財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷1

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷1單選題（共58題，共58分）(1.)某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓（江南博哥）費(fèi)3萬元和稅金2萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)()。A.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬元、5萬元B.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬元、5萬元C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列45萬元D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列10萬元正確答案：C參考解析：處置固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目填列，填列金額為現(xiàn)金流入凈額＝50－3－2＝45（萬元），與處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)。(2.)某公司采用計(jì)劃成本法核算原材料，4月初結(jié)存原材料56噸，計(jì)劃成本為56000元，材料成本差異為超支差8400元，4月15日購入原材料72噸，支付價(jià)款71500元，當(dāng)日已驗(yàn)收入庫；4月20日發(fā)出材料60噸；4月30日收到材料45噸，但尚未收到增值稅專用發(fā)票，該公司按照計(jì)劃成本暫估入賬。不考慮其他因素，則本月材料成本差異率為()。A.－6.95%B.－5.14%C.4.57%D.6.17%正確答案：D參考解析：單位計(jì)劃成本＝56000/56＝1000（元），本月材料成本差異率＝[8400＋（71500－72×1000）]/（56000＋72×1000）×100%≈6.17%。(3.)因企業(yè)無法控制的原因，非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，但有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)的，企業(yè)不能繼續(xù)將非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售類別的情形是()。A.買方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素B.其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素C.因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)未能在一年內(nèi)完成出售，企業(yè)在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對(duì)這些新情況采取必要措施且重新滿足了持有待售類別的劃分條件D.買方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自劃分為持有待售后一年內(nèi)順利化解延期因素正確答案：D參考解析：因企業(yè)無法控制的下列原因之一，導(dǎo)致非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，且有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：①買方或其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素；②因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組未能在一年內(nèi)完成出售，企業(yè)在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對(duì)這些新情況采取必要措施且重新滿足了持有待售類別的劃分條件。(4.)下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的是()。A.債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍的市場上繼續(xù)交易C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無關(guān)。(5.)黃河公司當(dāng)期凈利潤900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失15萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額10萬元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失15萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收賬款增加65萬元，應(yīng)收票據(jù)減少10萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)減少6萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是()萬元。A.861B.981C.871D.1021正確答案：C參考解析：當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝900＋15＋50＋20＋10＋15＋5－65＋10－25＋30－100＋6＝871（萬元）。(6.)下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的是()。A.發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用應(yīng)該沖折價(jià)或追溢價(jià)B.溢價(jià)或折價(jià)是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整C.溢價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償D.折價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該沖溢價(jià)或追折價(jià)；選項(xiàng)C，溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償；選項(xiàng)D，折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。(7.)20×8年7月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為800萬元，雙方約定，乙公司在5年后有權(quán)要求甲公司以500萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購時(shí)的市場價(jià)值將遠(yuǎn)低于500萬元。當(dāng)日甲公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的收入額為()萬元。A.0B.30C.60D.300正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，20×8年應(yīng)確認(rèn)租賃收入＝（800－500）/5×6/12＝30（萬元）。(8.)甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入。2×19年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存Y材料的成本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬元，預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬元。若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價(jià)格為5000萬元。不考慮其他因素，甲公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()萬元。A.4900B.5000C.5600D.7000正確答案：A參考解析：本題由于Y材料是專門用來生產(chǎn)X產(chǎn)品的，Y材料的可變現(xiàn)凈值＝7000－1800－300＝4900（萬元）。(9.)企業(yè)按照“2/10，n/60”的信用條件購進(jìn)一批商品，若企業(yè)打算放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為（）。A.12%B.14.4%C.14.69%D.14.9%正確答案：C參考解析：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－10）≈14.69%(10.)甲企業(yè)有一項(xiàng)年金，存續(xù)期為8年，前3年無現(xiàn)金流出，后5年每年年初流出120萬元。假定年利率為5%，則該項(xiàng)年金現(xiàn)值的計(jì)算公式中，錯(cuò)誤的是（）。A.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，2）B.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，3）×（1＋5%）C.120×[（P/A，5%，8）－（P/A，5%，3）]D.120×[（P/A，5%，7）－（P/A，5%，2）]正確答案：C參考解析：若本題中120萬元是后5年每年年末流出，則選項(xiàng)C是正確的，但本題為“后5年每年年初流出”，因此在選項(xiàng)C的基礎(chǔ)上需要×（1＋5%）。(11.)甲公司于2x19年11月1日，自公開市場取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款100萬元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)權(quán)益性投資2x19年12月31日的公允價(jià)值為120萬元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2x19年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.20B.120C.0D.100正確答案：D參考解析：該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在年月2x191231日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本100萬元。選項(xiàng)D正確。(12.)甲公司2019年8月6日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)購入一項(xiàng)剩余使用年限為8年的土地使用權(quán)，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為405萬元，售價(jià)為525萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用直線法攤銷。甲公司2019年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.103.25B.105.00C.113.75D.115.00正確答案：C參考解析：2019年年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益120貸：無形資產(chǎn)——原值（525－405）120當(dāng)期多計(jì)提的攤銷金額的抵銷：2019年年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益120貸：無形資產(chǎn)——原值（525－405）120當(dāng)期多計(jì)提的攤銷金額的抵銷：借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷6.25貸：管理費(fèi)用（120/8×5/12）6.25甲公司2019年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝120－6.25＝113.75（萬元）。(13.)企業(yè)按照“2/10，n/60”的信用條件購進(jìn)一批商品，若企業(yè)打算放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為()。A.12％B.14.4％C.14.69％D.14.9％正確答案：C參考解析：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2％/（1－2％）×360/（60－10）≈14.69％(14.)甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2019年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回，同時(shí)按照投資合同，甲公司需承擔(dān)150萬元的額外義務(wù)。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2500萬元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是()萬元。A.560B.760C.910D.1000正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝2500×40％＝1000（萬元），大于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)、預(yù)計(jì)負(fù)債的合計(jì)數(shù)910（即560＋200＋150）萬元，因此只能確認(rèn)投資損失910萬元，超額的部分90萬元備查登記。借：投資收益910貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整560長期應(yīng)收款200預(yù)計(jì)負(fù)債150(15.)下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)減銀行對(duì)賬單余額的是()。A.公司開出商業(yè)承兌匯票，對(duì)方尚未承兌B.公司收到現(xiàn)金，尚未送存銀行C.銀行代付電費(fèi)，公司尚未收到通知D.銀行代公司收款，公司尚未收到通知正確答案：A參考解析：調(diào)整后的金額＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)，因此選項(xiàng)A正確。(16.)甲公司持有乙公司60％有表決權(quán)股份，可以實(shí)施控制并采用成本法核算。2020年4月10日，甲公司出售該項(xiàng)投資的80％并取得價(jià)款5000萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3500萬元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1250萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.2750B.2200C.333.33D.550正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝（5000＋1250）－3500＝2750（萬元）借：銀行存款5000交易性金融資產(chǎn)——成本1250貸：長期股權(quán)投資3500投資收益2750(17.)企業(yè)因受托加工金銀首飾按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)借記()科目。A.資產(chǎn)成本B.稅金及附加C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅正確答案：B參考解析：企業(yè)因受托加工或翻新金銀首飾按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。(18.)甲公司為建造一棟辦公樓于2×19年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000萬元，并于當(dāng)日開工建造。2×19年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款2000萬元；該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)將于2×20年8月31日完工。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.2%。則該項(xiàng)建造工程在2×19年度的專門借款利息費(fèi)用化金額為（）萬元。A.99B.81C.53D.44正確答案：C參考解析：2×19年的資本化期間為2月、7月～12月，共7個(gè)月。費(fèi)用化期間為1月、3月～6月，共5個(gè)月。因此借款利息費(fèi)用化金額＝3000×6%×5/12－3000×0.2%×1－（3000－1000）×0.2%×4＝53（萬元）。(19.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)整體的條件的是()。A.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量B.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足本準(zhǔn)則關(guān)于終止確認(rèn)的規(guī)定C.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分D.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)部分金融資產(chǎn)的條件。(20.)某企業(yè)期末“庫存商品”科目余額為350萬元，“原材料”科目余額為60萬元，“工程物資”科目余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為80萬元，“合同履約成本”科目余額為250萬元（其中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）、應(yīng)收退貨成本70萬元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為20萬元，“制造費(fèi)用”科目的余額為67萬元，“委托代銷商品”科目的余額為240萬元，“受托代銷商品”科目的余額為120萬元，“受托代銷商品款”科目的余額為120萬元，A.942B.792C.862D.872正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝庫存商品350＋原材料60＋發(fā)出商品40＋材料成本差異5＋“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期的期末余額50－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20＋制造費(fèi)用67＋委托代銷商品240＋受托代銷商品120－受托代銷商品款120＝792（萬元）。說明：“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。注意：①“工程物資”在資產(chǎn)負(fù)債表的“在建工程”項(xiàng)目列示，不在存貨中列示。②“合同資產(chǎn)”是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，并不在存貨中列示?！昂贤Y產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目和“合同負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示。若凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；若凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。③“制造費(fèi)用”屬于成本類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示。④“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目和“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額填列。⑤應(yīng)收退貨成本，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收退貨成本”科目是否在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)出售，在"其他流動(dòng)資產(chǎn)"或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目中填列。(21.)下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目B.由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目或“遞延所得稅負(fù)債”科目C.最后應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目D.不涉及損益的事項(xiàng)，不需進(jìn)行追溯重述正確答案：D參考解析：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)追溯重述，不考慮其是否涉及損益。(22.)甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的金額為3000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為390萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬元，不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日原材料賬面價(jià)值是()萬元。A.2400B.2680C.2980D.2200正確答案：A參考解析：原材料賬面價(jià)值＝（2500＋3000－2800）－300＝2400（萬元）。(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。假定上述支出符合資本化條件，該改造工程于2×15年A.4000B.5200C.5700D.5506正確答案：B參考解析：甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值＝原賬面價(jià)值3500－拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500＋新的冷卻裝置價(jià)值1200＋資本化利息80＋人工費(fèi)用320＋原材料200＋工程物資400＝5200（萬元）。(24.)在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計(jì)價(jià)方法中，能使企業(yè)計(jì)算出來的當(dāng)期利潤最小的計(jì)價(jià)方法是()。A.個(gè)別計(jì)價(jià)法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.先進(jìn)先出法D.月末一次加權(quán)平均法正確答案：C參考解析：在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先出法期末存貨接近市價(jià)，而發(fā)出存貨的成本偏高，利潤偏低。(25.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算的是()。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)BD，計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方。(26.)甲公司于2019年7月1日，以200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該管理用無形資產(chǎn)系2016年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2019年因該專利權(quán)的攤銷和處置對(duì)公司利潤總額的影響為()萬元。A.107B.77C.17D.47正確答案：D參考解析：項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時(shí)，應(yīng)選擇較短者，則本題應(yīng)按照5年時(shí)間攤銷。2019年處置前計(jì)提的攤銷金額＝300/5×6/12＝30（萬元）。出售時(shí)該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300－300/5×3＝120（萬元），處置損益＝200－3－120＝77（萬元），2019年因該專利權(quán)的攤銷和處置對(duì)公司利潤總額的影響＝－30＋77＝47（萬元）。(27.)甲公司2020年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價(jià)格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2020年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A.150B.130C.160D.0正確答案：A參考解析：將配件加工成A產(chǎn)品的成本＝15×100＋17×50＝2350（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（45－1.2）×50＝2190（萬元），發(fā)生減值。配件的可變現(xiàn)凈值＝（45－1.2－17）×50＝1340（萬元），配件的成本為100×15＝1500（萬元），配件的減值額＝15×100－（45－1.2－17）×50＝160（萬元），由于其已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，因此年末應(yīng)計(jì)提減值額＝160－10＝150（萬元）。(28.)甲公司2×13年2月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2×14年5月初研發(fā)成功，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)用20萬元，材料費(fèi)用50萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用5萬元，假定符合資本化條件的支出為60萬元；申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬元。法律規(guī)定的有效年限為15年，甲公司合理預(yù)計(jì)受益年限為6年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)無殘值。則甲公司2×14年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。A.7.29B.6.25C.8.33D.9.75正確答案：C參考解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝60＋15＝75（萬元），無形資產(chǎn)的攤銷額＝75/6×8/12＝8.33（萬元）。(29.)2018年10月3日，母公司以250萬元的價(jià)格，將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為5年的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，在2019年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.－47.50B.－40.00C.－37.50D.－30.00正確答案：C參考解析：調(diào)整“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝（250－200）－（250－200）/5×（3/12＋1）＝37.5（萬元），即調(diào)減37.5萬元。2018年編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益50貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)50借：無形資產(chǎn)（50/5×3/12）2.5貸：管理費(fèi)用2.52019年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初（250－200）50貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)50借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷12.5貸：未分配利潤——年初（50/5×3/12）2.5管理費(fèi)用（50/5）10(30.)下列關(guān)于合同取得成本的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.攤銷期限不超過一年的，發(fā)生時(shí)可以直接計(jì)入當(dāng)期損益B.不論攤銷期限是多少，均應(yīng)在攤銷期內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益C.合同取得成本，是指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的部分D.與業(yè)績相關(guān)的職工獎(jiǎng)金，不屬于合同取得成本正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，合同取得成本應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，該資產(chǎn)的攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(31.)下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但采用未來適用法核算的是()。A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法C.壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提改為按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更但采用追溯調(diào)整法。(32.)關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型，下列說法錯(cuò)誤的是()。A.該模型反映資產(chǎn)的必要收益率而不是實(shí)際收益率B.該模型中的資本資產(chǎn)主要指的是債券資產(chǎn)C.該模型解釋了風(fēng)險(xiǎn)收益率的決定因素和度量方法D.該模型只能大體描繪出證券市場運(yùn)動(dòng)的基本情況正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，資本資產(chǎn)定價(jià)模型中的資產(chǎn)主要指的是股票資產(chǎn)。(33.)下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突的方式是()。A.債權(quán)人通過合同實(shí)施限制性借款B.市場對(duì)公司強(qiáng)行接收或兼并C.債權(quán)人停止借款D.債權(quán)人收回借款正確答案：B參考解析：為協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突，通常采用的方式是：限制性借款；收回或停止借款。選項(xiàng)C，是一種通過市場約束經(jīng)營者來協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間利益沖突的辦法。(34.)甲商場2×20年起設(shè)有一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，顧客購物每滿10元積1分，每個(gè)積分可在未來購物時(shí)可以抵減1元。截至2×20年1月31日，顧客共消費(fèi)了8000元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲商場估計(jì)該積分的兌換率為95％。截至2×20年12月31日，客戶共兌換了550個(gè)積分，甲商場對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶將會(huì)兌換的積分總數(shù)為800個(gè)。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，甲商場因1月份兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為()元。A.0B.694.06C.477.17D.216.89正確答案：D參考解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分800個(gè)，考慮積分的兌換率，預(yù)計(jì)會(huì)兌換的積分＝800×95％＝760（個(gè)），積分的單獨(dú)售價(jià)＝760×1＝760（元）。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［8000/（8000＋760）］×8000＝7305.94（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［8000/（8000＋760）］×760＝694.06（元）。借：銀行存款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入7305.94合同負(fù)債694.0612月31日：積分兌換收入＝550/800×694.06＝477.17（元）。借：合同負(fù)債477.17貸：主營業(yè)務(wù)收入477.17至此，合同負(fù)債的余額＝694.06－477.17＝216.89（元）。(35.)下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的是()。A.支付退休人員工資B.為發(fā)行股票支付的審計(jì)費(fèi)用C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.購買股票時(shí)支付已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，記入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C，記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，記入“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(36.)下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額確定的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.計(jì)算借款利息資本化額時(shí)，需考慮實(shí)際使用的借款金額B.利息資本化金額僅限于資本化期間內(nèi)C.企業(yè)存在兩筆專門借款，計(jì)算利息費(fèi)用的資本化金額時(shí)，不需要計(jì)算借款加權(quán)平均資本化率D.資本化期間，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額正確答案：A參考解析：專門借款的利息資本化金額＝資本化期間的借款的實(shí)際利息－閑置資金收益，不需要考慮實(shí)際使用的借款金額。(37.)下列關(guān)于多方交易主要責(zé)任人或代理人識(shí)別與處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人B.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人C.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入正確答案：D參考解析：企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。(38.)甲公司于2020年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為2900萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用40萬元。該債券期限為3年，面值總額為3000萬元，票面年利率為6％，利息按年支付；債券發(fā)行1年后可將其轉(zhuǎn)換為普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為9％，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為()萬元。［已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730］A.87.77B.129.53C.127.77D.126.01正確答案：D參考解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝3000×6％×2.5313＋3000×0.7722≈2772.23（萬元）；權(quán)益成分的公允價(jià)值＝2900－2772.23＝127.77（萬元）。負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝40/2900×2772.23≈38.24（萬元）；權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝40/2900×127.77≈1.76（萬元）。因此權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值＝127.77－1.76＝126.01（萬元）。借：銀行存款（2900－40）2860應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）[3000－（2772.23－38.24）]266.01貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）3000其他權(quán)益工具126.01(39.)下列交易或事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的是()。A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款B.乙公司按合同約定時(shí)間以現(xiàn)金全額償還B公司的貨款500萬元C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息D.丁公司將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人C公司的投資正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，未就清償債務(wù)的金額、時(shí)間或方式重新達(dá)成協(xié)議，所以不屬于債務(wù)重組。(40.)下列關(guān)于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)遵循的原則表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合C.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)D.企業(yè)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的所有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)測，及時(shí)應(yīng)對(duì)正確答案：D參考解析：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，一般應(yīng)遵循以下原則：①融合性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合；②全面性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)；③重要性原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定需要進(jìn)行重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)；④平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系。(41.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）2020年10月1日，長江公司處置股權(quán)對(duì)當(dāng)年凈利潤的影響額為()萬元。A.575B.700C.1120D.-150正確答案：B參考解析：長江公司持有甲公司80%的股權(quán)，成本法核算，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一直為4000萬元，因此處置損益＝3200－4000/80%×50%＝700（萬元）。借：銀行存款3200貸：長期股權(quán)投資（4000/80%×50%）2500投資收益700(42.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）2020年10月1日，長江公司對(duì)甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為()萬元。A.168B.174C.468D.474正確答案：D參考解析：剩余股權(quán)的初始投資成本＝4000/80%×30%＝1500（萬元），應(yīng)享有投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額＝6000×30%＝1800（萬元），因此應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益【代替營業(yè)外收入科目】，金額＝1800－1500＝300（萬元）；借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤分配——未分配利潤2702019年下半年調(diào)整后的凈利潤＝1200/2－（6000－5600）/10×6/12＝580（萬元），因此追溯時(shí)調(diào)整留存收益【代替投資收益科目】的金額＝580×30%＝174（萬元）；借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤分配——未分配利潤156.6因此最終調(diào)整留存收益的金額＝300＋174＝474（萬元）。(43.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）2020年10月1日，長江公司對(duì)甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為()萬元。A.30B.60C.90D.126正確答案：B參考解析：追溯時(shí)應(yīng)調(diào)整其他綜合收益的金額＝200×30%＝60（萬元）。2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，確認(rèn)其他綜合收益200萬元，因此長江公司應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的份額：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60(44.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（5）2020年10月1日，長江公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額為()萬元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.5正確答案：A參考解析：剩余股權(quán)追溯的完整分錄：①剩余股權(quán)的初始投資成本的調(diào)整借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤分配——未分配利潤270②2019年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤分配——未分配利潤156.6③2019年甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60④2020年甲公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，長江公司做分錄：借：投資收益（400×30%）120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120⑤2020年甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（300×30%）90貸：資本公積——其他資本公積90⑥2020年前九個(gè)月甲公司調(diào)整后的凈利潤＝1500/12×9－（6000－5600）/10×9/12＝1095（萬元），因此長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1095×30%）328.5貸：投資收益328.5至此，追溯調(diào)整完畢，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額＝300＋174＋60－120＋90＋328.5＝832.5（萬元）。(45.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（6）2020年長江公司因持有甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益額為()萬元。A.1018B.1138C.1338D.1438正確答案：C參考解析：2020年調(diào)整后的凈利潤＝1500－（6000－5600）/10＝1460（萬元），2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1460×30%＋出售部分對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金股利400×50%＋處置股權(quán)的投資收益700＝1338（萬元）。(46.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）如果所得稅稅率為25%，則2019年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”的金額為()萬元。A.25B.70C.115D.250正確答案：C參考解析：合并商譽(yù)＝3850－[4200－（4200－4000）×25%]×90%＝115（萬元）；或：合并商譽(yù)＝3850－[4000＋（4200－4000）×（1－25%）]×90%＝115（萬元）；若不考慮所得稅的影響，則商譽(yù)＝3850－4200×90%＝70（萬元）。(47.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）2019年12月31日，長城公司應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益金額為()萬元。A.448B.463C.450D.465正確答案：B參考解析：2019年調(diào)整后的甲公司凈利潤＝600/2－（4200－4000）/5×6/12＝280（萬元）；因此年末，甲公司所有者權(quán)益＝4200＋280＋150＝4630（萬元），少數(shù)股東權(quán)益額＝4630×10%＝463（萬元）。將子公司的資產(chǎn)調(diào)整為公允價(jià)值：借：無形資產(chǎn)（4200－4000）200貸：資本公積200借：管理費(fèi)用（200/5×6/12）20貸：無形資產(chǎn)20將長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法的分錄：借：長期股權(quán)投資（280×90%）252貸：投資收益252借：長期股權(quán)投資（150×90%）135貸：資本公積135長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：借：股本1000資本公積（300＋200＋150）650盈余公積（500＋600/2×10%）530未分配利潤（2200＋280－600/2×10%）2450商譽(yù)（3850－4200×90%）70貸：長期股權(quán)投資（3850＋252＋135）4237少數(shù)股東權(quán)益463(48.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）長城公司編制2020年合并利潤表時(shí)“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目的列報(bào)額為()萬元。A.76B.56C.84D.104正確答案：A參考解析：2020年調(diào)整后的甲公司凈利潤＝800－（4200－4000）/5＝760（萬元）；因此當(dāng)年的少數(shù)股東損益額＝760×10%＝76（萬元）。(49.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）長城公司編制的2020年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.9936B.9891C.9990D.9756正確答案：B參考解析：歸屬于母公司的所有者權(quán)益金額＝長城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000＋甲公司合并之后增加的所有者權(quán)益份額（280＋150＋760－200）×90％＝9891（萬元）。(50.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)采用每股收益無差別點(diǎn)分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策，則A、B兩個(gè)籌資備選方案的每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（）萬元。A.232B.223C.148D.158正確答案：B參考解析：令兩個(gè)方案的每股收益相等，則：[（EBIT－600×8％）×（1－25％）]/（500＋200）＝[（EBIT－600×8％－500×10％）×（1－25％）]/500，解得EBIT＝223（萬元）。(51.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。H產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為（）萬元。A.400B.566.67C.600D.850正確答案：A參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率＝240/（1－40%）＝400（萬元）。(52.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若甲公司要求H產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長20％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將H產(chǎn)品的單價(jià)上升為（）元。A.174.25B.190.42C.159.55D.165.92正確答案：C參考解析：第一年的息稅前利潤＝150×（1－40％）×8－240＝480（萬元），大于每股收益無差別點(diǎn)223萬元，所以應(yīng)該采用發(fā)行債券的方式籌集資金。第一年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝480－600×8％－500×10％＝382（萬元），第二年的稅前利潤＝382×（1＋20％）＝458.4（萬元）；單位變動(dòng)成本＝150×40％＝60（萬元），假設(shè)第二年的單價(jià)為X元，則：（X－60）×8－240－600×8％－500×10％＝458.4（萬元），解得，X＝159.55（元）(53.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。假定資本成本為10％，則甲公司購置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。A.2.35B.3.49C.2.92D.3.26正確答案：B參考解析：每年的息稅前利潤＝150×（1－40％）×8－240＝480（萬元），設(shè)備年折舊＝500/5＝100（萬元），每年的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＝480×（1－25％）＋100＝460（萬元）；現(xiàn)值指數(shù)＝［460×（P/A，10%，5）］/500＝（460×3.7908）/500≈3.49。(54.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元（等于賬面價(jià)值）。A公司2020年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。（3）2020年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2021年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購入原材料支付價(jià)款320萬元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬元。（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬元）不允許稅前扣除。（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。假設(shè)甲公司預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額為（）萬元。A.60B.75C.110D.125正確答案：D參考解析：長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2500＋（9000×30％－2500）＋800×30％＋200×30％＝3000（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝（3000－2500）×25％＝125（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本2700貸：銀行存款2500營業(yè)外收入（9000×30%－2500）200借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（800×30%）240貸：投資收益240借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（200×30%）60貸：其他綜合收益60借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用110其他綜合收益（60×25%）15貸：遞延所得稅負(fù)債125(55.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元（等于賬面價(jià)值）。A公司2020年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。（3）2020年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2021年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購入原材料支付價(jià)款320萬元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬元。（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬元）不允許稅前扣除。（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。假設(shè)甲公司預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（3），甲公司形成可抵扣暫時(shí)性差異額為（）萬元。A.50B.30C.20D.80正確答案：B參考解析：該事項(xiàng)為待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)虧損合同，執(zhí)行合同凈損失＝450－400＝50（萬元），不執(zhí)行合同損失額為30萬元，因此企業(yè)選擇不執(zhí)行合同：借：營業(yè)外支出30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30稅法上不認(rèn)可該損失，因此形成可抵扣暫時(shí)性差異額30萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝30×25%＝7.5（萬元）。(56.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元（等于賬面價(jià)值）。A公司2020年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。（3）2020年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2021年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購入原材料支付價(jià)款320萬元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬元。（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬元）不允許稅前扣除。（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。假設(shè)甲公司預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度甲公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.1569.25B.1566.25C.1581.25D.1584.25正確答案：C參考解析：應(yīng)交所得稅＝[6500－（1500/50－1200/48）（事項(xiàng)①）－（9000×30%＋800×30%－2500）（事項(xiàng)②）＋30（事項(xiàng)③）＋（100－80）（事項(xiàng)④）＋（1000－6500×12%）（事項(xiàng)⑤）]×25%＝1581.25（萬元）分析：事項(xiàng)①：會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊額＝1200/（50－2）＝25（萬元），稅法上稅前扣除額＝1500/50＝30（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。事項(xiàng)②：會(huì)計(jì)上確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元，確認(rèn)投資收益240萬元，稅法上均不認(rèn)可，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅調(diào)減；【注】會(huì)計(jì)上確認(rèn)其他綜合收益60萬元，不影響利潤和應(yīng)納稅所得額，不納稅調(diào)整。事項(xiàng)③：確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，稅法上不認(rèn)可該損失，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅調(diào)增。事項(xiàng)④：超標(biāo)的利息費(fèi)用額＝100－80＝20（萬元），稅法上不認(rèn)可，形成永久性差異，應(yīng)納稅調(diào)增；【注】未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付的罰息，稅法上允許稅前扣除，無差異，不納稅調(diào)整。事項(xiàng)⑤：稅法上允許當(dāng)期稅前扣除的公益性捐贈(zèng)限額＝6500×12%＝780（萬元），捐贈(zèng)超標(biāo)額＝1000－780＝220（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅調(diào)增。(57.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元（等于賬面價(jià)值）。A公司