會(huì)計(jì)學(xué)原理課件-第2章-會(huì)計(jì)科目與賬戶

會(huì)計(jì)科目與賬戶(zhànɡhù)第二章共二十七頁會(huì)計(jì)(kuàijì)等式（一）會(huì)計(jì)要素間的數(shù)量關(guān)系1，靜態(tài)等式（基本）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2，動(dòng)態(tài)等式利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用3，會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入4，平衡原理：資金運(yùn)用＝資金來源（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)主體之間或內(nèi)部發(fā)生的，導(dǎo)致各會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）不會(huì)破壞平衡原理。（三）意義：設(shè)置科目(kēmù)、帳戶，復(fù)式記帳和編報(bào)理論依據(jù)共二十七頁會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)(kuàijì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)、詳細(xì)分類，并規(guī)定每類的項(xiàng)目名稱。（一）組成：1，名稱和編號(hào)（會(huì)計(jì)電算化）2，使用說明3，主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄（二）舉例：1001現(xiàn)金——人民幣

——美元使用說明：

本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，不包括存放在其它金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金；收到現(xiàn)金時(shí)，“增”記本科目；支出現(xiàn)金時(shí)，“減”記本科目。共二十七頁會(huì)計(jì)(kuàijì)賬戶（一）根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，由具有一定(yīdìng)格式和結(jié)構(gòu)的帳頁組成，用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工具。（二）賬戶與科目的異同1，聯(lián)系：（1）兩者的名稱、數(shù)量、口徑均一致（2）賬戶是科目的運(yùn)用，科目是賬戶的名稱2，區(qū)別：設(shè)置賬戶設(shè)置科目（1）核算工具（反映增、減、結(jié)余）賬戶名稱（2）信息載體（信息管理、編制報(bào)表）設(shè)賬、填證依據(jù)（3）核算方法（7種會(huì)計(jì)核算方法之一）非會(huì)計(jì)核算方法共二十七頁賬戶(zhànɡhù)格式會(huì)計(jì)科目登賬日期(rìqī)記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說明增加或減少的金額或余額共二十七頁賬戶基本(jīběn)結(jié)構(gòu)

賬戶名稱(míngchēng)Dr（Debtor）借方Cr（Credit）貸方說明：賬戶的借方、貸方和賬戶的名稱，形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。

共二十七頁賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶（借方賬戶）Dr（Debtor）借方Cr（Credit）貸方期初余額

一般在借方本期發(fā)生額借方記資產(chǎn)增加額貸方記資產(chǎn)減少額期末余額

一般在借方例如：應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、預(yù)付(yùfù)（待攤）費(fèi)用等。

共二十七頁賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)

費(fèi)用/成本類賬戶（資產(chǎn)性借方賬戶）Dr（Debtor）借方Cr（Credit）貸方期初余額＝0

本期發(fā)生額借方記費(fèi)用增加額貸方記費(fèi)用沖銷額或轉(zhuǎn)出額期末余額＝0說明：費(fèi)用賬戶的借方金額，期末(qīmò)會(huì)通過其貸方（貸記）全部沖銷，然后一次性結(jié)轉(zhuǎn)入（借記）利潤(rùn)賬戶的借方。

共二十七頁賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)

負(fù)債類賬戶（貸方賬戶）Dr（Debtor）借方Cr（Credit）貸方期初余額

一般在貸方本期發(fā)生額借方記負(fù)債減少額貸方記負(fù)債增加額期末余額

一般在貸方例如：預(yù)收賬款(zhànɡkuǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)提（遞延）費(fèi)用等。

共二十七頁賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)

所有者權(quán)益類賬戶（負(fù)債性貸方賬戶）Dr（Debtor）借方Cr（Credit）貸方期初余額

一般(yībān)在貸方本期發(fā)生額借方記所有者權(quán)益減少額貸方記所有者權(quán)益增加額期末余額

一般在貸方例如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。

共二十七頁賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶（負(fù)債性貸方賬戶）Dr（Debtor）借方Cr（Credit）貸方期初余額＝0

本期發(fā)生額借方記收入轉(zhuǎn)出額或沖銷額貸方記收入增加額期末余額＝0說明：收入賬戶的貸方金額(jīné)，期末會(huì)通過其借方（借記）全部沖銷，然后一次性結(jié)轉(zhuǎn)入（貸記）利潤(rùn)賬戶的貸方。

共二十七頁賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)

本年利潤(rùn)（負(fù)債性貸方賬戶）

Dr（Debtor）借方Cr（Credit）貸方

期初余額＝0

本期發(fā)生額從費(fèi)用(fèiyong)賬戶借方轉(zhuǎn)入金額從收入賬戶貸方轉(zhuǎn)入金額

（費(fèi)用>收入）虧損（收入>費(fèi)用）盈利

期末余額＝0

說明：本年利潤(rùn)賬戶期末會(huì)清空，將本年盈利/虧損額沖銷、結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶，計(jì)算歷年累計(jì)的盈利/虧損額。

共二十七頁重要(zhòngyào)概念（一）記賬符號(hào)1，Dr（Debtor）借方：記資產(chǎn)、費(fèi)用增加；記負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)減少。2，Cr（Credit）貸方：記資產(chǎn)、費(fèi)用減少；記負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)增加。（二）本期發(fā)生額1，指賬戶本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相抵的差額。2，期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額3，期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額思考(sīkǎo)：資產(chǎn)性賬戶結(jié)構(gòu)和負(fù)債性賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系？共二十七頁賬戶按經(jīng)濟(jì)(jīngjì)內(nèi)容分類共二十七頁賬戶按提供指標(biāo)(zhǐbiāo)詳細(xì)程度分類舉例：一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目原材料——主要材料——元鋼——碳鋼——角鋼——輔助材料——油漆——潤(rùn)滑油——燃料——汽油——煤1，總分類賬戶(zhànɡhù)（一級(jí)、總括核算指標(biāo)）2，明細(xì)分類賬戶（三級(jí)、明細(xì)核算指標(biāo)）3，二級(jí)賬戶（明細(xì)科目較多時(shí)，便于控制）

共二十七頁賬戶(zhànɡhù)按用途和結(jié)構(gòu)分類共二十七頁分析下列賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)？一，盤存賬戶：原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本。二，資本賬戶：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。三，計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶：本年利潤(rùn)。四，結(jié)算賬戶1，債權(quán)結(jié)算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利（股權(quán)(ɡǔquán)投資）、應(yīng)收利息（債權(quán)投資）、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各種賠款、罰款、租金、押金、代墊差旅費(fèi)）。2，債務(wù)結(jié)算賬戶：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（不包括支票）、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款（應(yīng)付的租金押金，拖欠個(gè)人工資等）、長(zhǎng)期應(yīng)付款（融資租賃）。3，債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：應(yīng)收賬款預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款預(yù)付賬款，其它應(yīng)收款其它應(yīng)付款。共二十七頁分析下列賬戶(zhànɡhù)的結(jié)構(gòu)？五，期間賬戶（損益類賬戶）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、所得稅。六，集合分配賬戶：制造費(fèi)用（車間管理費(fèi)用：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，工資福利費(fèi)，辦公費(fèi)，修理費(fèi)，折舊費(fèi)，機(jī)物料消耗，水電費(fèi)，季節(jié)性和修理期間的停工損失）。七，跨期攤提賬戶：預(yù)付（待攤）費(fèi)用、預(yù)提（遞延）費(fèi)用。八，成本計(jì)算賬戶：生產(chǎn)成本、在建工程(gōngchéng)、物資采購(gòu)。九，調(diào)整賬戶1，備抵（抵減）賬戶：累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、利潤(rùn)分配。2，備抵附加賬戶：材料成本差異。3，純粹的附加賬戶很少運(yùn)用（略）。共二十七頁你現(xiàn)在(xiànzài)的會(huì)計(jì)水平？案例分析：錢途要靠自己選擇華夏公司精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。對(duì)于職員王華來說，有三條路可供他選擇：一，繼續(xù)在原單位供職，收入12，000元/年；二，下崗，收入打?qū)φ郏晨觳蛷d愿以600元/月的工資待遇請(qǐng)他幫傭；6，000元/年＋（600元/月×12月/年）＝13，200元/年三，辭職，搞個(gè)體經(jīng)營(yíng)。經(jīng)過(jīngguò)思考，他決定自己投資20，000元，開辦一家酒吧。下面是該酒吧開業(yè)一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)情況：請(qǐng)?jiān)O(shè)置賬戶對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行記錄、核算共二十七頁你現(xiàn)在的會(huì)計(jì)(kuàijì)水平？案例分析：錢途要靠自己選擇經(jīng)過思考，他決定自己投資20，000元，開辦一家酒吧。下面是該酒吧開業(yè)一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)情況：1，預(yù)付半年房租3，000元現(xiàn)金2，現(xiàn)金購(gòu)入各種飲料6，000元，本月份耗用其中的2/33，支付雇員工資1，500元現(xiàn)金4，支付水電費(fèi)500元現(xiàn)金5，獲取營(yíng)業(yè)收入8，000元現(xiàn)金案例要求請(qǐng)你通過賬戶的記錄、核算，評(píng)價(jià)王華的選擇是否(shìfǒu)正確共二十七頁你現(xiàn)在(xiànzài)的會(huì)計(jì)水平？案例分析：錢途要靠自己(zìjǐ)選擇經(jīng)過思考，他決定自己投資20，000元，開辦一家酒吧。下面是該酒吧開業(yè)一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)情況：案例要求請(qǐng)你通過賬戶的記錄、核算，評(píng)價(jià)王華的選擇是否正確現(xiàn)金（1）實(shí)收資本20，00020，000共二十七頁你現(xiàn)在(xiànzài)的會(huì)計(jì)水平？案例(ànlì)分析：錢途要靠自己選擇1，預(yù)付半年房租3，000元（1）預(yù)付3，000元半年房租時(shí)（2）月末攤銷當(dāng)月的房租時(shí)待攤費(fèi)用－房租（1）現(xiàn)金（2）3，000

3，000待攤費(fèi)用－房租（2）管理費(fèi)用（1）（1）3，000500

500（余）2，500（1）20，000（余）17，000共二十七頁你現(xiàn)在(xiànzài)的會(huì)計(jì)水平？案例分析：錢途要靠自己(zìjǐ)選擇2，購(gòu)入各種飲料6，000元，本月份耗用其中的2/3（1）購(gòu)入6，000元飲料時(shí)（2）月末確認(rèn)當(dāng)月耗用的飲料成本庫(kù)存商品－飲料（1）現(xiàn)金（3）6，0006，000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品－飲料（2）4，0004，000（1）6，000（余）2，000（2）17，000（余）11，000共二十七頁你現(xiàn)在的會(huì)計(jì)(kuàijì)水平？案例分析：錢途要靠自己選擇(xuǎnzé)3，支付雇員工資1，500元4，支付水電費(fèi)500元現(xiàn)金管理費(fèi)用（2）（1）5001，500現(xiàn)金（4）1，5