財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范與指引

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范與指引TOC\o"1-2"\h\u20216第1章審計(jì)準(zhǔn)備 4100751.1審計(jì)計(jì)劃的制定 455831.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 4100591.1.2分析被審計(jì)單位情況 4207971.1.3確定審計(jì)范圍和時(shí)間安排 465011.1.4制定審計(jì)策略和方法 429181.1.5評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4165471.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織與分工 4325441.2.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建 4269461.2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)分配 4147201.2.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn) 4241991.2.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)溝通與協(xié)作 4105231.3審計(jì)資料及底稿的準(zhǔn)備 5275381.3.1收集被審計(jì)單位資料 541051.3.2整理審計(jì)工作底稿 5101801.3.3制定審計(jì)底稿編制規(guī)范 5141111.3.4審計(jì)資料的保管與保密 55014第2章審計(jì)程序與方法 5297082.1審計(jì)程序概述 5288712.2審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)估 5248832.2.1審計(jì)證據(jù)的收集 5228542.2.2審計(jì)證據(jù)的評(píng)估 6239282.3審計(jì)抽樣方法 6292662.4分析程序 623391第3章會(huì)計(jì)政策與估計(jì)審計(jì) 7178213.1會(huì)計(jì)政策審計(jì) 75493.1.1了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策 7226443.1.2評(píng)估會(huì)計(jì)政策的合理性和一致性 7309203.1.3檢查會(huì)計(jì)政策披露的充分性和準(zhǔn)確性 764563.2會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì) 7128183.2.1了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì) 7157993.2.2評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性和準(zhǔn)確性 725883.2.3檢查會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性和準(zhǔn)確性 7166713.3會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整 8186733.3.1識(shí)別會(huì)計(jì)差錯(cuò) 8262673.3.2分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因和影響 8315363.3.3評(píng)估會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正情況 835553.3.4檢查會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的披露 822757第4章財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì) 8208034.1貨幣資金審計(jì) 8296724.1.1審計(jì)目標(biāo) 8248094.1.2審計(jì)程序 8293224.2應(yīng)收賬款審計(jì) 8280154.2.1審計(jì)目標(biāo) 8884.2.2審計(jì)程序 9174134.3存貨審計(jì) 9118304.3.1審計(jì)目標(biāo) 942664.3.2審計(jì)程序 910644.4固定資產(chǎn)審計(jì) 980104.4.1審計(jì)目標(biāo) 9231664.4.2審計(jì)程序 931429第5章收入與費(fèi)用審計(jì) 9320615.1收入審計(jì) 92895.1.1審計(jì)目標(biāo) 9296925.1.2審計(jì)程序 10323875.1.3審計(jì)重點(diǎn) 10229335.2利潤(rùn)審計(jì) 10114175.2.1審計(jì)目標(biāo) 10190245.2.2審計(jì)程序 1088545.2.3審計(jì)重點(diǎn) 10257155.3費(fèi)用審計(jì) 10250865.3.1審計(jì)目標(biāo) 10303095.3.2審計(jì)程序 11201705.3.3審計(jì)重點(diǎn) 113773第6章稅務(wù)審計(jì) 1155496.1企業(yè)所得稅審計(jì) 1115266.1.1審計(jì)目標(biāo) 11229136.1.2審計(jì)程序 1157946.1.3審計(jì)要點(diǎn) 1123426.2增值稅審計(jì) 12806.2.1審計(jì)目標(biāo) 1223996.2.2審計(jì)程序 12211196.2.3審計(jì)要點(diǎn) 12313316.3其他稅種審計(jì) 12103296.3.1審計(jì)目標(biāo) 12243906.3.2審計(jì)程序 1389646.3.3審計(jì)要點(diǎn) 1323913第7章內(nèi)部控制審計(jì) 1381457.1內(nèi)部控制概述 13154937.1.1內(nèi)部控制定義 13206277.1.2內(nèi)部控制分類 13215327.1.3內(nèi)部控制原則 13204407.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 13146687.2.1評(píng)價(jià)方法 13225047.2.2評(píng)價(jià)內(nèi)容 14226157.2.3評(píng)價(jià)程序 14150247.3內(nèi)部控制缺陷處理 14162287.3.1缺陷分類 14271357.3.2缺陷識(shí)別 14195167.3.3缺陷處理 1468537.3.4缺陷跟蹤 1415644第8章信息系統(tǒng)審計(jì) 1490108.1信息系統(tǒng)概述 14258018.1.1信息系統(tǒng)概念 15294188.1.2信息系統(tǒng)組成 1511598.1.3信息系統(tǒng)類型 15157798.2信息系統(tǒng)審計(jì)方法 1588768.2.1實(shí)地調(diào)查 15296708.2.2技術(shù)測(cè)試 15109808.2.3問卷調(diào)查 15171138.2.4案例分析 16198018.2.5比較分析 16233438.3信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì) 16318388.3.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述 161748.3.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容 1693058.3.3信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方法 1612021第9章審計(jì)報(bào)告與溝通 16225189.1審計(jì)報(bào)告的編制 16177689.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu) 17150779.1.2報(bào)告內(nèi)容 17315869.1.3報(bào)告編制要求 1719819.2審計(jì)發(fā)覺與結(jié)論 17100229.2.1審計(jì)發(fā)覺 17127239.2.2結(jié)論 17299859.2.3建議與改進(jìn)措施 18269509.3審計(jì)溝通與協(xié)調(diào) 18171689.3.1審計(jì)溝通 1895019.3.2審計(jì)協(xié)調(diào) 18313239.3.3審計(jì)反饋 1823652第10章審計(jì)檔案管理 182180710.1審計(jì)檔案的整理與歸檔 1839510.1.1審計(jì)檔案的整理原則 18766310.1.2審計(jì)檔案的整理流程 182951710.1.3審計(jì)檔案的歸檔要求 19172910.2審計(jì)檔案的保管與銷毀 19618610.2.1審計(jì)檔案的保管要求 191160410.2.2審計(jì)檔案的銷毀 191934910.3審計(jì)檔案的信息化管理 192707710.3.1審計(jì)檔案信息化管理的重要性 191172110.3.2審計(jì)檔案信息化管理的措施 191067010.3.3審計(jì)檔案信息化管理的注意事項(xiàng) 20第1章審計(jì)準(zhǔn)備1.1審計(jì)計(jì)劃的制定1.1.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃制定的首要步驟是明確審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的整體真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行評(píng)估。1.1.2分析被審計(jì)單位情況審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的基本情況，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況等，以便為后續(xù)審計(jì)程序提供依據(jù)。1.1.3確定審計(jì)范圍和時(shí)間安排審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)范圍，包括審計(jì)期間、審計(jì)區(qū)域和審計(jì)業(yè)務(wù)范圍等。同時(shí)合理分配審計(jì)時(shí)間，保證審計(jì)工作的高效進(jìn)行。1.1.4制定審計(jì)策略和方法根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略和方法，如抽樣檢查、分析性復(fù)核等。1.1.5評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。1.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織與分工1.2.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。1.2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)分配明確各審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)和任務(wù)，保證審計(jì)工作的高效協(xié)作。1.2.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能的培訓(xùn)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。1.2.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)溝通與協(xié)作建立有效的溝通與協(xié)作機(jī)制，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之間的信息共享和協(xié)同工作。1.3審計(jì)資料及底稿的準(zhǔn)備1.3.1收集被審計(jì)單位資料收集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、相關(guān)法規(guī)文件等資料，以便進(jìn)行審計(jì)分析。1.3.2整理審計(jì)工作底稿根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和結(jié)果。1.3.3制定審計(jì)底稿編制規(guī)范明確審計(jì)底稿的編制要求，包括格式、內(nèi)容、簽字等，保證審計(jì)底稿的規(guī)范性和完整性。1.3.4審計(jì)資料的保管與保密對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行妥善保管，保證資料的安全與保密，防止泄露被審計(jì)單位信息。第2章審計(jì)程序與方法2.1審計(jì)程序概述審計(jì)程序是指審計(jì)員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)過程中所遵循的一系列操作步驟。它是保證審計(jì)工作質(zhì)量、提高審計(jì)效率的基礎(chǔ)。審計(jì)程序主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和要求，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時(shí)間安排、人員分工等。（2）審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用各種審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等進(jìn)行審查。（3）審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)估：通過審計(jì)實(shí)施，收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，并對(duì)證據(jù)的可靠性、充分性和相關(guān)性進(jìn)行評(píng)估。（4）審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)建議。（5）后續(xù)跟蹤：對(duì)審計(jì)報(bào)告中發(fā)覺的問題進(jìn)行跟蹤，督促被審計(jì)單位整改，保證審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。2.2審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)估2.2.1審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)是審計(jì)員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行判斷的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)遵循以下原則：（1）可靠性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)來源于可靠的數(shù)據(jù)來源，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確。（2）充分性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)涵蓋審計(jì)目標(biāo)的各個(gè)方面，以保證審計(jì)結(jié)論的全面性。（3）相關(guān)性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)，避免無關(guān)證據(jù)的干擾。審計(jì)證據(jù)的收集方法主要包括：（1）查閱文件和資料：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同、協(xié)議等。（2）詢問：向被審計(jì)單位相關(guān)人員了解業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等情況。（3）觀察：實(shí)地查看被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)、設(shè)備、設(shè)施等。（4）復(fù)核：對(duì)被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)、計(jì)算過程等進(jìn)行核對(duì)。2.2.2審計(jì)證據(jù)的評(píng)估審計(jì)證據(jù)評(píng)估是對(duì)已收集的證據(jù)進(jìn)行可靠性、充分性和相關(guān)性的判斷。評(píng)估過程應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）審計(jì)證據(jù)的來源是否可靠，是否存在利益沖突。（2）審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。（3）審計(jì)證據(jù)之間是否存在矛盾，是否需要進(jìn)一步補(bǔ)充證據(jù)。（4）審計(jì)證據(jù)是否具有代表性，能否反映被審計(jì)單位的一般情況。2.3審計(jì)抽樣方法審計(jì)抽樣是指在審計(jì)過程中，從總體中選取部分樣本進(jìn)行審查的方法。審計(jì)抽樣方法包括以下幾種：（1）隨機(jī)抽樣：按照隨機(jī)原則從總體中抽取樣本。（2）判斷抽樣：根據(jù)審計(jì)員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，從總體中選取具有代表性的樣本。（3）系統(tǒng)抽樣：按照一定的規(guī)律，從總體中抽取樣本。（4）分層抽樣：將總體劃分為若干層次，從每個(gè)層次中抽取樣本。審計(jì)抽樣方法的選擇應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、總體特征、樣本數(shù)量等因素綜合考慮。2.4分析程序分析程序是審計(jì)員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、判斷和推理的過程。分析程序主要包括以下方面：（1）對(duì)比分析：將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析其差異及原因。（2）趨勢(shì)分析：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，判斷其財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。（3）比率分析：運(yùn)用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別被審計(jì)單位面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。通過分析程序，審計(jì)員可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深入挖掘，形成合理的審計(jì)結(jié)論。第3章會(huì)計(jì)政策與估計(jì)審計(jì)3.1會(huì)計(jì)政策審計(jì)3.1.1了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策，包括其依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、原則和方法，以及會(huì)計(jì)政策的變更情況。3.1.2評(píng)估會(huì)計(jì)政策的合理性和一致性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的合理性和一致性，關(guān)注是否存在濫用會(huì)計(jì)政策、隨意變更會(huì)計(jì)政策或采用不當(dāng)會(huì)計(jì)政策的情況。3.1.3檢查會(huì)計(jì)政策披露的充分性和準(zhǔn)確性審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于會(huì)計(jì)政策的披露是否充分、準(zhǔn)確，保證披露信息對(duì)理解財(cái)務(wù)報(bào)表有實(shí)質(zhì)性幫助。3.2會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)3.2.1了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的會(huì)計(jì)估計(jì)，包括估計(jì)的方法、依據(jù)和數(shù)據(jù)來源。3.2.2評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性和準(zhǔn)確性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性和準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在偏向或過度樂觀的情況。3.2.3檢查會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性和準(zhǔn)確性審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的披露是否充分、準(zhǔn)確，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。3.3會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整3.3.1識(shí)別會(huì)計(jì)差錯(cuò)審計(jì)人員應(yīng)通過分析程序、詢問管理層和查閱相關(guān)資料，識(shí)別可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。3.3.2分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因和影響審計(jì)人員應(yīng)分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，以及是否存在故意隱瞞或舞弊行為。3.3.3評(píng)估會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正情況審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估被審計(jì)單位對(duì)已識(shí)別會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正是否恰當(dāng)、及時(shí)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允。3.3.4檢查會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的披露審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的披露是否充分、準(zhǔn)確，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)4.1貨幣資金審計(jì)4.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)貨幣資金余額的真實(shí)性、完整性和所有權(quán)，以及其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確披露。4.1.2審計(jì)程序（1）獲取并檢查貨幣資金日記賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）對(duì)現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)其存在性；（3）檢查銀行對(duì)賬單，與公司賬務(wù)進(jìn)行比對(duì)，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)；（4）審查貨幣資金收支的授權(quán)和審批程序；（5）評(píng)估貨幣資金內(nèi)部控制的有效性。4.2應(yīng)收賬款審計(jì)4.2.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，主要確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、可收回性和準(zhǔn)確性，以及其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確披露。4.2.2審計(jì)程序（1）獲取并檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，確認(rèn)其真實(shí)性；（3）分析應(yīng)收賬款賬齡，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備是否充分；（4）審查應(yīng)收賬款收到的現(xiàn)金流，確認(rèn)其可收回性；（5）檢查應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制。4.3存貨審計(jì)4.3.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)存貨的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，以及其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確披露。4.3.2審計(jì)程序（1）獲取并檢查存貨明細(xì)賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)其存在性和準(zhǔn)確性；（3）分析存貨周轉(zhuǎn)率，評(píng)估存貨管理效率；（4）審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，確認(rèn)其合理性；（5）檢查存貨相關(guān)內(nèi)部控制。4.4固定資產(chǎn)審計(jì)4.4.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，主要確認(rèn)固定資產(chǎn)的存在性、完整性和準(zhǔn)確性，以及其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確披露。4.4.2審計(jì)程序（1）獲取并檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查，確認(rèn)其存在性和完整性；（3）分析固定資產(chǎn)折舊政策，確認(rèn)折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確性；（4）審查固定資產(chǎn)的增加、減少及報(bào)廢等變動(dòng)情況；（5）檢查固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制。第5章收入與費(fèi)用審計(jì)5.1收入審計(jì)5.1.1審計(jì)目標(biāo)收入審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位收入確認(rèn)的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性，保證收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中得以正確、完整反映。5.1.2審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位的收入來源、業(yè)務(wù)模式及收入確認(rèn)政策；（2）對(duì)收入交易進(jìn)行抽樣檢查，確認(rèn)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；（3）分析收入變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)的合規(guī)性和合理性；（4）檢查收入相關(guān)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；（5）確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（6）檢查收入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，保證收入金額和會(huì)計(jì)處理正確。5.1.3審計(jì)重點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、異常交易、收入提前或延后確認(rèn)等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。5.2利潤(rùn)審計(jì)5.2.1審計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位利潤(rùn)的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，揭示利潤(rùn)操縱等風(fēng)險(xiǎn)。5.2.2審計(jì)程序（1）分析利潤(rùn)構(gòu)成，了解其變動(dòng)原因；（2）檢查利潤(rùn)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，評(píng)價(jià)其合理性和一致性；（3）對(duì)重要利潤(rùn)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查，確認(rèn)其真實(shí)性和合規(guī)性；（4）評(píng)價(jià)利潤(rùn)操縱的可能性，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)；（5）檢查關(guān)聯(lián)方交易對(duì)利潤(rùn)的影響，保證關(guān)聯(lián)方交易的公允性；（6）分析非經(jīng)常性損益對(duì)利潤(rùn)的影響，評(píng)價(jià)其合理性。5.2.3審計(jì)重點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注利潤(rùn)波動(dòng)異常、收入和費(fèi)用不匹配、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。5.3費(fèi)用審計(jì)5.3.1審計(jì)目標(biāo)費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位費(fèi)用支出的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性，保證費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)表中得以正確、完整反映。5.3.2審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位的費(fèi)用管理制度和費(fèi)用報(bào)銷流程；（2）對(duì)重要費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行抽樣檢查，確認(rèn)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；（3）分析費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)價(jià)費(fèi)用支出的合規(guī)性和合理性；（4）檢查費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；（5）確認(rèn)費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（6）檢查費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，保證費(fèi)用金額和會(huì)計(jì)處理正確。5.3.3審計(jì)重點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注異常費(fèi)用支出、關(guān)聯(lián)方費(fèi)用支付、費(fèi)用資本化等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。第6章稅務(wù)審計(jì)6.1企業(yè)所得稅審計(jì)6.1.1審計(jì)目標(biāo)企業(yè)所得稅審計(jì)的主要目標(biāo)是保證企業(yè)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅。6.1.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)基本情況，收集企業(yè)所得稅相關(guān)政策法規(guī)；（2）審查企業(yè)納稅申報(bào)表及附表，關(guān)注企業(yè)所得稅計(jì)算過程及稅前扣除項(xiàng)目；（3）核實(shí)企業(yè)收入、成本和費(fèi)用，保證其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（4）分析企業(yè)稅收籌劃，評(píng)估其合規(guī)性及合理性；（5）檢查企業(yè)所得稅繳納情況，確認(rèn)是否存在逾期繳納、欠稅等問題；（6）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)意見和建議。6.1.3審計(jì)要點(diǎn)（1）收入確認(rèn)：關(guān)注企業(yè)收入是否及時(shí)確認(rèn)，是否存在推遲或提前確認(rèn)收入的情況；（2）成本和費(fèi)用：核實(shí)成本和費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在多計(jì)、少計(jì)或錯(cuò)計(jì)現(xiàn)象；（3）稅前扣除：審查稅前扣除項(xiàng)目的合規(guī)性，關(guān)注是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)扣除的情況；（4）稅收優(yōu)惠政策：評(píng)估企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的情況，確認(rèn)是否符合規(guī)定條件；（5）關(guān)聯(lián)交易：分析關(guān)聯(lián)交易的合理性，關(guān)注是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)等避稅行為。6.2增值稅審計(jì)6.2.1審計(jì)目標(biāo)增值稅審計(jì)的主要目標(biāo)是保證企業(yè)按照國(guó)家增值稅法律法規(guī)及相關(guān)政策，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納增值稅。6.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)基本情況，收集增值稅相關(guān)政策法規(guī)；（2）審查企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，關(guān)注增值稅計(jì)算過程及稅負(fù)情況；（3）核實(shí)企業(yè)銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，保證其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（4）檢查企業(yè)增值稅發(fā)票管理情況，確認(rèn)發(fā)票的真實(shí)性和合規(guī)性；（5）評(píng)估企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策享受情況，確認(rèn)是否符合規(guī)定條件；（6）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)意見和建議。6.2.3審計(jì)要點(diǎn)（1）銷售收入：關(guān)注企業(yè)銷售收入是否及時(shí)確認(rèn)，是否存在推遲或提前確認(rèn)收入的情況；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的真實(shí)性和合法性，關(guān)注是否存在虛開發(fā)票、虛假抵扣等問題；（3）銷項(xiàng)稅額：審查銷項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性，關(guān)注是否存在少計(jì)、多計(jì)或錯(cuò)計(jì)現(xiàn)象；（4）增值稅優(yōu)惠政策：評(píng)估企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策的情況，確認(rèn)是否符合規(guī)定條件；（5）增值稅發(fā)票管理：檢查發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管和作廢等環(huán)節(jié)，確認(rèn)是否符合相關(guān)規(guī)定。6.3其他稅種審計(jì)6.3.1審計(jì)目標(biāo)其他稅種審計(jì)的主要目標(biāo)是保證企業(yè)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納除企業(yè)所得稅、增值稅以外的其他稅種。6.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)基本情況，收集其他稅種相關(guān)政策法規(guī)；（2）審查企業(yè)其他稅種納稅申報(bào)表，關(guān)注稅種計(jì)算過程及稅負(fù)情況；（3）核實(shí)企業(yè)其他稅種的應(yīng)納稅額，保證其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估企業(yè)享受其他稅種優(yōu)惠政策的情況，確認(rèn)是否符合規(guī)定條件；（5）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)意見和建議。6.3.3審計(jì)要點(diǎn)（1）其他稅種應(yīng)納稅額：關(guān)注企業(yè)其他稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算過程，核實(shí)是否存在少計(jì)、多計(jì)或錯(cuò)計(jì)現(xiàn)象；（2）優(yōu)惠政策：評(píng)估企業(yè)享受其他稅種優(yōu)惠政策的情況，確認(rèn)是否符合規(guī)定條件；（3）稅種合規(guī)性：檢查企業(yè)是否按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，及時(shí)申報(bào)和繳納其他稅種；（4）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：分析企業(yè)其他稅種納稅過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的防范措施。第7章內(nèi)部控制審計(jì)7.1內(nèi)部控制概述7.1.1內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果、法律法規(guī)的遵守，采用的一系列規(guī)章制度和操作程序。7.1.2內(nèi)部控制分類內(nèi)部控制可分為以下幾類：風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。7.1.3內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：合法性、全面性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益。7.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)7.2.1評(píng)價(jià)方法審計(jì)人員應(yīng)采用詢問、觀察、檢查和重新計(jì)算等手段，對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。7.2.2評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性、執(zhí)行有效性、是否覆蓋了公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。7.2.3評(píng)價(jià)程序（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境和相關(guān)制度；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性；（4）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷；（5）出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。7.3內(nèi)部控制缺陷處理7.3.1缺陷分類內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。7.3.2缺陷識(shí)別審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，應(yīng)識(shí)別和評(píng)估可能存在的內(nèi)部控制缺陷。7.3.3缺陷處理（1）對(duì)于重大缺陷，應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司管理層和治理層，并建議采取有效措施予以整改；（2）對(duì)于重要缺陷，應(yīng)報(bào)告公司管理層和治理層，關(guān)注其整改情況；（3）對(duì)于一般缺陷，可由公司內(nèi)部自行整改，審計(jì)人員予以關(guān)注。7.3.4缺陷跟蹤審計(jì)人員應(yīng)對(duì)已識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行持續(xù)跟蹤，保證公司采取相應(yīng)措施進(jìn)行整改，并驗(yàn)證整改效果。第8章信息系統(tǒng)審計(jì)8.1信息系統(tǒng)概述信息系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程及決策支持具有關(guān)鍵性作用。本章主要對(duì)信息系統(tǒng)的概念、組成、類型及其在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行概述，為后續(xù)信息系統(tǒng)審計(jì)提供基本理解。8.1.1信息系統(tǒng)概念信息系統(tǒng)是指由硬件、軟件、數(shù)據(jù)、人員及規(guī)章制度組成的，用于收集、傳輸、存儲(chǔ)、處理和分發(fā)信息的系統(tǒng)。它旨在支持組織的業(yè)務(wù)流程、決策制定和戰(zhàn)略規(guī)劃。8.1.2信息系統(tǒng)組成信息系統(tǒng)主要包括以下五個(gè)方面：（1）硬件設(shè)施：包括計(jì)算機(jī)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、存儲(chǔ)設(shè)備等。（2）軟件系統(tǒng)：包括操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、應(yīng)用軟件等。（3）數(shù)據(jù)資源：包括企業(yè)內(nèi)部及外部的各類數(shù)據(jù)。（4）人力資源：負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)維和管理的人員。（5）規(guī)章制度：保證信息系統(tǒng)安全、高效運(yùn)行的各項(xiàng)政策、標(biāo)準(zhǔn)和流程。8.1.3信息系統(tǒng)類型根據(jù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍和功能，可分為以下幾類：（1）事務(wù)處理系統(tǒng)（TPS）：支持日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的系統(tǒng)。（2）管理信息系統(tǒng)（MIS）：提供企業(yè)內(nèi)部管理決策所需信息的系統(tǒng)。（3）決策支持系統(tǒng)（DSS）：輔助企業(yè)決策者進(jìn)行決策的系統(tǒng)。（4）企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）：集成企業(yè)內(nèi)外部資源的系統(tǒng)。（5）其他特定領(lǐng)域的信息系統(tǒng)。8.2信息系統(tǒng)審計(jì)方法信息系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和評(píng)估，以保證信息系統(tǒng)的可靠性、安全性和有效性。以下為幾種常用的信息系統(tǒng)審計(jì)方法。8.2.1實(shí)地調(diào)查通過訪談、觀察、查閱文件等方式，了解企業(yè)信息系統(tǒng)的基本情況。8.2.2技術(shù)測(cè)試采用自動(dòng)化工具或手工方法，對(duì)信息系統(tǒng)的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)等進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)估其功能、安全性等。8.2.3問卷調(diào)查設(shè)計(jì)針對(duì)性的問卷，收集企業(yè)相關(guān)人員對(duì)信息系統(tǒng)的認(rèn)知和評(píng)價(jià)。8.2.4案例分析通過分析歷史案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為信息系統(tǒng)審計(jì)提供參考。8.2.5比較分析將企業(yè)信息系統(tǒng)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或最佳實(shí)踐進(jìn)行對(duì)比，找出差距并提出改進(jìn)建議。8.3信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，以保證企業(yè)信息系統(tǒng)的安全、可靠和高效運(yùn)行。8.3.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列政策、程序和措施，對(duì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)維、維護(hù)和安全管理等活動(dòng)進(jìn)行有效控制的過程。8.3.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容（1）信息系統(tǒng)整體控制環(huán)境審計(jì)：評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)情況。（2）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)：對(duì)企業(yè)面臨的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。（3）信息系統(tǒng)控制活動(dòng)審計(jì)：檢查企業(yè)信息系統(tǒng)控制措施的設(shè)置和執(zhí)行情況。（4）信息系統(tǒng)信息與溝通審計(jì)：評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)信息的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)和有效溝通。（5）信息系統(tǒng)監(jiān)督審計(jì)：對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)進(jìn)行評(píng)估。8.3.3信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方法（1）詢問、觀察、查閱文件等實(shí)地調(diào)查方法。（2）利用自動(dòng)化工具進(jìn)行技術(shù)測(cè)試。（3）收集和分析企業(yè)內(nèi)部及外部數(shù)據(jù)。（4）與企業(yè)相關(guān)人員溝通，了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際情況。（5）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不斷完善。第9章審計(jì)報(bào)告與溝通9.1審計(jì)報(bào)告的編制9.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題、引言、審計(jì)背景、審計(jì)范圍與目標(biāo)、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)覺、結(jié)論與建議、附件等部分。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、全面。9.1.2報(bào)告內(nèi)容（1）應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，表明審計(jì)事項(xiàng)及報(bào)告性質(zhì)。（2）引言：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)背景、審計(jì)目的和審計(jì)時(shí)間。（3）審計(jì)背景：闡述被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)依據(jù)及審計(jì)過程。（4）審計(jì)范圍與目標(biāo)：明確審計(jì)的具體范圍、目標(biāo)及重點(diǎn)。（5）審計(jì)方法：介紹采用的審計(jì)程序、方法和手段。（6）審計(jì)發(fā)覺：列出審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，包括違規(guī)事實(shí)、金額、影響等。（7）結(jié)論與建議：對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行分析，提出處理意見和改進(jìn)措施。（8）附件：提供與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的證據(jù)、資料等。9.1.3報(bào)告編制要求（1）審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑瓌t。（2）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映審計(jì)事實(shí)。（3）審計(jì)報(bào)告語言應(yīng)簡(jiǎn)練、明確，避免使用模糊、歧義的表達(dá)。（4）審計(jì)報(bào)告應(yīng)注明報(bào)告日期，由審計(jì)人員簽名并加蓋審計(jì)公章。9.2審計(jì)發(fā)覺與結(jié)論9.2.1審計(jì)發(fā)覺審計(jì)發(fā)覺應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）問題描述：詳細(xì)描述審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，包括事實(shí)、金額、影響等。（2）原因分析：對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析。（3）涉及部門或人員：明確問題涉及的具體部門或人員。9.2.2結(jié)論結(jié)論應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行歸納、總結(jié)。（2）分析問題產(chǎn)生的原因，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（3）根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，提出處理意見。9.2.3建議與改進(jìn)措施針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出以下建議和改進(jìn)措施：（1）糾正違法違規(guī)行為，追究相關(guān)人員責(zé)任。（2）完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，保