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1、第五章 會(huì)計(jì)賬簿,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類 第二節(jié) 日記賬簿的設(shè)置與登記 第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)置與登記 第四節(jié) 賬的使用和登記的規(guī)則 第五節(jié)對(duì)帳和結(jié)賬,1 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,一、會(huì)計(jì)賬簿的意義： 會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)賬簿是由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，按照一定程序排列或裝訂在一起，用以序時(shí)地、分類地、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的簿籍。,1、是存儲(chǔ)會(huì)計(jì)核算信息資料的工具,2、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供加工信息。,3、賬簿資料是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的直接依據(jù) 。,4、會(huì)計(jì)賬簿是保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段 。,設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。它具有重要意義。,二、會(huì)計(jì)賬簿的

2、種類：,賬簿按其用途分類可分為： 序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿。,特種 日記賬,專欄 日記賬,普通 日記賬,2、分類賬簿：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿 。,3、聯(lián)合賬簿：分類賬和序時(shí)賬還可以結(jié)合起來(lái)，形成一種兼有序時(shí)和分類特點(diǎn)的聯(lián)合賬簿。如：日記總賬。,4、備查賬簿：是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。又稱為補(bǔ)充登記簿或輔助賬簿。 備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。如：租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿。 用途：可對(duì)某些交易或事項(xiàng)的內(nèi)容提供必要的參考資料。,（二）接賬簿的外表形式

3、可分為,1、訂本式賬簿：,2、活頁(yè)式賬簿（?。?3、卡片式賬簿（厚）,優(yōu)缺點(diǎn)？,四、基本內(nèi)容包括：,三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則,（1）賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供全面、系統(tǒng)、分類的會(huì)計(jì)核算資料。 （2）賬簿的設(shè)置要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。 （3）賬簿的格式要按照“既能記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，又能提供需要的核算指標(biāo)”的原則來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求簡(jiǎn)明、適用，避免繁瑣復(fù)雜。,1、封面 2、扉頁(yè)（包括目錄） 3、賬頁(yè)（格式各不同）,賬 簿 啟 用 表,目 錄,頁(yè)次,名 稱,編號(hào),序號(hào),頁(yè)次,名 稱,編號(hào),序號(hào),2 日記賬簿的設(shè)置

4、和登記,一、普通日記賬的設(shè)置 與登記,又稱分錄簿,過(guò)賬是指過(guò)入分類賬,普通日記賬,二、專欄日記賬的設(shè)置 與登記,將經(jīng)常大量重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置專欄，為常用的會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄，未設(shè)專欄的在其他欄內(nèi)寫明會(huì)計(jì)科目及應(yīng)借應(yīng)貸金額,三、特種日記賬的設(shè)置和登記,1、設(shè)置：按貨幣幣種設(shè)置。,2、格式（三欄式）與登記,注意：“日清月結(jié)”。,現(xiàn)金日記賬（三欄式）,銀行存款日記賬：是由出納員按銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日間的先后順序，根據(jù)各種銀行存款的收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記的賬簿。,1、設(shè)置： 按每一個(gè)存款賬號(hào)分別設(shè)置。,2、格式與登記,銀行存款日記賬（三欄式）,登記與現(xiàn)金日記賬相同。,說(shuō)明：現(xiàn)金日記賬一般

5、是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的收付款憑證登記；而銀行存款日記賬一般是根據(jù)銀行存款的收付款憑證登記。,這兩種業(yè)務(wù)都既要登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬又要登記銀行存款日記賬,多欄式：是按每筆收款和付款的對(duì)應(yīng)科目設(shè)置專欄進(jìn)行登記。,（1）其登記方法與三欄式基本相同，只是月底還應(yīng)分專欄結(jié)算出本月發(fā)生額，以便據(jù)以登記總賬。 （2）多欄式“現(xiàn)金”或“銀行存款支出日記賬”每日的付款合計(jì)數(shù)，應(yīng)過(guò)入多欄式 “現(xiàn)金”或“銀行存款收入日記賬”的“支出合計(jì)”欄，以便結(jié)出余額。 （3）另外設(shè)置現(xiàn)金出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便隨時(shí)掌握庫(kù)存現(xiàn)金的收付情況。,（三）多欄式日記賬的設(shè)置與登記,庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）收入

6、日記賬（多欄式）,庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬（多欄式）,總第 頁(yè) 分第 頁(yè),總第 頁(yè) 分第 頁(yè),1. 設(shè)置：按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序，在總分類賬簿中為每一個(gè)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，并預(yù)留賬頁(yè)。,2. 格式：一般是三欄式：“借方”、“貸方”、“余額”欄。 附加：記賬日期、憑證編號(hào)、摘要、對(duì)方科目欄等。也有多欄式的。,3. 登記：取決于會(huì)計(jì)核算形式。 一般根據(jù)記賬憑證逐筆登記。 也可根據(jù)日記賬逐筆或匯總登記。 根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期登記。,一、總分類賬的設(shè)置和登記,3 分類賬簿的設(shè)置和登記,是按照總分類賬戶（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）進(jìn)行分類登記的賬簿。,1、不反映對(duì)應(yīng)科目的“三欄式”總賬,2、反映對(duì)應(yīng)科

7、目的“三欄式”總賬,3、多欄式總分類賬的設(shè)置,明細(xì)分類賬是按二級(jí)科目或明細(xì)科目分類、連續(xù)地記錄和反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果明細(xì)情況的賬簿。,1、作用：它對(duì)于監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的管理和使用，往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，收入的取得以及費(fèi)用的支出等起著重要作用。,二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記,（1）三欄式：借方、貸方、余額。,2、格式,如應(yīng)收賬款、短期借款、 應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等適合,明 細(xì) 分 類 賬,（2）數(shù)量金額式：在三欄式各欄底下分設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄，如原材料、庫(kù)存商品。,A、按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別設(shè)置若干欄目， 如：材料采購(gòu)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)分配、固定資產(chǎn)清理。 B、只按借方發(fā)

8、生額設(shè)置賬頁(yè)，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示應(yīng)從借方發(fā)生額中沖減。 如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。 多欄式特點(diǎn)：對(duì)發(fā)生額按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置專欄，以便歸類反映，提供發(fā)生額的詳細(xì)分析資料。,多欄式的明細(xì)分類賬：是在三欄式的“借方”、“貸方”欄下再分設(shè)若干金額欄，分欄登記各明細(xì)科目的金額。包括兩種：,產(chǎn)品品種：子,生產(chǎn)成本明細(xì)賬,單位：元,32227,2426,11000,7980,10821,累 計(jì),2227,426,400,580,821,月末在產(chǎn)品成本,30000,2000,10600,7400,10000,完工產(chǎn)品成本,（30）,10821 79

9、80 11000 2426,2426,11000,7980,10821,消耗材料 消耗人工 消耗其他費(fèi)用 分配制造費(fèi)用, （3、6） （23）,合 計(jì),制 造費(fèi) 用,其他,直 接人 工,直 接材 料,摘 要,日 期,一、賬簿啟用規(guī)則,1、開(kāi)設(shè)新賬：新辦企業(yè)開(kāi)設(shè)新賬，老企業(yè)賬簿一般每年都要開(kāi)設(shè)新賬。固定資產(chǎn)明細(xì)賬等因數(shù)量多、變動(dòng)不大，可以幾年一更換。,4 賬簿使用和登記的規(guī)則,2、啟用新賬時(shí)：應(yīng)填制“賬簿啟用表”、“經(jīng)管人員一覽表”及“賬戶目錄”。放在訂本賬的扉頁(yè)（第一頁(yè)）或活頁(yè)賬夾封里。（拿實(shí)物看或畫出來(lái)） 賬簿啟用表：賬簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期等。 經(jīng)管人員一覽表：?jiǎn)挝幻Q、單

10、位公章、經(jīng)管人員及姓名蓋章、接管日期。 賬戶目錄：賬戶編號(hào)及名稱，在賬簿中起訖頁(yè)數(shù)。 開(kāi)設(shè)新賬戶時(shí)，將上年各賬戶“結(jié)轉(zhuǎn)下年”余額，直接轉(zhuǎn)入本年各賬戶，并注明“年初余額”或“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，日期欄注明年1月1日。,賬 簿 啟 用 表,目 錄,頁(yè)次,名 稱,編號(hào),序號(hào),頁(yè)次,名 稱,編號(hào),序號(hào),二、賬簿登記規(guī)則,1、(工具)記賬須用藍(lán)墨墨水和鋼筆、醮水筆。不得使用鉛筆和圓珠筆（銀行及憑證復(fù)寫除外），紅色墨水只用于劃線、結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬、表示余額為負(fù)數(shù)時(shí)使用。 2、(字跡)字跡須書(shū)寫工整、規(guī)范、清晰。大小留有余地，約占格子1/2到2/3。不得亂用代用符號(hào)，、$、#、除外；且緊靠行格底線書(shū)寫，數(shù)字不得串寫

11、，排列均勻，約成60角度，金額須寫到角分，如300.00元，不得300.一 或300。,300.00 1234567890 1234567,3、賬簿必須按編定的頁(yè)數(shù)順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)，跳行。 若有空白錯(cuò)誤，則在空白頁(yè)（行）處用對(duì)角紅線劃銷或注明“此頁(yè)（行）空白”、“作廢”并蓋章。 訂本賬預(yù)留賬頁(yè)不足時(shí)，若跳頁(yè)則： 原最后一頁(yè)末行注明“過(guò)入第頁(yè)”、“加計(jì)總數(shù)”、“余額”， 新賬頁(yè)第一行注明：“上承第頁(yè)”、“上頁(yè)總數(shù)”、“余額”。 每一頁(yè)登記完畢開(kāi)立新賬頁(yè)時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。 前一頁(yè)最后一行：過(guò)次頁(yè)、加計(jì)總數(shù)、結(jié)出余額。 新頁(yè)第一行：承前頁(yè)、上頁(yè)總數(shù)及余額。 4、嚴(yán)格根據(jù)已審核的記賬憑證記賬

12、須寫會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)，或只寫會(huì)計(jì)科目名稱，不能只填編號(hào)不寫名稱。 記賬后，賬簿上寫明“憑證號(hào)數(shù)”； 憑證上注明“賬簿頁(yè)數(shù)”或打“”。 以免發(fā)生漏記或重記。, (3)書(shū)寫適當(dāng)留格,登記規(guī)則： 基本要求依據(jù)憑證記賬。 （1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 （2）做好登記標(biāo)記,（4）使用藍(lán)黑墨水 （5）紅字限制使用 （6）賬頁(yè)連續(xù)登記 （7）注明余額方向,0,（8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明,總第120頁(yè)分第 20 頁(yè),庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）日記賬（三欄式）,庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）日記賬（三欄式）,總第180頁(yè)分第 80 頁(yè),總第120頁(yè)分第 20 頁(yè),庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）日記賬（三欄式）,庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）日記賬（三欄式）,總第

13、121頁(yè)分第 21頁(yè),三、錯(cuò)賬更正規(guī)則,(1）賬簿錯(cuò)賬：記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。,（一）錯(cuò)賬類型, 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少,2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。,1、劃線更正法：適應(yīng)于純屬賬簿錯(cuò)誤。,賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，嚴(yán)禁刮、挖、擦、補(bǔ)、涂抹或用褪色靈。,（二）錯(cuò)賬的更正方法,【例】用現(xiàn)金690元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 690 貸：銀行存款 690 登記賬戶時(shí)，在“管理費(fèi)用”賬戶中誤記為660元。,現(xiàn)金日記帳,690,蔡香梅,正確數(shù)字為690元,8575.35,857,5825.35,蔡香梅,5825.35,蔡香梅,對(duì)

14、,錯(cuò),正確數(shù)字為8575.35,【例】用銀行存款3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 登記賬戶時(shí)，在“管理費(fèi)用”賬戶中誤記為3 257元。,2、紅字更正法 記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)或科目錯(cuò)誤時(shí)；或應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)和科目沒(méi)錯(cuò)，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法。,附件 張,記賬憑證,2,現(xiàn)金日記帳,正確數(shù)字為660元,更正第1號(hào)憑證,管理費(fèi)用,30,19X1年6月1日 總字第 號(hào),（1）適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 編

15、制會(huì)計(jì)分錄時(shí)金額寫多450元（500-50）。 更正方法為：,（2）適用于更正記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”，誤用“管理費(fèi)用”科目。 更正方法為：,3、補(bǔ)充登記法 記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入帳。,附件 張,記賬憑證,2,19X1年6月1日 總字第 號(hào),現(xiàn)金日記帳,正確數(shù)字為690元,更正第1號(hào)憑證,管理費(fèi)用,30,【例】收到某單位歸還的欠款3 500 元存入銀行。 借：銀行存款 350

16、 貸：應(yīng)收賬款 350 編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)金額寫少3 150元（3 500-350）。,例：車間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料200元。 a.原記：借：生產(chǎn)成本 260 貸：原材料 260 b.現(xiàn)在用紅字：借：生產(chǎn)成本 60 貸：原材料 60,a. 260.00,b. 60.00,b. 60.00,a. 260.00,200.00,200.00,這項(xiàng)錯(cuò)誤還可用前面的紅字更正法更正。,例：車間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料200元。 a.原記：借：生產(chǎn)成本 260 貸：原材料 260 b.現(xiàn)在用紅字：借：生產(chǎn)成本 260 貸：原材料 260 c.再編制正確憑證： 借：生產(chǎn)成本 200 貸：原材料 200,a. 260.00,b.

17、260.00,b. 260.00,a. 260.00,c.200.00,c.200.00,200.00,200.00,例：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用其中子產(chǎn)品300元、丑產(chǎn)品500元。 原來(lái)：a. 借：生產(chǎn)成本子 30 丑 50 貸：制造費(fèi)用 80,補(bǔ)正：b. 借：生產(chǎn)成本子 270 丑 450 貸：制造費(fèi)用 720,a.80.00,a.80.00,b.720.00,b.720.00,800.00,800.00,錯(cuò)賬更正方法歸納: 1、劃線更正法：憑證無(wú)誤，賬簿錯(cuò)誤。例：90 000,9 000,憑證有誤,2、紅字更正法 （紅字指金額） 3、補(bǔ)充登記法,科目錯(cuò)誤,更改方法：紅字沖銷錯(cuò)誤分錄,藍(lán)字正確分錄,所

18、計(jì)金額 實(shí)際正確金額,更改方法：紅字沖減超出差額,所計(jì)金額 實(shí)際正確金額,更改方法：藍(lán)字補(bǔ)充少計(jì)差額,蔡香梅,5 對(duì)賬和結(jié)賬,一、對(duì)賬的意義和內(nèi)容：,對(duì)賬是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。,對(duì)賬的內(nèi)容：賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì),1、賬證核對(duì)：日記賬、分類賬同原始憑證、記賬憑證核對(duì)。 2、賬賬核對(duì)： a.總賬記錄的核對(duì)： 根據(jù)試算平衡原理，通過(guò)編制總分類賬發(fā)生額及余額對(duì)照表來(lái)檢查總賬記錄是否基本正確。 b.總賬與明細(xì)賬核對(duì)： 根據(jù)平行登記原理, 通過(guò)編制明細(xì)分類賬發(fā)生額及余額對(duì)照表來(lái)核對(duì)。 c.日記賬與總賬核對(duì)。（依據(jù)：平行登記原理） d.會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì)（賬卡核對(duì)）：財(cái)產(chǎn)物資保管明

19、細(xì)賬。 e.本單位賬與外單位賬核對(duì)：3種單位 同銀行核對(duì)； 同債權(quán)、債務(wù)單位核對(duì)； 同稅務(wù)、上級(jí)部門核對(duì)。 3、賬實(shí)核對(duì)：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)。 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)際財(cái)產(chǎn)物資相核對(duì)。,對(duì)賬的具體內(nèi)容：,二、結(jié)賬的意義和內(nèi)容： 結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，以便根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 即在一定時(shí)期終了，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和余額。,對(duì)應(yīng)在期末進(jìn)行調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)調(diào)整登記入賬。,1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)稅金等調(diào)整入賬。 2、對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中確定的盤盈、盤虧或損失等調(diào)整入賬。 3、

20、依次計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費(fèi)用成本賬戶的余額，如：材料采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等。 4、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果賬戶的余額，如本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。,結(jié)賬工作的基本步驟： 檢查對(duì)日常發(fā)生的交易或事項(xiàng)是否及時(shí)辦理憑證手續(xù)，登記入賬。,運(yùn)用劃線結(jié)賬法揭示出各賬戶發(fā)生額和余額。,總第 頁(yè) 分第 頁(yè),短期借款,1、月結(jié)：,本月發(fā)生額及余額（2月合計(jì)）,5000,20000,本年累計(jì),9000,24000,貸,18000,生產(chǎn)成本明細(xì)賬,產(chǎn)品品種：子,單位：元,32227,2426,11000,7980,10821,累 計(jì),32227,2426,11000,7980,10821,完工產(chǎn)品成本,（30）,10821 7980 11000 2426,2426,11000,7980,10821,消耗材料 消耗人工 消耗其他費(fèi)用 分配制造費(fèi)用, （23）,合 計(jì),制 造費(fèi) 用,