探究住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作主要指的是對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)與指導(dǎo)，它是內(nèi)部控制的一種方式與手段。在住房公積金方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，是對(duì)現(xiàn)存管理過程中存在問題的解決方式，也是對(duì)管理過程中所遇到的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防控的體現(xiàn)。本文通過對(duì)住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的概述進(jìn)行具體分析，對(duì)目前的住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行探討，并從中分析出幾條具體的推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的優(yōu)化策略，以推動(dòng)住房公積金的管理工作順利進(jìn)行。關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型升級(jí)；問題成因；策略引言我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經(jīng)三十多年的發(fā)展變化，已經(jīng)走到了發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。住房公積金管理面臨著新的變革，相應(yīng)地對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了新的要求。住房公積金內(nèi)部審計(jì)是對(duì)住房公積金相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)和改善，在實(shí)現(xiàn)住房公積金管理目標(biāo)中起著至關(guān)重要的作用。一、住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作概述住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作主要指的是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、住房公積金歸集業(yè)務(wù)、住房公積金支取業(yè)務(wù)、住房公積金貸款業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)核算情況等方面的審計(jì)工作。住房公積金貸款審計(jì)工作主要是審查與核實(shí)貸款的發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在不法行為和現(xiàn)象。例如：是否存在人情貸款情況、是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、是否存在規(guī)范性的借款合同、房屋抵押是否有風(fēng)險(xiǎn)、是否及時(shí)辦理期轉(zhuǎn)現(xiàn)手續(xù)等情況，這些也是內(nèi)部審計(jì)工作中的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算審計(jì)主要包括核查工作內(nèi)容是否符合相關(guān)住房公積金條例、住房公積金會(huì)計(jì)核算方法等，重點(diǎn)審查貨幣資金是否按照相關(guān)規(guī)定與要求進(jìn)行核算和管理。委托業(yè)務(wù)審計(jì)主要是用來審查受委托銀行是否嚴(yán)格按照簽訂的協(xié)議與合同進(jìn)行公積金業(yè)務(wù)的辦理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)內(nèi)容主要指的是對(duì)不相容職務(wù)是否分離、是否存在風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮積極作用以及信息系統(tǒng)控制是否可靠等方面。目前，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面的審計(jì)工作面臨著職工人數(shù)少、專職人員少，多為兼職人員，工作內(nèi)容繁雜等現(xiàn)象，這降低了內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)主要是按照住房公積金管理?xiàng)l例來進(jìn)行歸集活動(dòng)，調(diào)查與審核是否存在不按規(guī)定定期足額繳納公積金的情況，單位降低繳存比例審批手續(xù)是否合規(guī)、齊全，單位與職工是否存在多頭開戶等情況。住房公積金支取審計(jì)工作主要審查公積金的支取情況是否符合法律和政策規(guī)定，是否存在套取、騙取公積金的情況，同時(shí)根據(jù)往年住房公積金的購房支取比例來進(jìn)行比較與核對(duì)，分析其中是否存在不合理的地方。二、住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)存在的問題及成因（一）住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)存在的問題當(dāng)前，我國對(duì)于住房公積金領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)加大了管理力度，也同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)工作的管理人員提高認(rèn)識(shí)，積極加快對(duì)于住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注與重視。但是就目前來看，在住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中仍然存在著很多現(xiàn)實(shí)問題，最明顯的就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，缺失對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注與重視；另外，除了內(nèi)部審計(jì)部門以外的監(jiān)督部門力量不夠，沒有監(jiān)督與審核的壓力，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力還有待提升和加強(qiáng)。（二）住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)存在問題的成因首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注與重視力度還有待加強(qiáng)。目前，內(nèi)部審計(jì)部門的管理中心沒有正確認(rèn)識(shí)到自身的建設(shè)職能與服務(wù)職能，沒有給工作人員樹立正確的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃與理念目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作與環(huán)節(jié)還存在著相互的依賴性，不能獨(dú)立地從部門管理中脫離出來，這也是影響和制約審計(jì)職能發(fā)揮的重要原因。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力量還比較薄弱，一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)及能力還有待提升。隨著住房公積金業(yè)務(wù)操作自動(dòng)化、智能化程度的不斷提升，相應(yīng)的審計(jì)工作內(nèi)容及種類也逐漸增多，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與要求也逐漸加大。一般來說，內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要一部分工作人員臨時(shí)組建和成立內(nèi)審工作組，而這部分由審計(jì)工作人員組建的臨時(shí)隊(duì)伍具有很強(qiáng)的隨意性、不穩(wěn)定性與流動(dòng)性。員工之間的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平參差不齊，也不具備較強(qiáng)的責(zé)任心與使命感，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高、效率緩慢的重要現(xiàn)實(shí)原因。如果不加以改進(jìn)，會(huì)對(duì)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果產(chǎn)生消極影響。三、住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)策略（一）明確住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)在住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作中，給工作人員樹立內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略要求是推進(jìn)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要前提。有了明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與工作要求，才能夠?qū)⒄麄€(gè)審計(jì)工作的流程進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化、合理化的布置與安排，才能夠更加有序地推動(dòng)整個(gè)審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行。首先，工作人員應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。近年來，國家住建部制定并頒發(fā)了關(guān)于住房公積金的系列基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，在全國范圍內(nèi)推廣使用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，積極推動(dòng)各地級(jí)市在住房公積金方面的建設(shè)與升級(jí)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變自身的工作理念，順應(yīng)法律規(guī)范提倡的發(fā)展潮流，提升自身的思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的消極看待眼光，樹立以風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部治理等審計(jì)內(nèi)容為主的工作目標(biāo)，真正將內(nèi)部審計(jì)作為工作管理的得力助手。其次，工作人員要樹立好全面參與的審計(jì)理念。近年來，人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的看法還停留在傳統(tǒng)、落后的發(fā)展階段，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只是對(duì)事后進(jìn)行監(jiān)督的不必要環(huán)節(jié)，這種看法是片面的。一方面，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)廣度與深度，在工作中不斷了解和體會(huì)公積金管理機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)與要求。另一方面，要不斷加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，杜絕工作中出現(xiàn)掛靠繳存、少繳漏繳等現(xiàn)象。（二）優(yōu)化創(chuàng)新住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容對(duì)于審計(jì)部門來說，傳統(tǒng)的審計(jì)工作理念需要結(jié)合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的形勢(shì)進(jìn)行更新升級(jí)。同時(shí)對(duì)于住房公積金領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作也要進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，要以創(chuàng)新理念作為工作人員的發(fā)展先導(dǎo)，積極樹立審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并存的審計(jì)理念與工作要求。還要積極促進(jìn)住房公積金的工作合規(guī)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，只有多管齊下，才能夠更好地優(yōu)化創(chuàng)新住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容。第一，要以創(chuàng)新理念為發(fā)展先導(dǎo)，積極推進(jìn)住房公積金的內(nèi)審轉(zhuǎn)型。審計(jì)功能主要包括預(yù)防、揭露和抵御功能，這些不同的功能體現(xiàn)需要結(jié)合在內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)節(jié)與流程中，以更好地推動(dòng)整個(gè)審計(jì)工作的順利運(yùn)行。從審計(jì)作用來看，內(nèi)部審計(jì)的重要作用可以簡(jiǎn)單概括為預(yù)防性、批判性與建設(shè)性三種。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該積極建立免疫系統(tǒng)功能論、目標(biāo)論的審計(jì)理念，這不僅是對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)與深化升級(jí)，更是引領(lǐng)審計(jì)工作內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)與調(diào)整，積極地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)與防控風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。第二，要積極樹立審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并存的審計(jì)理念。從管理學(xué)上來看，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，它的目的是增加價(jià)值與改善組織的運(yùn)營(yíng)情況。內(nèi)部審計(jì)通過比較系統(tǒng)和科學(xué)的方法，評(píng)價(jià)與改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與程序流程治理等內(nèi)容，從而積極推動(dòng)組織幫助其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第三，要積極促進(jìn)住房公積金管理工作合規(guī)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。截止至目前，在我國關(guān)于住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作中，一共處理并審查出來的不合規(guī)、不合法的行為及事件共400多件，已經(jīng)對(duì)責(zé)任部門提出要求限時(shí)整改到位，這也是內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)及要求。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的整改要求與建議多達(dá)300多條，基本被審計(jì)部門采納與接受。從這個(gè)角度來看，內(nèi)部審計(jì)工作不僅能夠規(guī)范市場(chǎng)上的住房公積金工作與活動(dòng)，減少一些不法行為的出現(xiàn)與蔓延，還能夠幫助整治與規(guī)范社會(huì)上的一些不作為、沒有擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任部門。對(duì)于一些地方的政府部門來說，還存在著消極、事不關(guān)己高高掛起的辦事態(tài)度，這些都是影響內(nèi)部審計(jì)工作及其他工作解決效率的因素，只有積極推動(dòng)并改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的流程、工作環(huán)節(jié)與工作態(tài)度、完善制度建設(shè)等內(nèi)容，才能夠積極推動(dòng)并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作成果的最優(yōu)化。（三）做好住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范措施在任何行業(yè)和領(lǐng)域中，都會(huì)有一系列的風(fēng)險(xiǎn)與問題，這就需要各個(gè)部門加強(qiáng)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)，關(guān)注市場(chǎng)上不斷更新變動(dòng)的信息，提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)測(cè)。同時(shí)做好住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，維護(hù)整個(gè)工作流程的安定和諧。首先，工作部門應(yīng)該具體梳理風(fēng)險(xiǎn)種類與項(xiàng)目，將樹立風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)。在近年來的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)過程中，政府部門對(duì)于住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)做出了具體的觀察與研究，要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行單項(xiàng)檢查與列出。經(jīng)過長(zhǎng)久的細(xì)致調(diào)查與分析，一共調(diào)查并列出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共39項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)隱患排查共70余項(xiàng)，這標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管控與防范工作的重要戰(zhàn)略意義。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查與防范工作要求對(duì)行業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及信息等方面進(jìn)行系統(tǒng)排查與監(jiān)測(cè)，從而進(jìn)一步明確各中心工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防范目的，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)也要將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為開展地區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)，從切入點(diǎn)入手，拓展和延伸到各個(gè)工作環(huán)節(jié)中去，全面保證內(nèi)部審計(jì)工作的安全、穩(wěn)定開展。其次，通過與監(jiān)察方面的合作溝通，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作。借助內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)開展多角度、多方位的深度審計(jì)工作。積極推動(dòng)審計(jì)工作的效率與辦事力度，全方位地提升內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)與規(guī)范住房公積金工作中的積極作用，幫助內(nèi)部審計(jì)工作推動(dòng)國家范圍內(nèi)的住房公積金活動(dòng)的有序開展，保障每一位繳存職工的合法權(quán)益與住房需求。再次，要求管理部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，完善系統(tǒng)控制模型。管理部門必須不斷完善、豐富以及提升關(guān)于住房公積金的業(yè)務(wù)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)容。并且要定期對(duì)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行升級(jí)與調(diào)整，采取提前干預(yù)、防范和控制等方式，積極對(duì)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防控和干預(yù)。同時(shí)，對(duì)梳理出來的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控與防范項(xiàng)目，要加強(qiáng)對(duì)住房公積金系統(tǒng)的有效防范和管理。這要求內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目與環(huán)節(jié)的審計(jì)思路清理與邏輯分析，將現(xiàn)有的稽核模型進(jìn)行新增與完善，力爭(zhēng)積極調(diào)整各級(jí)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)管控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面監(jiān)督與防控。最后，管理人員要不斷推動(dòng)住房公積金業(yè)務(wù)的有序發(fā)展，轉(zhuǎn)變住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)防控方法。隨著近年來內(nèi)部審計(jì)工作在住房公積金系統(tǒng)中的友好實(shí)施，住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作越來越隨著時(shí)代發(fā)展與業(yè)務(wù)升級(jí)的進(jìn)度而不斷加強(qiáng)。事前通過內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)

中預(yù)控，積極抓好風(fēng)險(xiǎn)防控的第一防線；事中借助不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審系統(tǒng)，對(duì)一些審計(jì)數(shù)據(jù)展開積極的調(diào)查與研究，同時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)人員與辦案人員進(jìn)行統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫工作的協(xié)調(diào)與配合，同時(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)消除與排查工作，積極減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失與傷害；事后，要使用稽核模型抽取審計(jì)環(huán)節(jié)中的異常數(shù)據(jù)，并進(jìn)行綜合分析與研究，同時(shí)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)提示，同時(shí)反映到責(zé)任部門和相關(guān)管理部門，加快對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控與管理的相關(guān)工作進(jìn)度，加