企業(yè)預(yù)算管理制度

企業(yè)預(yù)算管理制度?（一）目的為了加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本預(yù)算管理制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)及所屬子公司的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析和考核等預(yù)算管理活動(dòng)。（三）預(yù)算管理原則1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃確定年度預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有力工具。2.全員參與原則：預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程和各環(huán)節(jié)，需要全體員工共同參與，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。3.全面預(yù)算原則：涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等各個(gè)方面，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等各類預(yù)算，形成完整的預(yù)算體系。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，確保其嚴(yán)肅性和權(quán)威性；同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況的變化，合理調(diào)整預(yù)算，保持預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。5.效益優(yōu)先原則：以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心，合理配置資源，降低成本費(fèi)用，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)價(jià)值最大化相一致。二、預(yù)算管理組織體系（一）預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）擔(dān)任副主任，成員包括各部門負(fù)責(zé)人。其主要職責(zé)如下：1.審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策。2.審定年度預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整方案。3.協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題。4.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。（二）預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。其主要職責(zé)如下：1.擬訂預(yù)算管理制度和流程，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.組織和指導(dǎo)各部門編制預(yù)算草案。3.審核各部門的預(yù)算草案，匯總編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。4.跟蹤監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。5.協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題，根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的決定，提出預(yù)算調(diào)整建議。6.組織開展預(yù)算考核工作，提出考核意見和建議。（三）各部門各部門是本部門預(yù)算的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析等工作，并配合預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的相關(guān)工作。其主要職責(zé)如下：1.負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制工作，按照預(yù)算編制要求和時(shí)間進(jìn)度，準(zhǔn)確提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。2.嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的本部門預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。3.定期分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并向預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)反饋。4.根據(jù)實(shí)際情況的變化，提出本部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。三、預(yù)算編制（一）預(yù)算編制依據(jù)1.國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策。2.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3.企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)狀況。4.市場(chǎng)預(yù)測(cè)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。5.企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn)。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算管理委員會(huì)的要求，于每年[具體時(shí)間]下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作計(jì)劃，編制本部門年度預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)。3.審核與匯總：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，提出修改意見，并反饋給各部門。各部門根據(jù)審核意見進(jìn)行修改后，再次報(bào)送預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)修改后的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。4.審議與批準(zhǔn)：預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)企業(yè)年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)審議意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改完善后，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（三）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)或部門。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于與業(yè)務(wù)量有密切關(guān)系的成本、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目的編制。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法。能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。4.零基預(yù)算法：不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。有助于提高員工的"投入產(chǎn)出"意識(shí)，合理分配資源，提高資金使用效益。（四）預(yù)算編制內(nèi)容1.業(yè)務(wù)預(yù)算：包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。2.專門決策預(yù)算：企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算，如資本支出預(yù)算、投資決策預(yù)算等。3.財(cái)務(wù)預(yù)算：包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。四、預(yù)算執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行責(zé)任1.企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，確保本部門各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。2.企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行信息，協(xié)助各部門解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。（二）預(yù)算執(zhí)行控制措施1.建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬：各部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，詳細(xì)記錄預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際執(zhí)行數(shù)、差異及原因分析等。2.定期進(jìn)行預(yù)算分析：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并提出改進(jìn)措施和建議。3.實(shí)施預(yù)算預(yù)警：根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況設(shè)定預(yù)警指標(biāo)和閾值，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差達(dá)到預(yù)警值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施加以控制。4.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不得超預(yù)算開支。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批；對(duì)于超預(yù)算的費(fèi)用支出，必須經(jīng)過(guò)特殊審批程序，并說(shuō)明原因。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)、企業(yè)戰(zhàn)略等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者出現(xiàn)重大不可預(yù)見因素，影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整流程：各部門根據(jù)實(shí)際情況的變化，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)各部門的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見，并提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，做出是否調(diào)整的決定。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的決定，對(duì)調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行修訂，并下達(dá)給各部門執(zhí)行。五、預(yù)算分析與考核（一）預(yù)算分析1.分析內(nèi)容：預(yù)算分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算差異分析、預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)價(jià)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，找出預(yù)算執(zhí)行中的偏差及其原因，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果，為預(yù)算考核和決策提供依據(jù)。2.分析方法：預(yù)算分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定量和定性分析。3.分析報(bào)告：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制預(yù)算分析報(bào)告，報(bào)送預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況概述、預(yù)算差異分析、原因及對(duì)策建議等內(nèi)容，為企業(yè)決策提供參考。（二）預(yù)算考核1.考核原則：公平公正原則：考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確、客觀，考核過(guò)程應(yīng)公平、公正，確?？己私Y(jié)果真實(shí)可靠。激勵(lì)約束原則：通過(guò)預(yù)算考核，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各部門和員工的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面性原則：考核內(nèi)容應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)，全面評(píng)價(jià)各部門的預(yù)算管理工作。2.考核指標(biāo)：預(yù)算編制準(zhǔn)確性指標(biāo)：考核各部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，可通過(guò)預(yù)算執(zhí)行差異率等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)：考核各部門預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：預(yù)算執(zhí)行率=實(shí)際執(zhí)行數(shù)/預(yù)算數(shù)×100%。預(yù)算控制有效性指標(biāo)：考核各部門對(duì)預(yù)算控制措施的執(zhí)行情況，可通過(guò)費(fèi)用控制率、成本降低率等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。預(yù)算調(diào)整合理性指標(biāo)：考核各部門預(yù)算調(diào)整的合理性，可通過(guò)預(yù)算調(diào)整次數(shù)、調(diào)整幅度等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.考核周期：預(yù)算考核周期一般為年度，與企業(yè)會(huì)計(jì)年度一致。4.考核程序：制定考核方案：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度和考核原則，制定年度預(yù)算考核方案，明確考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核時(shí)間等內(nèi)容。數(shù)據(jù)收集與整理：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收集各部門預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理和分析?？己嗽u(píng)價(jià)：根據(jù)考核方案，對(duì)各部門的預(yù)算管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，確定考核得分和考核等級(jí)。結(jié)果反饋與溝通：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)將考核結(jié)果反饋給各部門，與各部門進(jìn)行溝