項目四 進行審計計劃工作

項目四進行審計計劃工作任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域任務三制定總體審計策略和具體審計計劃一、正確理解重要性的含義二、如何確定重要性水平三、實際執(zhí)行的重要性的確定任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動項目四進行審計計劃工作何謂重要性？《中國注冊會計師審計準則第1221號一一重要性》，指出重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。注意事項重要性概念中的錯報包含漏報重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的報表重要性的確定離不開具體環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動項目四進行審計計劃工作如何確定重要性？報表層次的重要性水平各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動項目四進行審計計劃工作報表層次的重要性水平財務報層次重要性水平的判斷基礎有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。我們在實務中常被用來判斷重要性水平的一般比例是：對于以贏利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%；對于非贏利組織，可定為來自費用總額或總收入的0.5%；對于共同基金公司，可定為凈資產(chǎn)的0.5%；如果選擇總資產(chǎn)作為基準，可定為0.5%。審計人員應當選擇重要性水平最低者作為報表層次的重要性水平。任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動項目四進行審計計劃工作各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平由于財務報表提供的信息由各類交易、賬戶余額、列報認定層次的信息匯集加工而成，注冊會計師只有通過對各類交易、賬戶余額、列報認定層次實施審計，才能得出財務報表是否公允反映的結(jié)論。任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動項目四進行審計計劃工作任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動可容忍錯報的確定——分配法

例：注冊會計師對A公司2010年財務報表進行審計。該公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表如表所示。初步判斷的會計報表層次的重要性水平是資產(chǎn)總額的0.5%，為161850.00元?，F(xiàn)注冊會計師按這一重要性水平分配給資產(chǎn)負債表各賬戶，如表所示。資產(chǎn)負債表及可容忍錯報確定表元

項目四進行審計計劃工作任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動三、實際執(zhí)行的重要性的確定1、確定實際執(zhí)行重要性的因素2、計劃階段重要性水平示例項目四進行審計計劃工作任務一評估并確定重要性水平業(yè)務活動四、計劃階段重要性水平編制實例步驟1以經(jīng)營成果為基礎計算的重要性水平步驟2以財務狀況為基礎計算的重要性水平步驟3計劃階段財務報表整體重要性水平步驟4可容忍的錯報水平(實際執(zhí)行的重要性水平)步驟5明顯微小錯報的臨界值項目四進行審計計劃工作任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域一、審計風險的含義及模型二、重要性和審計風險的關系三、評價結(jié)果時對錯報與重要性的考慮項目四進行審計計劃工作審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。關系模型任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域項目四進行審計計劃工作重大錯報風險重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。如何評估風險？評估財務報表層次的重大錯報風險評估認定層次的重大錯報風險（固有風險和控制風險）任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域項目四進行審計計劃工作檢查風險檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險與錯報風險之間的關系？接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域項目四進行審計計劃工作任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域情況審計風險（可接受的水平）重大錯報風險可接受的檢查風險證據(jù)數(shù)量1一定（低）低高少2一定（低）中中中3一定（低）高低多各風險之間及各風險與審計證據(jù)的關系項目四進行審計計劃工作任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域?qū)徲嬶L險和重要性水平的關系項目四進行審計計劃工作任務二初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域三、評價結(jié)果時對錯報與重要性的考慮1、錯報的含義2、錯報的分類（事實錯報、判斷錯報和推斷錯報）3、錯報的溝通與更正4、評價審計結(jié)果時對錯報和重要性的考慮項目四進行審計計劃工作任務三制定總體審計策略和具體審計計劃一、總體審計策略和具體審計計劃的內(nèi)容二、總體審計策略和具體審計計劃的編制實例項目四進行審計計劃工作總體審計策略的內(nèi)容意圖確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。需要考慮因素？任務三制定總體審計策略和具體審計計劃項目四進行審計計劃工作具體審計計劃總體審計策略具體審計計劃雙向互動、互相牽制與影響總體審計策略與具體審計計劃之間的關系任務三制定總體審計策略和具體審計計劃項目四進行審計計劃工作具體審計計劃制定審計計劃所要執(zhí)行的程序任務三制定總體審計策略和具體審計計劃項目四進行審計計劃工作

風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）。包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員；分析程序；觀察和檢查。了解內(nèi)部控制?？梢栽谠u價控制設計和是否得到執(zhí)行的同時，測試控制運行的有效性，以提高審計效率。對風險評估及審計計劃的討論。討論的內(nèi)容包括被審計單位的經(jīng)營風險；財務報表容易發(fā)生錯報的領域；發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。評估重大錯報風險和確定總體應對措施。任務三制定總體審計策略和具體審計計劃項目四進行審計計劃工作計劃實施的進一步審計程序計劃進一步審計程序的總體方案。計劃擬實施的具體審計程序（包