《稅收籌劃原理與實(shí)踐》課件

稅收籌劃原理與實(shí)踐合法籌劃，降低稅務(wù)成本掌握籌劃方法，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收籌劃基本理論與實(shí)操技能2學(xué)習(xí)內(nèi)容理論基礎(chǔ)、方法技巧、實(shí)務(wù)案例3考核方式平時(shí)表現(xiàn)、案例分析、期末考試第一章：稅收籌劃概述1理論基礎(chǔ)掌握基本概念2方法工具了解主要技術(shù)3實(shí)踐應(yīng)用案例分析能力稅收籌劃的定義合法性在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行事先性在經(jīng)濟(jì)活動前進(jìn)行計(jì)劃目的性以減輕稅負(fù)為主要目標(biāo)稅收籌劃的特點(diǎn)合法性嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定事先性提前規(guī)劃經(jīng)濟(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)性存在政策變動風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃與相關(guān)概念的區(qū)別偷稅故意違反稅法，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪避稅利用法律漏洞，違背立法精神節(jié)稅合法利用優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)稅收籌劃的意義企業(yè)角度降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益管理角度提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平國家角度促進(jìn)稅法完善，引導(dǎo)資源配置稅收籌劃的原則合法性原則嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定1效益性原則籌劃收益大于成本2可操作性原則方案具有實(shí)際可行性3整體性原則綜合考慮各種稅負(fù)4稅收籌劃的步驟1收集信息稅法政策、企業(yè)情況全面了解2分析評估識別籌劃機(jī)會，評估可行性3制定方案設(shè)計(jì)備選方案，選擇最優(yōu)方案4實(shí)施與監(jiān)控執(zhí)行方案并持續(xù)評估調(diào)整第二章：稅收籌劃的基本方法1選擇最優(yōu)方案綜合效益最大化2多種方法組合協(xié)同效應(yīng)提升3基本方法掌握籌劃工具箱建立納稅主體籌劃納稅主體類型選擇個(gè)人、合伙企業(yè)、公司各有利弊企業(yè)組織形式獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任各異身份轉(zhuǎn)換時(shí)機(jī)把握最佳轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)籌劃收入確認(rèn)時(shí)間選擇與金額確定成本計(jì)量最大限度合理扣除會計(jì)方法符合規(guī)定前提下選擇有利方法稅率籌劃選擇適用較低稅率，把握稅率檔次轉(zhuǎn)折點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)籌劃納稅時(shí)間選擇推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)選擇選擇稅負(fù)較輕地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠籌劃1減免政策符合條件享受直接減免2抵免政策稅額抵免減輕實(shí)際負(fù)擔(dān)3返還政策即征即退獲取現(xiàn)金流4優(yōu)惠資格主動申請取得優(yōu)惠資格會計(jì)政策籌劃1存貨計(jì)價(jià)先進(jìn)先出或加權(quán)平均法選擇2折舊方法直線法或加速折舊法應(yīng)用3資產(chǎn)攤銷攤銷年限與方法的確定4壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例與方法的選擇第三章：增值稅籌劃增值稅是我國第一大稅種，籌劃空間大增值稅概述流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)間接稅，價(jià)外稅，環(huán)節(jié)征收抵扣機(jī)制進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)，征稅增值額稅率體系基本稅率13%，低稅率9%、6%增值稅納稅人身份籌劃一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣，適用標(biāo)準(zhǔn)稅率小規(guī)模納稅人簡易征收，稅率低，無抵扣增值稅稅率籌劃選擇適用低稅率業(yè)務(wù)，分解復(fù)合業(yè)務(wù)分別適用低稅率增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃取得發(fā)票確保發(fā)票合規(guī)完整抵扣條件符合抵扣范圍和時(shí)限轉(zhuǎn)出控制避免不必要的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出增值稅銷項(xiàng)稅額籌劃銷售時(shí)間合理安排確認(rèn)時(shí)點(diǎn)銷售方式直接銷售或委托代銷選擇定價(jià)策略含稅價(jià)與不含稅價(jià)設(shè)計(jì)促銷方式折扣與贈品方式選擇增值稅稅收優(yōu)惠籌劃免稅、零稅率、即征即退政策的合理利用第四章：企業(yè)所得稅籌劃1集團(tuán)企業(yè)籌劃母子公司之間的籌劃2特殊事項(xiàng)籌劃并購、重組的籌劃3日常經(jīng)營籌劃收入、成本、費(fèi)用的籌劃企業(yè)所得稅概述1直接稅特點(diǎn)以利潤為征稅對象的直接稅2征稅范圍居民企業(yè)全球征稅，非居民企業(yè)境內(nèi)征稅3基本稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，各類優(yōu)惠稅率應(yīng)納稅所得額的籌劃收入確認(rèn)籌劃合理選擇收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和方法成本費(fèi)用籌劃最大限度合理扣除成本費(fèi)用企業(yè)所得稅稅率籌劃25%標(biāo)準(zhǔn)稅率一般企業(yè)適用15%高新技術(shù)企業(yè)取得資格證書企業(yè)適用20%小型微利企業(yè)符合條件的小規(guī)模企業(yè)10%特殊產(chǎn)業(yè)特定鼓勵(lì)行業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除籌劃工資薪金合理確定薪酬結(jié)構(gòu)和水平折舊攤銷選擇最有利的折舊方法和年限研發(fā)費(fèi)用充分利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠籌劃高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除符合條件加計(jì)75%扣除2小型微利企業(yè)減免優(yōu)惠政策3西部大開發(fā)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率4企業(yè)重組中的所得稅籌劃1特殊性重組遞延納稅處理，延遲稅負(fù)2一般性重組當(dāng)期確認(rèn)收益，即時(shí)納稅3重組方式選擇資產(chǎn)收購、股權(quán)收購各有利弊第五章：個(gè)人所得稅籌劃1綜合所得籌劃工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等2經(jīng)營所得籌劃個(gè)體工商戶、企業(yè)主3投資所得籌劃股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅概述綜合與分類綜合所得與分類所得并行七項(xiàng)分類分為綜合所得和分類所得累進(jìn)稅率3%-45%七級超額累進(jìn)稅率工資薪金所得的籌劃優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)基本工資、津貼、福利合理配置年終獎(jiǎng)金籌劃單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得非現(xiàn)金福利實(shí)物福利、健康保險(xiǎn)等經(jīng)營所得的籌劃經(jīng)營主體選擇個(gè)體工商戶或有限公司核定征收籌劃符合條件選擇核定征收成本費(fèi)用確認(rèn)合理安排成本費(fèi)用發(fā)生投資所得的籌劃利息所得不同類型存款產(chǎn)品的選擇1股息紅利持股方式和時(shí)間的安排2財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓時(shí)機(jī)和方式的選擇3財(cái)產(chǎn)租賃租賃方式和期限的確定4偶然所得的籌劃中獎(jiǎng)所得不同形式獎(jiǎng)勵(lì)的稅負(fù)差異彩票中獎(jiǎng)不同發(fā)行機(jī)構(gòu)彩票的稅收差異其他偶然所得獎(jiǎng)金、禮品等不同形式選擇個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠籌劃1專項(xiàng)扣除三險(xiǎn)一金等法定扣除項(xiàng)目2專項(xiàng)附加扣除子女教育、住房貸款等六項(xiàng)3其他扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)4減免政策殘疾人、老年人等特殊群體優(yōu)惠第六章：其他稅種的籌劃多稅種協(xié)同籌劃，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)最優(yōu)消費(fèi)稅籌劃應(yīng)稅產(chǎn)品選擇調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)避開高稅率產(chǎn)品計(jì)稅依據(jù)籌劃合理確定批發(fā)價(jià)格或銷售價(jià)格生產(chǎn)環(huán)節(jié)籌劃委托加工或自行生產(chǎn)選擇關(guān)稅籌劃商品歸類爭取適用低稅率稅則號列海關(guān)估價(jià)合理申報(bào)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格原產(chǎn)地證利用自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠稅率房產(chǎn)稅籌劃計(jì)稅依據(jù)籌劃從價(jià)計(jì)征或從租計(jì)征選擇房產(chǎn)權(quán)屬安排個(gè)人或企業(yè)名義持有選擇免稅政策利用自用、閑置或出租策略土地增值稅籌劃1開發(fā)成本合理歸集土地開發(fā)各項(xiàng)成本2扣除項(xiàng)目最大限度利用法定扣除項(xiàng)目3清算時(shí)點(diǎn)合理選擇稅款清算時(shí)機(jī)4增值額分段控制在低稅率級距內(nèi)印花稅籌劃1合同設(shè)計(jì)避免重復(fù)繳納印花稅的合同設(shè)計(jì)2計(jì)稅依據(jù)合理確定合同金額3減免政策利用特定行業(yè)和地區(qū)減免政策第七章：跨國稅收籌劃國際稅收協(xié)定避免雙重征稅，降低預(yù)提所得稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略關(guān)聯(lián)交易合理安排控股結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)優(yōu)化投資架構(gòu)跨國稅收籌劃概述國際視角綜合考慮多國稅制差異復(fù)雜性高涉及多國稅法與協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)對全球反避稅監(jiān)管趨勢轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃交易方式選擇選擇最優(yōu)關(guān)聯(lián)交易類型1定價(jià)方法確定可比非受控價(jià)格法等五種方法2同期資料準(zhǔn)備完善功能風(fēng)險(xiǎn)分析3預(yù)約定價(jià)安排降低轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)4常設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成物理場所、代理人、建筑工程常設(shè)機(jī)構(gòu)避免合理安排商業(yè)活動方式和人員利潤歸屬功能、資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)合理分配協(xié)定待遇籌劃適用條件確認(rèn)主體資格和所得類型受益所有人實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動證明擇協(xié)適用多重稅收協(xié)定選擇適用程序保障完善申報(bào)文件和證明材料跨境融資籌劃1234股權(quán)融資股息預(yù)提稅籌劃債權(quán)融資利息扣除與預(yù)提稅籌劃混合工具兼具股債特點(diǎn)的融資工具資本弱化符合資本弱化監(jiān)管要求跨國并購的稅收籌劃交易前籌劃盡職調(diào)查與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估架構(gòu)設(shè)計(jì)中間控股公司的設(shè)立與選址并購執(zhí)行股權(quán)收購與資產(chǎn)收購的選擇整合規(guī)劃并購后業(yè)務(wù)與稅務(wù)整合第八章：稅收籌劃案例分析通過案例學(xué)習(xí)實(shí)際操作技巧與應(yīng)用方法制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃案例增值稅籌劃要點(diǎn)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣最大化出口退稅政策合理利用企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除固定資產(chǎn)加速折舊房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃案例土地增值稅合理安排項(xiàng)目分期開發(fā)增值稅老項(xiàng)目與新項(xiàng)目的區(qū)分處理企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與預(yù)售款處理高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃案例高新認(rèn)定滿足研發(fā)投入比例要求1研發(fā)費(fèi)用研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)與歸集管理2無形資產(chǎn)自主知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)與應(yīng)用3人才激勵(lì)股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅遞延政策利用4跨國公司稅收籌劃案例轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略全球價(jià)值鏈合理布局控股架構(gòu)設(shè)計(jì)利用協(xié)定網(wǎng)絡(luò)降低預(yù)提稅知識產(chǎn)權(quán)規(guī)劃研發(fā)與特許權(quán)使用費(fèi)安排境外所得處理境外稅收抵免最大化個(gè)人投資者稅收籌劃案例投資方式選擇個(gè)人直接投資與公司間接投資股息紅利籌劃持股期限與比例的策略安排財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃轉(zhuǎn)讓時(shí)機(jī)與方式的優(yōu)化選擇第九章：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制1風(fēng)險(xiǎn)控制合規(guī)性評估與監(jiān)控2風(fēng)險(xiǎn)識別政策、操作、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)3風(fēng)險(xiǎn)意識籌劃不等于逃避稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)稅收政策變動造成籌劃