樣方法推斷存貨項目的總體錯

報金額。

正確答案：估計的存貨項目審定金額為：980X1000=980000（元）；推斷存貨

項目總體錯報為：1000000-980000=20000（元）。

33、單選下列情況中，適用于審計抽樣的是（）。

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務金額超過重要性水平

C.可接受檢查風險過低

D.審計事項總體數(shù)量較大

正確答案：口

34、單選在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，

則不宜采用的抽樣方法是（）o

A.均值估計抽樣

B.比率估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.概率比例規(guī)模抽樣

正確答案：A

參考解析：選項A正確。分層的主要目的是降低每一層中項目的變異性，從而

在抽樣風險沒有成比例增加前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。如果注冊會

計師未對總體進行分層，通常不采用均值估計抽樣，因為在這種情況下，樣本

規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

35、單選在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是

（）O

A.均值估計抽樣

B.比率估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.概率比例規(guī)模抽樣

正確答案：A

參考解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因

為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原

則。

36、多選關于審計抽樣的下列說法中，正確的有（）。

A.在預期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10%時的樣本量為46項，

則當可容忍誤差為5%時，應選擇的樣本量有可能是23項

B.如果樣本量為46項時，抽樣風險為10%,則樣本量為23項時，抽樣風險可能

為5%

C.如果注冊會計師對可信賴程度的要求是95%時，所需要的樣本量為93項，則

當注冊會計師對可信賴程度的要求是96%時，其樣本量可能為156項

D.采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選中的

樣本為第542、562和582號憑證，此時，注冊會計師也有可能根據(jù)職業(yè)判斷，

重點關注563號憑證

正確答案：C,D

參考解析：因為可容忍誤差越小，需要選取的樣本量應越大，所以選項A不正

確；因為樣本量與抽樣風險成反向關系，所以選項B不正確；因為可信賴程度

與樣本量是同向關系，所以選項C正確；注冊會計師無論采用什么樣的抽樣方

法，都離不開專業(yè)判斷，所以選項D正確

37、單選關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

正確答案：B

參考解析：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數(shù)學模型能夠準確量化抽樣風險，

選項A、C、D正確；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判

斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

38、單選在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是55,注冊會計師對55

個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0,風險系數(shù)為2.3,則總體偏差率上限為

2.3/55=4.18%,假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%,下列對風險

的描述不正確的是（）。

A.樣本偏差為0,說明總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%

B.樣本偏差為0,說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.18%

C.如果可容忍偏差率為7%,則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險

很小，總體可以接受

D.如果可容忍偏差率為7%,則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險

很小，總體不能接受

正確答案：D

參考解析：總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%,即有90%的把握保證總體

實際偏差率不超過4.18%,在可容忍偏差率為7%的情況下，總體實際偏差率超

過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受。

39、單選注冊會計師準備對應收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法（PPS抽樣）進

行選取樣本實施程序，下列表述中正確的是（）。

A.選取的樣本可用來測試應收賬款的存在、計價和分攤、完整性

B.應收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個明細賬戶的業(yè)務被選中的

機會是相同的

C.注冊會計師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去

D.如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師通常仍然需要進行額外的計算才可

以得出結論

正確答案：C

參考解析：選項B,每個貨幣單元被選中的機會相同，所以項目金額越大，被選

中的概率就越大，但并不是每個明細賬戶的業(yè)務被選中的機會相同；選項D,在

這種情況下，注冊會計師通常不需進行額外的計算就可得出結論，在既定的誤

受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。

40、多選下列有關審計抽樣的表述中，恰當?shù)挠校ǎ﹐

A.如果總體規(guī)模小于3000,不能使用PPS抽樣

B.PPs抽樣適合細節(jié)測試中高估資產(chǎn)項目的測試

C.所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對總體進行分層

D.審計抽樣適合于對內(nèi)部控制運行留下軌跡的控制進行測試

正確答案：B,D

參考解析：選項A不恰當，總體規(guī)模小于2000,不能使用PPs抽樣。選項C不

恰當，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣和比率估計抽樣不適合先對總體進行分

層。

41、問答題A注冊會計師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財

務報表進行審計。在對存貨項目審計時存貨總體規(guī)模為1500個，總體賬面金額

為160萬元，假設A注冊會計師利用審計抽樣模型計算的樣本規(guī)模為400個，

其賬面價值為32.5萬元，同時，A注冊會計師實際執(zhí)行的重要性水平為13.5萬

元，A注冊會計師經(jīng)過對400個樣本逐一實施審計程序確認其審定金額為30萬

元。要求：請代A注冊會計師采用比率估計抽樣方法推斷存貨項目的總體錯

報金額。（計算結果保留兩位小數(shù)）

正確答案:樣本比率=30?32.5=0.92；估計的總體實際金額=0.92X160=147.2

（萬元）；推斷的總體錯報=147.2T60=T2.8（萬元）。

42、多選注冊會計師在測試下列相關內(nèi)部控制運行情況時，適宜采用抽樣方

法的有（）o

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票

寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領

料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

正確答案：B,D

參考解析：這項AC所關心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種

不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤贿m宜

采用抽樣；選項BD的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有

憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

43、單選下列關于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，錯誤的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風

險

B.非統(tǒng)計抽樣不能有效設計樣本

C.統(tǒng)計抽樣能夠定量評價樣本結果

D.使用非統(tǒng)計抽樣不能精確計量抽樣風險

正確答案：B

參考解析：選項B錯誤。注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，如果設計適當，也能

提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果。

44、多選下列有關審計抽樣的說法中，正確的有（）。

A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任

能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

正確答案：A,C,D

參考解析：抽樣M元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，甚

至是每個貨幣單元。

45、問答題A注冊會計師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財

務報表進行審計，在對存貨項目審計時存貨總體規(guī)模為1200個，賬面金額為

110萬元，假設A注冊會計師利用審計抽樣模型計算的樣本規(guī)模為300個，樣本

的賬面價值為28萬元，同時，A注冊會計師實際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，

A注冊會計師經(jīng)過對樣本逐一實施審計程序后確認其審定金額為22萬元。要

求：請代A注冊會計師采用差額估計抽樣方法推斷存貨項目的總體錯報金額。

正確答案：存貨項目的平均錯報為：（22-28）4-300—0.02（萬元）；存貨項

目的總體錯報為：-0.02X1200=-24（萬元）

46、判斷題非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。

正確答案：對

47、單選下列抽樣方法中可用于估計總體的數(shù)量余額的是O。

A.發(fā)現(xiàn)抽樣

B.變量抽樣

C.屬性抽樣

D.判斷抽樣

正確答案：B

48、多選在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關事項的判斷中正

確的有（）o

A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總

體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能

出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣

風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5%的可能性

會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額

正確答案：c,D

參考解析：良項A,在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可

容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存

在重大錯報，屬于具體的審計結論，據(jù)此不能確定針對整套報表的審計報告；

選項B,統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制

抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要

運用得當，均可取得較好的效果；選項D,采取隨機選樣法選取樣本強調(diào)隨機

性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方

余額。

49、單選注冊會計師在控制測試審計抽樣確定樣本規(guī)模時沒有必要考慮的因

素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

正確答案：C

參考解析：選項c不正確?？刂茰y試的總體沒有變異性，不考慮總體存在變異

性的問題

50、單選下列有關抽樣風險說法中，不正確的是O。

A.樣本量越大，抽樣風險越低

B.信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率

C.信賴過度風險和誤受風險影響審計效果

D.信賴過度風險和誤拒風險影響審計效率

正確答案：D

參考解析：信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險影響審計效率。

51、問答?A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財務報

表進行審計。在對甲公司2014年度營業(yè)收入審計時，為了確定甲公司銷售業(yè)務

是否真實，會計處理是否正確，A注冊會計師擬從甲公司2014年開具的銷售發(fā)

票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)

定。甲公司2014年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第

2001號至第6000號，A注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)

表（部分）列示如下：

(1)(2)(3)(4)(5)

(1)1048015011015360201181647

(2)2236846573255958531330995

(3)2413048360225279726576393

(4)4216793093062436168007856

(5)3757039975818371665606121

(6)7792106907110084275127756

(7)9956272905564206999498872

(8)9630191977054630797218876

(9)8975914342636611028117453

(10)8547536857533425398853060

求：（1）根據(jù)隨機數(shù)表，假定A注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)

與銷售發(fā)票號碼一一對應，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上

而下、自左而右。請代A注冊會計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼

分別為多少？（2）如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為100萬元，審定金額

為100.03萬元，假定甲公司2014年度營業(yè)收入賬面價值為1800萬元，并假定

錯報與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷甲公司2014年度營

業(yè)收入的總體賬面價值。

正確答案：（1）選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、

4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。（2）平均錯報二

（100.03-100）/10=0.003（萬元），估計的總體錯報=0.003X4000=12（萬

元），估計的總體賬面金額=1800+12=1812（萬元）。

52、單選下列有關抽樣風險與非抽樣風險的說法中正確的是（）o

A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模消除抽樣風險

B.抽樣風險與非抽樣風險均可以量化

C.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關系

D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結果，無需注冊會計師進行職業(yè)判斷

正確答案：C

參考解析：抽樣風險無法消除，選項A不正確；非抽樣風險是由人為錯誤造

成，無法量化，選項B不正確；審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，無論何

種方法，都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D

不正確

53、多選下列可能會產(chǎn)生非抽樣風險的有（）。

A.未能查出交易中的錯誤

B.運用了不恰當?shù)某绦?/p>

C.錯誤解釋樣本結果

D.選取的樣本過少

正確答案：A,B,C

參考解析：盜項D屬于樣本量過少，與抽樣有關，屬于抽樣風險

54、多選下列有關控制測試或細節(jié)測試中誤差的描述中，恰當?shù)挠校ǎ﹐

A.在控制測試中，誤差是指控制偏差

B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷

C.在細節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報

D.在細節(jié)測試中，誤差是指錯報

正確答案：A,D

參考解析：教材明確定義了控制測試和細節(jié)測試的誤差，選項A、D表述正確。

55、單選下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是（）o

A.保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風險

B.通過擴大樣本規(guī)?？山档头浅闃语L險

C.對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核可降低非抽樣風險

D.選取不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序容易產(chǎn)生抽樣風險

正確答案：C

參考解析：選項A降低的是非抽樣風險；選項B降低的是抽樣風險；選項D是

產(chǎn)生非抽樣風險的原因。

56、單選注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項

目中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500

元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）元。

A.3000

B.2500

C.3500

D.4500

正確答案：A

參考解析：選項A正確。比率估計抽樣方法的計算過程分為以下三個步驟：

（1）比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01：（2）估計的總

體實際金額;總體賬面金額X比率=300000XI.01=303000（元）：（3）推斷的

總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000（元）。

57、多選下列抽樣風險中，導致降低審計效率的有O。

A.信賴不足風險

B.信賴過度風險

C.誤受風險

D.誤拒風險

正確答案：A,D

參考解析：選項B、C屬于影響審計效果的抽樣風險。

58、單選在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增

大，則所需的樣本量Oo

A.減少

B.增大

C.不變

D.無法確定

正確答案：A

59、多選下列有關抽樣單元的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動流程

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.可能為每個貨幣單位

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額單位元

正確答案：B,C

參考解析：選項B和C是教材明確的關于細節(jié)測試中抽樣單元的定義?？刂茰y

試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其

中一行。

60、問答?A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財務報

表進行審計。在編制審計計劃時，準備在甲公司2014年度所開具的所有銷售空

調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機原則抽取若干銷售發(fā)票進行控制測試，檢查樣本銷

售發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預期總體偏差率為1%,

可容忍偏差率為4%,信賴過度風險為5%,在95%的可信賴程度下，控制測試的

樣本量表如下：

可容忍偏差率

預期總體偏差率3）

3%4%5%6%

0.75208(2)117(1)93(1)78(1)

1156(2)93(1)78(1)

1.25156(2)124(2)78(1)

1.5192(3)124(2)103(2)

求：根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告這項控制測

試，請回答以下問題：（1）定義〃偏差”；（2）確定樣本量；（3）抽樣查

出的偏差數(shù)為1,且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部

控制運行是否有效，并說明理由；（4）抽樣查出的偏差數(shù)為3,且沒有發(fā)現(xiàn)舞

弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部控制運行是否有效，如果內(nèi)部

控制運行無效，注冊會計師應當如何考慮其對審計計劃的影響。

正確答案：(1)對于每張銷售發(fā)票及有關安裝驗收報告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一

者，即可定義為偏差：沒有安裝驗收報告的任何銷售發(fā)票；銷售發(fā)票、安裝驗

收報告雖有，但二者不對應；銷售發(fā)票與安裝驗收報告所記載的數(shù)量不符。

(2)根據(jù)上述樣本量表，預期總體偏差率為1%,可容忍偏差率為4%時，應選

取的樣本量為156個。(3)該項控制運行有效。因為注冊會計師抽樣查出的偏

差數(shù)是1,小于可接受的偏差數(shù)2。(4)如果對抽樣查出的偏差數(shù)為3,且沒有

發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況時，說明該項控制運行無效，注冊會計師抽樣

查出的偏差數(shù)是3,大于可接受的偏差數(shù)2。注冊會計師應當增加樣本量或擴大

實質(zhì)性程序范圍。

61、單選PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是()o

A.應收賬款的存在

B.應付賬款的完整性

C.存貨的計價和分攤

D.銷售交易的截止

正確答案：A

參考解析：PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越

大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性

認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估

效果不佳；截止測試與金額無關

62、單選在實質(zhì)性測試中，抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不

存在重大錯誤的可能性是指()o

A.信賴不足風險

B.誤拒風險

C.信賴過度風險

D.誤受風險

正確答案：B

63、多選下列有關統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關表述中，不正確的有()o

A.統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算，而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計

師的經(jīng)驗判斷

B.使用隨機數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)

計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可使用

C.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風險，而非統(tǒng)計抽

樣的抽樣風險無法直接計量和控制

D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取

樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

正確答案：A,B,C

參考解析：良項'A,使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因

素進行量化，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行

定性估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在

細節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模的計算公式；選項B,隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)

選樣屬于隨機基礎選樣方法，可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中

使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方

法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用；選項C,非統(tǒng)計抽

樣的抽樣風險雖然無法直接計量但可以控制。

64、單選注冊會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是

（）O

A.總體變異性

B.可容忍偏差率

C.可接受的信賴過度風險

D.預計總體偏差率

正確答案：C

65、判斷題應用比率估計抽樣法的條件是誤差與賬面值成反比。

正確答案：錯

66、單選下列關于運用分層主要目的的說法中，正確的是（）。

A.在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模

B.在抽樣風險沒有成比例增加的前提下擴大樣本規(guī)模

C.減少樣本的非抽樣風險

D.無偏見地選取樣本項目

正確答案：A

參考解析：選項A正確。注冊會計師運用分層的主要目的是在抽樣風險沒有成

比例增加的前提下減小樣本規(guī)模（選項B不正確）。分層不可能減少非抽樣風

險（選項C不正確）；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏

見的選擇樣本（選項D不正確）。

67、判斷題對全部項目進行檢查，通常更適用于控制測試，而不是細節(jié)測

試。

正確答案：錯

68、單選以下關于抽樣風險和非抽樣風險表述正確的是（）o

A.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風險的唯一途徑是擴大樣本規(guī)

模

B.通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風險將至可接受的水平

C.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

D.抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定而影

響審計風險

正確答案：C

69、多選注冊會計師在對被審計單位財務報表審計中，對資產(chǎn)類賬戶余額實

施相關審計抽樣從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法錯誤的有（）o

A.注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計

抽樣方法，以最有效地獲取審計證據(jù)

B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于對樣本實施的審計程序

D.注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險

正確答案：B,C,D

參考解析：算計加樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于注冊會計師根據(jù)具體情況

進行的職業(yè)判斷，以最有效率地獲取審計證據(jù)，所以選項A正確，選項C不正

確。審計抽樣適用于實施細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不

宜使用審計抽樣；只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方

法實施控制測試，所以選項B不正確。注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，?/p>

者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，所以選項D不正

確。

70、單選為了估計差錯率，需要從10000張驗收報告單中抽取樣本。由于250

個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，因此選取了40作為抽樣間

隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取

其后的第40項。下列說法中正確的是()o

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

正確答案：c

參考解析：在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣

的方法

71、判斷題在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師可以使用審計抽樣。

正確答案：錯

72、單選用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣通常稱為

()O

A.統(tǒng)計抽樣

B.變量抽樣

C.屬性抽樣

D.非統(tǒng)計抽樣

正確答案：C

73、問答題A注冊會計師負責對甲公司2014年度財務報表進行審計。在針對

應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法。相關事

項如下：(1)A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行初步了解和分析，將

預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證。A注冊會計師認為其余明細賬戶

預期不存在錯誤，進行PPS抽樣效率更高，將全部應收賬款明細賬戶作為抽樣

總體。（2）A注冊會計師認為預計錯報很小，使用PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比

傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。（3）假設樣本規(guī)模為500個，A注冊會計師采用系統(tǒng)

選樣方法，選出500個抽樣單元，對應的明細賬戶共495戶。在推斷抽樣總體

中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為495個。（4）A注冊會

計師認為在PPS抽樣中應特別控制誤拒風險。要求：（1）針對事項（1）至

（4）,逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）A注冊會計師認為PPS抽樣能夠?qū)崿F(xiàn)應收賬款的完整性認定，請判斷A注

冊會計師的說法是否正確，并簡要說明理由。

正確答案：（1）事項①不正確。應將〃去除單獨進行函證的應收賬款明細賬賬

戶”作為抽樣總體。事項②正確。事項③不正確。在PPS抽樣中，允許某一個實

物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項目盡管只審計一次，但是在統(tǒng)計上仍視為兩個樣

本項目，故樣本中項目總數(shù)仍然是500個。同時，在PPS抽樣中，抽樣單元是

貨幣單元，不是實物單元，調(diào)整原定樣本規(guī)模，將會導致無法正確量化抽樣結

果。事項④不正確。在PPS抽樣中，注冊會計師通過估計預計總體錯報而間接

地控制誤拒風險，不需要特別控制誤拒風險。（2）A注冊會計師的說法不正

確。PPS抽樣對于低估的小余額樣本被選中的幾率比較低，對于賬面余額為零的

總體項目沒有被選中的機會，所以不能夠?qū)崿F(xiàn)應收賬款的完整性認定。

74、判斷題無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本

規(guī)模降低抽樣風險。

正確答案：對

75、問答題A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財

務報表進行審計。在應付票據(jù)項目的審計中，為了確定應付票據(jù)余額所對應的

業(yè)務是否真實，會計處理是否正確，A注冊會計師擬從甲公司應付票據(jù)備查簿中

抽取若干筆應付票據(jù)業(yè)務，檢查相關的合同、發(fā)票、貨物驗收單等資料，并檢

查會計處理的正確性。甲公司應付票據(jù)備查簿顯示，應付票據(jù)項目2014年12

月31日的余額為1500萬元，由72筆應付票據(jù)業(yè)務構成。根據(jù)具體審計計劃的

要求，A注冊會計師需從中選取6筆應付票據(jù)業(yè)務進行檢查。要求：（1）假定

應付票據(jù)備查簿中記載的72筆應付票據(jù)業(yè)務是隨機排列的，A注冊會計師采用

系統(tǒng)選樣法選取6筆應付票據(jù)業(yè)務樣本，并且確定隨機起點為第7筆，請判斷

其余5筆應付票據(jù)業(yè)務分別是哪幾筆。（2）如果上述6筆應付票據(jù)業(yè)務的賬面

價值為140萬元，審計后認定的價值為168萬元，甲公司2014年12月31日應

付票據(jù)賬面總值為1500萬元，并假定錯報與賬面價值成比例關系，請運用比率

估計抽樣法推斷甲公司2014年12月31日應付票據(jù)的總體賬面余額。

正確答案：（1）選樣間距=72/6=12,如果隨機起點為第7筆，則其余5筆應付

票據(jù)業(yè)務分別是第19、31、43、55、67筆。（2）比率=168+140=1.2；甲公司

2014年12月31日應付票據(jù)的總體賬面金額=1500X1.2=1800（萬元）。

76、判斷題對特定樣本而言，抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動：樣本規(guī)模越

小，抽樣風險越大。

正確答案：對

77、單選總體中各項目之間差異越大，總體標準差O。

A.越大

B.越小

C.不變

D.不確定

正確答案：A

78、判斷題對特定的賬戶而言，當抽樣風險一定時，如果注冊會計師確定的

可容忍錯報降低，所需的樣本規(guī)模就增加。

正確答案：對

79、多選下列選項中，運用屬性抽樣法的主要步驟包括()o

A.確定審查總體

B.確定抽樣參數(shù)

C.確定樣本量

D.選取樣本

正確答案：A,B,C,D

80、判斷題在總體規(guī)模比較小或者某些樣本難以獲取的情況下，采用統(tǒng)計抽

樣方法可以收到較好的效果。

正確答案：錯

81、單選如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則()。

A.抽樣結果有5%的可容忍誤差

B.抽樣結果有5%的抽樣風險

C.抽樣結果有5%的可容忍偏差率

D.抽樣結果有5%的預計總體偏差率

正確答案：B

82、多選下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的表述中，恰當?shù)挠蠴。

A.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能有效獲取審計證據(jù)

B.統(tǒng)計抽樣能夠準確計量抽樣風險

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中所有抽樣單元都有被選取的機會

D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣只要設計得當均能獲取有效審計證據(jù)

正確答案：B,C,D

參考解析：良項’A不恰當。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的目的都是為了有效獲取審

計證據(jù)，注冊會計師只要設計得當均能獲取有效審計證據(jù)。

83、單選在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關的事項，其中

正確是()O

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有

效

B.如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結果有5%的可容忍誤差

C.對控制測試的結果分析時，應以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷

誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所

需的樣本規(guī)模就越大

正確答案：D

參考解析：詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度

風險是互補關系，即可信賴程度十信賴過度風險=1;在實施控制測試時，由于

樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

84、判斷題選取特定項目時，注冊會計師只對審計對象總體中的項目進行測

試。

正確答案：對

85、判斷題其他條件不變的情況下，可容忍誤差越小，預期總體誤差越小，

則所需的樣本規(guī)模也越少。

正確答案：錯

86、單選注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，如果樣本結果不支持其對

控制運行有效性的評估結果，則注冊會計師擬采取的措施是()。

A.擴大實質(zhì)性程序范圍

B.調(diào)低重大錯報風險評估水平

C.改變實質(zhì)性程序的時間

D.改變實質(zhì)性程序的性質(zhì)

正確答案：A

參考解析：選項A恰當。如果控制測試結果不支持注冊會計師在計劃審計工作

時其對控制運行有效性的評估結果，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風

險水平較低，注冊會計師需要調(diào)高重大錯報風險評估水平，調(diào)低可接受的檢查

風險水平，擴大原擬定的實質(zhì)性程序的范圍。

87、判斷題風險評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，且根據(jù)所獲取的信息形成的

證據(jù)通常是說服性的，而非結論性的，具有較強的主觀色彩，因此通常使用審

計抽樣和其他選取測試項目的方法。

正確答案：錯

88、多選比率估計抽樣在O等方面均與差額估計抽樣基本相同。

A.樣本的選取

B.樣本的審查

C.樣本規(guī)模的確定

D.抽樣結果評價

正確答案：A,B,C,D

89、多選注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結果進行評價

時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列