賬務處理流程圖匯編【一份非常實用的專業(yè)資料，打燈籠都找不到的好資料】

會計入門基礎知識：會計賬務流程，賬務處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務處理流程其差別主要體現(xiàn)在 登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統(tǒng)的業(yè)務流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。 賬務處理流程圖 2010-05-20 15:47:12 來源：互聯(lián)網(wǎng) 賬務處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記 賬核算形式。 手工業(yè)務流程圖 賬務處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務處理流程其差別主要體現(xiàn)在登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統(tǒng)的業(yè)務流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。賬務處理手工業(yè)務流程圖如圖所示： 手工處理業(yè)務流程分析 （ 1 ）日常經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，業(yè)務人員將原始憑證提交給財會部門。由憑證錄入人員在企業(yè)基礎會計信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。 （ 2 ）對憑證文件中的憑證進行審核。如果審核通過，則對記賬憑證作審核標記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。 （ 3 ）登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 4 ）登記各種明細賬，一般單 位根據(jù)業(yè)務量的大小設置各個會計崗位，即分別由多個財會人員登記多本明細賬，如一個會計專門登記應收賬款明細賬；一個會計專門登記材料明細賬 等。 （ 5 ）根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會計根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 （ 6 ）月末處理，由于總賬、日記賬、明細賬分別由多個財會人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財會人員要進行對賬，將日記賬與總賬核對，明細賬與總賬核對，做到賬賬相符。此外，財會人員月末還要進行結(jié)賬，即計算會計賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束 賬簿記錄。 （ 7 ）跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對賬單中的銀行業(yè)務進行自動對賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。 （ 8 ）查詢與生成報表，根據(jù)日記賬、明細賬和總賬編制管理者所需的會計報表和內(nèi)部分析表。 2.3 計算機處理業(yè)務流程圖。如圖示： 計算機處理業(yè)務流程分析 （ 1 ） 首先，在系統(tǒng)啟用時由憑證錄入人員將本單位的基礎會計信息（如企業(yè)基本信息檔案、科目編碼和名稱、期初余額、客戶檔案、供應商檔案、財務人員檔案、倉庫檔案等）通過初始模塊送入計算機，并保存在企業(yè)基礎信息文件中。 與手工處理流程相比，新增了初始設置模塊，該模塊在整個系統(tǒng)中的作用舉足輕重。比如科目表的編碼設置，直接關(guān)系到記賬憑證的錄入、存儲、查詢效率；科目余額表金額的準確性，直接關(guān)系到計算機與手工賬的接口問題；往來單位信息表和余額表直接關(guān)系到對往來單位輔助信息的核算和管理。 （ 2 ）新增了錄入員崗位，負責 錄入記賬憑證，雖然增加了工作量，確是必不可少而且十分重要的，直接關(guān)系到整個賬務系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準確性。 （ 3 ）新增了臨時憑證文件，用于保存當期審核后的臨時憑證。相對于歷史憑證文件而言，其主要作用是便于集中審核當期的記賬憑證，不用查詢前期已經(jīng)審核結(jié)賬的憑證，節(jié)省了系統(tǒng)查詢時間。 （ 4 ） 記賬與手工處理不同，即記賬人員發(fā)指令，計算機自動將憑證文件中已審核憑證進行記賬，分別更新匯總文件、已記賬文件、企業(yè)銀行賬等，并將憑證文件中已記賬的憑證刪除。結(jié)賬，即會計期末結(jié)賬人員發(fā)指令，計算機自動根據(jù)憑證模板生成機 制憑證，保存在憑證文件中，共記賬使用；當所有憑證都記賬后，計算機自動計算出本月合計、本年累計數(shù)據(jù)。 會計帳務處理的完 整流程 2010-05-20 15:56:27 來源：互聯(lián)網(wǎng) 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關(guān)的財務軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證 -匯總 -明細賬 -總賬 -各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關(guān)的財務軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證 -匯總 -明細賬 -總賬 -各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。 一、大致 環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬 中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以 一天一編的。 二、具體內(nèi)容： 1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證 登記明細賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資 產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等） 貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應 交稅金 -應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上 的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成 本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務收入及應交稅金 ,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定 .因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字） 5、其余的就是裝訂憑證 ,寫報表附注 ,分析情況表之類 6、注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào) 節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其 他應收。 三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對 你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目 月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。 )你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 細節(jié)補充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報 2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅） 3、以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育費 2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不 能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金， 失業(yè)保險金 5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本 6、單位無工會組織的 ,不能計提工會 經(jīng)費 ,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計提 . 7、現(xiàn)金一般從 “基本存款戶 ”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金， 如有特殊情況方可。 8、差旅費的 開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費 9、出納日記賬保存 25 年 幾 個很有用的分錄： 1、現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處 理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 2、現(xiàn)金短款 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應收款 應收現(xiàn)金短缺款（個人） 應收保險賠償款 管理費用 現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3、提取福利費 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 貸：應付福利費 4、計提工會經(jīng)費 借：管理費用 工會經(jīng)費 貸：其他應付款 工會經(jīng)費 5、計提職工教 育經(jīng)費 借：管理費用 職工教育費 貸：其他應付款 職工教育費 6、支付工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 應交稅金 應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款（代扣款項） 7、提取城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附 加 /其他業(yè)務支出 貸：應交稅金 應交城建稅 8、計提教育費附加 借：主營業(yè)務稅金 及附加 貸：其他應交款 教育費附加 9、印花稅 借：管理費用 /待攤費用 貸：銀行存款 /現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅） 出納工作 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。 二、負責支票、匯 票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬，并負責保管財務章。 四、負責報銷差旅費的工作。 1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審 批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。 2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。 五、員工工資的發(fā)放。 A 現(xiàn)金收付 1、現(xiàn) 金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。 2、現(xiàn)金一經(jīng)付 清，應在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 。多 付或少付金額，由責任人負責。 3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 。 4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實 相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。 5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。 B 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 2、每日結(jié)出各 賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會 計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。 3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 4、公司賬務章平 時由出納保管。 C 報銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。 2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有 涂改。 若有，問明原因或不予報銷。 3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷， 也不得稅前扣除）。 4、支付證明單上填寫的項目是否超過 3 項。若超過，應重填。 5、大 、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。 6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。 7、支付證明單上是否有總 經(jīng)理簽字。若無，不予報銷 建賬的基本程序 2010-05-20 13:45:12 來源：互聯(lián)網(wǎng) 會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的 “建賬 ”。 會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的 “建賬 ”。 建賬的基本程序是： 第一步： 按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。 第二步： 在 賬簿的 “啟用表 ”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。 第三步： 按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級 明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。 第四步： 啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止 順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填 “賬戶目錄 ”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。 什么是制單 2010-05-20 13:47:53 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在會計工作中，是由會計人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后登入記賬憑證，并送下一級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。 在會計工作中，狹義的 “制單 ”即填制記賬憑證，是由會計人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以 確定會計分錄后登入記賬憑證，并送下一級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。 制單方式有 “單式 ”和 “復式 ”兩種。 “單式 ”的特點是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記，各賬戶之間沒有嚴密的對應關(guān)系，賬戶記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒有全面反映資金運動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種方法。 “復式 ”是從 “單式 ”制單法發(fā)展起來的一種比較完善的制單方法。與 “單式 ”制單法相比，其主要特點是：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進 行記錄（即作雙重記錄，這也是被稱為 “復式 ”的原因）；各賬戶之間客觀上存在對應關(guān)系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進行試算平衡。復式制單法較好地體現(xiàn)了資金運動的內(nèi)在規(guī)律，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。在我國，復式制單有借貸法、增減法、收付法三種，但現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸法一種。 會計制單人在填制記賬憑證時需要注意的要點：摘要清楚，業(yè)務內(nèi)容真實，報銷手續(xù)完備，賬務處理準確完整，不同的業(yè)務分別制單，摘要和經(jīng)濟業(yè)務相符，正確使用會計科目、部門、項目 。相關(guān)人員（包括憑證填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管人、領（繳）款人、出納）必須在相應位置簽名或蓋章。 總賬建賬的原則 2010-05-20 13:44:39 來源：互聯(lián)網(wǎng) 總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 總賬的建賬原則主要有以下幾 項： （ l）總賬科目名稱應與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計要素的完整指標，企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致。 （ 2）依據(jù)企業(yè)賬務處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財政部會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計賬務處理程序的需要自行選擇總賬的格式。 （ 3）總賬的外表形式一般應 采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬一般應采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。 新公司成立要建哪些賬 2010-05-20 13:41:10 來源：互聯(lián)網(wǎng) 新公司成立應建的賬：總賬，用于核算所有科目。 新公司成立應建的賬： 總賬，用于核算所有科目。 銀行日記賬，用于核算銀行存款。 現(xiàn)金日記賬，用于核算庫存現(xiàn)金。 明細 分類賬，用于核算應付工資、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加等不需要單獨設立賬簿的會計科目。 管理費用明細賬，設置二級科目，用于核算管理費用，登記管理費用明細。 營業(yè)費用明細賬，設置二級科目，用于核算營業(yè)費用，登記營業(yè)費用明細。 財務費用明細賬設置二級科目，用于核算財務費用，登記財務費用明細。 固定資產(chǎn)明細賬，用于核算固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。 應收應付、其他應收其他應付明細賬，用于登記往來單位的應收應付情況。 應交稅費最好也單獨立一本多欄明細賬（銷項、進 項、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等） 如何設立備查賬 2010-05-20 13:41:48 來源：互聯(lián)網(wǎng) 備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。 備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。建立備查賬時，一般應該注意以下事項： （ 1）備查賬應根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設置。并不是每個企業(yè)都要設置備查賬簿，而應根據(jù)管理的需要來決定，但是對于會計制度規(guī)定必須設置備查簿的科目，如 “應收票據(jù) ”、 “應付票 據(jù) ”等，必須按照會計制度的規(guī)定設置備查賬簿。 （ 2）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。 （ 3）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿。與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。 設立明細賬時應該注意哪些事項？ 2010-05-20 13:43:56 來源：互聯(lián)網(wǎng) 明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記 某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關(guān)的明細核算資料。 明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關(guān)的明細核算資料。明細賬是形成有用的會計信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細賬既可以對經(jīng)濟業(yè)務信息或數(shù)據(jù)做進一步的加工整理，進而通過總賬形成適合于會計報表提供的會計信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。 明細賬建賬時，應該注意以下幾點： （ 1）明細科目的名稱應根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設置。會計制度對有些明細科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設置的方法 和原則，對于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時應按照會計制度的規(guī)定設置明細科目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的，建賬時應按照會計制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設置明細科目。 （ 2）根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。 （ 3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保 管。 填制原始憑證應注意哪些問題 2010-05-20 13:49:58 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在填制原始憑證時，必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時。 原始憑證是具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。因此，原始憑證的填制是記賬的起點，是會計核算的基本原始憑證填制得正確與否，與整個核算工作的質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。因此，在填制原始憑證時，必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時。具體地說，必須符合下列要求： （ 1）填制原始憑證要真實。 填制原始憑證上的經(jīng)濟內(nèi)容和金額，必須真實可 靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不允許歪曲或弄虛作假，也不能亂估計數(shù)字。 （ 2）填制原始憑證要內(nèi)容齊全。 各種憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關(guān)部門和人員要認真審查，并簽名蓋章。內(nèi)容不齊備的不能作為經(jīng)濟業(yè)務的合法證明，也不能作為有效的會計憑證。 凡是填有大寫或小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為登記賬簿 的依據(jù)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回時，除填制銀行發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)。經(jīng)有關(guān)部門批準辦理的某些特殊業(yè)務，應將批準的文件作為原始憑證的附件，若批準文件需要單獨歸檔，應在憑證是注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 （ 3）憑證都不得隨意涂改、刮擦、挖補。 若填 寫錯誤需要更正時，須劃線更正，即將寫借的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。但提交銀行的各種結(jié)算憑證上的數(shù)字大小寫一律不得更改，如果填寫錯誤，應加蓋 “作廢 ”戳記，重新填寫。 （ 4）書寫格式要規(guī)范。 原始憑證要用藍色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計的小寫金額前應加注幣值符號，如 “￥ ”“HK ”“US ”等。大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加 “整 ”字，大寫金額前還應加注幣值單位，注明 “人民 幣 ”“美元 ”“港幣 ”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。 阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯數(shù)字金額前面應寫人民幣符號“￥ ”。人民幣符號 “￥ ”與阿拉伯數(shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有人民幣符號 “￥ ”的，數(shù)字后面不再寫 “元 ”字。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除了表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分和分位可寫 “00” 或符號 “-”，有角無分的，分位應寫 “0”不得用符號 “-”代替。 漢字大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒 、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或 0）等字樣代替，不得任意自選簡化字。 阿拉伯數(shù)字金額中間有 “0”時，漢字大寫金額要寫 “零 ”字，如 “￥ 10150”，漢字大寫金額應寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個 “零 ”字，如 “￥ ，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯數(shù)字元位是 “0” 或數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0”，但角位不是 “0”時，漢 字大寫金額可只寫一個 “零 ”字，也可不寫 “零 ”字，如 “￥ 132056”，漢字大寫金額寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。 原始憑證常見錯誤 2010-05-20 13:51:05 來源：互聯(lián)網(wǎng) 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有： 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有： （ 1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊。 （ 2）單位臺頭不是本單位。 （ 3）數(shù)量、單價與金額不符。 （ 4）無收款單位簽章。 （ 5）開具陰陽發(fā)票，進行貪污 作弊。 （ 6）在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。 例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點，在進行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復報銷；或在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達到貪污其差額的目的。 （ 7）模仿領導筆跡簽字冒領。 （ 8）涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。 記賬憑證常見錯誤 2010-05-20 13:51:58 來源：互聯(lián)網(wǎng) 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有： 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊 主要有： （ 1）會計賬戶運用錯誤。 （ 2）合計金額計算錯誤。 （ 3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。 （ 4）在匯總憑證中進行作弊。 例如，在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時，故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額，以達到貪污其差額的目的。 （ 5）記賬憑證中的 “摘要 ”失真，編造虛假記賬憑證。 如何裝訂會計憑證你知道么？ 熱度 1 已有 5068 次閱讀 2008-10-6 17:16 |個人分類 :資料匯總 憑證如何裝訂 1.jpg 憑證如何裝訂 2.jpg 憑證如何裝訂 3.jpg 憑證如何裝訂 4.jpg 憑證如何裝訂 5.jpg 憑證如何裝訂 6.jpg 憑證如何裝訂 7.jpg 憑證如何裝訂 8.jpg 憑證如何裝訂 9.jpg 憑證如何裝訂 10.jpg 憑證如何裝訂 11.jpg 憑證如何裝訂 12.jpg 憑證如何裝訂 13.jpg 憑證如何裝訂 14.jpg 憑證如何裝訂 15.jpg 憑證如何裝訂 16.jpg 憑證如何裝訂 17.jpg 憑證如何裝訂 18.jpg 憑證如何裝訂 19.jpg 其實很簡單，看了這些，你會了么？ 三。 會計記賬 賬簿登記的十條規(guī)則 2010-05-21 13:19:15 來源：互聯(lián)網(wǎng) 記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯別字，不要潦草。 1.必須根據(jù)審核無誤原會計憑證進行登記。 2.記賬必須用藍黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。 3.記賬時應按賬戶頁次順序逐頁登記，不得隔行跳頁。 4.除了結(jié)賬、改錯和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。 5.記賬時，每一筆賬都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復記賬或漏 記賬。 6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。 7. 凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應在 “借或貸 ”欄內(nèi)寫明 “借 ”或 “貸 ”的字樣。對于沒有余額的賬戶，應在該欄中寫 “平 ”字，并在余額欄 “元 ”位上寫 “0”?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月 結(jié)，每日結(jié)出余額。 8.各賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行加計發(fā)生額 合計數(shù)和結(jié)出余額 (余額合計欄 :合計行對應的余額列 ,填的是最后一筆業(yè)務發(fā)生后的余額即本戶的最終余額 )，并在該行 “摘要 ”欄注明 “轉(zhuǎn)次頁 ”字樣，然后再 抄這個發(fā)生額合計數(shù)和余額填列到下一頁的第一行內(nèi)，并在 “摘要 ”欄內(nèi)注明 “承前頁 ”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。 9.訂本式的賬簿，都 編有賬頁的順序號，不得任意撕毀?；铐撌劫~簿也不得隨便抽換賬頁。 10.記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯別字， 不要潦草。 現(xiàn) 金日記賬如何設置？ 2010-05-20 13:53:31 來源：互聯(lián)網(wǎng) 現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用做明細賬，也可用于過賬媒介。 現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用做明細賬，也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務較多的企業(yè)，也可分別設置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設置成三欄式的日記賬 (分別見表 1、表 2、表 3)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務特別繁多，一般情況下 ，只設置三欄式的現(xiàn)金日記賬。 銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為 “銀行存款收入日記賬 ”、 “銀行存款付出日記賬 ”和 “銀行存款日記賬 ”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為 “銀行存款 ”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述。 在日記賬用作過賬媒介時，必須設置普通日記賬， 用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務，逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行 會計記賬什么時候用紅字 2010-05-20 13:54:11 來源：互聯(lián)網(wǎng) 特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬： 特殊記賬使用紅字。下列情況，可以用紅字記賬： 1.按照紅 字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 4.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 在這幾種情況下使用紅字記賬是會計工作中的慣例。另外還有在 “應交稅費 應交增值稅 ”明細賬戶的設置中：在 “進項稅額 ”專欄中用紅字登記退回所購貨物應沖銷的進項稅額；在 “已交稅金 ”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在 “銷項稅額 ”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，以及在 “出口退稅 ”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款。 會計記賬憑證摘要如何編寫 2010-05-21 13:26:32 來源：會計網(wǎng) 對反映不同經(jīng)濟內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟內(nèi)容準確對應一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。 一、日常收支業(yè)務摘要的編寫要規(guī)范統(tǒng)一 各高校根據(jù)業(yè)務量的大小，分別設置 3 人 5 人以上編制 記賬憑證，所有人員力求使用統(tǒng)一格式、統(tǒng)一措辭。這樣使得會計賬簿的摘要體現(xiàn)整體一致性，更重要的是能夠充分發(fā)揮計算機查詢系統(tǒng)中 “模糊查詢 ”板塊的功 能。所以，對日常收支業(yè)務采用 “主語謂語賓語 ”的句式。即具備經(jīng)濟行為的主體、對象和內(nèi)容三個最基本的要素。統(tǒng)一措辭雖然在執(zhí)行初期比較困難，只要大家在工作中注意交流、相互溝通、認真總結(jié)，相信很快就能做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)。 例如：張平用現(xiàn)金購買辦公用筆 150 元。摘要為： 張平報辦公筆。 采用這種句式，在賬務 “模糊 ”查詢時，只要輸入 “張平 ”，當年及往年所有張平經(jīng)手的業(yè)務，所需數(shù)據(jù)一目了然。充分體現(xiàn)會計電算化方便、高效、快捷的優(yōu)越 性。 二、摘要的編寫要 “簡 ”而 “明 ” 所謂簡明，即簡單明了。太過于簡的摘要，不 能把經(jīng)濟內(nèi)容表達清楚。因此要在計算機設定的摘要字數(shù)內(nèi)，抓住重點，將經(jīng)濟內(nèi)容盡可能全面地表述出來。 例如：中文系趙永發(fā)借去北京購資 料款 5000 元。摘要為趙永發(fā)借購資料款，而不能為趙永華借款，更不能為借款。 三、摘要的編寫要準確 對反映不同經(jīng)濟內(nèi) 容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟內(nèi)容準確對應一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要?，F(xiàn)行的借貸記賬法和會計基礎工作規(guī)范允許編制一借多貸、 一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使用的會計電算化軟件，一般都具有 “修改摘要 ”的功能，為準確編寫記賬憑證摘要提供了條件。 例如：物理系周斌借 4000 元去石家莊開會，回來報賬時，差旅費開支 1500元；會務費開支 500 元；為系里資料室購圖書用去 1500 元；退回余款 500 元。其摘要應按每項經(jīng)濟業(yè)務對應的會計分錄分別編寫為：周斌報石開會旅費；周斌報會務費；周斌報 資料費；周斌還借差旅款。如果此筆憑證用籠統(tǒng)的一個 摘要，反映在會計賬簿中的 “會務費 ”科目、 “資料費 ”、應收及暫付中 “教工借款 ”科目都對應著差旅費的摘要，用起賬來令人匪夷所思。對此工作細節(jié)，有些會 計人員往往容易忽視，給以后的復核、記賬、查賬等一系列會計工作帶來不便。特別強調(diào)的是，用銀行存款開支的經(jīng)濟業(yè)務，對應銀行存款科目的摘要，必須反映收 款單位名稱，便于銀行存款賬同銀行對賬單的核對。 四、更正錯賬摘要規(guī)范 根據(jù)河 北省行政事業(yè)單位會計基礎工作規(guī)范的要求，對記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字沖銷 原錯誤憑證時的摘要為 “注銷某月某日某號憑證 ”，同時，用藍字編寫 正確的記賬憑證時摘要為 “訂正某月某日某號憑證 ”。對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時摘要為 “調(diào)整某月某日某號憑證 ”。如果所修改的是 往年的錯誤憑證，那么，在 “某月某日 ”前務必加上 “某年 ”字樣。在此說明一點，在注銷、訂正或調(diào)整某張錯誤憑證的同時，應在被修改的記賬憑 證摘要的下面手工注明 “該憑證在某月某日某號憑證已更正 ”的標記，表示該憑證已被修改完畢。 五、摘要中需要反映必要 的數(shù)字 1.需要注明時間的摘要。收到上級部門 撥入某月經(jīng)費；交納某月水費、電費、電話費、各項保險金、個人所得稅 等；提取某季度學生活動費、困難補助、獎學金等；提取職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費等。在摘要中務必注明經(jīng)濟業(yè)務所屬的時間。不僅有效防止發(fā)生漏記、 重記的可能，而且便于單位間的賬務查詢。 例如：某高校收到河北省教育廳撥入 2003 年 4 月份經(jīng)費 2000000 元。摘要為收省教育廳撥 4 月份經(jīng)費。 2.需要注明人數(shù)的摘要。對發(fā)放學生生活補貼、學生困難補助、勤工助學金、獎學金；發(fā)放臨時工工資等，在摘要中要注明人 次。以便為學生管理部門、人事部門統(tǒng) 計相關(guān)數(shù)據(jù)，編制報表所用。無須去檢查每張記賬憑證后所附原始憑證，費時費力，只要使用查詢系統(tǒng) “科目查詢 ”板塊，所 需數(shù)據(jù)躍然屏幕，起到事半功倍的效果。 例如：發(fā)物理系學生 12 人共計 1500 元的困難補助。摘要為發(fā)物理系學生 12人困補。 3.需要注明數(shù)量的摘要。隨著各高校招生規(guī)模的迅速擴大，現(xiàn)有的辦學設備遠遠不能滿足目前教學規(guī)模。需要購置的辦公設備、教學實驗設備數(shù)量很大，需要報 廢的陳舊固定資產(chǎn)也很多。雖然固定資產(chǎn)賬中反映資產(chǎn)的數(shù)量，但為了便于同固定資產(chǎn)管理部門隨時的 “動態(tài) ”對賬，在摘要中要注明資產(chǎn)的數(shù) 量。 例如：國有資產(chǎn)處李華從山東星航儀器設備公司，給生物系購買顯微鏡兩臺，通過銀行匯款 9800 元。摘要為李華報顯微鏡，山東星航儀器設備公司 同時入固定資產(chǎn)，摘要為生物系購顯微鏡兩臺 總之，會計工作在講究宏觀控制的同時，也要重視微觀管理，會計摘要的編寫雖然只是整個會計 工作中的一個小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會計工作向著更加科學化、規(guī)范化管理的進程中發(fā)揮著極其重要的作用。 銀行存款記賬常見錯誤 2010-05-20 13:55:34 來源：互聯(lián)網(wǎng) 將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以 “預付賬款 ”名義 從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。 (1)制造余額差錯。即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。 (2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、 內(nèi)部控制制度不嚴的單位。 (3)混用 “庫存現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”科目。會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。 (4)公款私存。即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有： 將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以 “預付賬款 ”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。 虛擬業(yè)務而將銀行存款轉(zhuǎn)入個人賬戶，業(yè)務活動中的回扣、勞務 費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務部門或個人名義存入銀行等。 (5)出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?(6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會計人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為 “應收賬款 ”和 “銀行存款 ”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應付賬款 提取現(xiàn)金時作分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄： 借：應付賬款 貸：庫存現(xiàn)金 為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 (7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的 還涂改相應的記賬憑證。 (8)支票套物。是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。 (9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。 (10)截留銀行存款收入。指會計人員利用業(yè)務上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。 (11)重復登記銀行存款支出款項。指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。 (12)出借賬戶。指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借 用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。 (13)涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。會計人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進行重復記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時的會計分錄為： 借：銀行存款 貸：相關(guān)科目 這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準備。提取現(xiàn)金時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 (14)套取利息。會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后，記入財務費用。月終結(jié)算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在 對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。 (15)涂改銀行存款進賬單日期。會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進賬單作如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會計人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行 對賬單自動平衡。 (16)其他一些錯弊。主要包括： 未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。 通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。 違反國家規(guī)定進行預牧貨款業(yè)務。 開立 “黑戶 ”，截留存款。 簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失。 銀行存款賬單不符。 四 000000000000 會計結(jié)賬 如何結(jié)賬？ 2010-05-21 13:35:54 來源：互聯(lián)網(wǎng) 所謂結(jié)賬，就是把一定時期 (月、季、年 )內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后， 計算并記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，進行試算平衡，并結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年度賬簿的一種賬務處理方法。 所謂結(jié)賬，就是把一定時期 (月、季、年 )內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，計算并記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，進行試算平衡，并結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年度賬簿的一種賬務處理方法。 出納員將本期所發(fā)生的所有資金收付業(yè)務全部登記入賬并經(jīng)對賬確認無誤后，計算出本期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收入總額、支出總額和期末余額，以了解本單位在本會計期間內(nèi)貨幣資金的全部收付情況和期末結(jié)存情況，為編制會計報表提供依據(jù)。結(jié)賬前，出納人員應 首先查明本會計期間內(nèi) (當天、當月、當季、當年 )所發(fā)生的所有款項收付業(yè)務是否都已取得原始憑證，是否都已編制收付款憑證并已登記入賬，是否賬證、賬賬、賬實相符，對于在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，應及時處理解決后才能結(jié)賬。結(jié)賬的時間主要有日結(jié)、月結(jié)、年結(jié)等。 （ 1）日結(jié)。 每日業(yè)務終了，出納員逐筆、順序地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應結(jié)出本日余額，現(xiàn)金日記賬余額應與當日庫存現(xiàn)金核對。 （ 2）月結(jié)。 辦理月結(jié)，應在各賬戶最后一筆記錄下面劃一道通欄粗紅線表示本月業(yè)務結(jié)束，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及 月末余額，如無余額，應在 “借 ”或 “貸 ”欄內(nèi)注明 “平 ”字并在余額欄內(nèi)填 “0”或 “”符號，并在摘要欄內(nèi)標明 “本月合計 ”或 “月發(fā)生額及余額 ”字樣，然后在下面再劃一通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。 （ 3）季結(jié)和年結(jié)。 辦理季結(jié)或年度結(jié)賬時，應在季末或年末月份月結(jié)數(shù)下，結(jié)算本季或本年合計數(shù)及季末余額，并在摘要欄內(nèi)寫明 “本年或本年合計 ”或 “季度或年度發(fā)生額及余額 ”字樣，如為季結(jié)，在其上下各劃一道通欄紅線；如為年結(jié)，將年末借（或貸）方余額，引入下一行貸（或借）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “年末余額 ”字樣，將年末借 (或 貸 )方余額，引入下一行的貸或借 )方欄內(nèi)并在摘要欄內(nèi)注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣，最后加總借貸雙方各自合計數(shù) (借貸雙方的合計數(shù)應平衡 )，再在合計數(shù)下劃兩道通欄紅線以示封賬。 （ 4）更換新賬簿。 在年度換賬簿時，應同時在下年新賬中相應賬戶的第一頁第一行標明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”或 “年初余額 ”字樣，并將上年的年末余額直接記入新賬的 “余額 ”欄內(nèi)，同時標明余額方向、新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額的，不再編制記賬憑證。 會計月底結(jié)賬的程序 2010-04-28 09:35:53 來源：中華財會網(wǎng) 對月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實 務的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 月末年末是會計人員最忙碌的時間，大家都忙于結(jié)賬。對于月末結(jié)賬來說，我國的企業(yè)一般月末結(jié)賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業(yè)務量大小有自己定義的結(jié)賬日。比如有的企業(yè)是每月 25 日結(jié)賬等。下面是對月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實務的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。 月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤。 第二步：進行以下項目的。賬實核對。 1、現(xiàn)金：在結(jié) 賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進行處理。 2、銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表對平銀行賬。 3、存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。 第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關(guān)系。 1、運用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應交稅費 應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應做進項轉(zhuǎn)出的稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。 2、對于銷項稅額，對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的） 3、對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應交稅費的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。 第四步：查看所有明細科目 余額對于有異常的方向余額的進行調(diào)整。 對應收應付賬的核對。 1、對所有明細賬與總賬進行核對。 2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。 3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調(diào)到預收賬款，預付賬款貸方應調(diào)到應付賬款，其他應收款應調(diào)到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。 第五步：進行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制： 1、按權(quán)責任 發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。 2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊等。 3、暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行） 4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際） 如何填寫結(jié)賬時的賬戶余額？ 2010-05-21 13:47:08 來源：互聯(lián)網(wǎng) 一般說來，每月結(jié)賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)。 一般說來，每月 結(jié)賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶 (如各種成本、費用、收入的明細賬等 )，每月結(jié)賬時，還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明 “本月合計 ”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時， “本月合計 ”行已有余額的， “本年累計 ”行就不必再寫余額了。 結(jié)賬的前期工作有哪些？ 2010-05-20 14:47:23 來源：互聯(lián)網(wǎng) 在結(jié)賬前，要事先進行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符和賬表相符，妥善處理應收、應付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。 在結(jié)賬前，要事先進行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符和賬表相符，妥善處理應收、應付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。 在確認當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，調(diào)整賬項及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)計總分類賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細分類賬各賬戶的當期發(fā)生額、余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。 五 000000 編制報表 資 產(chǎn)負債表的編制方法 熱度 2 已有 3841 次閱讀 2009-8-21 16:35 |個人分類 :資產(chǎn)負債表 （一）資產(chǎn)負債表的編制方法 會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財務信息。我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得： 1、根據(jù)總賬科 目余額直接填列。如 “ 應收票據(jù) ” 項目，根據(jù) “ 應收票據(jù) ”總賬科目的期末余額直接填列； “ 短期借款 ” 項目，根據(jù) “ 短期借款 ” 總賬科目的期末余額直接填列。 2、根據(jù)總賬科目余額計算填列。如 “ 貨幣資金 ” 項目，根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計數(shù)計算填列。 3、根據(jù)明細科目余額計算填列。如 “ 應付賬款 ” 項目，根據(jù) “ 應付賬款 ” 、“ 預付賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。 4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如 “ 長期借款 ” 項目，根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目期末余額，扣 除 “ 長期借款 ” 科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。 5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如 “ 存貨 ” 項目，根據(jù) “ 存貨 ” 科目的期末余額，減去 “ 存貨跌價準備 ” 備抵科目余額后的凈額填列；又如， “ 無形資產(chǎn) ” 項目，根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目的期末余額，減去 “ 無形資產(chǎn)減值準備 ” 與 “ 累計攤銷 ” 備抵科目余額后的凈額填列。 在我國，資產(chǎn)負債表的 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)各項數(shù)字填列， “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。 如果當年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報當年的口徑對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。 （二）新舊會計制度比較 與行業(yè)會計制度及股份有限公司會計制度相比較，資產(chǎn)負債表有的填列方法和內(nèi)容主要有兩個變化：一是改變了部分項目的填列方法；二是適當增加了部分項目。 1、改變了部分項目的填列方法 主要表現(xiàn)為部分項目以其賬面價值填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“ 應收賬款 ” 、 “ 其他應收款 ” 、 “ 存貨 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 無殂資產(chǎn) ” 等項目，都是以其賬面余額扣除計提的減值準備后的金額填列。 需要注意的是，對于 “ 固定資產(chǎn) ” 項目，應分別 “ 固定資產(chǎn)原價 ” 、 “ 累計折舊 ” 、 “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 、 “ 固定資產(chǎn)減值準備 ” 、 “ 固定資產(chǎn)凈額 ” 等項目填列。對于 “ 長期應付款 ” 項目，應根據(jù) “ 長期應付款 ” 科目的期末余額，減去 “ 未確認融資費用 ” 科目期末余額后的金額填列。 2、適當增加了部分項目 主要表現(xiàn)為適當增加了 “ 預計負債 ” 和 “ 已歸還投資 ” 兩個項目，分別反映企業(yè)預計負債的期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 。 財務分析常用的六大比率 2010-05-20 14:52:01 來源：互聯(lián)網(wǎng) 財務分析常用的六大比率： 財務分析常用的六大比率： （一）反映企業(yè)短期償債能力的比率 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負債（速度資產(chǎn) =流動資產(chǎn) -存貨；作用：反映企業(yè)對短期性債務支付能力的迅速性；參考標準值：一般為 1.0，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標準不同；影響因素：應收賬款的流動性） 現(xiàn)金比率 =現(xiàn)金 /流動負債（作用：企業(yè)在最壞情況下償付流動負債的能力；一個極短的債權(quán)人可能對該指標感興趣） （二）反映企業(yè)長期償債能 力的比率 資產(chǎn)負債率 =負債總額 /資產(chǎn)總額（作用：反映資產(chǎn)對債務的償還保障程度和債務對資產(chǎn)的資金支撐程度；參考標準值： （ 1）債權(quán)人：要求比率越低越好。 （ 2）股東：要求比率越高越好，前提：總資本報酬率借入資本利息率。 （ 3）經(jīng)營者：要求保持恰當?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。 一般認為該指標應維持在 50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標準不同；相關(guān)的比率： （ 1）負債 權(quán)益比率 =負債總額 /所有者權(quán)益總額； （ 2）權(quán)益乘數(shù) =資產(chǎn)總額 /所有者權(quán)益總額） 利息保障倍數(shù)息稅前利潤 /利息費用（作用：反映企 業(yè)用經(jīng)營收益支付利息的能力；參考標準值：至少要大于 1，一般應在 3 以上） （三）反映企業(yè)資產(chǎn)管理能力的比率 存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 365存貨周轉(zhuǎn)率 應收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入應收賬款 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 365應收賬款周轉(zhuǎn)率 經(jīng)營周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應付賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售成本應付賬款 應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 365應付賬款周轉(zhuǎn)率 現(xiàn)金周期經(jīng)營周期應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入固 定資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入總資產(chǎn) （四）反映企業(yè)獲利能力的比率 與銷售額有關(guān)的獲利能力比率： 銷售毛利率（銷售收入銷售成本）銷售收入 銷售凈利率凈利潤銷售收入 與投資額有關(guān)的獲利能力比率： 資產(chǎn)報酬率（ ROA） =凈利潤（或 EBIT）總資產(chǎn)（注：前者稱為資產(chǎn)凈利率；后者稱為總資產(chǎn)報酬率） 權(quán)益報酬率（ ROE） =凈利潤所有者權(quán)益總額（注：權(quán)益報酬率又稱凈資產(chǎn)收益率） 有關(guān)比率之間的關(guān)系： 資產(chǎn)報酬率 =銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益報酬率 =資產(chǎn)報酬率 權(quán)益乘數(shù) =銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù) （五）反映企業(yè)收現(xiàn)能力的比率 銷售收現(xiàn)率銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售收入 資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報率經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額總資產(chǎn) 每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)行在外的股票數(shù)量 營業(yè)利潤的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額營業(yè)利潤 （六）反映企業(yè)市場價值的比率 每股收益（ EPS）凈利潤發(fā)行在外的股票數(shù)量 市盈率（ PE）每股市價每股收益 每股賬面價值股東權(quán)益總額發(fā)行在 外的股票數(shù)量 市凈率每股市價每股賬面價值 六 00000 會計報稅 新手辦稅備忘錄 2010-05-20 14:55:04 來源：互聯(lián)網(wǎng) 每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認證，最好 20 日前認證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡）每月可購買 25 份。 每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認證，最好 20 日前認證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡）每月可購買 25 份。 每 月 1 日（各地抄稅日按照當?shù)貒惒块T要求辦），一般納稅人要抄稅。 每月 5 日之前，一般納稅人要報稅。 每月 10 日之前，納稅申報（國稅、地稅，一個都不能少。若有運費稅，先向國稅申報運費稅抵扣報表）。一般納稅人遠程電子申報；小規(guī)模納稅人，電話申報，按12366，根據(jù)提示音進行納稅申報。紙制報表一個季度送一次，一式三份。 申報個人所得稅不要忘了帶上工資明細表復印件。 每月 8 日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。 4 月 15 日、 7 月 15 日、 10 月 15 日、 1 月 15 日前申報上季度企業(yè)所得稅。 2 月 15 日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。 2 月 15 日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。 每季度結(jié)束后的 10 日內(nèi)要申報按銷售額計算交納的 “水利基金。 ” 4 月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的 “水利基金 ”。 5 月份要申報按 4 月份的工資計算交納的 “在職職工教育費附加 ”。 “房產(chǎn)稅、土地使用稅 ”于 3、 6、 9、 12 月 10 日前在市地稅申報各季度稅金。 “車船使用稅 ”在交養(yǎng)路費時收取。 防洪基金按照收入的 0.1%收取 ，一年分兩次收取。 副食品基金按照職工人數(shù) 24 元收取。 殘疾人 “保障金 ”按照本市上年職工平均工資 1.6% 人數(shù) 一般納稅人 CA 數(shù)字證書服務費 500 元，增值稅開票系統(tǒng)維護費 480 元，遠程電子申報系統(tǒng) 480 元。按年收取。 工會經(jīng)費按照工會經(jīng)費提取比例的 40%上繳市總工會。 如果你是地方企業(yè)，可能還要交 “地方教育費附加 ”。 千萬別忘了買 “印花稅 ”票或注冊增資時交納 “印花稅 ”。 每年 1 月交。 如果你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕 地占用稅，可要掂記著什么時候應該交了。 3 月 15 日以前要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢。（注意未分配利潤若是負數(shù)，虧損不可超過注冊資本的 20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑） 3 月份要進行軟件企業(yè)年檢（具體要問當?shù)氐能浖f(xié)會，要早點問）。 3 月份要進行上年度各項保險的結(jié)算（具體要問當?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點問）。 4 月份要進行企業(yè)代碼證的年檢（具體要問當?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點問）。 6 月份之前銀行金融部門貸款證年檢。 國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務部門通知。 行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。 發(fā)票管理 2010-05-21 14:18:56 來源：互聯(lián)網(wǎng) 已辦理稅務登記的單位和個人，可以按下列規(guī)定向主管國家稅務機關(guān)申請購領發(fā)票。 【 一、發(fā)票的購領 】 (一 )已辦理稅務登記的單位和個人，可以按下列規(guī)定向主管國家稅務機關(guān)申請購領發(fā)票。 1、提出購票申請。單位或個人在申請購票時，必須 提出購票申請報告，在報告中載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。 2、提供有關(guān)證件。購 領發(fā)票的單位或者個人必須提供稅 務登記證件，購買專用發(fā)票的，應當提供蓋有 “增值稅一般納稅人 ”確認專章的稅務登記證件，經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明，提供財務印章或發(fā)票專用章的印 模。 3、持簿購買發(fā)票。購票申請報告經(jīng)有權(quán)國家稅務機關(guān)審 查批準后，購票者應當領取國家稅務機關(guān)核發(fā)的發(fā)票領購簿或者增值稅專用發(fā)票購領簿，根據(jù)核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式，到指定的國家稅務機關(guān) 購領發(fā)票。單位或個人購買專用發(fā)票的，還應當場在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章或財務印章等章戳。有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理 制度健全，發(fā)票使 用量較大的單位，可以申請印有本單位名稱的普通發(fā)票；如普通發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的普通發(fā)票樣式，報省轄市國家稅務局批準，按 規(guī)定數(shù)量、時間到指定印刷廠印制。自行印制的發(fā)票應當交主管國家稅務機關(guān)保管，并按前款規(guī)定辦理領購手續(xù)。 (二 )固定業(yè)戶到外縣 (市 )銷售貨物的應當憑機構(gòu)所在 地國家稅務機關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明向經(jīng)營地國家稅務機關(guān)申請購領或者填開經(jīng)營地的普通發(fā)票。申請購領發(fā)票時，應當提供保證人或者根據(jù)所領 購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的發(fā)票 保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證 人承擔法律責任或者收繳保證金。 (三 )依法不需要辦理稅務登記的納稅人以及其他未領取 稅務登記證的納稅人不得領購發(fā)票，需用發(fā)票時，可向經(jīng)營地主管國家稅務機關(guān)申請?zhí)铋_。申請?zhí)铋_時，應提供足以證明發(fā)生購銷業(yè)務或者提供勞務服務以及其他經(jīng) 營業(yè)務活動方面的證明，對稅法規(guī)定應當繳納稅款的，應當先繳稅后開票。 【 二、發(fā)票的填開 】 (一 )發(fā)票填開的基本規(guī)定 1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn) 借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)國家稅務機關(guān)批準不提拆本使用發(fā)票。 2、單位和個人只能按照國家稅務機關(guān)批準印制或購買的 發(fā)票使用，不得用 “白條 ”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。 3、發(fā)票只準在購領發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣 (市 )使用。到外縣 (市 )從事經(jīng)營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務機關(guān)申請購買 發(fā)票或者申請?zhí)铋_。 4、凡銷售商品，提供服務以及從事其他經(jīng)營業(yè)務活動的 單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應如實向付款方填開發(fā)票；但對收購單位和扣繳義務 人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā) 票；對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務服務，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應逐日記帳。 5、使用發(fā)票的單位和個人必須在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務時填開發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準填開發(fā)票。 6、單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼 順序填開，填寫時必須項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全份一次復寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應使用中文，也可以使 用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收 回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā) 票，應書寫或加蓋 “作廢 ”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應及時報告主管國家稅務機關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接 受國家稅務機關(guān)的處理。 (二 )增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應執(zhí)行下列規(guī)定： 1、一般納稅人銷售貨物、應稅勞務必須向購買方開具專 用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票： 向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用 于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他 人；提供應稅勞務 (應當征收增值稅的除外 )、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽 (不包括勞保福利用品 )、化妝品等消費品，生 產(chǎn)、經(jīng)營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發(fā)票。 2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預 收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。采用賒銷、分 期付款結(jié)算方式的，為合同約定的 收款日期的當天。設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交 付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。 將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。 3、一般納稅人經(jīng)國家稅務機關(guān)批準采用匯總方式填開增 值稅專用發(fā)票的，應當附有國家稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。 4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或 銷售折讓，應視 不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后， 應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明 “作廢 ”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未 付但已作帳務處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴車叶悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單 (以下簡稱證明單 )送交 銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā) 票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購 買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字 專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 5、凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務機關(guān)提交申請報告以及按照專用發(fā)票 (機外發(fā)票 )格式用電子計算機制作的模 擬樣張，根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月 份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關(guān)專用發(fā)票電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情 況等，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，購領由國家稅務機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。 (三 )小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定； 1、向主管國家稅務機關(guān)提出書面申請，報縣 (市 )國家 稅務機關(guān)批準后，領取江蘇省國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票許可證； 2、持許可證、供貨合同、進貨憑證等向主管國家稅 務機關(guān)提出申請，填寫填開增值稅專用發(fā)票申請單，經(jīng)審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。 【 三、發(fā)票的保管 】 (一 )單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管國家稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況。 (二 )單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同 時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。 (三 )使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟 失。發(fā)票丟失，應當于丟失當日書面報告主管國家稅務機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務機關(guān)的處罰。 (四 )開具發(fā)票的單位和個人應當按照國家稅務機關(guān)的規(guī) 定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保 存五年。保存期滿，報經(jīng)主管國家稅務機關(guān)查驗后銷毀。 【 四、違反發(fā)票管理的法律責任 】 (一 )違反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為： 1、未按規(guī)定印制發(fā)票： (1)未經(jīng)省國家稅務局批準，而私自印制發(fā)票； (2)偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、變造發(fā)票防偽專用品； (3)印制發(fā)票的企業(yè)未按發(fā)票印制通知書印制發(fā)票，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品； (4)印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā)票成品、發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)制章，以及未按規(guī)定銷毀廢品而造成流失； (5)用票單位私自印制發(fā)票； (6)未按國家稅務機關(guān)的規(guī)定制 定印制發(fā)票管理制度； (7)其他未按規(guī)定印制發(fā)票的行為。 2、未按規(guī)定購領發(fā)票： (1)向國家稅務機關(guān)或國家稅務機關(guān)委托單位以外的單位和個人取得發(fā)票； (2)私售、倒買倒賣發(fā)票； (3)販賣、窩藏假發(fā)票； (4)借用他人發(fā)票； (5)盜取 (用 )發(fā)票； (6)私自向未經(jīng)國家稅務機關(guān)批準的單位和個人提供發(fā)票； (7)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。 3、未按規(guī)定填開發(fā)票： (1)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致； (2)填寫項目不齊全； (3)涂改、偽造、變造發(fā)票； (4)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； (5)未經(jīng)批準 拆本使用發(fā)票； (6)虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務活動，虛填發(fā)票； (7)填開票物不符發(fā)票； (8)填開作廢發(fā)票； (9)未經(jīng)批準，跨縣 (市 )填開發(fā)票； (10)以其他票據(jù)或白條代替發(fā)票填開； (11)擴大專用發(fā)票填開范圍； (12)未按規(guī)定填報發(fā)票購領用存申報表； (13)未按規(guī)定設置發(fā)票購領用存登記簿； (14)其他未按規(guī)定填開發(fā)票的行為。 4、未按規(guī)定取得發(fā)票： (1)應取得而未取得發(fā)票； (2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票； (3)專用發(fā)票只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)的； (4)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、 金額或增值稅稅款； (5)擅自填開發(fā)票入帳； (6)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。 5、未按規(guī)定保管發(fā)票： (1)丟失發(fā)票； (2)損 (撕 )毀發(fā)票； (3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)； (4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票； (5)印制發(fā)票的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等； (6)未按規(guī)定建立發(fā)票管理制度； (7)未按國家稅務機關(guān)規(guī)定設專人保管專用發(fā)票； (8)未按國家稅務機關(guān)規(guī)定設置專門存放專用發(fā)票的場所； (10)未經(jīng)國家稅務機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次； (11)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。 6、未 接受稅務機關(guān)檢查： (1)拒絕檢查、隱瞞真實情況； (2)刁難，阻撓稅務人員進行檢查； (3)拒絕接受發(fā)票換票證； (4)其他未按規(guī)定接受國家稅務機關(guān)檢查的行為。 發(fā)票管理 2010-05-21 14:18:56 來源：互聯(lián)網(wǎng) 已辦理稅務登記的單位和個人，可以按下列規(guī)定向主管國家稅務機關(guān)申請購領發(fā)票。 (二 )有上述所列行為之一的單位和個人，由國家稅務機 關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。有所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 (三 )非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的 ，由國 家稅務機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。 (四 )私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的，由國家稅務機關(guān)依法查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具， 并處一萬元以上五萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。 (五 )違反發(fā)票管理法規(guī)，導致納稅人、扣繳義務人以及 其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國家稅務機關(guān)沒收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款外，還對納稅人、扣繳義務人以及其他單 位或者個人進行依法查處。 (六 )單位或者個人有下列行為之一的，應當承擔刑事責 任： 1、虛開增值稅專用發(fā)票的 (虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。下同 )； 2、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票的； 3、非法出售增值稅專用發(fā)票的； 4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的； 5、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； 6、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造 的上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的； 7、非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，非法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的； 8、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的。 如何劃分國稅與地稅征收管理的范圍？ 2010-05-20 14:58:32 來源：互聯(lián)網(wǎng) 我國稅務機關(guān)分為國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)，它的征收管理的范圍是不一樣的。