會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：有發(fā)票-支付給其個(gè)人所得是否需要代扣代繳個(gè)稅

有發(fā)票，支付給其個(gè)人所得是否需要代扣代繳個(gè)稅？問(wèn)：我單位收到個(gè)人在稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票，稅務(wù)局征收了1%的個(gè)稅，我公司在支付款項(xiàng)時(shí)是否還需要補(bǔ)扣繳個(gè)稅？

答：依據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定來(lái)看，“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”屬于納稅人自行申報(bào)納稅的項(xiàng)目，由個(gè)人自行申報(bào)納稅，付款單位不用代扣代繳。對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的其他所得，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，應(yīng)該由付款單位代扣代繳個(gè)人所得稅。

因此，如果該款項(xiàng)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)由貴公司在付款時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人在代開(kāi)增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1%預(yù)征繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。（個(gè)人代開(kāi)申請(qǐng)發(fā)票1、辦稅營(yíng)業(yè)廳申請(qǐng)需要(1)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表、(2)納稅人身份證原件及復(fù)印件

（3）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件

對(duì)于合同稅務(wù)局不做要求，企業(yè)自己保留即可

2、也可以由納稅人（不得為他人）自行申請(qǐng)代開(kāi)，繳款、選擇發(fā)票寄送即可。）

部分省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此類問(wèn)題也發(fā)布過(guò)文件。比如《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人代開(kāi)發(fā)票征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（內(nèi)蒙古地稅2017年第1號(hào)）、《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)）等。

鏈接：

湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告（2016年第4號(hào)公告）

為加強(qiáng)“營(yíng)改增”后個(gè)人所得稅征管，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，收入總額為不含稅收入額。

個(gè)體工商戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，按其主營(yíng)業(yè)務(wù)（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)）確定適用的核定征收率。

二、關(guān)于簡(jiǎn)并征期的增值稅納稅人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題對(duì)按簡(jiǎn)并征期繳納增值稅的小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和個(gè)人合伙企業(yè)的自然人投資者、企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)者，原則上其個(gè)人所得稅可實(shí)行按季申報(bào)；納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

三、關(guān)于零散代開(kāi)票個(gè)人所得稅問(wèn)題

（一）對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶（有扣繳義務(wù)人的除外），在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開(kāi)票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征率征收個(gè)人所得稅。

（二）對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在代開(kāi)增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預(yù)征繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

（三）每年年度終了后三個(gè)月內(nèi)，納稅人可以憑納稅憑證到當(dāng)?shù)氐囟惒块T核實(shí)清算，多退少補(bǔ)。

四、關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在所在市州（含直管市、林區(qū)）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

五、本公告自2016年10月1日起執(zhí)行。

湖北省地方稅務(wù)局

2016年9月23日

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要