淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

1、淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用淺談 全面 預(yù) 算 管理在 企業(yè) 中#-5 1乍用 張 琳 北京市瀅輔數(shù)碼科技有限公司 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 【摘 要】全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。因 此，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有力工具，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)危機(jī)的法寶。 【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；戰(zhàn)略規(guī)劃；內(nèi)部控制；資源分配；風(fēng)險(xiǎn)控制 全面預(yù)算是指企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)的 各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面 的總體預(yù) 測(cè) 。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算 (如開(kāi)發(fā)預(yù)算、銷售 預(yù)算 、銷售費(fèi)用預(yù)算 、管理費(fèi)用預(yù)算等 ) 和財(cái)務(wù)預(yù)

2、算 (如投資預(yù)算 、資金預(yù)算、預(yù) 計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等)。 預(yù)算管理是企業(yè)及 有關(guān)單位對(duì)未來(lái)一 定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策 的財(cái)務(wù)情況的說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的約束依據(jù) 。 在企業(yè)的實(shí)踐中，為了能夠更好地服務(wù)于企 業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃 ，我們對(duì)全面的預(yù)算管理 的的作用也需要有足夠的認(rèn)識(shí)，如預(yù)算能夠 將企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)策略與企業(yè)最高的戰(zhàn)略規(guī) 劃聯(lián)系起來(lái)，使企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)策略與企業(yè) 所制定戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，并服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn) 略規(guī)劃；將運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和 目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，使得 企業(yè)的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃更具有針對(duì)性和可操作性， 從而確保運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施 ；能夠幫助確認(rèn)和 修訂企業(yè)的 目標(biāo)值，以使相關(guān)的業(yè)務(wù)人員能 夠接受

3、并據(jù)此予以進(jìn)行相關(guān)的績(jī)效考核；能 夠根據(jù)計(jì)劃和預(yù)算對(duì)有限的資源進(jìn)行分配， 以達(dá)到資源的合 理配置和最大化利用 ；建 立企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理的業(yè) 務(wù)流程等。我們將預(yù)算管理的作用歸納 為 以下幾個(gè)方面： 一、 全面預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理 重要手段 戰(zhàn)略管理是為 了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存和長(zhǎng) 遠(yuǎn)利益 ，全面預(yù)算管理是為 了實(shí)現(xiàn)企業(yè)一 段時(shí)間的具體的 目標(biāo) ，二者是一種互相制 約互相促進(jìn)的關(guān)系，公司戰(zhàn)略決定了公司 的預(yù)算管理，全 面的預(yù)算管理反過(guò)來(lái)又會(huì) 促進(jìn)和修正公司戰(zhàn)略 。企業(yè)的戰(zhàn)略決定 了 預(yù)算管理的重點(diǎn)，預(yù)算編制是 以企業(yè)戰(zhàn)略 為起點(diǎn)的。規(guī)模 導(dǎo)向型的企業(yè)的預(yù)算管理 的重點(diǎn)在于銷售 的增長(zhǎng)

4、。收益導(dǎo)向型的企 業(yè)的預(yù)算重點(diǎn)是成本或者稅前利潤(rùn)。 企業(yè)管理層 的主要的責(zé)任之一，就是 選擇并確認(rèn)的企業(yè)的發(fā)展方向和 目標(biāo)，同時(shí) 要確定采用何種戰(zhàn)略去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，戰(zhàn)略性的 預(yù)算就是選擇的基礎(chǔ)。年度預(yù)算是具體將戰(zhàn) 略 目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行未來(lái)財(cái)年的分解、細(xì) 化和數(shù)字化的過(guò)程。它能夠揭示在預(yù)算期間 內(nèi)，各個(gè)單位和職能部門(mén)為了完成企業(yè)的戰(zhàn) 略 目標(biāo)所需要的具體的資源及資源的數(shù)量， 以便各個(gè)單位和職能部門(mén)完成各 自的 目標(biāo)， 從而使整個(gè)企業(yè)完成總體的戰(zhàn)略 目標(biāo)。 全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列 量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng) 營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。 二、全面

5、能夠有效的促進(jìn)資源合理分配 全面的預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)的資源配 置。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，資源配置是以 市場(chǎng)為導(dǎo)向的。各企業(yè)根據(jù) 自身的實(shí)際情況 和利益需要，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行整合， 以實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化 和企業(yè)利潤(rùn)最大 化。由于企業(yè)所擁有的資源是一定的，因此 企業(yè)的管理者必須經(jīng)過(guò)慎重的權(quán)衡，對(duì)資源 - 138- 圄美 暉 在不同部門(mén)，不同時(shí)間之間的進(jìn)行分配。傳 統(tǒng)的以權(quán)利為導(dǎo)向的和以利益驅(qū)動(dòng)為導(dǎo)向的 資源配置方法有其弊端，無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè) 科學(xué)合理配置資源的需求 。全面的預(yù)算管理 是一種更為有效的資源配置方法，能夠集事 前規(guī)劃，事中控制，事后考核為一體 ，平衡 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種利益群

6、體的利益和矛 盾，優(yōu)化配置企業(yè)各方面的資源，增加企業(yè) 的效益，控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。 三 、全 面預(yù)算能加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制 能力 風(fēng)險(xiǎn)控制是指風(fēng)險(xiǎn)管理者采取各風(fēng)險(xiǎn)控 制是指風(fēng)險(xiǎn)管理者采取各種措施和方法，消 滅或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性 ，或者 減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失。具體包括 政策風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、 經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng) 險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、股票風(fēng) 險(xiǎn)、對(duì)公司關(guān)鍵人員依賴的風(fēng)險(xiǎn)等。 在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 和授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)是主要的風(fēng)險(xiǎn)，以預(yù)算為手段進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn)控制控制，是一種剛性控制手段?？刂埔?般認(rèn)為是信息反饋和信息比較后所采取的手 段。

7、將有關(guān)過(guò)去的信息、或者當(dāng)時(shí)兩個(gè)信息的 比較提供給責(zé)任控制功能的人，然后由這些人 加以參考利用，形成有效的控制決策。 全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn) 行事 前、事 中、事后監(jiān)控的重要手段，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí) 際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差距進(jìn)行分析，可以迅速 地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過(guò) 強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 全面預(yù)算體系中的年度預(yù)算可以大概的 預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)年度的經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)對(duì)所預(yù) 測(cè)的經(jīng)營(yíng)情況分析，找出其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在， 并預(yù)先采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而 達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。 預(yù)算管理可以有效的對(duì)企業(yè)各部門(mén)和成 員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評(píng)與激勵(lì)等過(guò) 程中責(zé)、權(quán)

8、、利關(guān)系進(jìn)行評(píng)估，從而使企業(yè)管 理更加的具體化、數(shù)字化、明晰化；通過(guò)對(duì)市 場(chǎng)的研究和預(yù)測(cè)，從而將外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn) 與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制統(tǒng)一起來(lái)，使預(yù)算成為一 種 自動(dòng)有效的自平衡系統(tǒng)，完善企業(yè)管理機(jī) 制，為優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)提供了切實(shí)保障。 四 、全面預(yù)算能促進(jìn)企業(yè) 內(nèi)外 的溝通 協(xié)調(diào) 由于企業(yè)的總體預(yù)算需要由各個(gè)部門(mén)來(lái) 共同實(shí)施，因此預(yù)算的編制也需要各個(gè)職能 部 門(mén)來(lái)共同參與，在預(yù)算編制的過(guò)程中，各 部 門(mén)的有關(guān)人員都 了解到本部門(mén)與企業(yè)總體 的關(guān)系、本部門(mén)與其他部門(mén)間的關(guān)系。在努 力實(shí)現(xiàn) 自己部門(mén)的目標(biāo)前提下，企業(yè)的總體 目標(biāo)也得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)上下級(jí)之間，預(yù)計(jì) 目 標(biāo)的分配也是溝通協(xié)調(diào)的結(jié)果，

9、因此預(yù)算的 編制，加強(qiáng)了企業(yè) 內(nèi)部的的溝通協(xié)調(diào)。預(yù)算 的編制過(guò)程也是將企業(yè)總體目標(biāo)分解、落實(shí) 到各個(gè)部門(mén)的過(guò)程 ，從而使各個(gè)部門(mén)明確 自 己的工作 目標(biāo)和任務(wù)，分解的過(guò)程就是上下 級(jí)管理者溝通的過(guò)程 。 總的說(shuō)來(lái)，全面預(yù)算是一種激勵(lì)或者推 動(dòng)企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人及員工努力達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的 工具，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通過(guò)預(yù)算來(lái)表達(dá)企業(yè)的發(fā) 展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，減少部門(mén)之前的隔閡，成 為企業(yè)內(nèi)部溝通的工具。同時(shí)，預(yù)算也可以作 為上下級(jí)之間溝通意見(jiàn)的工具和載體。 五、全面預(yù)算是績(jī)效考核的重要基礎(chǔ) 績(jī)效 考核 指企 業(yè)在 既 定 的戰(zhàn) 略 目標(biāo) 下 ，運(yùn)用特 定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，對(duì)員工的31 作行為及取得的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估

10、 ，并運(yùn) 用評(píng)估的結(jié)果對(duì) 員工將來(lái) 的工作行為和 工 作業(yè)績(jī)產(chǎn)生正面 引導(dǎo) 的過(guò)程和方法 ?？?jī) 效 考核作為預(yù)算管理的輔助工具 ，可 以提高 公司的整體利潤(rùn)水平和管理水平 。 預(yù)算管理是公司一種事前規(guī)劃，是為 了確保企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)而作出的計(jì)劃 。同時(shí) 它也是績(jī)效考核的保證和基礎(chǔ)，公司預(yù)算管 理制度直接影響著公司的激勵(lì)管理制度。全 面預(yù)算是公司實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行 員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效 管理相結(jié)合 使公司對(duì)其部門(mén)和員工的考核 真正做到 “有章可循，有法可依”。 同時(shí)，預(yù)算管理還有著激勵(lì) 的重要作 用。預(yù)算編制結(jié)果是全體員工積極 參與和 精心規(guī)劃的結(jié)果 。通過(guò)增加預(yù)算編制的

11、參 與層面，擴(kuò)大參加預(yù)算編制的員工種類 ， 以激 發(fā) 了員工 的積極 性 、主動(dòng) 性和 能動(dòng) 性，增加 員工 的主人翁意識(shí)。另外， 目標(biāo) 同樣具有激勵(lì)作用 ，人們的行為總是受著 目標(biāo)的指引，指 向特定的 目標(biāo) 。 目標(biāo)在 行 為過(guò)程 中具有雙重意義：一方面， 目標(biāo) 是 為行為 的結(jié)果 。 目標(biāo)達(dá)到，需求也就 能夠 得到滿 足，該行為也就結(jié)束了。另一方面 目標(biāo)又 是行為 的誘因 。目標(biāo)產(chǎn)生動(dòng)機(jī) ，動(dòng) 機(jī) 誘導(dǎo)行為 ，并 引導(dǎo)和調(diào)節(jié)著 行為 的方式 和方向，從而成為誘導(dǎo)行為的主動(dòng)因素。 預(yù)算編制通過(guò)簽訂責(zé)任書(shū) 。確立各方的責(zé) 任 、績(jī)效 目標(biāo) 。通 過(guò)員工 績(jī)效 目標(biāo) 的達(dá) 成，從而順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 。 六 、全面預(yù)算能夠有效控制成本 ，增 加利潤(rùn) 全面預(yù)算做為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種 重要手段，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)有效的控制成本， 促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)起著重大的推動(dòng)作用。 通過(guò)全面預(yù)算可以加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支 出的控制 ， 有效降低 公司的營(yíng)運(yùn)成本 ，建立 了一種責(zé) 任，控制和績(jī)效考核并存的企業(yè)管理制度， 有效的控制了企業(yè) 的運(yùn) 營(yíng)成本 ，在執(zhí)行過(guò) 程中，實(shí)行動(dòng)態(tài)考評(píng)與綜合考評(píng)相結(jié)合的原 則，有效的抑制了企業(yè)運(yùn)