做賬實操-水泥有限公司的全盤賬務(wù)處理實例

做賬實操1/12做賬實操-水泥有限公司的全盤賬務(wù)處理實例1.原材料采購-采購業(yè)務(wù)發(fā)生：水泥生產(chǎn)離不開多種原材料，像石灰石、黏土、鐵礦石及煤等。假設(shè)2025年1月1日，ABC水泥有限公司向甲供應(yīng)商采購石灰石1000噸，每噸單價200元，增值稅稅率13%，雙方約定貨到驗收合格后30天內(nèi)付款。采購部門依據(jù)需求生成采購訂單并發(fā)送給供應(yīng)商，此時僅作內(nèi)部記錄，不進行賬務(wù)處理。-貨物驗收入庫：1月5日，公司收到貨物并驗收合格入庫。采用永續(xù)盤存制，賬務(wù)處理如下：-借：原材料-石灰石200,000（1000×200）-貸：應(yīng)付賬款-甲供應(yīng)商200,000-收到采購發(fā)票：1月10日，公司收到甲供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理調(diào)整為：-借：原材料-石灰石200,000-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000（200,000×13%）-貸：應(yīng)付賬款-甲供應(yīng)商226,000-同時，沖銷之前的暫估應(yīng)付賬款（若之前有暫估）：-借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款200,000-貸：應(yīng)付賬款-甲供應(yīng)商200,000-支付貨款：2月1日，公司按合同約定支付貨款，賬務(wù)處理為：-借：應(yīng)付賬款-甲供應(yīng)商226,000-貸：銀行存款226,000-運輸費用處理：若采購石灰石時，發(fā)生運輸費5000元（不含稅），取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票（稅率9%），因運輸費與采購直接相關(guān)，計入存貨成本，賬務(wù)處理如下：-借：原材料-石灰石5,000-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）450（5,000×9%）-貸：銀行存款5,4502.生產(chǎn)環(huán)節(jié)-原材料領(lǐng)用：1月，生產(chǎn)部門領(lǐng)用石灰石800噸投入生產(chǎn)，賬務(wù)處理為：-借：生產(chǎn)成本-直接材料160,000（800×200）-貸：原材料-石灰石160,000-人工成本核算：1月，生產(chǎn)工人工資總計50,000元，賬務(wù)處理為：-借：生產(chǎn)成本-直接人工50,000-貸：應(yīng)付職工薪酬50,000-制造費用分攤：1月，生產(chǎn)車間發(fā)生水電費10,000元，設(shè)備折舊費20,000元，制造費用按生產(chǎn)工時比例分攤到產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月生產(chǎn)水泥產(chǎn)品總工時1000小時，A型號水泥生產(chǎn)工時600小時，B型號水泥生產(chǎn)工時400小時。-首先歸集制造費用：-借：制造費用-水電費10,000-借：制造費用-折舊費20,000-貸：銀行存款（或累計折舊等相關(guān)科目）30,000-然后計算制造費用分配率=30,000÷1000=30（元/小時）-A型號水泥應(yīng)分攤制造費用=600×30=18,000元-B型號水泥應(yīng)分攤制造費用=400×30=12,000元-賬務(wù)處理為：-借：生產(chǎn)成本-制造費用-A型號水泥18,000-借：生產(chǎn)成本-制造費用-B型號水泥12,000-貸：制造費用30,000-產(chǎn)品完工入庫：1月底，本月生產(chǎn)的A型號水泥完工1000噸，B型號水泥完工800噸，經(jīng)核算，A型號水泥單位生產(chǎn)成本為300元/噸，B型號水泥單位生產(chǎn)成本為280元/噸。賬務(wù)處理為：-借：庫存商品-A型號水泥300,000（1000×300）-借：庫存商品-B型號水泥224,000（800×280）-貸：生產(chǎn)成本-直接材料（A、B型號水泥總和）-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（A、B型號水泥總和）-貸：生產(chǎn)成本-制造費用（A、B型號水泥總和）3.銷售環(huán)節(jié)-銷售業(yè)務(wù)發(fā)生：2月5日，ABC水泥有限公司向乙建筑公司銷售A型號水泥500噸，每噸售價400元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。賬務(wù)處理為：-借：應(yīng)收賬款-乙建筑公司226,000（500×400×（1+13%））-貸：主營業(yè)務(wù)收入-A型號水泥200,000（500×400）-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000（200,000×13%）-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售實現(xiàn)后，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，賬務(wù)處理為：-借：主營業(yè)務(wù)成本-A型號水泥150,000（500×300）-貸：庫存商品-A型號水泥150,000-收到貨款：3月1日，公司收到乙建筑公司支付的貨款，賬務(wù)處理為：-借：銀行存款226,000-貸：應(yīng)收賬款-乙建筑公司226,0004.稅務(wù)處理-增值稅計算與繳納：假設(shè)本月公司進項稅額總計30,000元，銷項稅額總計35,000元，月底銷項大于進項，需繳納增值稅。-計算應(yīng)繳納增值稅=35,000-30,000=5,000元-月底結(jié)轉(zhuǎn)分錄：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,000-貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅5,000-次月繳納稅款時：-借：應(yīng)交稅費-未交增值稅5,000-貸：銀行存款5,000-其他稅費計算：根據(jù)繳納的增值稅，計算城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費附加（假設(shè)征收率3%）。-城市維護建設(shè)稅=5,000×7%=350元-教育費附加=5,000×3%=150元-賬務(wù)處理為：-借：稅金及附加500-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅350-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加1505.期末結(jié)賬-收入結(jié)轉(zhuǎn)：月底，將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，賬務(wù)處理為：-借：主營業(yè)務(wù)收入-A型號水泥200,000（假設(shè)本月僅A型號水泥有銷售）-貸：本年利潤200,000-成本費用結(jié)轉(zhuǎn)：同時，將主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費用（假設(shè)本月管理費用10,000元）等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。-借：本年利潤160,500-貸：主營業(yè)務(wù)成本-A型號水泥150,000-貸：稅金及附加500-貸：管理費用10,000-計算當期利潤：通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，可計算出本月實現(xiàn)的利潤=200,000-160,500=39,500元。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存