財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題一- 稅收理論

財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題--稅收理論

［單選題］1.甲國(guó)某居民公司本年度來(lái)源乙國(guó)所得200萬(wàn)元，甲國(guó)、乙國(guó)均實(shí)行

屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國(guó)的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%

,甲國(guó)對(duì)境外所得實(shí)行扣除法，該公司本年度境外所得應(yīng)向甲國(guó)繳納企

業(yè)所得稅0萬(wàn)元。

A.20

B.56

C.60

D.80

正確答案：B

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。某居民公司在乙國(guó)繳納所得稅稅額

=200X30%=60（萬(wàn)元）。在甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=200—60=140（萬(wàn)元）。

在甲國(guó)的應(yīng)納稅額=140義40%=56（萬(wàn)元）。

［單選題］3.A公司為甲國(guó)居民納稅人，本年度來(lái)自甲國(guó)的所得為50萬(wàn)元，來(lái)自

乙國(guó)的所得為50萬(wàn)元。甲國(guó)、乙國(guó)的稅率分別為20%和30%。兩國(guó)均實(shí)行屬人

兼屬地稅收管轄權(quán)。A公司已在乙國(guó)繳納稅款，甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)自境外的所得

生行的免除重復(fù)征稅的方法為扣除法。A公司本年度應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅（）萬(wàn)

元。

A.10

B.15

C.17

D.20

正確答案：C

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。在乙國(guó)已納稅=50X30%=15（萬(wàn)

元），采用扣除法，A公司在甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=50+50-15=85（萬(wàn)元），

應(yīng)納稅額=85X20%=17（萬(wàn)元）。

［單選題］4.甲國(guó)居民公司A來(lái)源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲乙兩國(guó)的所得稅稅

率分別為20%和15%,兩國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地管轄權(quán)，甲國(guó)對(duì)境外所得實(shí)行抵免

法，A公司應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.5

C.15

D.20

正確答案：B

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。公司A在乙國(guó)所得的抵免限額=100

X20%=20（萬(wàn)元），公司A在乙國(guó)繳納的稅額=100X15%=15（萬(wàn)元）。15

<20,只能抵免15萬(wàn)元，公司A應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅=20—15=5（萬(wàn)元）。

［單選題］5.假定甲國(guó)居民企業(yè)A在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為100萬(wàn)元，

其中來(lái)自甲國(guó)的所得60萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)的所得10萬(wàn)元，來(lái)自丙國(guó)的所得30萬(wàn)

元。甲、乙、丙三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和20%。甲國(guó)同時(shí)實(shí)行屬

地與屬人稅收管轄權(quán)，針對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行免稅法，則A企業(yè)在該年

度應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅稅額為()。

A.60.0萬(wàn)元

B.30.0萬(wàn)元

C.21.5萬(wàn)元

D.18.0萬(wàn)元

正確答案：D

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。免稅法下，甲國(guó)居民計(jì)算在甲國(guó)的

應(yīng)納稅額時(shí)，其來(lái)源于乙國(guó)、丙國(guó)的所得免稅。所以，甲國(guó)居民在甲國(guó)繳納的

所得稅為：60X30%=18(萬(wàn)元)。

［單選題］6.納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要

素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式為()。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

正確答案：B

參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過(guò)壓低

生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的

形式。

［單選題］7.納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)交易時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)

的稅款轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式是()。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.混轉(zhuǎn)

D.消轉(zhuǎn)

正確答案：A

參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。前轉(zhuǎn)亦稱“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行貨

物或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞

務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。

［單選題］8.關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法正確的是()。

A.供給彈性較小的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁

B.需求彈性較大的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁

C.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

D.征稅范圍窄的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

正確答案：C

參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。對(duì)供給彈性較大、需求彈性較小的

商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁；對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁；流轉(zhuǎn)稅較容易轉(zhuǎn)嫁；

征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。

［單選題］9.關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法，正確的是()。

A.商品需求彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

B.商品供給彈性越小，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的程度越大

C.競(jìng)爭(zhēng)性商品的轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)

D.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

正確答案：D

參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，商品需求彈性大小與

稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，商

品供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反

比。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，競(jìng)爭(zhēng)性商品的價(jià)格由市場(chǎng)供求狀況決定，所以相對(duì)于壟斷性

商品來(lái)說(shuō)其轉(zhuǎn)嫁能力較弱。

［單選題H0.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是()。

A.商品需求彈性大的商品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁

B.流轉(zhuǎn)稅不容易轉(zhuǎn)嫁

C.競(jìng)爭(zhēng)性商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較弱

D.所得稅容易轉(zhuǎn)嫁

正確答案：C

參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)供給彈性較大、需

求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁。選項(xiàng)D錯(cuò)

誤，所得稅作為直接稅由于是對(duì)收益所得額征稅，一般由納稅人負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)

嫁。

［單選題］11.某企業(yè)年度收入總額為1000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，繳納企

業(yè)所得稅30萬(wàn)元，該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為()。

A.3%

B.15%

C.25%

D.30%

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的所

得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額又100%=30/200義100%=15%。

［單選題］12.某企業(yè)2018年度銷售收入額為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)

元，增值額為200萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，繳納增值稅為34萬(wàn)元，該企業(yè)

的增值稅稅負(fù)率為()。

A.3.0%

B.3.4%

C.17%

D.68%

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流

轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）X100%=34/1000X100%=3.4%o

［單選題］13.采用直接稅負(fù)擔(dān)率反映納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)時(shí)，直接稅負(fù)擔(dān)率計(jì)算式是

（）o

A.企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（不包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)

期獲得的總收入義100%

B.企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期

獲得的總收入X100%

C.企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（不包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)

期獲得的純收入X100%

D.企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期

獲得的純收入義100%

正確答案：D

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。純收入稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（個(gè)人）

一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入X

100%。

［單選題］14.王先生某月取得勞務(wù)收入為5000元，假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點(diǎn)為

2000元，則王先生本月應(yīng)稅收入為（）元。

A.2000

B.3000

C.5000

D.7000

正確答案：C

參考解析：本題考查稅制要素。起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起

點(diǎn)。

［單選題］15,關(guān)于累進(jìn)稅率的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.在全額累進(jìn)稅率下，一定征稅對(duì)象的數(shù)額只適用一個(gè)等級(jí)的稅率

B.在超額累進(jìn)稅率下，征稅對(duì)象數(shù)額越大，適用稅率越高

C.對(duì)同一征稅對(duì)象采用同一稅率，按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額大于按全額

累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額

D.按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額為

速算扣除數(shù)

正確答案：C

參考解析：本題考查稅率的基本形式。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象

采用同一稅率；按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額小于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)

納稅額。

［單選題］16.關(guān)于稅率的說(shuō)法，正確的是()。

A.累進(jìn)稅率中使用時(shí)間較長(zhǎng)的是超率累進(jìn)稅率

B.對(duì)于累進(jìn)稅率而言，征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越低

C.一般來(lái)說(shuō)，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小

D.稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素

正確答案：D

參考解析：本題考查稅制基本要素。累進(jìn)稅率可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)

稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等幾種，其中使用時(shí)間較

長(zhǎng)和應(yīng)用較多的是超額累進(jìn)稅率，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于累進(jìn)稅率而言，征稅對(duì)

象數(shù)額或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越高，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。一般來(lái)說(shuō)，稅

率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率、邊際稅率與平均稅率的差

距也越大，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的法定

比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)

節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素，選項(xiàng)D正確。

［單選題］17.關(guān)于減免稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.減免稅有針對(duì)納稅人的，也有針對(duì)征稅對(duì)象的

B.任何單位與部門都不得擅自減稅免稅

C.征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)的只對(duì)超過(guò)部分征稅

D.征稅對(duì)象沒有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅

正確答案：C

參考解析：本題考查稅收制度中的減稅免稅。稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅

依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)

轉(zhuǎn)等。起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。起征點(diǎn)是征稅與否的

界限，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，在其收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)的情況下，都不征稅。

［單選題］18.國(guó)際重復(fù)征稅的免除最有效的方法是0。

A.低稅法

B.扣除法

C.免稅法

D.抵免法

正確答案：D

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。抵免法是居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外

所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。稅收

抵免是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最

有效的方法，因此在國(guó)際上廣為通行。

［單選題］19.稅收制度的中心環(huán)節(jié)是()。

A.納稅人

B.征稅對(duì)象

C.稅率

D.納稅期限

正確答案：C

參考解析：本題考查稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅收制度的中心環(huán)節(jié)是稅率。

［單選題］20.關(guān)于速算扣除數(shù)法，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.其基本原理是先按全額累進(jìn)方法確定該征稅數(shù)額的稅率，并計(jì)算出一個(gè)稅

額，然后減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)

B.本級(jí)速算扣除數(shù)=（本級(jí)稅率一上一級(jí)稅率）X上級(jí)征稅對(duì)象的下限數(shù)額+

上一級(jí)速算扣除數(shù)

C.目的是解決超額累進(jìn)稅率按原理計(jì)稅在技術(shù)的復(fù)雜性

D.應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)

正確答案：B

參考解析：本題考查稅制要素。本級(jí)速算扣除數(shù)=（本級(jí)稅率一上一級(jí)稅率）

X上級(jí)征稅對(duì)象的最高數(shù)額+上一級(jí)速算扣除數(shù)。

［單選題］21.稅法中規(guī)定的稅款的直接承擔(dān)者是（）。

A.負(fù)稅人

B.征稅對(duì)象

C.納稅人

D.稅率

正確答案：C

參考解析：本題考查稅制要素。納稅人，亦稱納稅義務(wù)人或納稅主體，指稅法

上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者。

［單選題］22.甲國(guó)居民A有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元，丙國(guó)所得80萬(wàn)元，甲、

乙、丙所得稅稅率分別為40%、50%,30%o三國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。

在分國(guó)抵免法下，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.乙國(guó)抵免限額為40萬(wàn)元

B.來(lái)自乙國(guó)所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額0萬(wàn)元

C.來(lái)自丙國(guó)所得允許抵免32萬(wàn)元

D.來(lái)自丙國(guó)所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額為8萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。乙國(guó)抵免限額=100X40%=

40（萬(wàn)元）。在乙國(guó)實(shí)際納稅=100X50%=50（萬(wàn)元），大于抵免限額，允許

抵免40萬(wàn)元。來(lái)自乙國(guó)所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=40—40=0（萬(wàn)元）。丙國(guó)抵

免限額=80義40%=32（萬(wàn)元）。在丙國(guó)實(shí)際納稅=80X30%=24（萬(wàn)元），

小于抵免限額，允許抵免24萬(wàn)元。來(lái)自丙國(guó)所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=32—24=

8（萬(wàn)元）。所以，在分國(guó)抵免限額法下，居民A來(lái)自國(guó)外所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳所

得稅共計(jì)8萬(wàn)元。掌握“國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］23.關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度的法律級(jí)次，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》都是稅收法律

B.國(guó)務(wù)院根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)或全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的授權(quán)可制定

房產(chǎn)稅、城建土地使用稅暫行條例

C.地方人民政府制定稅收地方性法規(guī)

D.國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，同時(shí)規(guī)定省、自治區(qū)、直轄

市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則

正確答案：C

參考解析：本題考查我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收地方性法規(guī)由

地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定。掌握“我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度與深化

稅制改革”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］24.在我國(guó)，稅法生效的途徑不包括下列()。

A.稅法通過(guò)一段時(shí)間后開始生效

B.稅法自發(fā)布之日起生效

C.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期

D.稅法制定后由全國(guó)人大定時(shí)公布生效日期

正確答案：D

參考解析：條題考查稅法的效力與解釋。在我國(guó)，稅法的生效主要分為三種情

況：一是稅法通過(guò)一段時(shí)間后開始生效。二是稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效。三

是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。掌握“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］25.關(guān)于稅收的便利原則，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是0。

A.稅收要使納稅人付出的“奉行費(fèi)用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅

的稅收制度

B.要確立盡可能簡(jiǎn)化和便利的納稅期限和繳納方法

C.稅收制度應(yīng)由民意機(jī)關(guān)參與制定

D.稅收制度應(yīng)經(jīng)常調(diào)整

正確答案：D

參考解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅收制度要保持相對(duì)穩(wěn)定，

不可朝令夕改，令納稅人無(wú)所適從。掌握“現(xiàn)代稅收原則”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］26.關(guān)于對(duì)亞當(dāng)?斯密稅收原則中的平等原則的理解，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤

的是()。

A.所有國(guó)民應(yīng)平等納稅，反對(duì)按身份定稅和貴族免稅特權(quán)

B.實(shí)行按個(gè)人收入的一定比例征稅

C.稅收全部集中于利潤(rùn)

D.稅收來(lái)源于地租、利潤(rùn)和工資三種個(gè)人收入

正確答案：C

參考解析：本題考查稅收原則。平等原則：亞當(dāng)?斯密認(rèn)為，“一國(guó)國(guó)民，都

須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即按照各自在國(guó)家保護(hù)下享得的收入

的比例，繳納稅款?！边@一平等原則在當(dāng)時(shí)情況下可從三方面來(lái)理解：(1)所

有國(guó)民應(yīng)平等納稅，反對(duì)按身份定稅和貴族免稅特權(quán)；(2)實(shí)行按個(gè)人收入的

一定比例征稅；(3)稅收來(lái)源于地租、利潤(rùn)和工資三種個(gè)人收入，不應(yīng)把稅收

全部集中于利潤(rùn)。掌握“稅收的本質(zhì)與職能”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］27,下列原則中，屬于體現(xiàn)稅收公平內(nèi)涵的是()。

A.稅收制度由民意機(jī)關(guān)參與制定

B.稅收要保證國(guó)家財(cái)政收入充分并有彈性

C.稅收額外負(fù)擔(dān)最小化

D.對(duì)納稅人不同來(lái)源的收入予以不同的征稅方式

正確答案：D

參考解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收制度由民意機(jī)關(guān)參與制定，是稅收財(cái)

政原則中便利原則的要求，選項(xiàng)A不符合題意。稅收要保證國(guó)家財(cái)政收入充分

并有彈性，是稅收財(cái)政原則中充裕原則和彈性原則的要求，選項(xiàng)B不符合題

意。稅收額外負(fù)擔(dān)最小化，是稅收經(jīng)濟(jì)原則中效率原則的要求，選項(xiàng)C不符合

題意。對(duì)納稅人不同來(lái)源的收入予以不同的征稅方式，體現(xiàn)了稅收公平的內(nèi)

涵，故正確答案為D。掌握“現(xiàn)代稅收原則”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］28.當(dāng)代西方稅收學(xué)界普遍認(rèn)為，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則

是()。

A.彈性原則

B.便利原則

C.節(jié)約原則

D.公平原則

正確答案：D

參考解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。當(dāng)代西方稅收學(xué)界普遍認(rèn)為，稅收公平原

則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則，該原則指國(guó)家征稅要使各個(gè)納稅人

承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

掌握“現(xiàn)代稅收原則”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］29.稅收的()原則是對(duì)稅收作為財(cái)政收入形式的必然要求。

A.彈性

B.配置

C.普遍

D.充裕

正確答案：D

參考解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。充裕原則是對(duì)稅收作為財(cái)政收人形式的必

然要求。一個(gè)較好的稅收制度，應(yīng)當(dāng)選擇稅源廣大、收入穩(wěn)定的征收對(duì)象，而

且征收阻力較小，便于把應(yīng)收的稅收更好地收上來(lái)。掌握“現(xiàn)代稅收原則”知

點(diǎn)°

菌■題］30.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收的經(jīng)濟(jì)原則要求的是()。

A.在征稅時(shí)要保護(hù)稅本

B.正確選擇稅收對(duì)象和稅源

C.正確選擇征收方式和征收時(shí)間

D.稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

正確答案：C

參考解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收的經(jīng)濟(jì)原則是稅收制度的建立原則之

一，即稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，避免稅收妨害生產(chǎn)的消極作用，進(jìn)

而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡的發(fā)展。具體包括以下要求：(1)在征稅時(shí)要保護(hù)

稅本，即不阻礙投資和不影響生產(chǎn)者的積極性，并要支持新興產(chǎn)業(yè)和鼓勵(lì)對(duì)外

貿(mào)易；(2)要求正確選擇征稅對(duì)象和稅源；(3)正確地設(shè)計(jì)稅率；(4)稅收

的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。另外，還要發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置

的作用。掌握“現(xiàn)代稅收原則”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］31.稅收的縱向公平是指()。

A.排除特權(quán)階層免稅

B.自然人和法人均需納稅

C.公私經(jīng)濟(jì)均等征稅

D.對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收

正確答案：D

參考解析：本題考查稅收的公平原則。縱向公平又稱垂直公平，對(duì)不同境遇的

人課征不同的稅收。掌握“現(xiàn)代稅收原則”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］32.稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的()原

則。

利

便

A.

置

R配

濟(jì)

C經(jīng)

性

彈

D.

正確答案：D

參考解析：本題考查稅收的原則。稅收的彈性原則是指稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政

支出的需要進(jìn)行調(diào)整。掌握“現(xiàn)代稅收原則”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］33,關(guān)于稅收效率原則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.稅收要有利于資源的有效配置

B.稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行

C.稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配

D.征收費(fèi)用要節(jié)省

正確答案：C

參考解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配，這是稅收的

公平原則，不屬于效率原則的內(nèi)容。掌握“現(xiàn)代稅收原則”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］34,深入推進(jìn)增值稅改革的做法，錯(cuò)誤的是()。

A.采取稅收公平原則

B.健全抵扣鏈條

C.優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

D.完善出口退稅

正確答案：A

參考解析：本題考查深化稅制改革。按照稅收中性原則，深入推進(jìn)增值稅改

革，進(jìn)一步健全抵扣鏈條，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善出口退稅等政策措施，構(gòu)建更

加公平、簡(jiǎn)捷的稅收制度。掌握“我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度與深化稅制改革”知

識(shí)點(diǎn)。

［單選題］35,下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是()。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.消費(fèi)稅

D.個(gè)人所得稅

正確答案：B

參考解析：/題考查我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律制度。財(cái)產(chǎn)稅類包括房產(chǎn)稅、契稅、

車船稅。增值稅、消費(fèi)稅屬于貨物和勞務(wù)稅類，個(gè)人所得稅屬于所得稅類。掌

握“我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度與深化稅制改革”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］36.下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的是()。

A.項(xiàng)目扣除

B.減征稅額

C.減半征收

D.適用低稅率

正確答案：A

參考解析：本題考查減免稅的方式。減稅免稅的方式分為兩種：稅基式減免和

稅額式減免。稅基式減免包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等；稅額

式減免包括全部免征、減半免征、核定減免率及另定減征稅額等。掌握“稅制

要素”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］37.一般情況下，對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅適用的稅率形式是()。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.累進(jìn)稅率

D.復(fù)合征稅

正確答案：A

參考解析：本題考查稅制要素。比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大

小，均按同一比例計(jì)征的稅率。一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅。掌握“稅制要

素”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］38.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收制度的基本要素的是()。

A.納稅人

B.征稅對(duì)象

C.稅率

D.減稅免稅

正確答案：D

參考解析：本題考查稅制要素。稅收制度的基本要素是納稅人、征稅對(duì)象和稅

率。掌握“稅制要素”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］39,使用時(shí)間較長(zhǎng)和應(yīng)用較多的累進(jìn)稅率是()。

A.全額累進(jìn)稅率

B.超率累進(jìn)稅率

C.超額累進(jìn)稅率

D.全率累進(jìn)稅率

正確答案：c

參考解析:本題考查稅制要素。累進(jìn)稅率可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅

率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等幾種。其中，使用時(shí)間較

長(zhǎng)和應(yīng)用較多的是超額累進(jìn)稅率。掌握“稅制要素”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］40.關(guān)于稅率的說(shuō)法，正確的是()。

A.在比例稅率下，納稅人因收入不同適用不同稅率

B.在累進(jìn)稅率下，征稅對(duì)象數(shù)額越大，適用稅率越低

C.在定額稅率下，應(yīng)納稅額只與征稅對(duì)象的重量、容積、體積、數(shù)量有關(guān)

D.在超額累進(jìn)稅率下，一定征稅對(duì)象的數(shù)額只適用一個(gè)等級(jí)的稅率

正確答案：C

參考解析：本題考查稅率的基本形式。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在比例稅率下，納稅人適

用同一稅率。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在累進(jìn)稅率下，征稅對(duì)象數(shù)額越大，適用稅率越

高。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，超額累進(jìn)稅率是指按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就

納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額中符合不同級(jí)距部分的數(shù)額，分別按與之相應(yīng)的各級(jí)

距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率，即一定征稅對(duì)象的數(shù)額會(huì)同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅

率。掌握“稅制要素”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］41.根據(jù)納稅能力的大小征稅，即“量能負(fù)擔(dān)”征稅體現(xiàn)了瓦格納的稅

收原則中的()。

A.普遍原則

B.平等原則

C.確定原則

D.慎選稅源原則

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收原則。平等原則，是指根據(jù)納稅能力的大小征稅，即

“量能負(fù)擔(dān)”征稅，收入多者征高稅，收入低者征低稅或者不征稅，因此，提

倡采用累進(jìn)的稅率方式。掌握“稅收原則概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］42.()的稅收基本思想是：國(guó)家利用稅收不應(yīng)以滿足財(cái)政需要為唯一目

的，而應(yīng)運(yùn)用政府權(quán)力，解決社會(huì)問(wèn)題。

A.威廉?配第

B.亞當(dāng)?斯密

C.阿道夫?瓦格納

D.大衛(wèi)?李嘉圖

正確答案：C

參考解析：本題考查稅收原則。阿道夫?瓦格納的稅收基本思想是：國(guó)家利用

稅收不應(yīng)以滿足財(cái)政需要為唯一目的，而應(yīng)運(yùn)用政府權(quán)力，解決社會(huì)問(wèn)題。掌

握“稅收原則概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］43.()曾被馬克思稱譽(yù)為“現(xiàn)代政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始者”。

A.亞當(dāng)?斯密

B.威廉?配第

C.瓦格納

D.西斯蒙第

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收原則理論的形成與發(fā)展。威廉?配第曾被馬克思稱譽(yù)

為“現(xiàn)代政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始者”。掌握“稅收原則概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］44.歷史上第一次提出稅收原則的是()。

A.威廉?配第

B.攸士第

C.亞當(dāng)?斯密

D.瓦格納

正確答案：A

參考解析：本題考查稅收原則理論的形成與發(fā)展。歷史上第一次提出稅收原則

的是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家的創(chuàng)始人威廉?配第。掌握“稅收原則概述”知識(shí)

點(diǎn)。

［單選題］45.()是稅收理論的重要組成部分和核心問(wèn)題。

A.稅收政策理論

B.稅率結(jié)構(gòu)理論

C.稅收結(jié)構(gòu)理論

D.稅收原則理論

正確答案：D

參考解析：本題考查稅收原則。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核

心問(wèn)題。掌握“稅收原則概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］46.某企業(yè)本年度銷售收入額為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元，

利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，繳納增值稅為34萬(wàn)元，該企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為

()o

A.3.0%

B.3.4%

C.17%

D.68%

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)在一

定時(shí)期實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)x100%=34/1000

X100%=3.4%。掌握“稅收負(fù)擔(dān)概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］47.下列指標(biāo)中屬于衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)是()o

A.企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率

B.純收入直接稅收負(fù)擔(dān)率

C.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)率

D.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

正確答案：D

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)主要是國(guó)

民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。掌握“稅收負(fù)擔(dān)概

述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］48.稅收制度與稅收政策的核心是()。

A.稅收來(lái)源

B.稅率設(shè)計(jì)

C.稅收負(fù)擔(dān)

D.征稅對(duì)象

正確答案：C

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的概念。稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度與稅收政策的核

心。從一定意義上說(shuō)，稅收制度和稅收政策的制定歸根結(jié)底是為了解決兩個(gè)問(wèn)

題：一是如何確定稅收負(fù)擔(dān)的總量；二是如何將稅收負(fù)擔(dān)總量進(jìn)行合理地分

配。掌握“稅收負(fù)擔(dān)概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］49.納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)交易時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)

的稅款轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁形式是

Oo

前轉(zhuǎn)

AR.

后轉(zhuǎn)

C混轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)

D.

正確答案：A

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的形式。前轉(zhuǎn)亦稱“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)

行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物

或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。掌握“稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿”知

識(shí)點(diǎn)。

［單選題］50.生產(chǎn)要素購(gòu)買者將購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)納稅款通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中

扣除的辦法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者，且多發(fā)生在某些資本品的交易

中。這種稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁形式是()。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

正確答案：D

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿。稅收資本化亦稱“資本還原”，

是生產(chǎn)要素購(gòu)買者將購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)納稅款通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的辦

法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資

本品的交易中。掌握“稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］51.納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要

素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁形式為()。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過(guò)

壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)

擔(dān)的形式。掌握“稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］52.影響一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素是()。

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

B.政治經(jīng)濟(jì)體制

C.稅率

D.計(jì)稅依據(jù)

正確答案：A

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的影響因素。一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收

負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。掌握"稅收負(fù)擔(dān)的影響因素”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］53.稅收通過(guò)參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的再分配，為國(guó)家取得財(cái)政收入

的功能指的是稅收的()職能。

A.經(jīng)濟(jì)

B.財(cái)政

C.監(jiān)督

D.分配

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收的職能。財(cái)政職能，亦稱收入職能，是指稅收通過(guò)參

與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的再分配，為國(guó)家取得財(cái)政收入的功能。掌握“稅收的

本質(zhì)與職能”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］54.行使稅收征收權(quán)的主體是()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.國(guó)家

C.海關(guān)

D.財(cái)政部

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收的本質(zhì)。稅收由國(guó)家征收，行使征收權(quán)的主體是國(guó)

家。掌握“稅收的本質(zhì)與職能”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］55.《稅務(wù)登記管理辦法》由()發(fā)布。

A.財(cái)政部

B.國(guó)務(wù)院

C.國(guó)家稅務(wù)總局

D.全國(guó)人大常委會(huì)

正確答案：C

參考解析：本題考查稅法的正式淵源。部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件主要是指國(guó)

務(wù)院所屬的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行玫法規(guī)，單獨(dú)或聯(lián)合

發(fā)布的有關(guān)稅收的規(guī)章和規(guī)范性文件，如國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅務(wù)登記管理

辦法》。掌握“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］56.《個(gè)人所得稅法》是由()制定的。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.國(guó)家稅務(wù)總局

正確答案：A

參考解析：本題考查稅法的淵源。全國(guó)人民代表大會(huì)制定的《個(gè)人所得稅》、

《稅收征收管理法》屬于稅收法律。掌握“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］57,關(guān)于稅法的效力，下列說(shuō)法正確的是()。

A.稅法的效力即稅法的時(shí)間效力

B.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法是稅法失效最常見的方式

C.我國(guó)稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則

D.稅法的行政解釋具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力

正確答案：C

參考解析：本題考查稅法的效力與解釋。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅法的效力包括空間效

力和時(shí)間效力。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以新法代替舊法，這是最常見的稅法失效方式。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具

備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。掌

握“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］58.稅收法定主義原則的實(shí)質(zhì)是()。

A.保障國(guó)家收入

B.對(duì)國(guó)家權(quán)力加以限制

C.監(jiān)督納稅人依法納稅

D.保障稅收實(shí)施的穩(wěn)定性

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收定主義原則。稅收法定主義原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的

權(quán)力加以限制，即要求一切稅收的課征須以國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定頒布的法律為根

據(jù)。掌握“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］59.關(guān)于稅法正式淵源的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.稅收法律由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定

B.稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院或其授權(quán)主管部門制定

C.部委稅收規(guī)章由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定

D.地方性稅收法規(guī)由各級(jí)地方人民政府制定

正確答案：D

參考解析：本題考查稅法的淵源。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，省、自治區(qū)、直轄市以及省級(jí)

人民政府所在地的市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員

會(huì)可以制定地方性法規(guī)，人民政府可以制定規(guī)章。掌握“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］60.關(guān)于稅收饒讓的說(shuō)法，正確的是()。

A.稅收饒讓多發(fā)生在發(fā)達(dá)國(guó)家之間

B.兩國(guó)之間一般采取簽訂稅收協(xié)定的方式確定稅收饒讓政策

C.稅收饒讓主要是為了解決國(guó)際重復(fù)征稅

D.稅收饒讓會(huì)影響發(fā)達(dá)國(guó)家作為居住國(guó)行使居民管轄權(quán)的正當(dāng)稅收權(quán)益

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收饒讓。選項(xiàng)A,稅收饒讓多發(fā)生在發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)

家之間。選項(xiàng)3稅收饒讓主要是為了保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。選項(xiàng)

D,稅收饒讓不會(huì)影響發(fā)達(dá)國(guó)家作為居住國(guó)行使居民管轄權(quán)的正當(dāng)稅收權(quán)益。掌

握“國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］61.甲國(guó)居民A有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得80萬(wàn)元，甲、

乙、丙三國(guó)的所得稅稅率分別為40%、50%、30%o三國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管

轄權(quán)。在綜合抵免法下，居民A在甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額為()萬(wàn)元。

A.72

B.74

C.2

D.0

正確答案：D

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。綜合抵免限額=(100+80)

X40%=72（萬(wàn)元）。在國(guó)外實(shí)際納稅=100X50%+80X30%=74（萬(wàn)元），

大于抵免限額，實(shí)際抵免額為72萬(wàn)元。在甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=72—72=0（萬(wàn)

元）。掌握“國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］62.甲國(guó)A公司今年境內(nèi)、外所得總計(jì)200萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)所得為

160萬(wàn)元，來(lái)自設(shè)在乙國(guó)的分公司所得為40萬(wàn)元，在乙國(guó)已納所得稅額為12萬(wàn)

元。甲國(guó)的稅率為30%,但甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)自境外所得實(shí)行15%的低稅率。兩

國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。則A公司本年總的應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。

A.6

B.48

C.54

D.66

正確答案：D

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。甲國(guó)政府對(duì)本國(guó)A公司來(lái)自

乙國(guó)的40萬(wàn)元所得，單獨(dú)征收15%的所得稅，則A公司來(lái)自乙國(guó)的40萬(wàn)元所得

應(yīng)納稅額=40X15%=6（萬(wàn)元）。A公司來(lái)自境內(nèi)的160萬(wàn)元所得應(yīng)納稅額=

160X30%=48（萬(wàn)元）。A公司在乙國(guó)已納稅額為12萬(wàn)元。則A公司總稅負(fù)=

6+48+12=66（萬(wàn)元）。掌握“國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］63.（）是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

A.稅制要素

B.重復(fù)征稅

C.國(guó)際稅收

D.稅收饒讓

正確答案：D

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。稅收饒讓是稅收抵免的延

伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。掌握“國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除”知識(shí)

點(diǎn)。

［單選題］64.甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得200萬(wàn)元，甲乙兩國(guó)的所得稅稅率分別

為30%、20%,兩國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。在抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)該筆

所得征收所得稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.20

D.30

正確答案：C

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。在實(shí)行抵免法時(shí)，甲國(guó)應(yīng)對(duì)

該筆所得征收的所得稅額=200><30%—200X20%=20（萬(wàn)元）。掌握“國(guó)際

重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］65.產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是（）。

A.跨國(guó)所得的存在

B.各國(guó)對(duì)居民或收入來(lái)源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同

C.各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉

D.各國(guó)對(duì)所得稅的開征

正確答案：C

參考解析：本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除。產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原

因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。掌握“國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］66.各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則是()。

A.屬地主義兼屬人主義原則

B.公民國(guó)籍原則

C.屬人主義原則

D.屬地主義原則

正確答案：D

參考解析：本題考查稅收管轄權(quán)。屬地主義原則是以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的范圍的原則。這是各國(guó)行使稅

收管轄權(quán)的最基本原則。掌握"國(guó)際稅收概述與稅收管轄權(quán)”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］67?關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定，下列表述正確的是()。

A.目前大多數(shù)國(guó)際稅收采用多邊稅收協(xié)定

B.目前國(guó)際稅收協(xié)定均為特定國(guó)際稅收協(xié)定

C.國(guó)際稅收協(xié)定適用于任何國(guó)家

D.國(guó)際稅收協(xié)定是通過(guò)政府談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議

正確答案：D

參考解析：本題考查國(guó)際稅收協(xié)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，目前大多數(shù)國(guó)際稅收采用雙

邊國(guó)際稅收協(xié)定。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，國(guó)際稅收協(xié)定按其涉及的內(nèi)容和范圍的大小可

分為兩類：一般國(guó)際稅收協(xié)定和特定國(guó)際稅收協(xié)定。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，國(guó)際稅收協(xié)

定適用于各締約國(guó)，而不是任何國(guó)家。掌握“國(guó)際避稅與反避稅、國(guó)際稅收協(xié)

定”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］L宏觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)包括()。

A.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

B.國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

C.企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率

D.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率

E.純收入直接稅負(fù)擔(dān)率

正確答案：AB

參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)包括國(guó)民

生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率、國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。

［多選題］2.稅收制度的基本要素包括()。

A.納稅人

R納稅環(huán)節(jié)

納稅期限

C

征稅對(duì)象

D.稅率

E.

：ADE

答案

正確

和

對(duì)象

征稅

人、

納稅

包括

要素

基本

度的

稅收制

要素。

查稅制

本題考

解析：

參考

。

章處理

稅和違

稅免

、減

稅期限

、納

稅環(huán)節(jié)

包括納

他要素

，其

稅率

()。

的有

正確

法中

列說(shuō)

，下

納稅人

.關(guān)于

題］3

［多選

者

承擔(dān)

直接

款的

是稅

稅人

A.納

務(wù)

的義

稅款

扣繳

負(fù)有

直接

務(wù)人

繳義

扣代

B.代

相同

可以

稅人

，納

種不同

C.稅

理

督管