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新證券法和新公司法對注冊會計師實務影響 摘要：隨著社會的進步，各行各業(yè)都在向規(guī)范化、專業(yè)化方向發(fā)展。而市場經(jīng)濟體制在我國的確立，給我過的市場帶來了不小的沖擊。隨著市場經(jīng)濟改革的不斷推進和深化，在市場上活動的越來越頻繁的證券和公司。因此，原來的證券法和公司法已經(jīng)不相適應。為了保證市場經(jīng)濟活動的有效進行，促進公司和證券在市場活動中價值的體現(xiàn)，也為了規(guī)范市場經(jīng)濟活動，我國推出新證券法和新公司法，兩部法律的頒布強化了市場活動的規(guī)范性，但是給注冊會計師帶來了一定的影響。 關鍵詞：新證券法；新公司法；注冊會計師 ：F233：A：2095-4379-（xx）02-0266-01 作者簡介：王開宇（1991-），男，遼寧撫順人，沈陽工業(yè)大學文法學院研究生在讀，民商法專業(yè)，研究方向：商法。 證券法和公司法的實行，都是為了更好的對證券交易和公司的經(jīng)濟活動進行規(guī)范，其根本目的是要確保市場經(jīng)濟的平穩(wěn)有效發(fā)展，同時杜絕經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象。但是隨著社會的發(fā)展和企業(yè)改革的進行，原本的證券法和公司法漸漸地不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，為此，國家以事實為依據(jù)，在參考原來法律條文的基礎上對證券法和經(jīng)濟法內(nèi)容進行了修訂和調(diào)整，形成了目前運行的新證券法和新經(jīng)濟法。新法律的頒布施行，一方面可以更加有效的幫助規(guī)范社會經(jīng)濟活動，但是另一方面又會影響一些原有制度的運行。 一、新證券法修訂的內(nèi)容 在新證券法的修訂中，相比于原法律，做個幾個重大的調(diào)整，首先是更加突出了注冊會計師的民事責任，加大了對投資者權益的保護，這也意味著過去“重刑輕民”的傾向得到了糾正。其次，原法與注冊會計師法的不銜接之處也進行了糾正，這將意味著注冊會計師和證券交易的關系被進一步拉近，而且注冊會計師在證券活動中的地位將更加顯著。除此之外，新法對于法律責任主體以及連帶責任方都進行了明確的規(guī)定，而且在過去原法中被模糊處理的“虛假陳述”和“違法所得”等內(nèi)容，都進行了明確的規(guī)定。這些規(guī)定意味著注冊會計師在經(jīng)濟活動中的法律責任范圍得到進一步明確，為注冊會計師的實務提供了更多的保障。 二、新企業(yè)法修訂的內(nèi)容 新企業(yè)法的修訂，其根本目的是為了擴大自主創(chuàng)業(yè)，加劇市場化競爭，也是為了解決越來越嚴重的就業(yè)難問題。新企業(yè)法相比于原法，有兩個特別突出的特征：首先是放松了政府對于企業(yè)的控制，突出了企業(yè)自治。公司法的頒布其根本目的就是要服務于企業(yè)發(fā)展，隨著市場經(jīng)濟體制改革的深化，加強企業(yè)的市場化特征成為了公司法的根本目的，所以在新法中，對于政府對企業(yè)的控制力度進一步縮小，企業(yè)的自治權利大大改善，市場自由度和活躍度顯著提高。其次就是鼓勵企業(yè)和個人投資。在新法中，進一步降低了公司注冊的資本金，這為公司注冊提供了良好的環(huán)境。而且對于出稅額的繳納也被允許可以分次繳納，另外，在對于非出稅額貨幣的種類也進行了增加，這種種措施，其目的都是在鼓勵創(chuàng)業(yè)和個人投資。 三、新法對注冊會計師實務的影響 （一）計劃階段 新法對于注冊會計師實務的影響，首先就在于計劃階段。計劃階段的工作主要有兩項，一是編制年度審計項目計劃；二是編制審計工作方案，而審計工作方案的內(nèi)容主要包括的就是審計目標、范圍和內(nèi)容等。在原法的基礎上，注冊會計師所要制定年審計劃項目的參考因素比較固定，但是在新法規(guī)定之下，企業(yè)的自治更為自由，價值對于資本的投資的放松，企業(yè)在資本等方面的因素變得更加的多變，這就使得注冊會計師在計劃階段不得不進行更多因素的參考，而且在制定年審計劃項目的會后，需要留有更大的變動空間。 （二）實施階段 新法對于注冊會計師的實務影響還體現(xiàn)在實施階段。在實施階段，注冊會計師對于企業(yè)的出稅額、納稅額等需要進行科學的計算，才能確保企業(yè)的正常經(jīng)濟活動，但是在新法的影響下，由于出稅額可以分次繳納，加之非出稅額貨幣種類的增加，這給原本就復雜的審計實施增添了更大的困難。再者，由于對于投資的放松，在企業(yè)發(fā)展過程中，投資的可能隨時存在，這就給審計實施增加了更多不確定的因素，而審計實施也必須不斷地調(diào)整來適應公司的具體情況。 （三）報告階段 審計報告階段是審計工作的最后階段，同樣會受到新法的影響。在審計報告階段，首先要起草審計報告，然后就審計的內(nèi)容、目標、項目和重點都要進行詳細的羅列然后征集被審計人的意見。在審計意見通過后進行最后的審計匯總報告。新法對于審計報告階段的影響主要體現(xiàn)在對“虛假陳述”和“違法所得”這方面，過去，由于對這方面的內(nèi)容沒有明確的規(guī)定，所以在審計報告的時候這部分通常會被忽略處理，但是在明確了其范圍之后，在報告階段，這部分內(nèi)容成了審計的重點內(nèi)容。也就是說，在審計報告階段，對于“虛假陳述”和“違法所得”的報告將影響最終的審計。 四、結語 社會在不斷地發(fā)展，為了使得社會經(jīng)濟發(fā)展的更加平穩(wěn)，必須要有相應的經(jīng)濟制度來規(guī)范和約束經(jīng)濟行為，這樣才能避免經(jīng)濟發(fā)展中的漏洞，使得社會經(jīng)濟平穩(wěn)過渡，新法的實行就是不斷地規(guī)范和約束社會經(jīng)濟發(fā)展的行為。 參考文獻 1