已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票的賬務(wù)處理－記賬實操_第1頁
已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票的賬務(wù)處理－記賬實操_第2頁
已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票的賬務(wù)處理－記賬實操_第3頁
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會計實操文庫已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票的賬務(wù)處理－記賬實操（一）背景和政策依據(jù)在營業(yè)稅改征增值稅之前，企業(yè)已經(jīng)按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納了稅款，但當(dāng)時未開具發(fā)票。在營改增后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，這些業(yè)務(wù)可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票，但不需要再繳納增值稅。（二）賬務(wù)處理實例假設(shè)某建筑企業(yè)在2016年4月（營改增之前）提供建筑勞務(wù)取得收入100萬元，當(dāng)時已申報繳納營業(yè)稅3萬元（稅率3%），但未開具發(fā)票。2017年客戶要求補(bǔ)開發(fā)票。1.確認(rèn)收入（如果之前未確認(rèn)）如果在營業(yè)稅時期未確認(rèn)收入，現(xiàn)在補(bǔ)開發(fā)票需要先確認(rèn)收入。會計分錄：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等相關(guān)科目）1000000貸：以前年度損益調(diào)整10000002.調(diào)整已繳納的營業(yè)稅由于之前已繳納營業(yè)稅，補(bǔ)開發(fā)票時不需要再繳納增值稅，需要將已繳納的營業(yè)稅從“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”科目轉(zhuǎn)出。會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅30000貸：以前年度損益調(diào)整300003.補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票（不確認(rèn)增值稅銷項稅額）根據(jù)規(guī)定，補(bǔ)開的發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。此步驟在賬務(wù)上不需要額外的會計分錄，僅為開票操作。4.調(diào)整企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）由于收入和已繳納營業(yè)稅的調(diào)整，會影響以前年度應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額=100000030000=970000元調(diào)整所得稅費用=970000×25%=242500元會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整242500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2425005.將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤以前年度損益調(diào)整科目余額=1000000-30000-242500=727500元會計分錄：

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