稅務(wù)師考試《稅法二》試題與參考答案(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)B.工資、薪金所得是個(gè)人所得稅的主要征稅對(duì)象之一D.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是免征額，達(dá)到一定數(shù)額才需要繳納稅款2、關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，下列哪項(xiàng)是不正確的?A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得收入征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以在企業(yè)所得稅前全額扣除D.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)若不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)部門(mén)有權(quán)例內(nèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除，而非全額扣除。因此，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。3、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是()A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，屬于企業(yè)的C.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)自行判斷是否符合重組條件，而不D.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)企業(yè)重組后的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的55%時(shí)，才符合重組條件解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，屬于企業(yè)的收入范疇，但權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時(shí)，才符合重組條件。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)可以計(jì)算攤銷費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)()A.商譽(yù)B.專利權(quán)D.土地使用權(quán)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，可以計(jì)算攤銷費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)包括：專利5、關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是不正確的?A.企業(yè)通過(guò)銷售商品獲得的現(xiàn)金折扣，B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利支出，在不超過(guò)工資薪金總額的一定比例內(nèi)準(zhǔn)予扣C.企業(yè)對(duì)外投資期間的投資收益，屬于免稅收6、關(guān)于增值稅的征收范圍，以下哪項(xiàng)不屬B.修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)D.購(gòu)買金融商品解析：增值稅的應(yīng)稅服務(wù)主要包括貨物銷售、提供勞務(wù)(如修理修配)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形7、在個(gè)人所得稅中，下列哪一項(xiàng)是納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率?的方式繳納個(gè)人所得稅。其中，一次性獎(jiǎng)金按月均分后，適用稅率為30%。因此，選項(xiàng)B正確。8、以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目?A.廣告費(fèi)B.研發(fā)費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.捐贈(zèng)支出解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。而廣告費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用則屬于允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)C不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目。9、關(guān)于個(gè)人所得稅的征收規(guī)定，下列哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的?A.個(gè)人所得稅的納稅主體只包括個(gè)人，不包括企業(yè)B.勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得在個(gè)人所得稅的計(jì)算上沒(méi)有任何區(qū)別C.專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、住房貸款利息等支出D.居民個(gè)人的綜合所得，以納稅年度內(nèi)的總收入作為計(jì)稅依據(jù)解析：A項(xiàng)錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅的納稅主體包括個(gè)人和企業(yè)。B項(xiàng)錯(cuò)誤，勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得在個(gè)人所得稅的計(jì)算上有區(qū)別，例如工資薪金所得有費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。C項(xiàng)正確，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目確實(shí)包括子女教育、住房貸款利息等支出。D項(xiàng)錯(cuò)誤，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。10、關(guān)于增值稅的征收范圍，以下說(shuō)法不正確的是?A.銷售貨物屬于增值稅的征收范圍B.提供加工服務(wù)不屬于增值稅的征收范圍C.進(jìn)口貨物需要繳納增值稅D.增值稅的征稅對(duì)象包括應(yīng)稅銷售服務(wù)答案：B。解析：A項(xiàng)正確，銷售貨物是增值稅的主要征收范圍之一。B項(xiàng)錯(cuò)誤，提供加工服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)，屬于增值稅的征收范圍。C項(xiàng)正確，進(jìn)口貨物需要繳納增值稅。D項(xiàng)正確，增值稅的征稅對(duì)象包括應(yīng)稅銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。A.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的所得。B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.國(guó)債利息收入。D.非營(yíng)利組織取得的財(cái)政撥款。解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企12、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是()。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得。C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動(dòng)分紅所得。D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得。解析：工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。13、在《稅法二》考試中，下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是()。A.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其增值稅稅率為3%B.一般納稅人銷售貨物時(shí)，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.一般納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，適用6%的稅率D.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用20%的稅率稅方法，其增值稅稅率為3%。選項(xiàng)A正確。一般納稅人銷售貨物時(shí)，可以選擇使用簡(jiǎn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，適用稅率為6%,而不是20%。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率減半征收增值稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。A.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免稅優(yōu)惠解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括小型微利企業(yè)減按20所得稅等。而選項(xiàng)B中提到的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠之一，因此選項(xiàng)B不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。15、關(guān)于個(gè)人所得稅的征收范圍，以下哪項(xiàng)不屬于個(gè)人A.工資、薪金所得收對(duì)象。A.增值稅的基本稅率通常為17%。是錯(cuò)誤的。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。18、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是()。B.退休人員再任職取得的收入C.個(gè)人因任職受雇而取得的加班費(fèi)D.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)B.增值稅納稅人在銷售商品時(shí)繳納增值稅C.增值稅納稅人在購(gòu)買原材料時(shí)繳納增B.企業(yè)所得稅納稅人在支付工資時(shí)繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)所得稅納稅人在購(gòu)買辦公用品時(shí)繳納企D.企業(yè)所得稅納稅人在出售房產(chǎn)時(shí)繳納企業(yè)所得稅租金、特許權(quán)使用費(fèi)等。選項(xiàng)B、C和D都是錯(cuò)誤的，因B.基本稅率為13%C.低稅率為9%D.某些特定應(yīng)稅服務(wù)適用6%的稅率解析：增值稅的基本稅率通常為17%,而不是選項(xiàng)中的13%。出口貨物適用零稅率B.公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額的部分可以扣除C.職工工資在合理的范圍內(nèi)可全額扣除D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)年度銷售收入的特定比例內(nèi)可以扣除23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。B.非營(yíng)利組織對(duì)符合條件的公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)C.企業(yè)取得的財(cái)政性資金D.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益解析：選項(xiàng)A、B屬于公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除項(xiàng)目；選項(xiàng)C屬于不征稅收入；24、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是()。C.個(gè)人因任職受雇從非上市公司取得的股息紅利所得所得；選項(xiàng)C屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)所得。25、關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，下列哪項(xiàng)是不正確的?A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅C.稿酬所得不需要繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的納稅主體包括中國(guó)公民和在中國(guó)境內(nèi)的外籍人員26、關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，下列哪項(xiàng)是正確的?D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)僅為企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額額累進(jìn)稅率的是()。B.勞務(wù)報(bào)酬所得解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,稿酬所得屬28、在稅務(wù)師考試《稅法二》中，以下哪些稅種屬于流轉(zhuǎn)稅?B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.印花稅D.居民納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一般較非居民納稅人重備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅。因此，C選項(xiàng)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無(wú)需繳納個(gè)人所得稅”是錯(cuò)誤的。30、關(guān)于增值稅稅率，以下說(shuō)法正確的是?A.所有商品和服務(wù)均適用相同的增值稅稅率B.出口商品的增值稅稅率為零C.增值稅稅率可以根據(jù)不同地區(qū)進(jìn)行差異化設(shè)置D.同一納稅人的不同業(yè)務(wù)適用不同的增值稅稅率，但必須保持一致性解析：根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定，出口商品的增值稅稅率為零。因此，B選項(xiàng)是正確的。而增值稅稅率并非所有商品和服務(wù)都適用相同稅率，會(huì)有不同的稅率，且在同一納稅人的不同業(yè)務(wù)中也可能適用不同的稅率，但必須遵循稅法規(guī)定，不得隨意調(diào)整。所以A、C和D選項(xiàng)都存在錯(cuò)誤之處。31、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)，該資產(chǎn)的凈值可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A、B、C均符合這一規(guī)定，而選項(xiàng)D表述為“準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”,這種表述不夠準(zhǔn)確，因?yàn)椤皽?zhǔn)予扣除”通常指的是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為減項(xiàng)，而不是直接扣除。因此，選項(xiàng)D是不正確的。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以受讓方為納稅人C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以轉(zhuǎn)讓方和受讓方為共同納稅人，以受讓方為代扣扣繳義轉(zhuǎn)讓方為代扣扣繳義務(wù)人”是正確的表述。選項(xiàng)A、B、C均不符合個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定。33、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%可以據(jù)實(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%可以據(jù)實(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%可以據(jù)實(shí)扣除解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目包括：成本、費(fèi)用、損失和其他支出。其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出等都可以在不超過(guò)規(guī)定限額的情況下?lián)?shí)扣除。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用也可以加計(jì)扣除，但具體比例需要參考相關(guān)法規(guī)。因此，本題正確答案為D。34、某企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，該企業(yè)按稅法規(guī)定提取了100萬(wàn)元作為法定盈余公積金，又提取了200萬(wàn)元作為任意盈余公積金。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度應(yīng)納所得稅額為：A.60萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.100萬(wàn)元解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-彌補(bǔ)以前年度虧損。在本題中，該企業(yè)2020年度應(yīng)納所得稅額=1000-1000×10%=800(萬(wàn)元)。法定盈余公積金和任意盈余公積金都是企業(yè)的可分配利潤(rùn)，不需要再繳納所得稅，因此不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。所以，該企業(yè)2020年度應(yīng)納所得稅額為80萬(wàn)元。35、關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的?A.利息所得需要繳納個(gè)人所得稅。B.個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得不納入個(gè)人所得稅計(jì)算范圍。C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅由其自行繳納。體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是需要繳納個(gè)人所得稅的，所以B贈(zèng)給公益性組織的款項(xiàng)在一定限額內(nèi)可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，并非全36、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說(shuō)法正確的是哪一項(xiàng)?C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資額達(dá)到一定數(shù)額后可減免企業(yè)所得稅。所有企業(yè)的所有研發(fā)費(fèi)用都能享受此優(yōu)惠，需滿足一定條件，因此A項(xiàng)表述以D項(xiàng)錯(cuò)誤。37、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。D.非營(yíng)利組織取得的財(cái)政撥款。答案：B解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A屬于減免稅優(yōu)惠，而非免稅收入；選項(xiàng)C屬于應(yīng)納稅所得額的減免；選項(xiàng)D屬于不征稅收入。38、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。()解析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。這是為了鼓勵(lì)企業(yè)投資環(huán)保和節(jié)能設(shè)備，符合企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定。39、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說(shuō)法中，正A.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，為清算所得。B.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，為清算所得。C.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，為清算所得。D.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：(1)農(nóng)作物新品種的種植；(2)中藥材的種植；(3)林木的培育和種植；(4)牲畜、家盒養(yǎng)殖；(5)林產(chǎn)品采集；(6)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和畜禽飼養(yǎng)；(7)遠(yuǎn)洋捕撈；(8)太陽(yáng)能、風(fēng)能、水能、生物質(zhì)能等可再生能源的開(kāi)發(fā)利用；(9)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；(10)國(guó)家D均屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。二、多項(xiàng)選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)1、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理陳述正確的有()。A.企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；(2)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；(4)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。(6)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。B.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，不符合特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按規(guī)定納稅。C.企業(yè)發(fā)生特殊重組，應(yīng)于重組完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料。D.企業(yè)未按規(guī)定期限辦理備案手續(xù)的，不得享受特殊性稅務(wù)處理。解析：上述選項(xiàng)均正確。2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。下列各項(xiàng)中屬于“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入”的有()。A.出售股權(quán)；B、公司回購(gòu)股權(quán)；C、發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)員工持有的股份；D、股權(quán)被繼承。解析：選項(xiàng)B屬于減少注冊(cè)資本；選項(xiàng)C屬于股息所得。3、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，符合稅法規(guī)定的是()。A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)提交書(shū)面?zhèn)浒窪.企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理時(shí)，對(duì)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損可以進(jìn)行彌補(bǔ)解析：選項(xiàng)B,企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，相當(dāng)于初始交易支付的對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；選項(xiàng)C,企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)提交書(shū)面?zhèn)浒干暾?qǐng)；選項(xiàng)D,企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理時(shí)，對(duì)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損不可以進(jìn)行彌補(bǔ)。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)合并特點(diǎn)的有()。A.企業(yè)合并是兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)依照公司法規(guī)定的條件和程序，通過(guò)訂立合并協(xié)議，共同組成一個(gè)企業(yè)的法律行為B.企業(yè)合并后，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益全部合并，成為另一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益C.企業(yè)合并后，能夠單獨(dú)作為法律主體進(jìn)行經(jīng)營(yíng)D.企業(yè)合并后，多個(gè)法人實(shí)體合并為一個(gè)法人實(shí)體，由董事會(huì)和管理層對(duì)合并后的企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任解析：選項(xiàng)D,企業(yè)合并后，多個(gè)法人實(shí)體合并為一個(gè)法人實(shí)體，由母公司對(duì)合并后的企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.股份有限公司D.有限責(zé)任公司解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。所稱合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。6、下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是：A.在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立但在境外注冊(cè)的企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。7、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有()。A.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，是指在符合一定條件下，可以選擇不同的企業(yè)所得稅處理方法B.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，適用于企業(yè)合并、分立等企業(yè)重組情形C.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，必須滿足一定的條件才適用D.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)解析：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，是指在符合特定條件下，企業(yè)可以選擇不同的企業(yè)所得稅處理方法，適用于企業(yè)合并、分立等企業(yè)重組情形，但必須滿足一定的條件，并非所有企業(yè)重組都可以選擇特殊性稅務(wù)處理，且不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。8、下列關(guān)于企業(yè)合并的描述中，正確的有()。A.企業(yè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定或者企業(yè)章程規(guī)定，合并為一家企業(yè)的行為B.企業(yè)合并可以采取吸收合并、新設(shè)合并、收購(gòu)合并等方式進(jìn)行C.合并各方在企業(yè)合并后法人資格均存續(xù)，重新辦理工商注冊(cè)登記，領(lǐng)取新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.合并各方原有債權(quán)、債務(wù)應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼解析：企業(yè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定或者企業(yè)章程規(guī)定，合并為一家企業(yè)的行為，可以采取吸收合并、新設(shè)合并、收購(gòu)合并等方式進(jìn)行，合并各方在企業(yè)合并后法人資格均存續(xù)，重新辦理工商注冊(cè)登記，領(lǐng)取新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，原有債權(quán)、債務(wù)應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼。9、關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的有：A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得收入征收的稅種B.企業(yè)所得稅的稅率是累進(jìn)的，收入越高稅率越高C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)而發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠解析：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得收入征收的稅種，稅率為比例稅率而非累進(jìn)稅率。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)而發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確。10、關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的包括：A.增值稅是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征稅B.出口貨物實(shí)行零稅率，即出口貨物的增值稅稅負(fù)為零C.納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，如果應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi)，則不需要繳納增值稅D.增值稅的稅率分為多檔，不同商品和服務(wù)適用不同的稅率解析：增值稅是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征稅。出口貨物實(shí)行零稅率，意味著出口環(huán)節(jié)的增值稅退稅或不予征稅。增值稅的稅率分為多檔，不同商品和服務(wù)適用不同的稅率。即使納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi)，只要該服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)，仍然需要繳納增值稅，因此選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說(shuō)法中，正A.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額為清算所得B.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額C.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制清算所得稅申報(bào)表解析：選項(xiàng)D,企業(yè)清算組向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的清算所得稅納稅申報(bào)表，應(yīng)附送以下資料：(1)清算所得稅申報(bào)表；(2)清算所得稅納稅申報(bào)表附表；(3)企業(yè)解散、破產(chǎn)清算的審計(jì)報(bào)告；(4)資產(chǎn)處置損益明細(xì)表；(5)土地增值稅清算申報(bào)表；(6)資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；(7)企業(yè)清算期間發(fā)生的費(fèi)用支出明細(xì)表；(8)企業(yè)所得稅年度納稅B.勞務(wù)報(bào)酬所得得(包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得),按納稅年13、在《稅法二》中，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述正確的有()。A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的4%部分，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，不得在C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目投資，可以全額扣除公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以全額扣除。符合條件的環(huán)境保B.購(gòu)進(jìn)貨物的金額A.專項(xiàng)扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等支出B.居民個(gè)人取得的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元后的余額C.專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、住房租金等支出A項(xiàng)正確，專項(xiàng)扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出。B項(xiàng)正確，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元后的余額為應(yīng)納稅所得額。C項(xiàng)正確，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍D項(xiàng)錯(cuò)誤，居民個(gè)人的綜合所得包括工資、勞務(wù)報(bào)酬所得等，但不包括經(jīng)營(yíng)所得。經(jīng)營(yíng)所得是單獨(dú)計(jì)稅的。16、關(guān)于企業(yè)所得稅法中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理，以下哪些說(shuō)法是正確的?A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以全部在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰C.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)扣除D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，并符合稅務(wù)部門(mén)的合理性和正當(dāng)性要求A項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行限額扣除，并非全部在稅前扣除。B項(xiàng)正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。C項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)扣除。D項(xiàng)正確，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，并符合稅務(wù)部門(mén)對(duì)合理性和17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營(yíng)利組織取得的政府補(bǔ)助18、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是()。B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎(jiǎng)金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動(dòng)分紅所得19、在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除?A.購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品B.購(gòu)進(jìn)的辦公用品用于辦公支出于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，則不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。因此，正確答案是B,C,D。20、在企業(yè)所得稅中，以下哪些費(fèi)用可以稅前扣除?D.利息支出三、計(jì)算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)計(jì)算題：某企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額達(dá)到財(cái)務(wù)記錄的要求。該企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為3億元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為6千萬(wàn)，其他銷售相關(guān)支出為合理的工資薪金支出為員工的福利基金為投資收益(不含買賣股票產(chǎn)生的交易費(fèi)用)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益。其中投資收益為虧損彌補(bǔ)后實(shí)現(xiàn)收益為稅前收益1千萬(wàn)，公允價(jià)值變動(dòng)收益為稅前收益2千萬(wàn)。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納稅額。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為標(biāo)準(zhǔn)稅率，不得加減的調(diào)整項(xiàng)；計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-稅金附加項(xiàng)-(合理的銷售相收益及公允價(jià)值變動(dòng)收益等稅前調(diào)整項(xiàng)(虧損不得作為納稅調(diào)整減少項(xiàng))。抵扣項(xiàng)或抵扣比例問(wèn)題。具體數(shù)值代入公式計(jì)算得出：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入(3億)-營(yíng)業(yè)稅金及附加(6千萬(wàn))-其他銷售相關(guān)支出-員工福利基金-(投資收益負(fù)數(shù)以實(shí)際正數(shù)形式代入并取負(fù)數(shù)+公允價(jià)值變動(dòng)收益)計(jì)算結(jié)果約等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的余額(實(shí)際數(shù)值取決于其他未給出具體金額的數(shù)據(jù)項(xiàng))。假設(shè)上述所有其他數(shù)據(jù)為零稅所金額就是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資及公允價(jià)值變動(dòng)收益之和。即應(yīng)納投資收益稅前收益+公允價(jià)值變動(dòng)稅前收益。第三步：根據(jù)應(yīng)納稅所得額和預(yù)設(shè)的企業(yè)所得稅稅率(假設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)稅率)計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額之二十五左右(具體數(shù)值需參考最新稅法規(guī)定),最終應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率具體數(shù)值根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)算得出。最終得出該企業(yè)本年度應(yīng)納稅(1)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，其市場(chǎng)推廣費(fèi)為20萬(wàn)元，市場(chǎng)推廣費(fèi)增值稅稅率為6%,產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，其交際應(yīng)酬費(fèi)為10萬(wàn)元，市場(chǎng)推廣費(fèi)為5萬(wàn)元，產(chǎn)品售價(jià)為200萬(wàn)元。(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，其職工福利費(fèi)為8萬(wàn)元，市場(chǎng)推廣費(fèi)為3萬(wàn)元，產(chǎn)品售價(jià)為300萬(wàn)元。1.業(yè)務(wù)(1)中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，市場(chǎng)推廣費(fèi)的稅務(wù)處理方式是什么?2.業(yè)務(wù)(2)中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，市場(chǎng)推廣費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)的稅務(wù)3.業(yè)務(wù)(3)中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，市場(chǎng)推廣費(fèi)和職工福利費(fèi)的稅務(wù)1.業(yè)務(wù)(1)中，市場(chǎng)推廣費(fèi)的稅務(wù)處理方式市場(chǎng)推廣費(fèi)可以按照銷售額的15%計(jì)算扣除限額。具體計(jì)算如市場(chǎng)推廣費(fèi)扣除限額=100萬(wàn)元×15%=15(萬(wàn)元)由于市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，因此可以在稅前扣除15萬(wàn)元，剩余的5萬(wàn)元需要在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅務(wù)處理方式：市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的15萬(wàn)元可以在稅前扣除，剩余的5萬(wàn)元2.業(yè)務(wù)(2)中，市場(chǎng)推廣費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)的稅務(wù)處理方式交際應(yīng)酬費(fèi)按照營(yíng)業(yè)收入的0.5%計(jì)算扣除限額。具體計(jì)算如下：交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=200萬(wàn)元×0.5%=1(萬(wàn)元)由于交際應(yīng)酬費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，因此可以在稅前扣除1萬(wàn)元，剩余的9萬(wàn)元需要在企業(yè)所得稅稅前扣除。市場(chǎng)推廣費(fèi)同樣可以按照銷售額的15%計(jì)算扣除限額，即15萬(wàn)元。由于市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，因此可以在稅前全額扣除。稅務(wù)處理方式：交際應(yīng)酬費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的1萬(wàn)元可以在稅前扣除，剩余的9萬(wàn)元需要在企業(yè)所得稅稅前扣除；市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的15萬(wàn)元可以在稅前扣除。3.業(yè)務(wù)(3)中，市場(chǎng)推廣費(fèi)和職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理方式市場(chǎng)推廣