第23章 資產負債表日后事項習題

PAGEPAGE5第二十三章資產負債表日后事項習題一、單項選擇題1．關于資產負債表日后事項，下列說法正確的是（）。

A．當或有事項確定下來成為資產負債表日后事項時，依據資產負債表日后事項準則做出相應處理B．資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益調整的事項，直接在“利潤分配－未分配利潤”科目核算C．對于調整事項，在調整報告年度的報表后，仍需要在報表附注中披露D．非調整事項不需要在報表附注中披露

2.資產負債表日后的非調整事項是指（）。

A．資產負債表日后新發(fā)生的事項

B．資產負債表日后新發(fā)生的事項，且對理解和分析財務報告有重大影響的事項

C．資產負債表日或以前已經存在，但資產負債表日后發(fā)生變化的事項

D．資產負債表日或以前已經存在，但對編制理解財務報告沒有影響的事項

3.下列日后期間發(fā)生的業(yè)務中不屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A．已證實某項資產發(fā)生了減損

B．已確認銷售的貨物被退回

C．外匯匯率發(fā)生較大變動

D．日后期間發(fā)現(xiàn)會計差錯

4.下列不屬于資產負債表日后事項中非調整事項的是（）。

A．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B．對某一企業(yè)進行巨額投資

C．上年售出的商品發(fā)生退回

D．自然災害導致資產損失

5.甲企業(yè)2008年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產負債表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務的處理是（）。

A．作為2008年當期正常事項

B．作為2007年資產負債表日后事項的非調整事項

C．作為2008年資產負債表日后事項的調整事項

D．作為2007年資產負債表日后事項的調整事項

6.甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A．作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正

B．在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露

C．按照資產負債表日后事項非調整事項的處理原則作出說明

D．按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則作出相應調整

7.在資產負債表日后董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利屬于（）。

A．調整事項B．或有負債

C．或有資產D．非調整事項

8.在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A．公開發(fā)行股票

B．上年售出的商品發(fā)生退回

C．外匯匯率發(fā)生較大變動

D．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

9.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產品質量原因將上述商品退貨。甲公司2007年財務會計報告批準報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。

A．作為資產負債表日后事項中的調整事項處理

B．作為資產負債表日后事項中的非調整事項處理

C．沖減2008年1月份相關收入、成本和稅金等相關項目

D．沖減2008年2月份相關收入、成本和稅金等相關項目

10.下列哪個項目，在“以前年度損益調整”科目的借方反映（）。

A．調整以前年度損益而需調增的管理費用

B．調整以前年度損益而相應減少的所得稅費用

C．調整以前年度損益而相應增加的主營業(yè)務收入

D．調整本期管理費用

11.某企業(yè)2007年度的財務會計報告于2008年4月10日批準報出，2008年1月10日，因產品質量原因，客戶將2007年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。因產品退回，下列說法中正確的是（）。

A．沖減2008年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

B．沖減2007年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

C．不做會計處理

D．在2008年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關項目

12.甲公司2008年3月發(fā)現(xiàn)2007年7月一項已經達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產未結轉，同時漏提折舊，該公司2007年財務報告尚未批準報出，該調整事項正確的處理方法是（）。

A．登記固定資產及以前年度損益調整等相關項目，調整2007年度報表相關項目年末余額、本年數(shù)。B．登記2008年3月的固定資產及折舊費用等相關科目，調整2007年報表相關項目的年初余額和上年金額

C．作為2008年3月當期正常業(yè)務處理

D．登記固定資產及以前年度損益調整及相關項目，調整2009年報表年初余額和上年金額二、多項選擇題1.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調整事項的有（）。

A．接到某債務人1月28日發(fā)生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款

B．外匯匯率發(fā)生較大變動

C．新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差

D．發(fā)行債券籌資

E．企業(yè)在資產負債表日后發(fā)生嚴重火災，損失倉庫一棟

2.資產負債表日后非調整事項的特點為（）。

A．在資產負債表日或以前已經存在

B．在資產負債表日并未發(fā)生或存在

C．資產負債表日得以證實

D．期后發(fā)生的事項

E．資產負債表日前就已經證實

3.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司20×4年12月31日結賬后發(fā)生以下事項，其中屬于調整事項的是（）。

A．20×5年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物已登記為20×4年度銷售收入并結轉了相關成本

B．20×5年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于20×3年度銷售，已登記為20×3年度銷售收入并結轉了相關成本

C．20×5年2月10日董事會制訂20×4年度利潤分配方案中涉及盈余公積金的分配

D．20×5年2月10日董事會制訂20×4年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

E．交易性金融資產因資產負債表日后市價嚴重下跌

4.20×4年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，20×5年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任,需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有（）。

A．20×4年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B．20×4年12月31日對此預計負債做出披露

C．20×4年12月31日對此或有負債做出披露

D．20×5年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整會計報表相關項目

E．20×4年12月31日確認預計負債，但不需要進行披露

5.甲公司因違約于20×4年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20×4年12月31日尚未判決，甲公司認為有可能敗訴并賠償。20×5年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產負債表日后調整事項，甲公司應做的會計處理包括（）。

A．按照調整事項處理原則調整以前年度損益和其他相關項目

B．調整20×4年12月31日資產負債表相關項目

C．調整20×4年度利潤表相關項目

D．調整20×4年度現(xiàn)金流量表正表相關項目

E．調整20×4年12月31日所有者權益變動表相關項目

6.科海股份有限公司2007年度財務會計報告于2008年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2007年度會計報表附注中披露的有（）。

A．2007年11月1日，從該公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元

B．2008年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C．2008年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的借款利息0．10萬元誤記入在建工程

D．2008年2月1日，公司對外發(fā)行5年期、面值總額為800000元的債券，發(fā)行價格是850000元

E．2007年度財務會計報告批準報出前，該公司董事會于2008年2月15日提出分派股票股利方案

7.對于資產負債表日后事項的非調整事項，應在會計報表附注中披露的有（）。

A．非調整事項的內容

B．非調整事項可能對財務狀況的影響

C．非調整事項可能對經營成果的影響

D．非調整事項在報告年度以后可能的調整

E．無法估計對財務狀況、經營成果影響的，應說明理由

8.下列有關涉及資產負債表日后事項中，說法正確的有（）。

A．2008年1月20日，即2007年度財務報告尚未報出，甲企業(yè)的股東將其60％的普通股以溢價出售給了丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調整事項

B．甲企業(yè)由于經濟衰退原因陷入財務困境，甲企業(yè)已舉措大量的長期債務為其經營活動的籌資。甲企業(yè)董事會認為，如果能減少長期債務的金額并降低債務上的利率，甲企業(yè)將會消除反復發(fā)生的經營損失。在2008年1月份，甲企業(yè)與其債權人進行協(xié)商以重組債務條款，債務總額為800萬元。2008年2月份與債權人的協(xié)商得出結論，其結果是債務的50％轉換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的普通股，并且降低剩余債務的利率。由于債務重組的決定是在2008年1月作出，2008年2月份正式進行債務重組，但對企業(yè)未來的經營有可能產生重大影響。因此，應當作為非調整事項在2007年度會計報表附注中進行披露

C．資產負債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產或投資上的重大的減值，屬于非調整事項

D．資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整

E．對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”科目

9.某公司2007年度財務報告批準報出日為2008年3月30日，該公司2008年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2007年度會計報表進行調整的有（）。

A．2008年2月25日，發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

B．2008年1月29日得到法院通知，因2007年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等計95萬元（2007年末已確認預計負債80萬元）

C．2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設備的安裝工作，并收到銷售款100萬元

D．2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日銷售的設備1臺

E．2008年3月29日股東大會提出利潤分配方案，決定將10萬元的資本公積轉增資本三、計算題1.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，甲公司對于3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例確定為5%。根據稅法規(guī)定，計提的壞賬準備不允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司20×4年度所得稅匯算清繳于20×5年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×4年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司20×4年度財務報告于20×5年3月31日經董事會批準對外報出。

20×5年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；

（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至20×5年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。

（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。

（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在20×4年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×4年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至20×4年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。

（5）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。

（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整20×4年12月31日資產負債表相關項目。

要求：

（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。

（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。（3）填列甲公司20×4年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“－”表示）。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）2.Ａ公司2007年11月銷售給B企業(yè)一批產品，銷售價格2000萬元（不含應向購買方收取的增值稅額），銷售成本1600萬元，貨款于當年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產品存在嚴重的質量問題需要退貨。A公司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)協(xié)商解決辦法。A公司在編制2007年度資產負債表時，將該應收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產負債表的“應收賬款”項目內，公司按應收賬款年末余額的5％計提壞賬準備。2008年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產品已經全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的產品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假設該商品增值稅稅率17％，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費因素）。A公司已經被稅務部門批準在應收款項余額5‰的范圍內計提的壞賬準備可以在稅前扣除，除應收B企業(yè)賬款應計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計算2007年的應交所得稅和遞延所得稅。要求：對上述事項進行賬務處理，并說明對2007年度會計報表相應項目的調整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。四、綜合題1.北方公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為33%（不考慮其他稅費，并假設除下列各項外，無其他納稅調整事項），所得稅采用資產負債表債務法核算。2007年度的財務報告于2008年4月20日批準報出。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：（1）在2007年度的財務報告批準報出后，北方公司發(fā)現(xiàn)2006年度購入的一項專利權尚未入賬，其累積影響利潤數(shù)為0.1萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了2008年度利潤表的管理費用項目。

（2）由于新準則的實施，該公司從2008年1月1日起將發(fā)出存貨的計價由后進先出法改為加權平均法，因該項變更的累積影響數(shù)難以確定，該公司對此項變更采用未來適用法，未采用追溯調整法。

（3）從2005年1月1日開始計提折舊的部分設備的技術性能已不能滿足生產經營需要，需更新設備，而現(xiàn)有的這部分設備的預計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設備的賬面原價合計為100萬元，凈殘值率為5%，原預計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用追溯調整法進行會計處理。

（4）2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬元（該公司2007年度的財務報告已批準報出）。對此項差異，該公司調整了2008年年初留存收益及其他相關項目。

（5）2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬股，該公司按每股1元的價格調減了2008年年初未分配利潤，并調增了2008年年初的股本金額。

（6）2008年2月5日，因產品質量原因，北方公司收到退回2007年度銷售的甲商品（銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元。該公司按資產負債表日后調整事項調整了2007年度財務報表相關項目的數(shù)字。

（7）北方公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明北方公司在2007年11月份內供應一批物資給西方公司。由于北方公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經濟損失。西方公司通過法律形式要求北方公司賠償經濟損失300萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，北方公司根據律師的意見，認為很可能賠償西方公司200萬元。因此，北方公司記錄了200萬元的其他應付款，并將該項賠償款反映在2007年12月31日的財務報表上。

（8）2007年12月5日與丙公司發(fā)生經濟訴訟事項，經咨詢有關法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經與丙公司協(xié)商，在2008年4月15日雙方達成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當日支付。該公司在編制2007年度財務報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產