會計經(jīng)驗：商業(yè)企業(yè)加盟店、直營店會計核算

商業(yè)企業(yè)加盟店、直營店會計核算一、加盟費、保證金以及銷售的核算

要加盟成功，必須給總部繳納一定的加盟費、保證金，下面通過舉例來說明加盟費、保證金的核算。

假設(shè)A服裝企業(yè)總部在北京，在無錫有一加盟店鋪，加盟合同簽定了5年，繳納加盟費18萬元，履約保證金10萬元。店鋪的裝修符合總部要求，店鋪租金、人工費用由加盟店承擔。

總部收到加盟費時：

借：銀行存款180000

貸：預(yù)收賬款－加盟費180000

每月確認加盟費收入時：

借：預(yù)收賬款－加盟費​12000

貸：其他業(yè)務(wù)收入12000

收到加盟保證金時：

借：銀行存款100000

貸：其他應(yīng)付款－無錫xx加盟店100000

北京總部與無錫加盟店之間，采用買斷模式，給予加盟店兩個月的賬期，存貨的風險由加盟店承擔。

假設(shè)8月無錫加盟店進貨55萬元（不含稅價格，按市場指導(dǎo)價銷售可實現(xiàn)100萬元）。當月無錫加盟店實現(xiàn)銷售80萬元（不含稅價格）。當月支付給北京總部以前月份所欠貨款65萬元。

由于此時商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給加盟商；A服裝企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。因此符合收入確認的5個條件。

月初發(fā)出貨物，總部于月底統(tǒng)一開出增值稅專用發(fā)票：

借：應(yīng)收賬款－無錫xx加盟店643500

貸：主營業(yè)務(wù)收入550000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93500

北京總部收到無錫加盟店的貨款時：

借：銀行存款650000

貸：應(yīng)收賬款－無錫xx加盟店650000

加盟店的納稅問題，由加盟商在經(jīng)營地自主納稅。

二、直營店費用如何核算

直營店可以是分公司，也可能是子公司。具體到直營店的有關(guān)費用核算方式，如果是子公司就需要單獨建賬，單獨納稅；如果是分公司，就由總公司匯總納稅。

假設(shè)A服裝企業(yè)在蘇州有一個直營店，2012年租用的店面每月租金10萬元（年初已一次性支付），人工費用5萬元，建店之初的裝修費用72萬元分36個月攤銷，每月攤銷2萬元。

直營店年初支付店鋪租金時：

借：待攤費用－店鋪租金1200000

貸：銀行存款1200000

每月攤銷店鋪租金時：

借：銷售費用－租賃費100000

貸：待攤費用100000

每月支付人工工資及社保費用時：

借：銷售費用－工資、養(yǎng)老保險等50000

貸：銀行存款（或應(yīng)付職工薪酬等）50000

攤銷店鋪裝修費用時：

借：銷售費用－裝修費用20000

貸：長期待攤費用－裝修費用20000

如果北京總部與蘇州直營店采用總分機構(gòu)核算方式，不同分支機構(gòu)之間貨物移動涉及的增值稅，執(zhí)行財稅〔2012〕9號文件，由總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)。例如，8月份從總部進貨200萬元（不含稅），銷售收入為300萬元（不含稅），假設(shè)對應(yīng)的銷售成本為162萬元。

總部將服裝送到直營店時，實際上只是存貨從北京移到蘇州而已，并不符合企業(yè)會計準則收入確認的5個條件。

蘇州直營店收到進貨時：

借：庫存商品xx服裝2000000

貸：內(nèi)部往來-總部2000000

直營店確認收入時（假設(shè)收到現(xiàn)金等貨幣資金）：

借：現(xiàn)金、銀行存款3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本1620000

貸：庫存商品蘇州直營店xx服裝1620000

期末庫存商品的余額是沒有實現(xiàn)銷售的在庫商品，每月應(yīng)該進行盤點核對；內(nèi)部往來-總部的余額表示欠總部的貨款。

總部將服裝移送到直營店時

借：內(nèi)部往來蘇州直營店2000000

貸：庫存商品總部蘇州直營店2000000

將資金轉(zhuǎn)給北京總部時：

借：內(nèi)部往來總部1620000

貸：銀行存款1620000

總部收到蘇州直營店的貨款時：

借：銀行存款1620000

貸：內(nèi)部往來蘇州直營店1620000

總部與各直營店每月應(yīng)該及時核對往來余額，并進行確認。

如果北京總部與蘇州直營店采用母子公司核算方式，子公司由母公司100%控制。子公司既是流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)人，也是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

這個時候，母公司在將貨物移送給子公司，總公司第一次確認銷售收入。

借：應(yīng)收賬款－蘇州直營店

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難