生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算.ppt

1、生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算,勞動(dòng)對(duì)象：材料,勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等,活勞動(dòng)：人工,其他支出： 如水電費(fèi),一、生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容,企業(yè)費(fèi)用的一部分,耗費(fèi),產(chǎn)出產(chǎn)品,生產(chǎn)費(fèi)用,產(chǎn)品成本計(jì)算,生產(chǎn)成本,直接 費(fèi)用,間接 費(fèi)用,期間 費(fèi)用,直接材料、 直接人工,制造費(fèi)用 (車間內(nèi)),管理、財(cái)務(wù)、 銷售費(fèi)用,計(jì)入產(chǎn)品成本,直接,非直接,生產(chǎn) 成本,制造 費(fèi)用,月末結(jié)轉(zhuǎn),不計(jì)入產(chǎn)品成本,直接計(jì)入當(dāng)期損益,生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) 確定產(chǎn)品的制造成本,直接投入 的費(fèi)用,直接材料費(fèi),直接人工費(fèi),間接投入 的費(fèi)用,直接,生產(chǎn)成本 屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接可以歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用,生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗

2、用的材料費(fèi) 人工費(fèi) 月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用,完工驗(yàn)收入庫(kù)的 產(chǎn)品的實(shí)際成本,余額：尚未加工完畢的 在產(chǎn)品成本,按照產(chǎn)品品 種設(shè)置明細(xì)賬戶,二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置,制造費(fèi)用 屬于成本類賬戶，核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用,本期車間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用,按照品種分配計(jì)入產(chǎn)品 成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”,包括車間管理人員的工資 水電費(fèi)，生產(chǎn)線上固定資 產(chǎn)的折舊等,庫(kù)存商品 屬于流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入庫(kù)的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況,完工入庫(kù)的產(chǎn)成品,出庫(kù)銷售的產(chǎn)成品,按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶,期末庫(kù)存的產(chǎn)成品,管理費(fèi)用 屬于損益類賬戶

3、，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,本期發(fā)生的各項(xiàng)管理 費(fèi)用,轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”,按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶,包括行政管理人員的工資 行政部門固定資產(chǎn)的 折舊、水電費(fèi)等,財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。,本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù) 費(fèi)用,轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”,包括利息支出、 銀行手續(xù)費(fèi)等,應(yīng)付職工薪酬 屬于流動(dòng)負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利,實(shí)際支付的薪酬 及福利,應(yīng)該支付的職工 薪酬及福利,按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶,期末應(yīng)該支付而未支付 的職工薪酬,原材料,生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品

4、,生產(chǎn)車間一般耗用,原材料減少 材料使用用途 成本歸屬,生產(chǎn)成本產(chǎn)品,制造費(fèi)用,根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶,借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料材料,三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 材料費(fèi)用,其他部門領(lǐng)用,銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用,材料領(lǐng)用,例14：31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如表：,應(yīng)付職工薪酬,生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資,生產(chǎn)車間管理人員工資,管理部門人員工資,銷售部門銷售人員工資,企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬,根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬,生產(chǎn)成本產(chǎn)品,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 人工費(fèi)用,具體帳務(wù)處理

5、借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （車間生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用 （車間管理人員工資） 管理費(fèi)用 （企業(yè)管理人員工資） 銷售費(fèi)用 （企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬,14、5日，公司從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。,16、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車間管理人員5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。,17、31日，根據(jù)工會(huì)核準(zhǔn)，決定發(fā)放職工困難補(bǔ)助7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元，乙產(chǎn)品工人2100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1400元。,這是職工的一項(xiàng)福利,15、5日，用現(xiàn)金50

6、000元發(fā)放職工工資,練一練,18、31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如表：,19、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資70000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資30000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)車間管理人員5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。,三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)損耗,使用的特點(diǎn)：使用不斷的損耗形成費(fèi)用 折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗 會(huì)計(jì)賬戶：累計(jì)折舊 會(huì)計(jì)分錄借： 制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊,固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬,累計(jì)折舊,生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備,制造費(fèi)用,非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn),管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用,“累計(jì)折舊”賬戶 屬于“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，用

7、于反映固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值的影響,固定資產(chǎn)損耗的增加,固定資產(chǎn)由于出售 、報(bào)廢等離開(kāi)企業(yè)需要轉(zhuǎn) 銷的折舊,余額：固定資產(chǎn)損耗的 累計(jì)數(shù)，作為固定資產(chǎn) 原值的抵減,20、本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4300元，企業(yè)管理部門折舊2200元。,其他業(yè)務(wù)的發(fā)生于歸集的核算,21、8日，用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品，其中生產(chǎn)車間100元，管理部門300元。,借：制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400,22、10日，用銀行存款支付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。,借：預(yù)付賬款xx保險(xiǎn)公司 3000 貸：銀行存款 3000,23、12日，采購(gòu)員于寧出差，預(yù)借差旅

8、費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。,借：其他應(yīng)收款 于寧 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500,24、20日，于寧出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)465元，退回現(xiàn)金35元。,借：管理費(fèi)用 465 庫(kù)存現(xiàn)金 35 貸：其他應(yīng)收款于寧 500,25、31日，預(yù)提本月短期借款利息2100元。,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2100 貸：應(yīng)付利息 2100,26、31日，用銀行存款支付水電費(fèi)25000元，其中生產(chǎn)車間21000元，管理部門4000元。,借：制造費(fèi)用 21000 管理費(fèi)用 4000 貸：銀行存款 25000,直接投入 的費(fèi)用,直接材料費(fèi),直接人工費(fèi),間接投入 的費(fèi)用,直接,三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn),27、31日，

9、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)21200元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)12900元。,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 21200 乙產(chǎn)品 12900 貸：制造費(fèi)用 34100,28、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本。其中：甲產(chǎn)品500件全部完工，總成本95000元，乙產(chǎn)品400件全部完工，總成本56000元。,借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 95000 乙產(chǎn)品 56000 貸：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 95000 乙產(chǎn)品 56000,間接投入 的費(fèi)用,三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 制造費(fèi)用的分配,制造費(fèi)用的分配 分配的標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。 分配的公式： 結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：生產(chǎn)成本xx產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用,在實(shí)際工作中通

10、過(guò)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料匯總而來(lái),本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本 產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品的成本/本月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量,舉例子說(shuō)明產(chǎn)品成本的計(jì)算,例1：8日，用庫(kù)存現(xiàn)金支付辦公費(fèi)540元，其中生產(chǎn)車間240元，管理部門300元。,借：制造費(fèi)用 240 管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 540,2. 31日，本月領(lǐng)用材料根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，如表：,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 118000 乙產(chǎn)品 31000 制造費(fèi)用 8500 管理費(fèi)用 14000 貸：原材料A材料 78000 B材料 25000 C材料 33500 D材料 35000,3.31日，根據(jù)工會(huì)核準(zhǔn)，決定發(fā)放職

11、工困難補(bǔ)助7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人4200元，乙產(chǎn)品工人1400元，車間管理人員560元，企業(yè)管理人員840元。,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4200 乙產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 560 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 7000,4.31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)38000元，其中：生產(chǎn)車間33000元，管理部門5000元。,借：制造費(fèi)用 33000 管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 38000,5.31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6100元，其中：生產(chǎn)車間4100元，管理部門2000元,借：制造費(fèi)用 4100 管理費(fèi)用 2000 貸：累計(jì)折舊 6100,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3780

12、0 乙產(chǎn)品 12600 貸：制造費(fèi)用 50400,按人工工資分擔(dān),31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品1000件全部完工；乙產(chǎn)品完工入庫(kù)500件，月末在產(chǎn)品100甲件。月末在產(chǎn)品按單位定額成本（直接材料65元，直接人工14元，制造費(fèi)用14元）計(jì)算確定。,根據(jù)庫(kù)存商品成本匯總計(jì)算表，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 190000 乙產(chǎn)品 60000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 190000 乙產(chǎn)品 60000,計(jì)算完工產(chǎn)品的成本(總成本、單位成本） 結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品” 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 舉例：P72 例4-18,完工產(chǎn)品部分

13、,練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配 資料：新華工廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1. 用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品450元，其中車間辦公用品200元，企業(yè)管理部門辦公用品250元。 2以銀行存款支付水電費(fèi)1 000元，其中車間水電費(fèi)700元，企業(yè)管理部門水電費(fèi)300元。 3. 領(lǐng)用材料18600元，其中車間一般消耗6600元，其中A產(chǎn)品領(lǐng)用5000元，B產(chǎn)品領(lǐng)用7000元。 4.分配管理人員薪酬4 000元，其中車間管理人員薪酬2 500元，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2000，B產(chǎn)品工人工資3000，企業(yè)管理部門人員工資1 500元。,5. 用銀行存款支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)4 000元，其中車間設(shè)備的修理費(fèi)3 000元，企業(yè)管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為