財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范講座

財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范講座2021年11月9日主講人：陳高勇

財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范自我法律保護(hù)：法律就象交通網(wǎng)絡(luò)法律的等級(jí)憲法------法律-------法規(guī)-----規(guī)章法律條文掌握重要的法律知識(shí)和保護(hù)措施〔有病不一定看醫(yī)生，有事不一定找律師〕轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法律效勞外聘律師：律師費(fèi)用財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范

從非法集資到證券法的修改德隆系的崩盤到證券金融監(jiān)管體系的建立和完善

財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范合同風(fēng)險(xiǎn)(合同法)企業(yè)違約的根本原因

企業(yè)違約的根本原因在于目前國家法律不健全，違約行為低本錢，導(dǎo)致違約“高收益低風(fēng)險(xiǎn)〞的行為。防止企業(yè)違約的根本措施是增加違約解決的概率、提高違約的利潤本錢、道德本錢、政治本錢，重視長期利益。我們的目標(biāo)：人不犯我我不犯人！我們盡量不違約，樹立企業(yè)信譽(yù)，建立團(tuán)隊(duì)榮譽(yù)感！但我們不能讓別人的違約損害我們的利益！購銷合同法律風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)違約是失信的一個(gè)重要表現(xiàn)，將企業(yè)的違約類型進(jìn)行分類，可分為被迫違約和理性違約。被迫違約是指締約一方因履約能力缺乏而無法繼續(xù)履約，因不能預(yù)見、不能防止并不能克服的客觀情況等不可抗力的情形。比方，日本的地震海嘯。理性違約是指締約一方覺得放棄繼續(xù)履約可能能夠帶來更大利益時(shí)的違約行為。理性違約是違反老實(shí)信用原那么的。我們重點(diǎn)就要防范客戶的理性違約，減少其違約的時(shí)機(jī)，加大對(duì)方違約本錢！合同簽訂時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范1、簽署的方式：合同的形式最常見的有書面形式、口頭形式，而且在實(shí)際履行過程中，采用、電子郵件等方式簽署合同也比較常見。由此產(chǎn)生的糾紛也很多，比方說件能否直接作為證據(jù)使用，電子郵件中對(duì)方郵件地址指向是誰，是否有權(quán)簽署合同，其發(fā)送電子郵件是否可以直接代表公司，一旦出現(xiàn)爭議時(shí)，對(duì)方公司一概不予確認(rèn)的情況下，起訴方往往會(huì)處于被動(dòng)的局面，甚至承擔(dān)敗訴的后果。因此，我們建議合同一定要以書面形式簽署，在合同中指明在履行過程中件視同原件，指定具體的電子郵件地址作為雙方往來函件地址，確認(rèn)對(duì)此地址發(fā)送的所有往來函件雙方均予以確認(rèn)等等，防止發(fā)生分歧時(shí)沒有依據(jù)。合同簽訂時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范口頭承諾的陷阱口頭承諾的風(fēng)險(xiǎn)口頭承諾的對(duì)策：錄音1、錄音的要點(diǎn)：三要素、兩禁忌、一核心1〕稱呼正確、時(shí)間正確、內(nèi)容正確2〕禁忌：錄音中斷、清晰度低3〕核心：自然

錄音的風(fēng)險(xiǎn)：非法、消失

合同簽訂時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范2、簽署的人員：很多企業(yè)簽署的合同或者訂單中只有對(duì)方公司的個(gè)人簽名或者部門蓋章，個(gè)人簽署首先身份無法確定，其是否屬于公司員工，什么職務(wù)，是否取得公司授權(quán)都無法確定，一旦出現(xiàn)糾紛對(duì)方不予確認(rèn)，往往承擔(dān)敗訴的后果。另外，部門章只是公司部門使用的，其無權(quán)代表公司簽署合同，因此，如果合同簽署只加蓋公司部門章，那么往往會(huì)被不良的客戶利用。代理人

加蓋公章的空白合同

介紹信與授權(quán)委托書表見代理合同簽訂時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范表見代理合同構(gòu)成要件：1、代理人無代理權(quán)而從事代理行為；2、相對(duì)人有合理的理由相信無權(quán)代理人有代理權(quán)；3、相對(duì)人主觀上是善意的、無過失的；4、無代理權(quán)人的代理行為由被代理人承擔(dān)。合同簽訂時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范簽定合同——簽字謹(jǐn)慎的標(biāo)準(zhǔn)象高考一樣決定命運(yùn)忌諱匆忙確認(rèn)簽字文本的完整、連貫和不可篡改保存正式文本必要時(shí)錄音簽定后堅(jiān)持取得對(duì)自己有利的證據(jù)合同簽訂時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范簽定合同——簽字簽字加蓋章蓋騎縫章，每頁簽字簽字的陷阱共同簽字預(yù)留空白簽字〔一枚硬幣法〕：熱敏紙、無號(hào)碼、無日期〕合同簽訂時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范3、合同相對(duì)方的審查針對(duì)一些重大合同或者第一次合作的公司，在簽署合同時(shí)一定要注意對(duì)企業(yè)主體資格的審查，核對(duì)營業(yè)執(zhí)照中企業(yè)名稱，是否與擬簽訂合同的公司名稱是否一致；假設(shè)是分公司、分廠、辦事處，是否有資格簽署合同，是否有公司的授權(quán)等等？核對(duì)其注冊(cè)資本，是否與擬簽合同所涉及的標(biāo)的額差異較大；核對(duì)企業(yè)經(jīng)營范圍，是否包含了擬簽合同的業(yè)務(wù)范圍？核對(duì)企業(yè)是否通過工商年檢等等。另外，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)了解該公司的商業(yè)信譽(yù)及合同履約能力以及對(duì)其辦公地點(diǎn)、人員、固定資產(chǎn)等進(jìn)行考察，比方說要求提供公司效益情況資料，稅務(wù)證明，銀行信用等級(jí)證明等資信證明資料；還可以通過了解其他客戶的評(píng)價(jià)，了解其商業(yè)信譽(yù)及履約能力，考慮我方簽署合同的風(fēng)險(xiǎn)比例。簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

1、規(guī)格條款：對(duì)于多規(guī)格產(chǎn)品尤其要注意。我們?cè)谂c客戶協(xié)商的時(shí)候，要對(duì)各型號(hào)產(chǎn)品的具體規(guī)格做出說明，同時(shí)詳細(xì)了解客戶的需要。防止供需之間出現(xiàn)過失。簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

2、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)條款：合同中一定要明確約定產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并約定貨物送到后如何驗(yàn)收以及針對(duì)質(zhì)量異議提出的期限。同時(shí)應(yīng)認(rèn)真審查合同中約定的標(biāo)準(zhǔn)和客戶的需求是否一致。作為銷售方，在簽署合同中一定要根據(jù)我方的產(chǎn)品質(zhì)量情況明確約定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并約定質(zhì)量異議提出的期限。同時(shí)應(yīng)認(rèn)真審查合同中約定的標(biāo)準(zhǔn)和客戶的需求是否一致。一般付款方式是在驗(yàn)收合格幾日內(nèi)付款，如果上述條件約定不明確，那么可以以此拒絕付款，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的催收甚至訴訟。假設(shè)對(duì)方提出產(chǎn)品質(zhì)量或者效勞等異議時(shí)，雙方往來的函件最好形成書面的材料，并要求對(duì)方確認(rèn)。［案例再現(xiàn)］以“質(zhì)量不合格〞為由拒付貨款，理由成立嗎？１９９４年１月１８日，寧遠(yuǎn)鋼廠向鞍鋼集團(tuán)半連續(xù)軋板廠訂購各種型號(hào)卷板５７４５噸，價(jià)格１９０９萬元，拖欠１６５８萬元，寧遠(yuǎn)鋼廠以“質(zhì)量不合格〞為由拒付余款，但均將收到的鋼材用于生產(chǎn)，經(jīng)河北省高級(jí)人民法院一審和最高人民法院二審此案得以終審判決．問：寧遠(yuǎn)鋼廠“質(zhì)量不合格〞拒付理由成立嗎？怎樣約定產(chǎn)品質(zhì)量條款？［案例點(diǎn)評(píng)］

拒付理由成立，因?yàn)橘|(zhì)量不合格。 拒付理由不成立，因?yàn)殇摬挠糜谏a(chǎn)。［法律知識(shí)］最高院認(rèn)定：寧遠(yuǎn)鋼廠雖曾以“質(zhì)量不合格〞為由拒付貨款，但其將鋼材用于生產(chǎn)，應(yīng)視為接受了該質(zhì)量的鋼材，應(yīng)向鞍鋼償付該筆貨款和利息．[法律知識(shí)][案例啟事]怎樣應(yīng)對(duì)債務(wù)人的“質(zhì)量牌〞簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

3、包裝條款：對(duì)于購貨方提出的特殊包裝方法應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

4、交付方式條款〔送貨條款〕：如果是我們公司給客戶送貨，那么在此過程中，合同中一定要明確約定送貨地點(diǎn)、收貨方的經(jīng)辦人的姓名，防止對(duì)方收貨經(jīng)辦人離職后，對(duì)方不成認(rèn)收貨拒絕付款，公司交付時(shí)一定要核實(shí)是否是指定收貨方經(jīng)辦人簽署，假設(shè)不是，那么應(yīng)要求公司加蓋公章和合同專用章，防止出現(xiàn)糾紛后公司又無法舉證對(duì)方收取貨物的事實(shí)，導(dǎo)致貨款無法收回。簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

5、貨款約定及支付方式：〔1〕貨款金額的大小寫應(yīng)當(dāng)一致，且不能發(fā)生涂改以防止產(chǎn)生岐義；〔2〕貨款金額中涉及稅金的應(yīng)注明稅金的承擔(dān)方式及貨款金額是否含稅；〔3〕對(duì)貨款的支付條件應(yīng)明確，以降低交易風(fēng)險(xiǎn)；〔4〕支付的方式應(yīng)當(dāng)明確。比方說應(yīng)在貨物送到后五日內(nèi)付款或者約定貨物送到并經(jīng)驗(yàn)收后五日內(nèi)付款，不能只簡單寫貨到付款，以免產(chǎn)生爭議?！?〕合同中應(yīng)當(dāng)注明具體收款的賬戶以及開戶銀行。簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

6、定金條款：

一定要注意定金與“訂金〞的區(qū)別，定金條款應(yīng)寫明“定金〞字樣，而非“訂金〞，但定金在合同中約定不能超過主合同標(biāo)的額的百分之二十(超過20%的,合同仍然有效〕。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。對(duì)于超過百分之二十的局部，可以作為預(yù)付款，可以要求返還。而不具備定金的性質(zhì)，因此，在簽署合同時(shí)一定要注意定金的約定。簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

7、違約責(zé)任條款：注意對(duì)方延期付款或者延期交付貨物的違約責(zé)任，以及我方有權(quán)解除合同的條件。違約金最好具體明確的數(shù)字便于執(zhí)行，有利于到達(dá)預(yù)防違約的目的。8、假設(shè)與外地公司簽署合同，盡量爭取約定在我方所在地法院管轄。

9、其他條款：比方說合同中約定合同履行過程中件、電子郵件雙方均予以確認(rèn)，約定具體電子郵件地址，具體經(jīng)辦人或者具體收貨人等，降低履行中的風(fēng)險(xiǎn)。簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

10、所有權(quán)保存條款假設(shè)合同中約定對(duì)方付清全款前貨物的所有權(quán)仍歸我方所有，那么我方可根據(jù)物權(quán)而擁有請(qǐng)求返還，請(qǐng)求損害賠償?shù)臋?quán)利也要在合同中予以明確。在此期間，如買受人破產(chǎn)或發(fā)生其它變化，出賣人可優(yōu)先于買受人的債權(quán)人，以所有人的身份將貨物或貨物的價(jià)值收回。所有權(quán)保存條款的作用是利用物權(quán)優(yōu)先于債權(quán)的法律原理，使出賣人的利益處于更可靠的地位，從而使交易過程中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。簽署合同時(shí)應(yīng)注意條款的審查

11、關(guān)于交易價(jià)格是否含稅問題的風(fēng)險(xiǎn)防范：

合同中貨物價(jià)格應(yīng)約定是否為含稅價(jià)格，應(yīng)當(dāng)在付款前要求對(duì)方出具發(fā)票。當(dāng)為不含稅價(jià)時(shí)，購貨方可能不需要發(fā)票，此時(shí)應(yīng)開具收款收具。

這一點(diǎn)，出現(xiàn)爭議也是很多的。平時(shí)，在實(shí)際操作時(shí)，雙方談判價(jià)格往往是不含稅的，但有些小客戶由于會(huì)計(jì)賬簿不完善、由于想貪圖廉價(jià)、不想承擔(dān)稅金等原因，往往不需要效勞方或者供貨方開具發(fā)票。但當(dāng)雙方發(fā)生糾紛時(shí)，卻以公司不開具發(fā)票所以不付款為抗辯理由，使得公司有嘴也說不清，在訴訟中處于被動(dòng)，不得不為客戶開具發(fā)票，無形中受到了很大損失。

為了防止客戶耍賴，一定要在合同中或者由客戶聲明，交易價(jià)格為不含稅價(jià)格。合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

對(duì)于很多工程而言，簽訂一個(gè)好的合同只是一個(gè)良好的開端，合同的履行才是真正重要的環(huán)節(jié)。一個(gè)合同的履行往往存在一個(gè)過程，期間需要合同雙方或者多方的配合，這固然需要在合同中詳細(xì)約定相關(guān)細(xì)節(jié)，但更需要合同當(dāng)事人根據(jù)實(shí)際情況以及合同的約定及時(shí)、恰當(dāng)?shù)刈龀鲅a(bǔ)充或者修改。同時(shí)合同履行過程中雙方的來往函件、備忘錄、會(huì)議紀(jì)要、，甚至交通票據(jù)、送貨單、運(yùn)輸單、記錄、電子郵件等都需要甄別、管理，一旦發(fā)生糾紛，這些都可能發(fā)揮證據(jù)效力。合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

合同履行過程中的合同變更：

合同履行過程中對(duì)原合同的標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)格、履行期限等內(nèi)容進(jìn)行變更是一種普遍現(xiàn)象。變更合同時(shí)雙方一定要協(xié)商一致并以書面形式進(jìn)行確定，防止雙方?jīng)]有書面確認(rèn)產(chǎn)生爭議?？勺兏蚩沙蜂N的合同重大誤解、顯失公平、乘人之?！矔r(shí)限一年內(nèi)，不變期間〕情勢(shì)變更無法預(yù)見的、非不可抗力造成的不屬于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大變化合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

關(guān)于合同約定的款項(xiàng)支付：

1、對(duì)于現(xiàn)金支付款項(xiàng)的，為防止客戶收到款項(xiàng)后不成認(rèn)，應(yīng)要求客戶出具加蓋公司財(cái)務(wù)印章的收據(jù)，注明現(xiàn)金收訖。對(duì)于個(gè)人簽名沒有加蓋財(cái)務(wù)印章的，收據(jù)簽收人必須是公司法定代表人或者合同中約定的代理人，并注明是合同約定的貨款。

2、對(duì)于轉(zhuǎn)賬形式支付款項(xiàng)的，應(yīng)要求對(duì)方將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入合同約定的賬戶，假設(shè)需要變更賬戶，雙方應(yīng)當(dāng)書面確認(rèn)，防止出現(xiàn)付款后對(duì)方又不認(rèn)賬的情形。

3、對(duì)于直接以票據(jù)〔支票、匯票、本票〕方式支付款項(xiàng)的，在簽署支票時(shí)應(yīng)當(dāng)保持名稱的一致性，假設(shè)合同簽署名稱與付款名稱不一致時(shí)，一定要讓對(duì)方做出特別說明。另外，需要特別注明的是給客戶開具支票時(shí)務(wù)必要填寫好內(nèi)容，尤其是客戶名稱及金額，防止出現(xiàn)空白內(nèi)容的支票給客戶。即使給客戶的是空頭的支票，也不要內(nèi)容空白，否那么后患無窮。合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

合同履行過程中的貨物交付：

1、公司向客戶交付貨物時(shí)，一定要求客戶進(jìn)行簽收。簽收人必須是合同約定的人或者加蓋公司公章、合同專用章，防止出現(xiàn)糾紛后公司又無法舉證對(duì)方收取貨物的事實(shí)，導(dǎo)致貨款無法收回。

2、客戶交付貨物時(shí)，我方一定要根據(jù)合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，假設(shè)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，一定要在合同約定的期限內(nèi)書面提出質(zhì)量異議，并要求對(duì)方簽收，防止出現(xiàn)我方提出質(zhì)量異議，但沒有對(duì)方確認(rèn)的文件，出現(xiàn)糾紛時(shí)，對(duì)方主張從未收到過我方提出質(zhì)量異議的材料，我方承擔(dān)不利的后果。

我方交付貨物的，應(yīng)當(dāng)在交付貨物前，核對(duì)我方擬交付的貨物是否符合合同約定；并在交付貨物時(shí)，要求對(duì)方按照合同約定進(jìn)行驗(yàn)收，書面簽署驗(yàn)收確認(rèn)單。否那么，對(duì)方以未驗(yàn)收遲遲不履行付款義務(wù)，就會(huì)產(chǎn)生我方應(yīng)收賬款回收困難，引起糾紛。

另外，在交付貨物時(shí)，還應(yīng)要求對(duì)方在貨物簽收單中確定數(shù)量、規(guī)格、價(jià)款金額等內(nèi)容，不容易引發(fā)糾紛。合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

關(guān)于發(fā)票問題風(fēng)險(xiǎn)防范：

首先，假設(shè)實(shí)行先開發(fā)票再付款的交易形式，付款需要有收款人確實(shí)認(rèn)，這樣可防止客戶耍賴。實(shí)行先開票后付款的，提供發(fā)票給客戶時(shí)一定要求客戶書面簽收收到發(fā)票，款項(xiàng)未付的證明，或者直接在發(fā)票注明款項(xiàng)未付，防止出現(xiàn)爭議。

其次，假設(shè)實(shí)行先付款后開票的，一定要在對(duì)方付款后及時(shí)將發(fā)票提供給對(duì)方?；蛘撸_具發(fā)票讓對(duì)方簽收，并在發(fā)票上注明“轉(zhuǎn)賬支付〞。郵寄發(fā)票的，應(yīng)取得郵寄回單。如果合同中沒有風(fēng)險(xiǎn)防范條款，那么在實(shí)際出具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)票反面寫明如“給付發(fā)票時(shí)款項(xiàng)尚未支付〞，或者是由對(duì)方簽字“發(fā)票款項(xiàng)未付〞。合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

認(rèn)識(shí)誤區(qū)簽不簽合同不重要有沒有回單不要緊合同審批沒必要統(tǒng)一保管不方便憑什么做交易憑什么說客戶收了貨有了漏洞誰負(fù)責(zé)丟了資料誰承擔(dān)正確觀點(diǎn)合同是交易的根底回單是收貨的憑證審批是為了擔(dān)負(fù)責(zé)任歸檔是為了證據(jù)保全合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范

締約過失責(zé)任：在合同締結(jié)過程中，當(dāng)事人因自己的成心或過失，致使合同不能成立，對(duì)相信該合同為成立的相對(duì)人，為基于此項(xiàng)信賴而產(chǎn)生的損害，應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。締約過失責(zé)任的構(gòu)成要件：〔1〕當(dāng)事人意思表示有瑕疵〔2〕締約的相對(duì)人誤信合同會(huì)成立〔3〕合同尚未有效成立〔4〕締約當(dāng)事人須有損害〔5〕締約當(dāng)事人一方或雙方須有成心或過失★沒簽合同就不承擔(dān)法律責(zé)任嗎？合同欺詐的手段1、俏貨引誘。利用緊缺暢銷商品，誘人簽訂購銷合同，騙取預(yù)付款或定金。2、魚食誘餌。先履行幾份小額合同，騙取信任后簽訂大額合同，騙取大量貨物貨款，然后銷聲匿跡。3、移花接木。讓對(duì)方看別人貨物，一旦簽約騙取對(duì)方貨款或定金后，便再無蹤影。4、假冒身份。私刻公章，偽造企業(yè)，然后與人簽訂合同；通過關(guān)系或采取掛靠等方式，騙得集體企業(yè)、國有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照；騙取單位的空白介紹信、蓋有合同章的空白合同，騙簽合同。5、設(shè)置圈套。事先精心設(shè)計(jì)并誘人簽訂根本無法履行的合同。6、詐騙。騙簽合同后，騙方利用匯款時(shí)間差，誘使供方發(fā)貨，待提貨后溜之大吉。合同陷阱的識(shí)別★陷阱二：一字萬金合同陷阱的識(shí)別★陷阱三，敢問貨去何方？【案例】甲廠將一批半成品交給乙廠加工，合同中關(guān)于加工數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、違約責(zé)任均有明確規(guī)定，交貨地點(diǎn)寫明是甲指定的倉庫，運(yùn)輸工具、運(yùn)輸費(fèi)用由乙廠負(fù)責(zé)。加工完成后，甲廠要求乙廠將布料分別運(yùn)到陜西、吉林、成都等地倉庫。乙廠大呼上當(dāng)，如果將這些布匹分別運(yùn)到西北、東北、西南，并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的話，所收取的加工費(fèi)還不夠支付運(yùn)費(fèi)。乙廠不肯運(yùn)，甲廠就告到了法院，并說它與陜西、吉林、成都都已簽訂了合同，由于乙廠違約導(dǎo)致交貨逾期，使自己遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，要求賠償。合同陷阱的識(shí)別公司應(yīng)收賬款管理和催收一、定期財(cái)務(wù)對(duì)賬，及時(shí)調(diào)整與客戶銷售數(shù)量、金額方面的誤差。

1、公司財(cái)務(wù)一定要定期與客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)賬。

一般來說，每隔三個(gè)月或半年就必須同客戶核對(duì)一次賬目，及時(shí)調(diào)整造成數(shù)量、金額等方面的誤差，尤其是針對(duì)以下幾種情況，再核對(duì)賬目時(shí)一定要注意：

A、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)品種、規(guī)格較多的；

B、產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；

C、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；

D、客戶不能夠按照每筆訂單或〔每筆銷售單據(jù)或每次提供的發(fā)票〕進(jìn)行回款；

另外，要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng)〔客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款、銷售推廣費(fèi)用等〕；造成雙方財(cái)務(wù)核對(duì)時(shí)出現(xiàn)差距，隨著時(shí)間的增長，造成呆、死賬，影響催收。公司應(yīng)收賬款管理和催收公司應(yīng)收賬款管理和催收公司應(yīng)收賬款管理和催收四、應(yīng)收賬款的催收應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1、提供完備的資料及準(zhǔn)時(shí)提供發(fā)票〔提供發(fā)票需由對(duì)方人員簽收〕，促使客戶及時(shí)付款。

2、完善客戶跟進(jìn)制度：客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的時(shí)機(jī)越低。

3、建立公司在客戶中的形象，讓客戶知悉，我們對(duì)所有欠款都是非常嚴(yán)肅的，是不能夠容忍被拖欠的。公司應(yīng)收賬款管理和催收4、采取螺旋式催收方法，促使客戶愿意歸還貨款和施加適當(dāng)壓力。

對(duì)尚未到期的客戶，比方說貨款回收期前一周，由銷售人員通知或拜訪負(fù)責(zé)人，或者由銷售部門措辭婉轉(zhuǎn)地寫信發(fā)函提醒催收；對(duì)逾期較短的客戶，可以以業(yè)務(wù)部門發(fā)函或者財(cái)務(wù)部門發(fā)函催收即可，以免失去這一客戶；對(duì)逾期較長的客戶，應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收；先由業(yè)務(wù)部門發(fā)函，再由財(cái)務(wù)部門甚至財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名發(fā)函屢次催收，最后由律師發(fā)送律師函催收，對(duì)成心不還或上述方法對(duì)其無效的客戶那么應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。經(jīng)過幾輪的催收，就會(huì)大大提高應(yīng)收賬款的回收率。

客戶拖欠款項(xiàng)，一般不應(yīng)超過回款期限的1/3；如超過，公司應(yīng)當(dāng)馬上采取行動(dòng)追討，防止損失。公司應(yīng)收賬款管理和催收公司應(yīng)收賬款管理和催收B、應(yīng)收賬款讓售。即企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給專門收購應(yīng)收賬款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請(qǐng)貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級(jí)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，從預(yù)給讓售方的款項(xiàng)中抵扣。客戶到期的應(yīng)收賬款，直接支付給融通公司，同時(shí)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款讓售方式，由于融通公司要對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，無形中為企業(yè)提供了專業(yè)咨詢。且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞賬的收回。另外，企業(yè)不要承擔(dān)“或有負(fù)債〞的責(zé)任。因此，此方式對(duì)企業(yè)而言是較好的一種融通方式。公司應(yīng)收賬款管理和催收六、應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)控制

許多企業(yè)都認(rèn)為與客戶合作很好，或者一直催收，沒有留下催討的證據(jù)，拖過了訴訟時(shí)效，最后起訴法院卻沒有支持。所以，時(shí)效也是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的一個(gè)問題。如何預(yù)防呢？我們認(rèn)為有以下幾種情況，可供公司參考：

A、發(fā)現(xiàn)自己的權(quán)利即將超過訴訟時(shí)效，如果對(duì)方有歸還能力，應(yīng)立即起訴〔有仲裁協(xié)議的應(yīng)申請(qǐng)仲裁〕。公司應(yīng)收賬款管理和催收B、如因種種原因不想立即起訴，那么可以采取以下措施：

B.1與對(duì)方訂立新的履行義務(wù)協(xié)議〔或制作相關(guān)的備忘錄、會(huì)議紀(jì)要等〕；

B.2由對(duì)方出具新的履行義務(wù)方案；

B.3保存對(duì)方發(fā)來的承諾履行義務(wù)的信函、等；

B.4在訴訟時(shí)效期間內(nèi)對(duì)方履行局部義務(wù)的，保存有關(guān)證據(jù)；

B.5向?qū)Ψ桨l(fā)出要求其履行義務(wù)的催款函，并要求其簽收；

B.6如對(duì)方拒絕簽收催款函，那么向其發(fā)特快專遞信件等，并保存相關(guān)證據(jù)；

B.7向?qū)Ψ桨l(fā)出律師函，并保存好郵寄憑證和律師函內(nèi)容的復(fù)印件；公司應(yīng)收賬款管理和催收C、如果應(yīng)收帳款已經(jīng)超過訴訟時(shí)效，應(yīng)當(dāng)盡快彌補(bǔ)，減少損失，具體可采取以下方式：

①由欠款人在催款函上簽字蓋章，對(duì)債務(wù)重新進(jìn)行確認(rèn)；

②達(dá)成履行義務(wù)的新協(xié)議。但此條取決于欠款人對(duì)訴訟時(shí)效制度是否了解，如其不了解，那么可能做到；如其了解訴訟時(shí)效制度且不愿履行義務(wù)，那么極大可能做不到。

③僅僅要求對(duì)方承諾盡快還款，而沒有要求對(duì)方承諾具體哪天之前還款，這樣既減輕了對(duì)方壓力又降低了對(duì)方的警惕性，還能中斷訴訟時(shí)效，實(shí)踐中效果很好。合同履行中對(duì)方出現(xiàn)違約情況的及時(shí)處理

合同履行時(shí)，最無法防止的情況就是對(duì)方違約，公司幾乎沒有任何途徑防止對(duì)方行為不當(dāng)。當(dāng)出現(xiàn)對(duì)方違約的情況時(shí)，我方一定要及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施，防止因此產(chǎn)生的損害進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)應(yīng)當(dāng)積極行使法定或約定的權(quán)利，將對(duì)方違約的事實(shí)加以書面確認(rèn)，固定相關(guān)證據(jù)，以便將來追究對(duì)方的違約責(zé)任時(shí)依據(jù)充分。主要有以下幾種情形：合同履行中對(duì)方出現(xiàn)違約情況的及時(shí)處理

第一、對(duì)方延期交付貨物

對(duì)方延期交付貨物，假設(shè)不影響我方向第三方交付貨物，我們可以接受對(duì)方延期交付的行為，但可根據(jù)合同約定要求對(duì)方支付延期交付貨物的違約金。假設(shè)影響我方向第三方交付時(shí)間，可能造成我方向第三方承擔(dān)違約損失的，我方在客戶延期交付超過**天的，可及時(shí)采取其他措施彌補(bǔ)，確保我方向第三方履行及時(shí)交付的義務(wù)；對(duì)該客戶我方同可按照合同約定單方行使解除權(quán)，要求解除合同并要求對(duì)方賠償延期交付的違約金以及由此給我方造成的損失。合同履行中對(duì)方出現(xiàn)違約情況的及時(shí)處理

第二、對(duì)方交付貨物質(zhì)量不符合約定的

對(duì)方交付貨物不符合質(zhì)量約定，我方可依據(jù)合同約定及客觀實(shí)際情況要求對(duì)方返工、維修或者拒絕接收，并要求對(duì)方對(duì)其提供的貨物質(zhì)量不符合約定的事實(shí)進(jìn)行書面確認(rèn)。并針對(duì)具體情況要求對(duì)方返工、維修的，可要求對(duì)方按照延期交付承擔(dān)違約責(zé)任。假設(shè)拒絕接收另行采購的，可以要求解除合同并要求對(duì)方賠償由此造成的損失。合同履行中對(duì)方出現(xiàn)違約情況的及時(shí)處理

第三、我方延期交付貨物或交付貨物質(zhì)量不合格的

我方假設(shè)在合同履行過程中，延期交付貨物或交付貨物質(zhì)量不合格，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)和客戶溝通，達(dá)成諒解，讓客戶出具書面的材料同意變更交付時(shí)間或者同意我方返工、維修，另行交付的事實(shí)，以減少我方的損失。由于是我方違約，因此在溝通過程中，盡量不要簽署書面的文件交給對(duì)方，防止無法協(xié)商一致時(shí)，對(duì)方以我方確認(rèn)的書面文件要求賠償損失。合同履行中對(duì)方出現(xiàn)違約情況的及時(shí)處理

不追求企業(yè)零訴訟，但追求訴訟零風(fēng)險(xiǎn)！法律風(fēng)險(xiǎn)管理追求的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方案風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)重大會(huì)計(jì)過失：?年報(bào)信息披露重大過失責(zé)任追究制度?〔經(jīng)公司2021年12月28日第一屆董事會(huì)第二十次會(huì)議審議通過〕第六條財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大會(huì)計(jì)過失的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：〔一〕涉及資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)過失金額占最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額5%以上；〔二〕涉及凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)過失金額占最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)總額5%以上；〔三〕涉及收入的會(huì)計(jì)過失金額占最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)收入總額5%以上；〔四〕涉及利潤的會(huì)計(jì)過失金額占最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤5%以上；財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)重大會(huì)計(jì)過失〔續(xù)〕：〔五〕會(huì)計(jì)過失金額直接影響盈虧性質(zhì)；〔六〕經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更正的，會(huì)計(jì)過失金額占最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額5%以上；〔七〕監(jiān)管部門責(zé)令公司對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在的重大過失進(jìn)行改正；上述指標(biāo)計(jì)算中涉及的數(shù)據(jù)如為負(fù)值,取其絕對(duì)值計(jì)算。現(xiàn)以公司2021年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行取值計(jì)算〔計(jì)算結(jié)果舍去小數(shù)位保存到整數(shù)位〕：財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)重大會(huì)計(jì)過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：涉及資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)過失金額=2021年末資產(chǎn)總額*5%=362,269*5%≈18,113(萬元)涉及凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)過失金額=2021年末歸屬母公司的凈資產(chǎn)總額*5%=167,430*5%≈8,371(萬元)涉及收入的會(huì)計(jì)過失金額=2021年度收入總額*5%=237,152*5%≈11,857(萬元)涉及利潤的會(huì)計(jì)過失金額=2021年度歸屬母公司的凈利潤*5%=14,928*5%≈746(萬元)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)重大會(huì)計(jì)過失〔續(xù)〕：年報(bào)信息披露重大過失責(zé)任追究的主要形式包括：〔一〕公司內(nèi)通報(bào)批評(píng)；〔二〕警告，責(zé)令改正并作檢討；〔三〕調(diào)離原工作崗位、停職、降職、撤職；〔四〕經(jīng)濟(jì)處分；〔五〕解除勞動(dòng)合同。年報(bào)信息披露重大過失責(zé)任追究的結(jié)果納入公司對(duì)相關(guān)部門和人員的年度績效考核指標(biāo)。財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)回扣、折扣、傭金的風(fēng)險(xiǎn)防范3、傭金：傭金是經(jīng)營者付給中介人的一種勞務(wù)報(bào)酬，它并不沖減購銷雙方成交的商品價(jià)款。購銷雙方都可能會(huì)支付傭金，收取傭金的主體只要是經(jīng)過工商登記的具有經(jīng)紀(jì)人資格的單位和個(gè)人，并依法納稅，所得傭金也是受到法律保護(hù)的。如果缺乏明示的手續(xù)，收、支的傭金、折扣就會(huì)成為非法性質(zhì)。在實(shí)際生活中，商品交往中還存在著勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、參謀費(fèi)、好處費(fèi)等不同稱謂，判斷這些利益是否屬于回扣，應(yīng)以回扣的上述根本特征進(jìn)行衡量。財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)常見卻不合法的“小金庫〞的風(fēng)險(xiǎn)防范一般來講，“小金庫〞主要有七種表現(xiàn)形式：違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫〞；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫〞；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫〞；經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫〞；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫〞；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫〞；上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫〞。財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)常見卻不合法的“小金庫〞的風(fēng)險(xiǎn)防范1、記賬一定要清楚。2、存折存放問題。請(qǐng)牢記，一定不能將存放“小金庫〞的存折放在家里，而應(yīng)放在單位。3、對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)從“小金庫〞拿錢卻不肯簽字的要注意找其他證據(jù)〔如錄音、旁證等〕。4、一定要注意保存好開支的證明，哪怕是“白條〞?！靶〗饚歙暰褪恰板X加票〞，從里邊拿錢那就放進(jìn)去票，“小金庫〞的規(guī)模就是現(xiàn)在的錢加上歷史累計(jì)扔進(jìn)去的票，有這個(gè)就行了。〔×〕在這里，再次強(qiáng)調(diào)，“小金庫〞都是違法的。財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

“財(cái)務(wù)代簽名

〞萬萬要慎重在現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)人員代領(lǐng)導(dǎo)貼票報(bào)銷這些事項(xiàng)又是經(jīng)常碰到的，我們?cè)撛鯓犹幚恚砍黾{應(yīng)當(dāng)盡可能防止直接給總經(jīng)理現(xiàn)金，而是通過銀行將此類報(bào)銷款打入總經(jīng)理的銀行卡中〔如工資卡〕，并保存一份銀行打款回單的復(fù)印件，這樣就可萬無一失，不會(huì)產(chǎn)生說不清的問題。發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)取得發(fā)票填寫的標(biāo)準(zhǔn)性進(jìn)行審核1、取得發(fā)票的內(nèi)容填寫不標(biāo)準(zhǔn)，常見的主要有：發(fā)票付款方名稱，日期、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容填寫不全，取得的發(fā)票未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章或發(fā)票專用章不符合規(guī)定等；2、發(fā)票票面填開是否標(biāo)準(zhǔn)合法。有無大頭小尾、分聯(lián)填開、轉(zhuǎn)借代開、錯(cuò)填漏填、漏張、錯(cuò)聯(lián)、復(fù)寫不符合規(guī)定等問題；3、查驗(yàn)票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開票日期，看是否屬過期或作廢票據(jù)；4.發(fā)票是否按規(guī)定加蓋印章，加蓋印章所屬單位的性質(zhì)是否與開具發(fā)票的內(nèi)容、發(fā)票的種類相匹配。修訂后的?發(fā)票管理方法?明確發(fā)票聯(lián)只能加蓋發(fā)票專用章，新發(fā)票專用章自2021年2月1日起啟用，舊式發(fā)票專用章可以使用至2021年12月31日。發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)防范其他值得重視的問題1、效勞業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和定額發(fā)票存在的問題較多，應(yīng)加強(qiáng)此類發(fā)票的核查；2、對(duì)于會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)、手續(xù)費(fèi)這五項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)列為檢查的重點(diǎn)，從發(fā)票的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性兩方面加強(qiáng)核查；3、應(yīng)認(rèn)真核查發(fā)票上的開票單位與發(fā)票歸屬單位是否一致，假設(shè)不一致，應(yīng)仔細(xì)核查情況，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓的發(fā)票、物流與票流不一致的發(fā)票均是不符合規(guī)定發(fā)票，都不得取得并作為本錢費(fèi)用列支。發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)發(fā)票審批入賬的標(biāo)準(zhǔn)性進(jìn)行審核1、財(cái)務(wù)入賬的票據(jù)是否屬白條、收據(jù)等不合規(guī)票據(jù)；2、財(cái)務(wù)入賬的發(fā)票是否按規(guī)定附明細(xì)清單。如購置禮品應(yīng)附明細(xì)清單，會(huì)議費(fèi)報(bào)銷票據(jù)應(yīng)附會(huì)議通知，會(huì)議經(jīng)費(fèi)應(yīng)分項(xiàng)注明住宿費(fèi)、餐費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)等內(nèi)容，并附上相應(yīng)的原始單據(jù)；3、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、領(lǐng)報(bào)人的簽字等手續(xù)是否齊全、完備，有無相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的審批，報(bào)銷票據(jù)是否注明事由。財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)外部審計(jì)和政府部門檢查1、弄清楚對(duì)方的目的2、答復(fù)以下問題前應(yīng)多做思考3、把握不定時(shí)應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)4、提供資料前應(yīng)先檢查會(huì)計(jì)信息欺詐的認(rèn)定根據(jù)我國民法的相關(guān)規(guī)定，欺詐是指在民事行為中一方當(dāng)事人成心隱瞞有關(guān)真實(shí)情況或成心告知對(duì)方虛假情況，使對(duì)方做出不真實(shí)的意思表示。一個(gè)行為要構(gòu)成欺詐必須符合如下四個(gè)條件：一是主觀上存在成心。即有欺詐行為之人有其特定的目的和動(dòng)機(jī)，比方，牟取暴利、非法籌資等，而不是由于疏忽大意、過于自信等過失。二是在客觀上實(shí)施了欺詐行為，即成心向?qū)Ψ诫[瞞有關(guān)真實(shí)情況或者成心捏造虛假事實(shí)。三是對(duì)方當(dāng)事人在被欺詐的情況下做出了有背于自己真實(shí)意愿的選擇。四是對(duì)方當(dāng)事人對(duì)被欺詐是不知情的。這樣就易理解會(huì)計(jì)信息欺詐，它只不過是限定了其手段，即利用會(huì)計(jì)信息，包括會(huì)計(jì)報(bào)表及臨時(shí)報(bào)告等對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息，而實(shí)施的欺詐。利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行欺詐的主要方式目前，在我國證券市場(chǎng)上利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行欺詐的方式主要有：〔1〕虛增利潤。如“紅光實(shí)業(yè)〞就是通過這種方式改虧為盈，欺詐上市的典例。該公司1997年5月上市一年后便巨額虧損，凈利潤為-1.984億元，每股收益為-0.863元?！?〕虛增資產(chǎn)。如藍(lán)田股份為申報(bào)上市索性偽造土地使用批文，虛增銀行存款，縮減股本?！?〕虛增注冊(cè)資本。有的公司為了到達(dá)上市的目的，成心虛增注冊(cè)資本，待上市后再將其抽回?！?〕鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的空隙操縱利潤。有些上市公司利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的不完善，通過債務(wù)重組、資本重組、資產(chǎn)重組操縱利潤，突擊扭虧。會(huì)計(jì)信息欺詐的實(shí)施主體會(huì)計(jì)信息欺詐的實(shí)施主體有兩個(gè)：第一個(gè)自然是公司本身，這個(gè)毋庸置疑；第二那么是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)〔包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、律師事務(wù)所、證券公司、主承銷商、財(cái)務(wù)參謀、上市推薦人等〕。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求而出具不實(shí)報(bào)告，那么應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任；而如果與上市公司合謀提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施會(huì)計(jì)信息欺詐，那么應(yīng)與上市公司一起成為會(huì)計(jì)信息欺詐的共犯。根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的有關(guān)規(guī)定，被審計(jì)單位的管理層責(zé)任包括：編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任,這種責(zé)任包括：〔1〕按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；〔2〕設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。我國?會(huì)計(jì)法?規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)行為負(fù)責(zé)，是承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體。原因分析：財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)挪用公款罪是指為謀取不正當(dāng)利益，給予國家工作人員財(cái)物的行為。5-10年，10年以上有期徒刑或者無期徒刑。數(shù)額在30萬元以上的舉證空白提高巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪持有假幣罪洗錢罪妨害信用卡管理罪金融詐騙罪非法吸收公眾存款罪，是指非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的行為。明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處分金；數(shù)量巨大的，處2-7年有期徒刑，并處分金。單位犯。危害稅收征管罪納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處分金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處分金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處分。對(duì)屢次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處分的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處分或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處分的除外。逃避繳納稅款罪某公司偷稅案打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪有以下幾點(diǎn)：〔1〕打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的主體是公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人?！?〕打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的侵害對(duì)象是依法履行職責(zé)、抵抗違反?會(huì)計(jì)法?規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員。這是所說的會(huì)計(jì)人員是指在公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織所設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他機(jī)構(gòu)中，或者在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體中從事會(huì)計(jì)工作的人員，包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師等?！?〕打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪在客觀方面表現(xiàn)為對(duì)依法履行職責(zé)、抵抗違反?會(huì)計(jì)法?規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)告情節(jié)惡劣的行為。這里所說的打擊報(bào)復(fù)主要是指對(duì)依法履行職責(zé)、抵抗違反?會(huì)計(jì)法?規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員，通過降級(jí)、調(diào)開工作、撤換職務(wù)、進(jìn)行處分、開除以及其他方式進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的行為。這里所說的情節(jié)惡劣，主要是指屢次或者對(duì)多人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，或者打擊報(bào)復(fù)手段惡劣，或者打擊報(bào)復(fù)造成嚴(yán)重后果，或者打擊報(bào)復(fù)影響惡劣。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，除對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處分外，還應(yīng)當(dāng)按照?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，采取必要的補(bǔ)救措施。主要包括：〔1〕恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級(jí)單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報(bào)復(fù)者向受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮抱歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)；〔2〕恢復(fù)原有職位、級(jí)別。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì)計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被子降級(jí)的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。顧某等隱匿、銷毀會(huì)計(jì)資料案(一審)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告鄭百文〔李福乾〕銀廣廈〔陳川〕藍(lán)田股份〔瞿兆玉〕劉姝威沈陽華倫于寶久、秦鳳英科龍電器〔顧雛軍〕瓊民源〔馬玉和〕紫鑫藥業(yè)〔郭春生〕綠大地〔何學(xué)葵〕新大地〔黃運(yùn)江〕趙合宇勝景山河〔姚勝〕立立電子、蘇州恒久因媒體曝光被取消上市“打工皇帝〞陳某傾覆“中航油〞案陳某簡歷1961年10月，出生于湖北黃岡市浠水縣竹瓦鎮(zhèn)下的寶農(nóng)村。1982年8月，考入北京大學(xué)東方語言文學(xué)系學(xué)習(xí)越南語。1987年7月，畢業(yè)后進(jìn)入民航北京管理局，任局長辦公室英文翻譯。還曾在?中國民航報(bào)?做過短暫的文字工作。1988年，中國民航總局改革開始。陳某嘗試著選擇了從民航北京管理局別離出來的中國國際航空公司。1990年，中國國際航空公司同德國漢莎航空公司成立合資企業(yè)北京飛機(jī)維修工程。陳某作為外國專家助理全程參與了這個(gè)工程。1993年2月，放棄德國留學(xué)時(shí)機(jī)，離開北京飛機(jī)維修工程，轉(zhuǎn)而參加中國航空油料總公司，馬上參與了四個(gè)外商談判工程。1997年7月，中航油新加坡子公司因經(jīng)營不善處于休眠狀態(tài)，總公司決定采取競(jìng)爭上崗、遴選第三任總經(jīng)理。陳某接受董事會(huì)任命。1999年，被新加坡的?聯(lián)合早報(bào)?冠以“航油大王〞之稱。2003年，獲得了各種各樣的榮譽(yù)，同年中選為“亞洲經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)袖〞。2004年11月，中國航油巨虧事件爆發(fā)。2005年6月，被關(guān)進(jìn)新加坡女皇鎮(zhèn)拘留所，面對(duì)15項(xiàng)指控。2006年3月，成認(rèn)六項(xiàng)控罪，新加坡法庭裁決。陳某?回憶創(chuàng)業(yè)感想?“稀水英杰闖南洋，初到無本好凄涼；苦心經(jīng)營三五載，美名傳播至故土。〞?回憶創(chuàng)業(yè)感想?一詩，是陳某回想當(dāng)年的感慨，但句中更多是慣有的躊躇滿志。陳某的成績陳某的敗績2006年3月15日，陳某在新加坡法院就被指控的六條罪名認(rèn)罪，其中包括2004年串謀詐欺德意志銀行，并偽造財(cái)務(wù)文件、發(fā)表虛假或誤導(dǎo)性的聲明、從事內(nèi)線交易、沒有及時(shí)向新加坡交易所披露其公司蒙受巨額虧損等。2006年3月21日，新加坡初等法院對(duì)陳某做出如下判決：陳某必須在新加坡服刑四年零三個(gè)月，同時(shí)被判處分款三十三萬五千新元?！按蚬せ实郇曣惸充Z鐺入獄警示：莫伸手，伸手必被捉機(jī)關(guān)算盡太聰明，反誤了卿卿性命肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安常在河邊走，就是不濕鞋知足者常樂：一部高檔，70％的功能是沒用的；一款高檔轎車，70％的速度是多余的；一幢豪華別墅，70％的面積是空閑的；一堆公務(wù)人員，70%是混飯吃的；一所大學(xué)里，70％的教授是扯淡的；一大堆社會(huì)活動(dòng)，70％是無聊空虛的；一屋子衣物用品，70％是閑置沒用的；一輩子掙錢再多，70％是留給別人花的。結(jié)論：生活簡單明了，享受人生守住30％便好。知足者常樂：正處、副處，最后都不知落在何處；正局、副局，最后都是一樣的結(jié)局；正部、副部，最后都在一起散步；總理、副總理，最后都