財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》點睛提分卷1

財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》點睛提分卷1單選題（共58題，共58分）(1.)某公司對外轉(zhuǎn)讓一項賬面凈值為35萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓（江南博哥）費3萬元和稅金2萬元，此項業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)()。A.在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項稅費”2個項目中分別填列50萬元、5萬元B.在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”2個項目中分別填列50萬元、5萬元C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列45萬元D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列10萬元正確答案：C參考解析：處置固定資產(chǎn)屬于投資活動，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目填列，填列金額為現(xiàn)金流入凈額＝50－3－2＝45（萬元），與處置時固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)。(2.)某公司采用計劃成本法核算原材料，4月初結(jié)存原材料56噸，計劃成本為56000元，材料成本差異為超支差8400元，4月15日購入原材料72噸，支付價款71500元，當(dāng)日已驗收入庫；4月20日發(fā)出材料60噸；4月30日收到材料45噸，但尚未收到增值稅專用發(fā)票，該公司按照計劃成本暫估入賬。不考慮其他因素，則本月材料成本差異率為()。A.－6.95%B.－5.14%C.4.57%D.6.17%正確答案：D參考解析：單位計劃成本＝56000/56＝1000（元），本月材料成本差異率＝[8400＋（71500－72×1000）]/（56000＋72×1000）×100%≈6.17%。(3.)因企業(yè)無法控制的原因，非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，但有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動資產(chǎn)的，企業(yè)不能繼續(xù)將非流動資產(chǎn)劃分為持有待售類別的情形是()。A.買方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對這些條件已經(jīng)及時采取行動，且預(yù)計能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素B.其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對這些條件已經(jīng)及時采取行動，且預(yù)計能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素C.因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動資產(chǎn)未能在一年內(nèi)完成出售，企業(yè)在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對這些新情況采取必要措施且重新滿足了持有待售類別的劃分條件D.買方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對這些條件已經(jīng)及時采取行動，且預(yù)計能夠自劃分為持有待售后一年內(nèi)順利化解延期因素正確答案：D參考解析：因企業(yè)無法控制的下列原因之一，導(dǎo)致非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，且有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動資產(chǎn)或處置組的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：①買方或其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對這些條件已經(jīng)及時采取行動，且預(yù)計能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素；②因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組未能在一年內(nèi)完成出售，企業(yè)在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對這些新情況采取必要措施且重新滿足了持有待售類別的劃分條件。(4.)下列會計事項中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的是()。A.債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍的市場上繼續(xù)交易C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款正確答案：A參考解析：選項A，債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與應(yīng)收款項發(fā)生減值跡象無關(guān)。(5.)黃河公司當(dāng)期凈利潤900萬元，公允價值變動損失15萬元，財務(wù)費用50萬元，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額10萬元，固定資產(chǎn)報廢損失15萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收賬款增加65萬元，應(yīng)收票據(jù)減少10萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)減少6萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是()萬元。A.861B.981C.871D.1021正確答案：C參考解析：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝900＋15＋50＋20＋10＋15＋5－65＋10－25＋30－100＋6＝871（萬元）。(6.)下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的是()。A.發(fā)行債券時發(fā)生的手續(xù)費用應(yīng)該沖折價或追溢價B.溢價或折價是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整C.溢價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補償D.折價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償正確答案：B參考解析：選項A，發(fā)行債券時發(fā)生的手續(xù)費應(yīng)該沖溢價或追折價；選項C，溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償；選項D，折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補償。(7.)20×8年7月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價格為800萬元，雙方約定，乙公司在5年后有權(quán)要求甲公司以500萬元的價格回購該設(shè)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備在回購時的市場價值將遠(yuǎn)低于500萬元。當(dāng)日甲公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價款。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的收入額為()萬元。A.0B.30C.60D.300正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會計處理，20×8年應(yīng)確認(rèn)租賃收入＝（800－500）/5×6/12＝30（萬元）。(8.)甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入。2×19年12月31日，在甲公司財務(wù)報表中庫存Y材料的成本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元，預(yù)計加工而成的X產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預(yù)計的銷售費用及相關(guān)稅費總額為300萬元。若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。不考慮其他因素，甲公司在對Y材料進(jìn)行期末計量時確定的可變現(xiàn)凈值是()萬元。A.4900B.5000C.5600D.7000正確答案：A參考解析：本題由于Y材料是專門用來生產(chǎn)X產(chǎn)品的，Y材料的可變現(xiàn)凈值＝7000－1800－300＝4900（萬元）。(9.)企業(yè)按照“2/10，n/60”的信用條件購進(jìn)一批商品，若企業(yè)打算放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為（）。A.12%B.14.4%C.14.69%D.14.9%正確答案：C參考解析：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－10）≈14.69%(10.)甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為8年，前3年無現(xiàn)金流出，后5年每年年初流出120萬元。假定年利率為5%，則該項年金現(xiàn)值的計算公式中，錯誤的是（）。A.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，2）B.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，3）×（1＋5%）C.120×[（P/A，5%，8）－（P/A，5%，3）]D.120×[（P/A，5%，7）－（P/A，5%，2）]正確答案：C參考解析：若本題中120萬元是后5年每年年末流出，則選項C是正確的，但本題為“后5年每年年初流出”，因此在選項C的基礎(chǔ)上需要×（1＋5%）。(11.)甲公司于2x19年11月1日，自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項權(quán)益性投資2x19年12月31日的公允價值為120萬元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。則該項交易性金融資產(chǎn)在2x19年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.20B.120C.0D.100正確答案：D參考解析：該項交易性金融資產(chǎn)在年月2x191231日的計稅基礎(chǔ)為其取得成本100萬元。選項D正確。(12.)甲公司2019年8月6日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)購入一項剩余使用年限為8年的土地使用權(quán)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為405萬元，售價為525萬元，預(yù)計使用年限為8年，采用直線法攤銷。甲公司2019年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.103.25B.105.00C.113.75D.115.00正確答案：C參考解析：2019年年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益120貸：無形資產(chǎn)——原值（525－405）120當(dāng)期多計提的攤銷金額的抵銷：2019年年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益120貸：無形資產(chǎn)——原值（525－405）120當(dāng)期多計提的攤銷金額的抵銷：借：無形資產(chǎn)——累計攤銷6.25貸：管理費用（120/8×5/12）6.25甲公司2019年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項目的金額＝120－6.25＝113.75（萬元）。(13.)企業(yè)按照“2/10，n/60”的信用條件購進(jìn)一批商品，若企業(yè)打算放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為()。A.12％B.14.4％C.14.69％D.14.9％正確答案：C參考解析：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2％/（1－2％）×360/（60－10）≈14.69％(14.)甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2019年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為560萬元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回，同時按照投資合同，甲公司需承擔(dān)150萬元的額外義務(wù)。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2500萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是()萬元。A.560B.760C.910D.1000正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝2500×40％＝1000（萬元），大于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)、預(yù)計負(fù)債的合計數(shù)910（即560＋200＋150）萬元，因此只能確認(rèn)投資損失910萬元，超額的部分90萬元備查登記。借：投資收益910貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整560長期應(yīng)收款200預(yù)計負(fù)債150(15.)下列未達(dá)賬項在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)減銀行對賬單余額的是()。A.公司開出商業(yè)承兌匯票，對方尚未承兌B.公司收到現(xiàn)金，尚未送存銀行C.銀行代付電費，公司尚未收到通知D.銀行代公司收款，公司尚未收到通知正確答案：A參考解析：調(diào)整后的金額＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項－企業(yè)已付銀行未付款項，因此選項A正確。(16.)甲公司持有乙公司60％有表決權(quán)股份，可以實施控制并采用成本法核算。2020年4月10日，甲公司出售該項投資的80％并取得價款5000萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時該項長期股權(quán)投資賬面價值為3500萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為1250萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.2750B.2200C.333.33D.550正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝（5000＋1250）－3500＝2750（萬元）借：銀行存款5000交易性金融資產(chǎn)——成本1250貸：長期股權(quán)投資3500投資收益2750(17.)企業(yè)因受托加工金銀首飾按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)借記()科目。A.資產(chǎn)成本B.稅金及附加C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅正確答案：B參考解析：企業(yè)因受托加工或翻新金銀首飾按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。(18.)甲公司為建造一棟辦公樓于2×19年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000萬元，并于當(dāng)日開工建造。2×19年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款2000萬元；該項工程預(yù)計將于2×20年8月31日完工。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.2%。則該項建造工程在2×19年度的專門借款利息費用化金額為（）萬元。A.99B.81C.53D.44正確答案：C參考解析：2×19年的資本化期間為2月、7月～12月，共7個月。費用化期間為1月、3月～6月，共5個月。因此借款利息費用化金額＝3000×6%×5/12－3000×0.2%×1－（3000－1000）×0.2%×4＝53（萬元）。(19.)下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)整體的條件的是()。A.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量B.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足本準(zhǔn)則關(guān)于終止確認(rèn)的規(guī)定C.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分D.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分正確答案：B參考解析：選項ACD，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)部分金融資產(chǎn)的條件。(20.)某企業(yè)期末“庫存商品”科目余額為350萬元，“原材料”科目余額為60萬元，“工程物資”科目余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為80萬元，“合同履約成本”科目余額為250萬元（其中初始確認(rèn)時攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）、應(yīng)收退貨成本70萬元。“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為20萬元，“制造費用”科目的余額為67萬元，“委托代銷商品”科目的余額為240萬元，“受托代銷商品”科目的余額為120萬元，“受托代銷商品款”科目的余額為120萬元，A.942B.792C.862D.872正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額＝庫存商品350＋原材料60＋發(fā)出商品40＋材料成本差異5＋“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額50－存貨跌價準(zhǔn)備20＋制造費用67＋委托代銷商品240＋受托代銷商品120－受托代銷商品款120＝792（萬元）。說明：“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。注意：①“工程物資”在資產(chǎn)負(fù)債表的“在建工程”項目列示，不在存貨中列示。②“合同資產(chǎn)”是資產(chǎn)負(fù)債表項目，并不在存貨中列示?！昂贤Y產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目和“合同負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示。若凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；若凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目中填列。③“制造費用”屬于成本類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示。④“其他非流動資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回數(shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目和“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額填列。⑤應(yīng)收退貨成本，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收退貨成本”科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)出售，在"其他流動資產(chǎn)"或"其他非流動資產(chǎn)"項目中填列。(21.)下列關(guān)于前期差錯更正的會計處理表述中，錯誤的是()。A.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目B.由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目或“遞延所得稅負(fù)債”科目C.最后應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目D.不涉及損益的事項，不需進(jìn)行追溯重述正確答案：D參考解析：對于發(fā)現(xiàn)的重要的前期差錯，應(yīng)追溯重述，不考慮其是否涉及損益。(22.)甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的金額為3000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為390萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計算發(fā)生的成本為2800萬元（不含存貨跌價準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬元，不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日原材料賬面價值是()萬元。A.2400B.2680C.2980D.2200正確答案：A參考解析：原材料賬面價值＝（2500＋3000－2800）－300＝2400（萬元）。(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。假定上述支出符合資本化條件，該改造工程于2×15年A.4000B.5200C.5700D.5506正確答案：B參考解析：甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值＝原賬面價值3500－拆除原冷卻裝置賬面價值500＋新的冷卻裝置價值1200＋資本化利息80＋人工費用320＋原材料200＋工程物資400＝5200（萬元）。(24.)在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最小的計價方法是()。A.個別計價法B.移動加權(quán)平均法C.先進(jìn)先出法D.月末一次加權(quán)平均法正確答案：C參考解析：在物價持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先出法期末存貨接近市價，而發(fā)出存貨的成本偏高，利潤偏低。(25.)下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算的是()。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.支付的固定資產(chǎn)清理費用C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價收入D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資正確答案：C參考解析：選項A，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項BD，計入固定資產(chǎn)清理科目的借方。(26.)甲公司于2019年7月1日，以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項管理用無形資產(chǎn)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該管理用無形資產(chǎn)系2016年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2019年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為()萬元。A.107B.77C.17D.47正確答案：D參考解析：項無形資產(chǎn)的入賬價值為300萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時，應(yīng)選擇較短者，則本題應(yīng)按照5年時間攤銷。2019年處置前計提的攤銷金額＝300/5×6/12＝30（萬元）。出售時該無形資產(chǎn)的賬面價值＝300－300/5×3＝120（萬元），處置損益＝200－3－120＝77（萬元），2019年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響＝－30＋77＝47（萬元）。(27.)甲公司2020年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，甲公司2020年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.150B.130C.160D.0正確答案：A參考解析：將配件加工成A產(chǎn)品的成本＝15×100＋17×50＝2350（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（45－1.2）×50＝2190（萬元），發(fā)生減值。配件的可變現(xiàn)凈值＝（45－1.2－17）×50＝1340（萬元），配件的成本為100×15＝1500（萬元），配件的減值額＝15×100－（45－1.2－17）×50＝160（萬元），由于其已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，因此年末應(yīng)計提減值額＝160－10＝150（萬元）。(28.)甲公司2×13年2月開始研制一項新技術(shù)，2×14年5月初研發(fā)成功，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。研究階段發(fā)生相關(guān)費用18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費用20萬元，材料費用50萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費用5萬元，假定符合資本化條件的支出為60萬元；申請專利時發(fā)生注冊費等相關(guān)費用15萬元。法律規(guī)定的有效年限為15年，甲公司合理預(yù)計受益年限為6年，按直線法攤銷，預(yù)計無殘值。則甲公司2×14年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。A.7.29B.6.25C.8.33D.9.75正確答案：C參考解析：無形資產(chǎn)的入賬價值＝60＋15＝75（萬元），無形資產(chǎn)的攤銷額＝75/6×8/12＝8.33（萬元）。(29.)2018年10月3日，母公司以250萬元的價格，將其擁有的一項剩余使用年限為5年的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元。子公司采用年限平均法對該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計使用年限為5年，在2019年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.－47.50B.－40.00C.－37.50D.－30.00正確答案：C參考解析：調(diào)整“無形資產(chǎn)”項目的金額＝（250－200）－（250－200）/5×（3/12＋1）＝37.5（萬元），即調(diào)減37.5萬元。2018年編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益50貸：無形資產(chǎn)——原價50借：無形資產(chǎn)（50/5×3/12）2.5貸：管理費用2.52019年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初（250－200）50貸：無形資產(chǎn)——原價50借：無形資產(chǎn)——累計攤銷12.5貸：未分配利潤——年初（50/5×3/12）2.5管理費用（50/5）10(30.)下列關(guān)于合同取得成本的表述中，錯誤的是()。A.攤銷期限不超過一年的，發(fā)生時可以直接計入當(dāng)期損益B.不論攤銷期限是多少，均應(yīng)在攤銷期內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益C.合同取得成本，是指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的部分D.與業(yè)績相關(guān)的職工獎金，不屬于合同取得成本正確答案：B參考解析：選項B，合同取得成本應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)，該資產(chǎn)的攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。(31.)下列交易或事項中，屬于會計政策變更但采用未來適用法核算的是()。A.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法C.壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的5%計提改為按應(yīng)收賬款余額的10%計提D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式正確答案：A參考解析：選項BC屬于會計估計變更；選項D屬于會計政策變更但采用追溯調(diào)整法。(32.)關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型，下列說法錯誤的是()。A.該模型反映資產(chǎn)的必要收益率而不是實際收益率B.該模型中的資本資產(chǎn)主要指的是債券資產(chǎn)C.該模型解釋了風(fēng)險收益率的決定因素和度量方法D.該模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況正確答案：B參考解析：選項B，資本資產(chǎn)定價模型中的資產(chǎn)主要指的是股票資產(chǎn)。(33.)下列各項中，不能協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突的方式是()。A.債權(quán)人通過合同實施限制性借款B.市場對公司強行接收或兼并C.債權(quán)人停止借款D.債權(quán)人收回借款正確答案：B參考解析：為協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突，通常采用的方式是：限制性借款；收回或停止借款。選項C，是一種通過市場約束經(jīng)營者來協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間利益沖突的辦法。(34.)甲商場2×20年起設(shè)有一項授予積分計劃，顧客購物每滿10元積1分，每個積分可在未來購物時可以抵減1元。截至2×20年1月31日，顧客共消費了8000元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲商場估計該積分的兌換率為95％。截至2×20年12月31日，客戶共兌換了550個積分，甲商場對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計，預(yù)計客戶將會兌換的積分總數(shù)為800個。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，甲商場因1月份兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為()元。A.0B.694.06C.477.17D.216.89正確答案：D參考解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分800個，考慮積分的兌換率，預(yù)計會兌換的積分＝800×95％＝760（個），積分的單獨售價＝760×1＝760（元）。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝［8000/（8000＋760）］×8000＝7305.94（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價格＝［8000/（8000＋760）］×760＝694.06（元）。借：銀行存款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入7305.94合同負(fù)債694.0612月31日：積分兌換收入＝550/800×694.06＝477.17（元）。借：合同負(fù)債477.17貸：主營業(yè)務(wù)收入477.17至此，合同負(fù)債的余額＝694.06－477.17＝216.89（元）。(35.)下列交易或事項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映的是()。A.支付退休人員工資B.為發(fā)行股票支付的審計費用C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.購買股票時支付已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利正確答案：A參考解析：選項B，記入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；選項C，記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目；選項D，記入“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。(36.)下列關(guān)于借款費用資本化金額確定的表述中，錯誤的是()。A.計算借款利息資本化額時，需考慮實際使用的借款金額B.利息資本化金額僅限于資本化期間內(nèi)C.企業(yè)存在兩筆專門借款，計算利息費用的資本化金額時，不需要計算借款加權(quán)平均資本化率D.資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額正確答案：A參考解析：專門借款的利息資本化金額＝資本化期間的借款的實際利息－閑置資金收益，不需要考慮實際使用的借款金額。(37.)下列關(guān)于多方交易主要責(zé)任人或代理人識別與處理的表述中，錯誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人B.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人C.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費的金額確認(rèn)收入正確答案：D參考解析：企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。(38.)甲公司于2020年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為2900萬元，另發(fā)生交易費用40萬元。該債券期限為3年，面值總額為3000萬元，票面年利率為6％，利息按年支付；債券發(fā)行1年后可將其轉(zhuǎn)換為普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為9％，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為()萬元。［已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730］A.87.77B.129.53C.127.77D.126.01正確答案：D參考解析：負(fù)債成分的公允價值＝3000×6％×2.5313＋3000×0.7722≈2772.23（萬元）；權(quán)益成分的公允價值＝2900－2772.23＝127.77（萬元）。負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用＝40/2900×2772.23≈38.24（萬元）；權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用＝40/2900×127.77≈1.76（萬元）。因此權(quán)益成分的初始入賬價值＝127.77－1.76＝126.01（萬元）。借：銀行存款（2900－40）2860應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）[3000－（2772.23－38.24）]266.01貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）3000其他權(quán)益工具126.01(39.)下列交易或事項不屬于債務(wù)重組的是()。A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款B.乙公司按合同約定時間以現(xiàn)金全額償還B公司的貨款500萬元C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息D.丁公司將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對債務(wù)人C公司的投資正確答案：B參考解析：選項B，未就清償債務(wù)的金額、時間或方式重新達(dá)成協(xié)議，所以不屬于債務(wù)重組。(40.)下列關(guān)于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理時應(yīng)遵循的原則表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險與回報、成本與收益之間的關(guān)系B.企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合C.企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)D.企業(yè)應(yīng)對識別出的所有風(fēng)險實施監(jiān)測，及時應(yīng)對正確答案：D參考解析：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理，一般應(yīng)遵循以下原則：①融合性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合；②全面性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)；③重要性原則。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行評價，確定需要進(jìn)行重點管理的風(fēng)險，并有針對性地實施重點風(fēng)險監(jiān)測，及時識別、應(yīng)對；④平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險與回報、成本與收益之間的關(guān)系。(41.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）2020年10月1日，長江公司處置股權(quán)對當(dāng)年凈利潤的影響額為()萬元。A.575B.700C.1120D.-150正確答案：B參考解析：長江公司持有甲公司80%的股權(quán)，成本法核算，長期股權(quán)投資的賬面價值一直為4000萬元，因此處置損益＝3200－4000/80%×50%＝700（萬元）。借：銀行存款3200貸：長期股權(quán)投資（4000/80%×50%）2500投資收益700(42.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為()萬元。A.168B.174C.468D.474正確答案：D參考解析：剩余股權(quán)的初始投資成本＝4000/80%×30%＝1500（萬元），應(yīng)享有投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額＝6000×30%＝1800（萬元），因此應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益【代替營業(yè)外收入科目】，金額＝1800－1500＝300（萬元）；借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤分配——未分配利潤2702019年下半年調(diào)整后的凈利潤＝1200/2－（6000－5600）/10×6/12＝580（萬元），因此追溯時調(diào)整留存收益【代替投資收益科目】的金額＝580×30%＝174（萬元）；借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤分配——未分配利潤156.6因此最終調(diào)整留存收益的金額＝300＋174＝474（萬元）。(43.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為()萬元。A.30B.60C.90D.126正確答案：B參考解析：追溯時應(yīng)調(diào)整其他綜合收益的金額＝200×30%＝60（萬元）。2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，確認(rèn)其他綜合收益200萬元，因此長江公司應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的份額：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60(44.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（5）2020年10月1日，長江公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整時，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額為()萬元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.5正確答案：A參考解析：剩余股權(quán)追溯的完整分錄：①剩余股權(quán)的初始投資成本的調(diào)整借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤分配——未分配利潤270②2019年下半年甲公司實現(xiàn)凈利潤，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤分配——未分配利潤156.6③2019年甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60④2020年甲公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，長江公司做分錄：借：投資收益（400×30%）120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120⑤2020年甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（300×30%）90貸：資本公積——其他資本公積90⑥2020年前九個月甲公司調(diào)整后的凈利潤＝1500/12×9－（6000－5600）/10×9/12＝1095（萬元），因此長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1095×30%）328.5貸：投資收益328.5至此，追溯調(diào)整完畢，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額＝300＋174＋60－120＋90＋328.5＝832.5（萬元）。(45.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（6）2020年長江公司因持有甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益額為()萬元。A.1018B.1138C.1338D.1438正確答案：C參考解析：2020年調(diào)整后的凈利潤＝1500－（6000－5600）/10＝1460（萬元），2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1460×30%＋出售部分對應(yīng)的現(xiàn)金股利400×50%＋處置股權(quán)的投資收益700＝1338（萬元）。(46.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）如果所得稅稅率為25%，則2019年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽”的金額為()萬元。A.25B.70C.115D.250正確答案：C參考解析：合并商譽＝3850－[4200－（4200－4000）×25%]×90%＝115（萬元）；或：合并商譽＝3850－[4000＋（4200－4000）×（1－25%）]×90%＝115（萬元）；若不考慮所得稅的影響，則商譽＝3850－4200×90%＝70（萬元）。(47.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）2019年12月31日，長城公司應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益金額為()萬元。A.448B.463C.450D.465正確答案：B參考解析：2019年調(diào)整后的甲公司凈利潤＝600/2－（4200－4000）/5×6/12＝280（萬元）；因此年末，甲公司所有者權(quán)益＝4200＋280＋150＝4630（萬元），少數(shù)股東權(quán)益額＝4630×10%＝463（萬元）。將子公司的資產(chǎn)調(diào)整為公允價值：借：無形資產(chǎn)（4200－4000）200貸：資本公積200借：管理費用（200/5×6/12）20貸：無形資產(chǎn)20將長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法的分錄：借：長期股權(quán)投資（280×90%）252貸：投資收益252借：長期股權(quán)投資（150×90%）135貸：資本公積135長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：借：股本1000資本公積（300＋200＋150）650盈余公積（500＋600/2×10%）530未分配利潤（2200＋280－600/2×10%）2450商譽（3850－4200×90%）70貸：長期股權(quán)投資（3850＋252＋135）4237少數(shù)股東權(quán)益463(48.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）長城公司編制2020年合并利潤表時“少數(shù)股東損益”項目的列報額為()萬元。A.76B.56C.84D.104正確答案：A參考解析：2020年調(diào)整后的甲公司凈利潤＝800－（4200－4000）/5＝760（萬元）；因此當(dāng)年的少數(shù)股東損益額＝760×10%＝76（萬元）。(49.)長城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2019年至2020年長城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年7月1日長城公司投資3850萬元購入甲公司90％股權(quán)，實現(xiàn)了對甲公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，其中，股本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤2200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4200萬元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系一項管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬元。（3）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬元。假設(shè)：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，長城公司和甲公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）長城公司編制的2020年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.9936B.9891C.9990D.9756正確答案：B參考解析：歸屬于母公司的所有者權(quán)益金額＝長城公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000＋甲公司合并之后增加的所有者權(quán)益份額（280＋150＋760－200）×90％＝9891（萬元）。(50.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺價值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價為150元，變動成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)采用每股收益無差別點分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策，則A、B兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.232B.223C.148D.158正確答案：B參考解析：令兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－600×8％）×（1－25％）]/（500＋200）＝[（EBIT－600×8％－500×10％）×（1－25％）]/500，解得EBIT＝223（萬元）。(51.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺價值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價為150元，變動成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。H產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點銷售額為（）萬元。A.400B.566.67C.600D.850正確答案：A參考解析：盈虧臨界點銷售額＝固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率＝240/（1－40%）＝400（萬元）。(52.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺價值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價為150元，變動成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若甲公司要求H產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長20％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將H產(chǎn)品的單價上升為（）元。A.174.25B.190.42C.159.55D.165.92正確答案：C參考解析：第一年的息稅前利潤＝150×（1－40％）×8－240＝480（萬元），大于每股收益無差別點223萬元，所以應(yīng)該采用發(fā)行債券的方式籌集資金。第一年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝480－600×8％－500×10％＝382（萬元），第二年的稅前利潤＝382×（1＋20％）＝458.4（萬元）；單位變動成本＝150×40％＝60（萬元），假設(shè)第二年的單價為X元，則：（X－60）×8－240－600×8％－500×10％＝458.4（萬元），解得，X＝159.55（元）(53.)甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬元，其中普通股股本500萬元（每股面值1元、發(fā)行價格2.8元）、長期債券600萬元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購置一臺價值為500萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，H產(chǎn)品的單位售價為150元，變動成本率為40％，固定成本總額為240萬元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬股；B方案按面值增發(fā)500萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根據(jù)上述資料，回答下列問題。假定資本成本為10％，則甲公司購置W型設(shè)備這一投資項目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。A.2.35B.3.49C.2.92D.3.26正確答案：B參考解析：每年的息稅前利潤＝150×（1－40％）×8－240＝480（萬元），設(shè)備年折舊＝500/5＝100（萬元），每年的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＝480×（1－25％）＋100＝460（萬元）；現(xiàn)值指數(shù)＝［460×（P/A，10%，5）］/500＝（460×3.7908）/500≈3.49。(54.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對外出租，支付價款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計量，預(yù)計使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元（等于賬面價值）。A公司2020年下半年實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。（3）2020年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2021年3月31日前向B公司交付一批售價為400萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬元。因生產(chǎn)所需原材料的價格上漲，甲公司購入原材料支付價款320萬元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計產(chǎn)品完工總成本為450萬元。（4）當(dāng)年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費用（80萬元）不允許稅前扣除。（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。假設(shè)甲公司預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額為（）萬元。A.60B.75C.110D.125正確答案：D參考解析：長期股權(quán)投資的賬面價值＝2500＋（9000×30％－2500）＋800×30％＋200×30％＝3000（萬元），計稅基礎(chǔ)為2500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝（3000－2500）×25％＝125（萬元）。會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本2700貸：銀行存款2500營業(yè)外收入（9000×30%－2500）200借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（800×30%）240貸：投資收益240借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（200×30%）60貸：其他綜合收益60借：所得稅費用——遞延所得稅費用110其他綜合收益（60×25%）15貸：遞延所得稅負(fù)債125(55.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對外出租，支付價款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計量，預(yù)計使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元（等于賬面價值）。A公司2020年下半年實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。（3）2020年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2021年3月31日前向B公司交付一批售價為400萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬元。因生產(chǎn)所需原材料的價格上漲，甲公司購入原材料支付價款320萬元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計產(chǎn)品完工總成本為450萬元。（4）當(dāng)年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費用（80萬元）不允許稅前扣除。（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。假設(shè)甲公司預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（3），甲公司形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.50B.30C.20D.80正確答案：B參考解析：該事項為待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)虧損合同，執(zhí)行合同凈損失＝450－400＝50（萬元），不執(zhí)行合同損失額為30萬元，因此企業(yè)選擇不執(zhí)行合同：借：營業(yè)外支出30貸：預(yù)計負(fù)債30稅法上不認(rèn)可該損失，因此形成可抵扣暫時性差異額30萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝30×25%＝7.5（萬元）。(56.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對外出租，支付價款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計量，預(yù)計使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元（等于賬面價值）。A公司2020年下半年實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。（3）2020年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2021年3月31日前向B公司交付一批售價為400萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬元。因生產(chǎn)所需原材料的價格上漲，甲公司購入原材料支付價款320萬元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計產(chǎn)品完工總成本為450萬元。（4）當(dāng)年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費用（80萬元）不允許稅前扣除。（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。假設(shè)甲公司預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度甲公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.1569.25B.1566.25C.1581.25D.1584.25正確答案：C參考解析：應(yīng)交所得稅＝[6500－（1500/50－1200/48）（事項①）－（9000×30%＋800×30%－2500）（事項②）＋30（事項③）＋（100－80）（事項④）＋（1000－6500×12%）（事項⑤）]×25%＝1581.25（萬元）分析：事項①：會計上計提折舊額＝1200/（50－2）＝25（萬元），稅法上稅前扣除額＝1500/50＝30（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。事項②：會計上確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元，確認(rèn)投資收益240萬元，稅法上均不認(rèn)可，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)納稅調(diào)減；【注】會計上確認(rèn)其他綜合收益60萬元，不影響利潤和應(yīng)納稅所得額，不納稅調(diào)整。事項③：確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，稅法上不認(rèn)可該損失，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)納稅調(diào)增。事項④：超標(biāo)的利息費用額＝100－80＝20（萬元），稅法上不認(rèn)可，形成永久性差異，應(yīng)納稅調(diào)增；【注】未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付的罰息，稅法上允許稅前扣除，無差異，不納稅調(diào)整。事項⑤：稅法上允許當(dāng)期稅前扣除的公益性捐贈限額＝6500×12%＝780（萬元），捐贈超標(biāo)額＝1000－780＝220（萬元），形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)納稅調(diào)增。(57.)甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，2019年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2020年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額6500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無遞延所得稅負(fù)債，2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）2017年12月28日，購入一棟辦公樓并立即對外出租，支付價款1500萬元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計量，預(yù)計使用年限為50年，無殘值，采用年限平均法計提折舊（與稅法相同）。2019年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬元，經(jīng)測試，該辦公樓的預(yù)計使用年限、折舊方法等保持不變。（2）2020年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元（等于賬面價值）。A公司