燕-公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐研究-以海爾集團(tuán)為例

Ⅰ Ⅰ公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐研究——以海爾集團(tuán)為例摘要社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)在不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程正在加速，為了在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提高競(jìng)爭(zhēng)力和地位，公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。為了不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，公司管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并使用先進(jìn)的科學(xué)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便提升公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。外部信息可幫助內(nèi)部管理人員識(shí)別市場(chǎng)中瞬息萬變的信息，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，并實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。本文以海爾集團(tuán)為例，首先介紹了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念，解釋和分析了兩者之間的關(guān)系，并試圖從理論上對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的研究和探討。然后以海爾集團(tuán)為例，通過對(duì)海爾集團(tuán)的組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況等潛在的問題等，以分析海爾集團(tuán)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并在系統(tǒng)，員工和實(shí)踐層面分析群體問題的內(nèi)因和外因，提出針對(duì)性發(fā)展策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；監(jiān)督；資源；管理；系統(tǒng)Ⅱ ⅡTheTheoryandPracticeofCorporateInternalControlandRiskManagement-AstudyofHaierCompanyAbstractWiththedevelopmentofSocialEconomicsandtheaccelerationofeconomicglobalization,companiesmuststrengthentheirinternalcontrolsandriskmanagementinordertoenhancetheircompetitivenessandpositioninanincreasinglycompetitivemarketenvironment.Inordertoenhancetheabilityofriskprevention,themanagersofthecompanyshouldrealizetheimportanceofinternalcontrolandriskmanagement,anduseadvancedcomputernetworktechnologytoconstructperfectriskmanagementinformationsystem,sothecompanycananalyzethecompanyinatimelymanner.Externalinformationcanhelpinternalmanagerstoidentifytherapidlychanginginformationinthemarket,effectivelydealwiththepotentialrisksofenterprises,constantlyimprovethecompetitivenessofthecompanyinthemarket,andachievethecompany'ssustainabledevelopmentgoals.TakingHaierasanexample,thispaperfirstintroducesthetheoryofinternalcontrolandriskmanagement,explainstherelationshipbetweenthem,andanalyzestheresearchofinternalcontrolandriskmanagementconceptually.Then,tounderstandthepotentialofHaier'sorganizationalstructure,toanalyzetheinternalcontrolandriskmanagementproblems,andinthesystem,staffandpracticelevelanalysisoftheinternalandexternalcausesofgroupissues,proposedtargeteddevelopmentstrategies.Keywords:InternalControl;RiskManagement;supervision;resources;management;System目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 一、緒論隨著國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及國(guó)家去杠桿政策的實(shí)施，與上市公司發(fā)展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，內(nèi)部控制在公司管理中變得越來越重要。為了實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，公司要考慮自身情況和要求，完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的實(shí)際強(qiáng)度，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高經(jīng)營(yíng)效率，增加代理成本。虐待和過失的發(fā)生鼓勵(lì)了公司的健康和可持續(xù)發(fā)展，這必須減少并有效避免權(quán)力。二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述（一）內(nèi)部控制理論1949年，美國(guó)公共會(huì)計(jì)師審計(jì)委員會(huì)。美國(guó)在報(bào)告《內(nèi)部控制:一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》中建立了內(nèi)部控制的第一個(gè)定義，其中包括在組織設(shè)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)中使用的所有協(xié)調(diào)方法和措施。公司已采取這些方法和措施來保護(hù)公司的資產(chǎn)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高業(yè)務(wù)效率并促進(jìn)對(duì)公司現(xiàn)有管理政策的遵守。內(nèi)部控制是內(nèi)部控制中用于在特定情況下實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一組管理程序和方法。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理的思想已經(jīng)存在了很長(zhǎng)時(shí)間，并且有古老的谷物存儲(chǔ)系統(tǒng)和普通系統(tǒng)。在書《工業(yè)管理與一般管理》中，風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)詞并不為人所熟知，但是它開始進(jìn)入企業(yè)管理系統(tǒng)卻并不真正了解它。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是在保險(xiǎn)大會(huì)上被提出的，是風(fēng)險(xiǎn)與管理的結(jié)合，從本質(zhì)來看，可以說是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行管理的一種通用的術(shù)語。學(xué)術(shù)界的認(rèn)知上，風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、發(fā)生后的應(yīng)對(duì)以及控制。人們普遍認(rèn)為，19世紀(jì)30年代的美國(guó)是風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐的發(fā)源地。后到1960年，一種更現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)管理形式出現(xiàn)于美國(guó)商業(yè)公司領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)管理的思維正朝著人性化識(shí)別的方向發(fā)展，在國(guó)內(nèi)，行業(yè)里的學(xué)者通常認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理分為三個(gè)階段：傳統(tǒng)階段的、現(xiàn)代的、綜合性的。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)，并將其顯示在顯示屏上，供人們進(jìn)行整體分析和評(píng)估。三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的具體聯(lián)系中國(guó)公司在自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)和發(fā)展過程中并不完全了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，有時(shí)兩家公司是分開的。這也給受國(guó)家政策支持的公司造成了長(zhǎng)期損失。許多公司正在從破產(chǎn)和重組轉(zhuǎn)向“斗爭(zhēng)”。所以，企業(yè)必須注意內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的具體聯(lián)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效的情況下，也會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)有強(qiáng)有力的積極作用，并且能在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的聯(lián)系非常密切，從內(nèi)部控制的本質(zhì)來看，是包括風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的，風(fēng)險(xiǎn)又分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。從概念上來看，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制中重要的一部分內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間不僅僅是相互的關(guān)系，更重要的是還有相互依存并且密不可分的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者兩者之間存在的交叉重疊部分：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息以及溝通和監(jiān)督。（2）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著相同的最終目標(biāo)，其中也包括業(yè)務(wù)方面的目標(biāo)。（3）參加者相同。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是參與性過程。最后，管理者是具有相同主題和實(shí)施過程的管理者。（4）內(nèi)部控制的重要目標(biāo)就是風(fēng)險(xiǎn)管理，為了避免風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制已變得非常重要，需要做很多工作。（5）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)包括在風(fēng)險(xiǎn)管理中，蘊(yùn)藏在企業(yè)各個(gè)方面。它是對(duì)公司生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過程的直接直觀描述。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要優(yōu)勢(shì)在于它的實(shí)施能提高風(fēng)險(xiǎn)信息的收集效率。（6）內(nèi)部控制的主要作用是風(fēng)險(xiǎn)管理，它使公司能夠識(shí)別，評(píng)估和控制其在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而最終目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)。總之，風(fēng)險(xiǎn)管理開發(fā)內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)展到內(nèi)部控制，內(nèi)部控制演變成基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。因此，它將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，以了解和管理整個(gè)過程。四、海爾集團(tuán)簡(jiǎn)介（一）海爾局勢(shì)概覽海爾集團(tuán)于1984年成立，在持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的20年間，海爾集團(tuán)已經(jīng)到了電子產(chǎn)品制造商全球第四的位置，以及成為了中國(guó)最有價(jià)值的品牌。海爾集團(tuán)的主要情況：240多家公司，涉及到全球范圍則是在30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)都建立了設(shè)計(jì)中心、制造基地、貿(mào)易公司等等本地化的結(jié)構(gòu)部分，全球員工加起來超五萬名。1984年生產(chǎn)冰箱時(shí)，目前有96種主要類別，包括家用電器，黑色電器，米色電器和15,100多個(gè)產(chǎn)品組，并出口到全球100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。實(shí)施品牌戰(zhàn)略，多元化戰(zhàn)略和國(guó)際戰(zhàn)略。2005年底，“海爾集團(tuán)”開始實(shí)施其第四項(xiàng)主要發(fā)展戰(zhàn)略，即全球品牌戰(zhàn)略，這大大提高了其全球聲譽(yù)。1993年，海爾品牌成為中國(guó)最著名的品牌之一。自2002年成為品牌以來，其價(jià)值已達(dá)到7400億元人民幣，并連續(xù)四年被評(píng)為中國(guó)最有價(jià)值品牌。海爾的兩用冰箱，空調(diào)，洗衣機(jī)，電視，熱水器，計(jì)算機(jī)，手機(jī)，冰箱和家用洗衣機(jī)是2005年中國(guó)18個(gè)最著名的國(guó)際品牌之一。30“海爾”被評(píng)為“英國(guó)1003010”，并被選為中國(guó)十大品牌之一。2006年，在《金融時(shí)報(bào)》舉行的“亞洲200強(qiáng)企業(yè)”中，海爾集團(tuán)連續(xù)四年被評(píng)為“中國(guó)綜合領(lǐng)導(dǎo)力”?！昂枴币殉蔀槿蚱放?，其影響力顯著提高。隨著全球市場(chǎng)的擴(kuò)大。“海爾集團(tuán)”在百貨商場(chǎng)市場(chǎng)具有更為突出的優(yōu)勢(shì)。在“海爾”小家電市場(chǎng)的穩(wěn)定表現(xiàn)中，“海爾集團(tuán)”的市場(chǎng)份額為34％，遠(yuǎn)高于全球認(rèn)可的專用線:后者占小家電市場(chǎng)的16％。海爾是智能家居，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，數(shù)字化，大規(guī)模集成電路和新材料集成等技術(shù)的全球領(lǐng)導(dǎo)者。海爾集團(tuán)的“創(chuàng)新助推器”致力于提供解決方案，使世界各地的消費(fèi)者能夠滿足他們的需求，并在公司及其用戶之間實(shí)現(xiàn)互惠互利?！昂枴毕匆聶C(jī)在伊朗占據(jù)第一市場(chǎng)份額，“海爾”空調(diào)在塞浦路斯占據(jù)第一市場(chǎng)份額。（二）海爾的組織結(jié)構(gòu)概述組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的三個(gè)基本基礎(chǔ)是將管理范圍與管理級(jí)別，部門，職能和權(quán)限分開?，F(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)包括:線性系統(tǒng)，職能系統(tǒng)，線性員工系統(tǒng)，線性職能員工系統(tǒng)和部門系統(tǒng)?，F(xiàn)代的組織結(jié)構(gòu)格式包括:矩陣系統(tǒng)，項(xiàng)目系統(tǒng)，多維三維結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)型組織和團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)。當(dāng)前，最常用的部門化形式（例如結(jié)構(gòu)，無邊界組織）是33,360個(gè)產(chǎn)品部門化，職能部門化，客戶部門化和區(qū)域部門化，企業(yè)部門化的未來趨勢(shì)是跨部門團(tuán)隊(duì)和客戶部門化。海爾集團(tuán)是一家集科研，生產(chǎn)，貿(mào)易和金融為一體的國(guó)際公司，專注于家電業(yè)務(wù)，而青島冰箱總廠在全球的虧損為1,710萬元。為了創(chuàng)建一個(gè)動(dòng)態(tài)的機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，使企業(yè)有一個(gè)有效穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，并能在各種情況下快速響應(yīng)市場(chǎng)變化。（三）企業(yè)特征分析1.簡(jiǎn)而言之：（1）才華：賽馬不是游戲，它是逐步進(jìn)行的才華橫溢的才能和技能競(jìng)賽。（2）管理：反三角公司結(jié)構(gòu)，員工以市場(chǎng)為導(dǎo)向，經(jīng)理不再是發(fā)布者，而是資源提供者。（3）制造業(yè)：顯著減少庫(kù)存數(shù)量，按需生產(chǎn)，產(chǎn)品周轉(zhuǎn)和成本。2，具體是：（1）海爾開放和創(chuàng)新的業(yè)務(wù)實(shí)踐。海爾探索并實(shí)踐開放和創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式。在創(chuàng)建HOPE平臺(tái)時(shí)，通過滿足供需之間的互動(dòng)關(guān)系，增強(qiáng)了基于公司需求的原始單向資源，從而使全球用戶，人才，內(nèi)部和外部創(chuàng)新資源得以實(shí)現(xiàn)。兩者都參與交互式產(chǎn)品研發(fā)，根據(jù)私人創(chuàng)新模型，將公司活動(dòng)參與者形成的系列關(guān)系轉(zhuǎn)換為與多個(gè)參與者的并行關(guān)系。實(shí)際上，海爾的開放式創(chuàng)新平臺(tái)是研發(fā)O2O平臺(tái)，它通過離線產(chǎn)品創(chuàng)意團(tuán)隊(duì)，專家評(píng)估團(tuán)隊(duì)以及通過在線用戶創(chuàng)意交互和技術(shù)資源系統(tǒng)匹配進(jìn)行后續(xù)技術(shù)管理，將所有鏈接在一起。公司內(nèi)部和外部的創(chuàng)新資源可以實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)匹配，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的重復(fù)創(chuàng)新。海爾的HOPE平臺(tái)與以前的封閉式創(chuàng)新方法之間的最大區(qū)別在于，創(chuàng)新資源，技術(shù)和人才來自世界各地，并具有實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)特性。（2）海爾適應(yīng)開放式創(chuàng)新的人力資源管理改革。①建立平臺(tái)型組織生態(tài)系統(tǒng)；海爾的組織結(jié)構(gòu)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的，循環(huán)的平臺(tái)生態(tài)系統(tǒng)，可以最大程度地發(fā)揮組織結(jié)構(gòu)的靈活性和靈活性，實(shí)現(xiàn)平坦無邊界的組織結(jié)構(gòu)，并循環(huán)組織的內(nèi)部和外部創(chuàng)新資源。這實(shí)現(xiàn)了有效的共享，動(dòng)態(tài)的資源分配，并提高了開放式創(chuàng)新系統(tǒng)的效率。海爾的平臺(tái)生態(tài)系統(tǒng)非常適合實(shí)施開放式創(chuàng)新戰(zhàn)略。②建立單一單位的開放式動(dòng)態(tài)人才體系：為適應(yīng)開放式創(chuàng)新戰(zhàn)略環(huán)境，海爾將建立動(dòng)態(tài)且周期性的人力資源體系，“世界是海爾的研發(fā)部門，世界是海爾的人力資源部門”提出了口號(hào)。海爾的動(dòng)態(tài)人力資源流通系統(tǒng)適應(yīng)開放式創(chuàng)新的自組織和自流通實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)特征。③建立了適合開放創(chuàng)新的薪酬激勵(lì)機(jī)制。更改了工資的主題，并打破了公司支出帶來的人力資源限制。將您現(xiàn)有的嚴(yán)格獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)更改為與市場(chǎng)價(jià)值掛鉤的動(dòng)態(tài)獎(jiǎng)勵(lì)。④海爾完善了教育培訓(xùn)體系，提高了員工的創(chuàng)新能力和技術(shù)水平。⑤海爾建立了基于客戶的人力資源管理平臺(tái)系統(tǒng)。（四）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析控制點(diǎn)分析編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述編號(hào)控制措施控制實(shí)施證據(jù)控制頻率控制依據(jù)0101（1）業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)政政策賬務(wù)理解不完整、不準(zhǔn)確（2）財(cái)務(wù)處與其他職能部門缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)與基建管理相脫節(jié)0101信息公開控制預(yù)算編制文件隨時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度等0102歸口管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)處與職能部門的有效溝通，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性預(yù)算編制文件；預(yù)算建議報(bào)告隨時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度等0102（1）財(cái)務(wù)處審核不嚴(yán)格，隨意性大（2）財(cái)務(wù)處對(duì)政策把握偏差0201內(nèi)部授權(quán)審批控制預(yù)算建議隨時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度等0202信息公開控制報(bào)告、報(bào)表隨時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度等0103（1）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌握不準(zhǔn)確（2）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全年工作缺乏充分的預(yù)測(cè)和詳細(xì)的規(guī)劃0301信息公開控制預(yù)算建議報(bào)告、報(bào)表隨時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度等0302預(yù)算控制,嚴(yán)格審批依據(jù)，明確職責(zé)預(yù)算建議報(bào)告、報(bào)表隨時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度等表4-SEQ表\*ARABIC1風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)分析1、合同簽訂過程中的主要管理要點(diǎn)和管理措施（1）企業(yè)必須簽訂書面協(xié)議進(jìn)行對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在訂立合同之前，當(dāng)事各方必須充分了解所涉當(dāng)事方的資格和信用狀況，您需要通過安排法律，技術(shù)，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)人士進(jìn)行談判。在談判過程中，應(yīng)記錄談判者的觀點(diǎn)，并使其適當(dāng)。（2）企業(yè)在合同簽訂過程中，必須要將談判的結(jié)果作為內(nèi)容依據(jù)，秉持著公平自愿原則，要在合同中明確簽訂雙方的權(quán)利和義務(wù)，以及更要明確違約后果。（3）公司對(duì)違約和糾紛，對(duì)方是否具有合同能力，合同授權(quán)和義務(wù)負(fù)責(zé)。您應(yīng)該檢查協(xié)議。具有重要影響的合同內(nèi)容或復(fù)雜的法律關(guān)系（例如協(xié)議條款的清晰性）應(yīng)配置為由相關(guān)內(nèi)部部門進(jìn)行審查。要認(rèn)真對(duì)待，做好準(zhǔn)確記錄，必要時(shí)修改合同條款。（4）企業(yè)按照規(guī)定的權(quán)力和程序與另一方達(dá)成協(xié)議。正式訂立的外部合同必須由企業(yè)的法定或授權(quán)代表簽字或蓋章。如果您有權(quán)簽署合同，則必須簽署委托書。企業(yè)必須建立合同托管制度。只有批準(zhǔn)并簽署企業(yè)的法定或法定代表人編號(hào)后，才能對(duì)合同進(jìn)行特殊標(biāo)記。2、合同執(zhí)行中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和管理措施（1）合同必須使完全有效的被執(zhí)行的，企業(yè)要在誠(chéng)實(shí)守信的原則上嚴(yán)格完整的執(zhí)行合同，相應(yīng)的還要對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，對(duì)執(zhí)行情況的分析、接受、審視能力要加強(qiáng)。（2）已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，在執(zhí)行合同期間，由于不公平條件，錯(cuò)誤條件，交易對(duì)手欺詐或諸如政策協(xié)調(diào)和市場(chǎng)變化等客觀因素，這種情況可能損害或損害公司的利益。雙方將根據(jù)指定的主管部門和承滋進(jìn)行報(bào)告和談判，以處理合同的變更或取消。（3）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同糾紛的管理，如發(fā)生合同履行中的糾紛，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與另一方進(jìn)行協(xié)商，并根據(jù)各自國(guó)家法律規(guī)定的權(quán)力和程序及時(shí)報(bào)告。如果達(dá)成合同爭(zhēng)議，則雙方必須簽署書面協(xié)議。如果談判無法解決協(xié)議中的爭(zhēng)議，則將根據(jù)協(xié)議通過仲裁或訴訟解決。（4）公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門在審查合同條款后必須處理結(jié)算業(yè)務(wù)。在企業(yè)沒有按照合同條款履行合同的情況下，或者主體并沒有簽署書面協(xié)議的情況下，會(huì)計(jì)部門有權(quán)拒絕付款并及時(shí)向公司代表報(bào)告。（5）合同管理部門加強(qiáng)合同注冊(cè)管理，充分利用信息技術(shù)來定期收集統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)合同進(jìn)行分類和存儲(chǔ)，指定合同設(shè)置，執(zhí)行和更改以及對(duì)整個(gè)合同保密。企業(yè)必須實(shí)施管理。（6）企業(yè)至少在年底建立合同績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)合同的整體績(jī)效和主要合同績(jī)效的某些條件進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)分析評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的合同績(jī)效的不足需要改進(jìn)。五、海爾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題及原因分析（一）海爾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題1、內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題公司治理不完整。我們內(nèi)部控制的科學(xué)性基于健全的公司治理。作為內(nèi)部控制的主體，公司的運(yùn)營(yíng)經(jīng)理不僅必須確保有效的內(nèi)部控制實(shí)施，還必須改善公司治理。按照《公司法》的要求，上市公司需要成立股東大會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理層等組織機(jī)構(gòu)，必須充分滿足監(jiān)督管理和內(nèi)部控制的要求。如果董事會(huì)中內(nèi)部管理層占董事的比例過高，外部董事且不能擔(dān)任監(jiān)事，則董事會(huì)成員中經(jīng)理層雙重身份的問題將變得突出，從而使內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性會(huì)大打折扣，在治理結(jié)構(gòu)的人員組成上也不夠完整。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問題風(fēng)險(xiǎn)管理體系不足。當(dāng)今社會(huì)已進(jìn)入信息時(shí)代，信息傳播的速度空前加快，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)正在迅速變化，“京東事件”等不確定因素日益增多。隨著信息化的繼續(xù)流行，越來越多的類似事件將發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)事件傳播的速度將變得更加不可控制。因此，對(duì)于公司而言，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來識(shí)別，主動(dòng)提醒，評(píng)估和發(fā)現(xiàn)及時(shí)的響應(yīng)策略非常重要。但是，中國(guó)公司沒有這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，或者沒有將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高到這一水平，并且通常不實(shí)施實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理。在現(xiàn)實(shí)世界中，大多數(shù)公司沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，即使有些公司已安裝部門，它們?nèi)詫o法正常工作。3、控制活動(dòng)方面存在的問題內(nèi)部控制的核心位置尚不清楚。內(nèi)部控制的目的是確保業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和管理，資產(chǎn)安全和法律合理性，并與完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息保持一致。在內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督的五個(gè)要素中，內(nèi)部控制的中心位置不清楚，公司對(duì)內(nèi)部控制的重要性以及內(nèi)部控制的重要性?？刂频挠绊懮胁磺宄?。4、內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題沒有足夠的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制不是一次性的，而是長(zhǎng)期的，連續(xù)的過程，因此該系統(tǒng)需要大量的系統(tǒng)。為了改善內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，公司必須首先適應(yīng)外部環(huán)境的變化，及時(shí)解決新問題，并能夠在事件發(fā)生期間以及事后控制中實(shí)現(xiàn)主動(dòng)和持續(xù)的監(jiān)督。大損失。例如，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，是完善公司內(nèi)部控制制度的有力保證。（二）海爾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題的原因分析1、主觀方面的原因公司管理錯(cuò)誤，例如公司投資決策和公司決策錯(cuò)誤，例如不適當(dāng)?shù)娜谫Y活動(dòng)，較低的盈利能力和較低的資本周轉(zhuǎn)；公司策略管理錯(cuò)誤，例如合并和收購(gòu)等關(guān)鍵策略，合并決策錯(cuò)誤。（1）法人治理結(jié)構(gòu)公眾股東眾多，分散且無話語權(quán)，因此更多地關(guān)注大型股份公司，以了解它們是否可以獲得更多的財(cái)務(wù)支持，而對(duì)公司高管的關(guān)注不足。所有這些都對(duì)有效管理產(chǎn)生了負(fù)面影響。董事長(zhǎng)的決策權(quán)過高，管理團(tuán)隊(duì)的管理策略趨于積極發(fā)展，這往往會(huì)導(dǎo)致非法經(jīng)營(yíng)，這對(duì)海爾的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)非常有害。（2）人力資源人力資源的重點(diǎn)是人才的數(shù)量，人才的素質(zhì)，人才的發(fā)展和人才的保護(hù)。海爾設(shè)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，但員工數(shù)量有限，基層辦公室的員工數(shù)量不足以滿足銀行改善內(nèi)部控制的需求。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)在于其明確的權(quán)限和責(zé)任，監(jiān)督和限制。由于人數(shù)有限，內(nèi)部控制制度的實(shí)施受到限制，即使有完整的規(guī)章制度，也無法在實(shí)際工作中達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。（3）信息技術(shù)目前，海爾在信息管理系統(tǒng)方面存在特定問題。信息管理系統(tǒng)的部署計(jì)劃不夠全面，各種業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)是獨(dú)立的，可互操作的，不兼容的，不易于共享信息的，系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，并且信息的流通受到損害。保持信息質(zhì)量需要有效的傳輸和反饋機(jī)制。海爾集團(tuán)尋求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。有效傳輸公司內(nèi)部信息（包括集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況）非常重要。全面參與的內(nèi)部控制需要改進(jìn)的報(bào)告機(jī)制以提供支持。因此，信息傳輸技術(shù)的不完善和不完善，極大地影響了集團(tuán)信息的上報(bào)和發(fā)布，從而影響了海爾內(nèi)部控制的有效實(shí)施。2、客觀方面的原因相關(guān)國(guó)家政策和法律制度對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：稅收和匯率，而宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響（例如通貨膨脹）將增加利潤(rùn)。許多人感到困惑，無法看到此數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工業(yè)環(huán)境的影響取決于各個(gè)行業(yè)及其運(yùn)營(yíng)特征，新興行業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是不同的。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)有更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、海爾集團(tuán)內(nèi)部控制構(gòu)建和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議（一）內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)與企業(yè)實(shí)踐緊密結(jié)合公司需要清楚，準(zhǔn)確，深刻地理解內(nèi)部控制的涵義，公司管理人員應(yīng)注意內(nèi)部控制工作，并根據(jù)實(shí)際企業(yè)發(fā)展情況設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。首先，公司必須能夠規(guī)范和合理化根據(jù)其法律法規(guī)制定的制度，并根據(jù)發(fā)展的實(shí)際情況合理化內(nèi)部組織職位的權(quán)利和責(zé)任。最后，您需要建立嚴(yán)格的審核系統(tǒng)以增強(qiáng)公司的實(shí)力。監(jiān)控器監(jiān)督管理的效率和質(zhì)量。（二）在風(fēng)險(xiǎn)管理方面需引起領(lǐng)導(dǎo)的重視為了使公司取得良好的發(fā)展，高管必須不斷增強(qiáng)并在內(nèi)部實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解，對(duì)管理日常業(yè)務(wù)活動(dòng)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)有更深入的了解。相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和概念使公司內(nèi)部的員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有一般的態(tài)度和堅(jiān)定的信念，從而不斷提高他們識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)開發(fā)解決方案的能力。畢竟，公司經(jīng)理必須繼續(xù)普及員工面臨的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)后果，以使他們?cè)诿鎸?duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)具有良好的心理特質(zhì)，以維護(hù)公司管理層的秩序。（三）建立有效的人才培養(yǎng)和考核制度公司必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，建立有效的員工培訓(xùn)和評(píng)估系統(tǒng)，培養(yǎng)員工內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將相關(guān)知識(shí)概念整合到他們的培訓(xùn)和評(píng)估系統(tǒng)中。首先，應(yīng)不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力和獨(dú)立性，并在其工作中積極體現(xiàn)審計(jì)師的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須學(xué)習(xí)如何不斷提高專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。在此基礎(chǔ)上，我們將不斷增強(qiáng)員工的自主權(quán)，以順利實(shí)施內(nèi)部控制，不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力，并在市場(chǎng)環(huán)境中立足。首先考慮激勵(lì)措施。沒有激勵(lì)措施，銀行員工就不會(huì)熱情，也不會(huì)發(fā)展員工。有必要闡明董事會(huì)對(duì)經(jīng)理，經(jīng)理，部門負(fù)責(zé)人和員工的激勵(lì)措施，并在每個(gè)級(jí)別披露內(nèi)部控制指標(biāo)。在評(píng)估期結(jié)束時(shí)，您可以有效地完成內(nèi)部控制指標(biāo)，材料補(bǔ)償和榮譽(yù)。獎(jiǎng)勵(lì)那些提出杰出創(chuàng)新建議或?qū)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理做出重大貢獻(xiàn)的人。示例：系統(tǒng)創(chuàng)新，評(píng)估期間無錯(cuò)誤或重大銀行損失追回。其次，闡明約束制度的要點(diǎn)。它還根據(jù)董事會(huì)，經(jīng)理，部門負(fù)責(zé)人和員工的層次結(jié)構(gòu)逐步監(jiān)視和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況。改善規(guī)則的不規(guī)范性和錯(cuò)誤執(zhí)行。NMG銀行需要建立可調(diào)整的和可調(diào)整的激勵(lì)機(jī)制和限制機(jī)制，并且在運(yùn)行該機(jī)制時(shí)，應(yīng)根據(jù)部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)情況選擇側(cè)重于激勵(lì)機(jī)制或約束。通過設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)和約束機(jī)制，您可以增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。七、結(jié)論公司的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理使長(zhǎng)期發(fā)展的非常重要的一個(gè)組成部分，競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日益激烈的現(xiàn)階段，許多企業(yè)在這方面仍存在許多問題，要想在市場(chǎng)中立足，并提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，必須要加強(qiáng)、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，全面落實(shí)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)能力，工作能力和相關(guān)文化知識(shí)水平等各個(gè)方面，并加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。參考文獻(xiàn)[1]王曉輝.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2011(10):93-93.[2]孫志梅,李秀蓮,王昕.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究綜述[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊(36):32-33+42.[3]鄧蔚.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系與研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014(31):214-215.[4]譚正祥,蔡琨.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[J].中國(guó)市場(chǎng),2011(23):98-99.[5]李慧敏,王小英.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[C]//中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）.2011.[6]蔡潮汛.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的研究——基于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的視角[D].廈門大學(xué),2011.[7]杜曉玲.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2007.[8]楊洪亮.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)(2):162+164.[9]林萍.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化(24):49-50.[10]李璐.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者(16):135.[11]羅懷敬.全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學(xué),2013.[12]楊曉華.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系研究[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究(14):275-276.

致謝本文是在石永安老師的指導(dǎo)下完成的,從論文的選題到完成的過程中,得到了石老師的悉心指導(dǎo),石老師敏銳的學(xué)術(shù)眼光和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度,給我的寫作給到了許多建議和修改，讓我受益良多,我從中獲取了很多知識(shí)和思考的方法,對(duì)我的工作和學(xué)習(xí)都起到了一個(gè)引導(dǎo)的作用,對(duì)此,我要對(duì)石永安老師表示深深的致謝和敬意。在此，我還要感謝在廣州工商學(xué)院對(duì)我傳授財(cái)務(wù)知識(shí)課程的老師們，教給我許多分析發(fā)法和啟發(fā)，對(duì)我論文的理論寫作打下