注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)三

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)（最新版）1、多選

在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()A.總體變異性B.在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率正確答案：B,C,D解（江南博哥）析：確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;(2)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;(3)為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度;(6)控制的預(yù)期偏差。2、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，下列選項(xiàng)正確的有（）A.對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序通常與抽樣方法向關(guān)，也與具體審計(jì)目標(biāo)有關(guān),應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施適合于具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序B.對(duì)抽取樣本實(shí)施審計(jì)程序的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的抽樣單元實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，則要考慮實(shí)施替代程序；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷(xiāo)售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字時(shí)，可能抽到空白的銷(xiāo)售發(fā)票。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信該空白發(fā)票是合理的且不構(gòu)成誤差，可以適當(dāng)選擇一個(gè)替代項(xiàng)目進(jìn)行檢查正確答案：B,C,D參考解析：對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序通常與抽樣方法無(wú)關(guān),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。3、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開(kāi)發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。()正確答案：錯(cuò)4、多選

下列項(xiàng)目中可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證對(duì)象的有()A.預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況D.企業(yè)的內(nèi)部控制正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：(1)當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)(如歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表;(2)當(dāng)鑒證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)(如企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況)，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo);(3)當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí)(如設(shè)備的生產(chǎn)能力)，鑒證對(duì)象信息可能是有關(guān)鑒證對(duì)象物理特征的說(shuō)明文件;(4)當(dāng)鑒證對(duì)象為某種系統(tǒng)和過(guò)程時(shí)(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng))，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、判斷題

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，這測(cè)會(huì)計(jì)時(shí)仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表眾的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。()正確答案：對(duì)6、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失被追究補(bǔ)充責(zé)任的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位惡意串通B.被審計(jì)單位示意做不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕C.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施必要的審計(jì)程序而出具不實(shí)報(bào)告正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D描述的情形，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)失，應(yīng)根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。7、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括()。A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)D.如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通常可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄;選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、單選

下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系B.重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系C.重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在同向變動(dòng)關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C9、多選

根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明()，不承擔(dān)民事責(zé)任。A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告，但沒(méi)有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤C.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;(二)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);(三)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金;(五)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！??！驹擃}針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、單選

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶(hù)對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶(hù)可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因()因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。A.密切關(guān)系B.自身利益C.自我評(píng)價(jià)D.外在壓力正確答案：D11、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是()A．甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性B．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任C．甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性D．公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性正確答案：A12、多選

下列描述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中的部分項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有()A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇正確答案：A,B,C,D14、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責(zé)事由。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由;A選項(xiàng)是免責(zé)事由;C選項(xiàng)是無(wú)效免責(zé)事由;D選項(xiàng)是免責(zé)事由。【該題針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、單選

下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是()A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)正確答案：C參考解析：管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意16、多選

以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的表述中，正確的有（）A.審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)方法隨著審計(jì)環(huán)境變化而變化B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在資產(chǎn)負(fù)債表上，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤和舞弊C.制度基礎(chǔ)審計(jì)是以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)是該方法的核心D.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)審計(jì)程序正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本目標(biāo)沒(méi)有發(fā)生重大變化，但審計(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，一直隨著審計(jì)環(huán)境調(diào)整審計(jì)方法，從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。17、多選

為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

B.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任正確答案：A,D參考解析：審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng)A和D正確18、多選

使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號(hào)的()。A.范圍，即所選號(hào)碼是否落入抽樣單位的編號(hào)范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對(duì)應(yīng)D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號(hào)碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括。【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、多選

下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型的有()A.分析程序B.重新執(zhí)行C.重新計(jì)算D.函證正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢(xún)問(wèn)程序。20、多選

如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的對(duì)象存在重大錯(cuò)誤，則應(yīng)當(dāng)()。A.直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.提請(qǐng)審計(jì)客戶(hù)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.要求審計(jì)客戶(hù)安排三方會(huì)談D.按照相關(guān)法規(guī)予以糾正錯(cuò)誤正確答案：B,C參考解析：B、C都是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》的明文要求，A與B矛盾;D是審計(jì)客戶(hù)的職責(zé)。21、多選

在以下關(guān)于獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的是()A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格條件的基本規(guī)范B.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范C.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則的制訂依據(jù)D.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是是執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：這些論斷在獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的涵義中均有明確的表述。22、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的（）A．可靠性B．真實(shí)性C．準(zhǔn)確性D．完整性正確答案：B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。教材170頁(yè)倒數(shù)第四段。23、多選

以下關(guān)于保存工作底稿期限的說(shuō)法中，不正確的有()A.對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年B.對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年C.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存l0年D.對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存7年正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：除了對(duì)于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無(wú)規(guī)定外，對(duì)于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報(bào)告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24、單選

會(huì)計(jì)報(bào)表總存在一定控制風(fēng)險(xiǎn)，即，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，其主要原因最可能是()A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益的原則B.內(nèi)部控制僅能保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任何情況下都不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面正確答案：A參考解析：邏輯上講，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零的原因是，內(nèi)部控制具有固有限制，崐在四個(gè)選項(xiàng)中，只有A是固有限制的表現(xiàn)之一。B是錯(cuò)的;C不是“原因”，而是“結(jié)果”，D雖正確，但并不是控制風(fēng)險(xiǎn)大于零的原因。25、多選

在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)C.對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;(3)采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。26、單選

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()A．推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)B．推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)C．潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C27、多選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力正確答案：A,D參考解析：在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。28、多選

以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心業(yè)務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)服務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)C.經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果D.經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象僅限于會(huì)計(jì)信息正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象不限于會(huì)計(jì)，還有組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊(cè)會(huì)計(jì)師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢(xún)。29、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測(cè)試的重點(diǎn)包括()A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等的會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性正確答案：A,B,C30、判斷題

無(wú)論內(nèi)控多合理、運(yùn)行多有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶(hù)余額和交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。()正確答案：對(duì)31、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.在法律法規(guī)允許的情況下，可以向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息B.禁止利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益C.在終止與客戶(hù)的關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與近親屬的交往過(guò)程中無(wú)須遵守保密原則正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社交活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無(wú)意中泄密的可能性，特別是警惕無(wú)意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。32、單選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時(shí)，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺(tái)iPhone4S手機(jī)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的是（）A.客戶(hù)贈(zèng)送的目的是為保證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的及時(shí)溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受B.該手機(jī)并非甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來(lái)的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受正確答案：D參考解析：如果客戶(hù)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。33、問(wèn)答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。(2)對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)記錄樣本的來(lái)源來(lái)識(shí)別已選取的樣本。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。(4)2013年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作，并于5月15日將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案。(5)2013年5月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計(jì)工作底稿，并沒(méi)有做任何記錄。(6)2013年7月1日，甲公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷(xiāo)毀了甲公司審計(jì)工作底稿。1)針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性的修改痕跡。(2)不恰當(dāng)。對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本。僅僅通過(guò)樣本的來(lái)源，不足以識(shí)別已選取的樣本。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔。(5)不恰當(dāng)。在歸整審計(jì)檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄修改或增加底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員;記錄修改或增加底稿的理由。(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。34、單選

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布B.與低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小C.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同D.余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)正確答案：D參考解析：在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒(méi)有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。35、多選

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B.重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況正確答案：A,B,C,D36、單選

法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)椋ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有查出所有的錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在D.被審計(jì)單位舞弊正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。37、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()A.銀行存款函證回函B.購(gòu)貨發(fā)票C.產(chǎn)品入庫(kù)單D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：A參考解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】38、問(wèn)答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。正確答案：(1)存在著管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，行業(yè)收入增長(zhǎng)率低于5%，而甲公司董事會(huì)確定的增長(zhǎng)率為8%。產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力。同時(shí)，管理層的收入除固定工資外，還將獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)和壓力。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除執(zhí)行向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)的程序外，還可以執(zhí)行以下審計(jì)程序：①選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整;②考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。39、多選

審查上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的()項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注完整性認(rèn)定。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.短期借款D.營(yíng)業(yè)成本正確答案：B,C,D參考解析：上市公司通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，虛增利潤(rùn)。所以，應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是存在認(rèn)定，應(yīng)付賬款和短期借款應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是完整性認(rèn)定；營(yíng)業(yè)成本如果少計(jì)了，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的增加，所以在查上市公司的營(yíng)業(yè)成本時(shí)，也要關(guān)注完整性認(rèn)定。40、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)攤銷(xiāo)時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是()A.攤銷(xiāo)方法是否合規(guī)B.每期攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷(xiāo)額之差D.長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算正確答案：D41、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是()A．驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)B．自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)C．執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求D．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告正確答案：A42、單選

（）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.驗(yàn)資C.代編財(cái)務(wù)信息D.內(nèi)部控制鑒證正確答案：C43、單選

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，下列要素屬于鑒證對(duì)象的是()。A.被審計(jì)單位所遵循的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C.被審計(jì)單位管理層D.被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：B參考解析：責(zé)任方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度(屬于標(biāo)準(zhǔn))對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對(duì)象)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表(屬于鑒證對(duì)象信息)，鑒證對(duì)象信息可以說(shuō)是鑒證對(duì)象的載體，所以選項(xiàng)B正確?！驹擃}針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】44、單選

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的理解中，不正確的是()A.為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通關(guān)于審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的任何事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性這一要求C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)，來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說(shuō)可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。45、單選

在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形式評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B46、單選

下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，正確的做法是()A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：雖然取得了一致意見(jiàn)，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】47、單選

按照現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司治理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任是()。A.監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程B.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度C.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均屬于公司管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、多選

下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。49、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類(lèi)和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到()。A.賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的B.存貨主要種類(lèi)和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C.存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映D.存貨的抵押已作揭示正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。【該題針對(duì)“管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】50、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書(shū)，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。正確答案：錯(cuò)51、多選

下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化正確答案：C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無(wú)需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。52、問(wèn)答?A&B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A股份有限公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目抽樣時(shí)確定總體規(guī)模數(shù)量為1000，存貨項(xiàng)目賬面金額為1000000元，假設(shè)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬抽取的樣本規(guī)模為100個(gè)，經(jīng)過(guò)對(duì)100個(gè)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后得到樣本實(shí)際審定金額為90000元，賬面金額為100000元。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)階段評(píng)估的存貨項(xiàng)目可容忍錯(cuò)報(bào)為20000元。要求：(1)請(qǐng)代乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)抽樣方法、差額估計(jì)抽樣方法和比率估計(jì)抽樣推斷存貨項(xiàng)目的總體金額；(2)在均值估計(jì)抽樣中，假如被審計(jì)單位不調(diào)整錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。正確答案：(1)均值估計(jì)：平均審定金額=90000/100=900（元）估計(jì)的總體實(shí)際金額=900×1000=900000（元）差額估計(jì)：平均錯(cuò)報(bào)=（100000-90000）/100=100（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=100×1000=100000（元）估計(jì)的總體實(shí)際金額=1000000-100000=900000（元）比率估計(jì)：比率=90000/100000=0.9估計(jì)的總體實(shí)際金額=1000000×0.9=900000（元）（2）推斷存貨項(xiàng)目總體錯(cuò)報(bào)為：1000000-900000＝100000(元)。由于存貨項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)為20000元，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)為100000元，總體錯(cuò)報(bào)上限超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào),說(shuō)明存貨項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)，總體不能接受。53、問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具了審計(jì)報(bào)告，但事后導(dǎo)致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失，因此受到利害關(guān)系人的指控。會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在積極準(zhǔn)備抗辯，請(qǐng)代其列舉可能的抗辯事由來(lái)證明自己無(wú)過(guò)失，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。正確答案：會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。54、單選

利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是()A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反**公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：根據(jù)司法解釋的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，不包括選項(xiàng)B。55、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見(jiàn)方面存在異議且無(wú)法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)()A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B.在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段予以反映C.在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段予以反映D.修改范圍段和意見(jiàn)段正確答案：B56、單選

下列關(guān)于函證的說(shuō)法正確的是（）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的對(duì)象如果是非常規(guī)合同或交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，應(yīng)對(duì)賬戶(hù)余額或交易金額作出函證B．對(duì)預(yù)收賬款，通常向供應(yīng)商發(fā)函詢(xún)證C．詢(xún)證函通常應(yīng)當(dāng)包含對(duì)被審計(jì)單位管理層的授權(quán)，因?yàn)樵谀承┣闆r下，如果沒(méi)有授權(quán)，被詢(xún)證者甚至不能夠回函D．在積極的函證方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須列明擬函證的賬戶(hù)余額及其他信息正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的對(duì)象如果是非常規(guī)合同或交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶(hù)余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，同時(shí)關(guān)注是否存在重大口頭協(xié)議，客戶(hù)是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等特殊信息以便對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在積極的函證方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不列明擬函證的賬戶(hù)余額及其他信息，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。57、單選

下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的是()。A.如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于15％，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超過(guò)其賬面金額

D.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：PPS抽樣必須滿(mǎn)足兩個(gè)條件：第一，總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%）且總體規(guī)模在2000以上；第二，總體重任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額。58、單選

有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是()A.控制監(jiān)督B.控制活動(dòng)C.控制環(huán)境D.控制規(guī)則正確答案：B參考解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】59、單選

標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B.非正式的規(guī)定通常是一些“專(zhuān)門(mén)制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績(jī)效水平或商定的行為要求等C.對(duì)同一鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)D.標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見(jiàn)的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”正確答案：C參考解析：【答案解析】：例如，要評(píng)價(jià)消費(fèi)者滿(mǎn)意度這一鑒證對(duì)象，某些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購(gòu)買(mǎi)后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。【該題針對(duì)“鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】60、問(wèn)答?注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在測(cè)試秋風(fēng)公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，決定分別對(duì)“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預(yù)先編號(hào)”、“按月寄送對(duì)賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。請(qǐng)回答：⑴在秋風(fēng)公司上述各方面內(nèi)部控制中，前三項(xiàng)的主要作用是什么?⑵B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何有針對(duì)性地對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試?正確答案：⑴秋風(fēng)公司的上述前三項(xiàng)內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”有助于防止各種有意、無(wú)意的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào);“賒銷(xiāo)、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權(quán)審批”可減少企業(yè)的壞賬損失，而通過(guò)“銷(xiāo)售價(jià)格等方面的授權(quán)審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款?！俺浞值膽{證和記錄”是實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制所實(shí)施的針對(duì)性符合性測(cè)試程序分別為：對(duì)“憑證的預(yù)先編號(hào)”實(shí)施的符合性測(cè)試是清點(diǎn)各種憑證，核實(shí)其編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)不正常的重號(hào)或缺號(hào)憑證;對(duì)“按月寄送對(duì)賬單”實(shí)施的符合性測(cè)試是觀察指定人員寄送對(duì)賬單，和檢查顧客各月的復(fù)函檔案，核實(shí)秋風(fēng)公司是否按月寄送對(duì)賬單;崐對(duì)“內(nèi)部核查”的符合性測(cè)試程序是，檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告，或檢查其他獨(dú)立核查人員在核查憑證上的簽字，核實(shí)內(nèi)部核查的實(shí)際情況。61、單選

按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)，不包括（）。A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息C.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任D.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)代替管理層的責(zé)任正確答案：A參考解析：如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。62、多選

針對(duì)樣本設(shè)計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有下列觀點(diǎn)，其中正確的有（）A.測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體B.測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，不能將應(yīng)付賬款清單定義為總體C.如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將選擇的實(shí)物和總體比較之后，認(rèn)為代表總體的實(shí)物遺漏了應(yīng)包含在最終評(píng)價(jià)中的總體項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇新的實(shí)物，或?qū)Ρ慌懦趯?shí)物之外的項(xiàng)目實(shí)施替代程序正確答案：A,B,C,D參考解析：測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將后來(lái)支付的證明、未付款的發(fā)票、供應(yīng)商的對(duì)賬單、沒(méi)有銷(xiāo)售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款清單定義為總體。確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計(jì)實(shí)務(wù)中較麻煩的事情，請(qǐng)結(jié)合教材第十四章第三節(jié)中“未入賬應(yīng)付賬款”實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行理解。63、單選

為驗(yàn)證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是()A.檢查工資費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)B.將工資結(jié)算匯總表、工資費(fèi)用分配表與有關(guān)的費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)C.將工資率與工資手冊(cè)核對(duì)，驗(yàn)證工資的計(jì)算是否正確D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表，檢查其恰當(dāng)性正確答案：B參考解析：此題考查驗(yàn)證工資支出的完整性認(rèn)定實(shí)施的審計(jì)程序。工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項(xiàng)B正確。【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】64、單選

在職業(yè)道德基本原則中，對(duì)執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員的要求有所不同的是（）A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.良好職業(yè)聲譽(yù)正確答案：B65、單選

固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)B.確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守D.確定折舊額的計(jì)算是否正確正確答案：A66、多選

按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括()A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這里的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對(duì)“證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】67、單選

在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素中通常不包括（）A.預(yù)期總體偏差率B.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.可容忍偏差率D.總體變異性正確答案：D參考解析：前三個(gè)選項(xiàng)是控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)，一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體變異性。68、問(wèn)答?在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴(lài)程度是直接關(guān)聯(lián)的，請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下四種對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度情形，完成下表。對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度：(1)不依賴(lài)信息系統(tǒng);(2)僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告;(3)僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，審計(jì)需要通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序來(lái)驗(yàn)證控制有效性;(4)同時(shí)依賴(lài)手工及自動(dòng)控制。正確答案：69、單選

被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理C.除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D.對(duì)于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)正確答案：C參考解析：除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為?！驹擃}針對(duì)“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】70、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從()方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。A.掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定C.具有職業(yè)判斷能力D.通過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類(lèi)似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮員工在具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信息技術(shù)知識(shí)以及熟悉客戶(hù)所處的行業(yè)方面所具有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力?！驹擃}針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】71、判斷題

依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。()正確答案：錯(cuò)參考解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。72、判斷題

如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()正確答案：對(duì)73、多選

如果在合并或收購(gòu)生效日前不能終止目前存在的利益或關(guān)系，在同時(shí)滿(mǎn)足下列（）的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù)。A.存在利益關(guān)系的人員不得參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)B.在在合并或收購(gòu)生效日起六個(gè)月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作D.采取過(guò)渡性的措施并與治理層討論正確答案：A,B,D參考解析：由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作屬于過(guò)渡性的措施之一。74、多選

列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有()。A.從有效的訂購(gòu)單追查至驗(yàn)收單B.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬C.從付款憑證追查至購(gòu)貨發(fā)票D.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒(méi)有追查至相關(guān)的賬戶(hù)記錄，故不能證明采購(gòu)已經(jīng)入賬。【該題針對(duì)“采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】75、單選

下列有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B.如果決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低C.在確定是否保持客戶(hù)關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的影響D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶(hù)守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶(hù)關(guān)系正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無(wú)法完成的業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】76、多選

如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響因素有（）A.過(guò)度推介B.密切關(guān)系C.外在壓力D.自我評(píng)價(jià)正確答案：B,C參考解析：如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。77、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()正確答案：錯(cuò)78、多選

事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，下列情形中，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告的有()。A.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告B.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報(bào)告C.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書(shū)D.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗(yàn)資報(bào)告正確答案：A,B,D參考解析：管理建議書(shū)不是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，是會(huì)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】79、單選

甲公司相信某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗(yàn)資報(bào)告，和乙公司交易過(guò)程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時(shí)并沒(méi)有到位，導(dǎo)致銷(xiāo)售給乙公司的貨款無(wú)法收回。甲公司擬將該出具驗(yàn)資報(bào)告的會(huì)計(jì)事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的下列說(shuō)法中，正確的是（）A.應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償所有損失B.人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟C.如果只對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為第三人參加訴訟D.人民法院可以將虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟正確答案：B參考解析：如果是因?yàn)檫^(guò)失出具的不實(shí)報(bào)告，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任；如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。80、單選

在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是()。A.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率C.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性D.如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤(pán)點(diǎn)記錄正確答案：A81、多選

在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致D.作出的判斷是否可以用來(lái)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：A,B,C82、多選

保管客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對(duì)客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取下列措施()。A.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得B.將客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“提供二次意見(jiàn)、收費(fèi)及營(yíng)銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】83、多選

以下屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響的情形有（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，又對(duì)該套報(bào)表進(jìn)行審計(jì)C.某項(xiàng)目組成員的父親擔(dān)任所審計(jì)客戶(hù)的董事D.客戶(hù)員工更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響；選項(xiàng)D產(chǎn)生外在壓力的不利影響。84、多選

對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專(zhuān)門(mén)審查的有()A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B.“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的核算情況C.租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D.租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況正確答案：B,C85、多選

如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的某一重要期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已作適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新確定的審計(jì)報(bào)告日期可能為()A.原審計(jì)報(bào)告日期B.更改后的審計(jì)報(bào)告日期C.雙重審計(jì)報(bào)告日期D.多重審計(jì)報(bào)告日期正確答案：B,C參考解析：在審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日之間發(fā)生了期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此仍負(fù)有審計(jì)的方法。86、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于是()。A.沒(méi)有過(guò)失B.普通過(guò)失C.重大過(guò)失D.欺詐正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師“按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序”，已表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)保持了應(yīng)有的謹(jǐn)慎，無(wú)過(guò)失行為?！驹擃}針對(duì)“對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】87、判斷題

由于職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見(jiàn)都不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程序。()正確答案：對(duì)參考解析：由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，從而做出相關(guān)的判斷或決策。88、單選

選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但()是個(gè)例外。A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目B.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目C.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目D.主要客戶(hù)項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目正確答案：B參考解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶(hù)發(fā)函主要是崐為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏計(jì)其應(yīng)付賬款。89、多選

財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，原因有()A.出于對(duì)自身利益的關(guān)心，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者常常擔(dān)心管理層提供帶有偏見(jiàn)、不公正甚至欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源，在有些情況下，還是唯一的信息來(lái)源C.財(cái)務(wù)信息的復(fù)雜性D.財(cái)務(wù)信息的間接性正確答案：A,B,C,D參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，原因有：利益沖突、財(cái)務(wù)信息的重要性、財(cái)務(wù)信息的復(fù)雜性和間接性。90、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)正確答案：D91、多選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為某上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)客戶(hù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所又同時(shí)簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有（）A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有影響重大D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶(hù)自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出建議正確答案：B,C參考解析：在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。92、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是()A.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序B.檢查發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)是否完整C.觀察存貨的現(xiàn)狀D.比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷(xiāo)售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額正確答案：D參考解析：比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷(xiāo)售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額，能夠證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)確性”的認(rèn)定。93、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任B.所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C.被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)金額的大小D.各級(jí)別人員提供服務(wù)所需要的時(shí)間正確答案：A,B,D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。94、多選

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的()A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)正確答案：A,B,C,D95、單選

下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶(hù)余額實(shí)施審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。96、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。(3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。(4)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資500萬(wàn)元與V公司共同成立了Y公司，對(duì)Y公司實(shí)施共同控制。(5)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩年前為V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟V公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。要求：請(qǐng)就上述5種情況判斷是否對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3)產(chǎn)生不利影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶(hù)和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶(hù)高級(jí)管理人員，在客戶(hù)中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。97、多選

下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的有()。A.被審驗(yàn)單位及其出資者未對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B.被審驗(yàn)單位減少注冊(cè)資本時(shí)，不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保C.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增加注冊(cè)資本前的凈資產(chǎn)小于實(shí)收資本D.全體股東的貨幣出資比例不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定正確答案：A,B,D98、單選

中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所近期同時(shí)執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平保證的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)D.執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度為高水平(合理保證);選項(xiàng)C，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能同時(shí)以積極的方式表述意見(jiàn)，也以消極的方式表述意見(jiàn)。選項(xiàng)D，執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)(保證程度)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】99、單選

下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證C.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零D.審計(jì)的固有限制可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的合理理由正確答案：D參考解析：審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。100、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，原來(lái)主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過(guò)審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的()。A.性質(zhì)B.時(shí)間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對(duì)性質(zhì)的修改。【該題針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】101、多選

下列屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實(shí)體的有（）A.甲企業(yè)的子公司B.甲企業(yè)的孫公司C.甲企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)D.甲企業(yè)的母公司正確答案：A,B,D參考解析：甲企業(yè)能夠直接控制其子公司，因此選項(xiàng)A屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實(shí)體；甲企業(yè)可以通過(guò)其子公司間接控制其孫公司，所以選項(xiàng)B屬于甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實(shí)體；甲企業(yè)的母公司能夠直接控制甲企業(yè)，因此選項(xiàng)D是甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)實(shí)體。分支機(jī)構(gòu)是甲企業(yè)的一部分，不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。102、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。()正確答案：對(duì)103、多選

關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者正確答案：B,C參考解析：責(zé)任方不會(huì)成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】104、單選

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()A.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息C.附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于審計(jì)證據(jù)的其他信息的范疇D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可正確答案：C參考解析：附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】105、單選

甲公司2005年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2004年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是()。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2005年1月開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2005年上半年保持穩(wěn)定，從2005年下半年開(kāi)始有較大上升C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2005年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D.根據(jù)甲公司與開(kāi)戶(hù)銀行簽訂的存款協(xié)議，從2005年7月1日起，甲公司在開(kāi)戶(hù)銀行的存款余額超過(guò)1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%正確答案：C106、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有()A．強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B．按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C．分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解D．考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性正確答案：B,C,D107、多選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與丙上市公司簽訂2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)，下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在該業(yè)務(wù)約定書(shū)的有()A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.被審計(jì)單位治理層的責(zé)任D.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明正確答案：A,B,D參考解析：該業(yè)務(wù)約定書(shū)可以沒(méi)有被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。108、單選

在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴(lài)程度，則應(yīng)當(dāng)()A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C.增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序正確答案：D參考解析：進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。109、多選

助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有()。A.應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50%，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款正確答案：A,B,C參考解析：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證;對(duì)同時(shí)具備：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶(hù);(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;(4)沒(méi)有理由相信被詢(xún)者不認(rèn)真對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書(shū)面證明?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】110、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計(jì)工作底稿是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”，因此選項(xiàng)ABD均正確。選項(xiàng)C，確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士從編制的審計(jì)工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】111、單選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除，并導(dǎo)致不實(shí)報(bào)告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定（）A.會(huì)計(jì)事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任B.酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任C.會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任D.會(huì)計(jì)事務(wù)所存在過(guò)失，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任正確答案：D參考解析：本題屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任。112、多選

通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)()特定項(xiàng)目實(shí)施函證。A.金額較小的項(xiàng)目B.賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目C.可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易D.重大或異常的交易正確答案：B,C,D參考解析：函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目;賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】113、多選

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中，正確的有()。A.如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會(huì)員不得提供相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)B.獨(dú)立性有兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.在未經(jīng)被審計(jì)單位允許的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為?！驹擃}針對(duì)“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】114、判斷題

凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。()正確答案：對(duì)115、單選

審計(jì)項(xiàng)目組成員王林，擁有被審計(jì)單位600萬(wàn)元債券，針對(duì)獨(dú)立性的影響，可采取的防范措施有（）A.調(diào)離審計(jì)小組B.由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核王林所執(zhí)行的工作C.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D.擁有的經(jīng)濟(jì)利益不重大，可不采取防范措施正確答案：C參考解析：事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（不論該經(jīng)濟(jì)利益是如何取得的），將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?16、判斷題

外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果入賬。()正確答案：錯(cuò)117、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律