稅務(wù)會(huì)計(jì)總論

1、稅務(wù)會(huì)計(jì),第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)總論,1. 稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象、要素、任務(wù)、目標(biāo)、基本前提和原則。 2. 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較,本章學(xué)習(xí)要點(diǎn),稅務(wù)會(huì)計(jì)概念 稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計(jì)算和繳納，即納稅主體涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。 是一門(mén)介于稅收學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)之間的新興邊緣學(xué)科，是融稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)于一體的特殊的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的三大分支,稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較,稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊

2、領(lǐng)域，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的。 稅務(wù)會(huì)計(jì)并不要求納稅人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套會(huì)計(jì)賬表。 稅務(wù)會(huì)計(jì)資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符合的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整，并做調(diào)整分錄，再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)告之中,一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系,前者是為保證收入，確保合理納稅；后者 反映企業(yè)整個(gè) 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等,前者僅限于涉稅業(yè)務(wù)；后 者是整個(gè)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的各方面,前者是稅法、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì) 計(jì)制度；后者 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì) 計(jì)制度,前者采用歷史成本；后者還可以考 慮時(shí)間價(jià)值和幣值變動(dòng)情況,核算目的,核算依據(jù),核算范圍,會(huì)計(jì)

3、計(jì)量屬性,二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別,稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象 稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是指稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 概括地說(shuō)，就是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)和罰沒(méi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)。 具體地說(shuō)，主要包括以下幾個(gè)方面：計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)稅依據(jù)（流轉(zhuǎn)額、收益額、所得額、財(cái)產(chǎn)額等）；稅款的計(jì)算與核算；稅款的繳納、退補(bǔ)與減免；稅收滯納金和罰款、罰金,將稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象進(jìn)一步的分類(lèi)，就形成稅務(wù)會(huì)計(jì)要素，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要素。 稅務(wù)會(huì)計(jì)要素主要有： （1）計(jì)稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，又稱(chēng)稅基。納稅人的各種應(yīng)納稅款是各稅種的計(jì)稅依據(jù)與其稅率的乘積。 （2）應(yīng)稅收入：是

4、企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，因此，也可稱(chēng)為法定收入,3）扣除費(fèi)用：稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，亦稱(chēng)法定扣除項(xiàng)目金額。 （4）應(yīng)稅所得額（或虧損額）：又稱(chēng)應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅所得，是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之間的差額。 （5）應(yīng)納稅額：又稱(chēng)應(yīng)繳稅額，它是計(jì)稅依據(jù)與適用稅率（或單位稅額）的乘積,稅務(wù)會(huì)計(jì)等式： 應(yīng)稅收入 扣除費(fèi)用 = 應(yīng)稅所得 計(jì)稅依據(jù) 適用稅率（或單位稅額）= 應(yīng)納稅額 前者適用于所得稅，后者適用于所有稅種,稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn): 1.法定性； 2.廣泛性； 3.統(tǒng)一性； 4.獨(dú)立性,稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 提供決策有用的信息 具體目標(biāo)：依

5、法納稅（是稅務(wù)會(huì)計(jì)的首要目標(biāo)）；提供會(huì)計(jì)信息，有助于稅務(wù)決策；有助于進(jìn)行納稅籌劃。 稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù) 主要有兩個(gè)方面：一方面是按照國(guó)家的稅法規(guī)定，正確核算所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，另一方面是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)努力節(jié)稅，尋求企業(yè)稅收利益,稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提 納稅主體假設(shè)（taxable entity） 納稅主體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。 年度會(huì)計(jì)核算假設(shè)（annual accounting）這是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的假設(shè)。各國(guó)稅制都建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。 納稅會(huì)計(jì)期間假設(shè)（taxable year） 納稅會(huì)計(jì)期間也

6、稱(chēng)納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) （going-concern or continuity of operation） 貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè) （time value of money,稅務(wù)會(huì)計(jì)必須按照稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是一種具有法律效力的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)在遵守一般會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)上，遵循其特有的原則。 稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性原則包括： 修正的應(yīng)計(jì)制原則 應(yīng)考慮稅款支付能力以及確定性 以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算方法相一致原則 劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益的原則,配比原則 確定性原則 可預(yù)知性原則,稅務(wù)會(huì)計(jì)方法,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法,設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本

7、計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表,納稅調(diào)整方法 計(jì)算稅款方法 納稅籌劃方法 納稅報(bào)告方法,稅務(wù)會(huì)計(jì)特有方法,稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置,應(yīng)交稅費(fèi) 賬務(wù)處理,主要內(nèi)容,應(yīng)交稅費(fèi),核算范圍：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目，反映企業(yè)應(yīng)交、未交和已交稅金的情況。貸方：反映企業(yè)已經(jīng)繳納的各種稅金、出口應(yīng)納稅金 以及繳納增值稅的企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額留待下月繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額。 余額：貸方，表示企業(yè)期

8、末已經(jīng)計(jì)提的應(yīng)交而未交的稅額，如為借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi),賬頁(yè)設(shè)置：總賬-三欄式賬頁(yè) 明細(xì)賬-各不相同,明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),賬務(wù)處理,1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的各稅時(shí)：借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。 實(shí)際交納時(shí)：借記本科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，

9、土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的：借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅,實(shí)際交納土地增值稅時(shí)：借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的：按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目，同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目,3）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目,4）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅時(shí)：借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目,實(shí)際交納時(shí)：借記本

10、科目，貸記“銀行存款”等科目,第二章 納稅基礎(chǔ),學(xué)習(xí)目的：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求理解稅收的概念，了解其特點(diǎn)和作用，掌握稅收的分類(lèi)；掌握稅制的各組成要素，理解它們之間的相互關(guān)系；了解納稅人的權(quán)利和義務(wù),稅收的產(chǎn)生 （一）稅收產(chǎn)生的條件 1.產(chǎn)生稅收的前提條件國(guó)家的產(chǎn)生和存在 2.產(chǎn)生稅收的經(jīng)濟(jì)條件私有財(cái)產(chǎn)制的存在和發(fā)展 （二）稅收產(chǎn)生的過(guò)程 1.夏商周時(shí)期的“貢助徹”雛形階段 2.春秋時(shí)期魯國(guó)的“初稅畝”成熟階段,稅收,稅收的概念稅收是國(guó)家為了行使其職能而憑借政治權(quán)力，按照稅法的規(guī)定，向個(gè)人或者經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇斩〉玫呢?cái)政收入 。 對(duì)概念的理解： 稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種形式；行使征稅

11、權(quán)的主體是國(guó)家；國(guó)家憑借政治權(quán)力征稅；稅收必須借助于法律形式進(jìn)行,稅收的特點(diǎn) 稅收的強(qiáng)制性 主要是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，依照法律強(qiáng)制征稅。稅收的強(qiáng)制性是最為明顯的形式特點(diǎn),稅收的無(wú)償性 稅收的無(wú)償性有別于國(guó)有資產(chǎn)收入和國(guó)有債務(wù)收入。 稅收的固定性 國(guó)家在征稅前以法律的形式規(guī)定征稅對(duì)象及征稅額度、征稅方法等。 稅收的三個(gè)特性相互聯(lián)系、相互影響，構(gòu)成統(tǒng)一的整體,稅收的分類(lèi) 稅收的分類(lèi)，是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)復(fù)雜的稅制和稅種進(jìn)行歸類(lèi)。 按課稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類(lèi)，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅、農(nóng)業(yè)稅等。 按稅收管理權(quán)限分類(lèi)，可以分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅等三大類(lèi),按稅收的計(jì)稅依據(jù)

12、分類(lèi)，稅收可以分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。 按稅收與價(jià)格的依存關(guān)系分類(lèi)，稅收可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅,稅收的作用 1、稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要來(lái)源， 組織財(cái)政收入是稅收的最基本職能。 2、稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的手段。 3、稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)共同富裕。 4、稅收維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往,稅制構(gòu)成要素,稅制的構(gòu)成要素，是指稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制要素。稅制要素一般包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、罰則等,稅制構(gòu)成要素,納稅人、扣繳義務(wù)人 納稅人，是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，也叫納稅主體，是稅法規(guī)定的享有納稅權(quán)利、負(fù)有

13、納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是繳納稅款的主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。 有些稅款，為了有利于征收管理，由向納稅人支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)的單位和個(gè)人代扣代繳、代收代繳稅款，這樣的按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人稱(chēng)扣繳義務(wù)人，如個(gè)人所得稅，多數(shù)項(xiàng)目由支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人,稅制構(gòu)成要素,征稅對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù) 征稅對(duì)象，也稱(chēng)納稅對(duì)象、征稅客體，是指對(duì)什么征稅，即征稅的目的物，也是繳納稅款的客體。是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。 對(duì)稅種的納稅對(duì)象作進(jìn)一步的劃分，進(jìn)行歸類(lèi)，這種歸類(lèi)就是稅目，即征稅對(duì)象的具體化。稅目體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征稅的廣度。 納稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)

14、準(zhǔn)是計(jì)稅依據(jù)，即課稅依據(jù)。以納稅對(duì)象的價(jià)值單位計(jì)算時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)是從價(jià)計(jì)稅；以納稅對(duì)象的數(shù)量計(jì)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)是從量計(jì)稅；既以價(jià)值又以數(shù)量為依據(jù)計(jì)稅，為復(fù)合計(jì)稅,稅制構(gòu)成要素,稅率 稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。 目前我國(guó)常用的稅率有: 比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，是一種應(yīng)用最廣、最常見(jiàn)的稅率，一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅,稅制構(gòu)成要素,累進(jìn)稅率，是指按照納稅對(duì)象數(shù)額大小設(shè)置的逐級(jí)遞增的系列稅率，稅率隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高，即把納稅對(duì)象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干個(gè)等級(jí)，從低到高分別規(guī)定逐級(jí)遞增的稅率

15、(包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率)。 定額稅率，又稱(chēng)“固定稅額”，是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為單位，直接規(guī)定每一自然單位的固定稅額,稅制構(gòu)成要素 納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限：是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的間隔時(shí)間。 目前我國(guó)分為三種： 按期納稅：一般有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、3個(gè)月。以1日、3日、5日、10日、15日為一個(gè)納稅間隔期的，必須在期滿后5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起10日內(nèi)清繳；以1個(gè)月和3個(gè)月為一個(gè)納稅間隔期的，必須在期滿后10日內(nèi)繳納稅款,1.2 稅制構(gòu)成要素,按次納稅：一般

16、在應(yīng)稅行為發(fā)生后的7日內(nèi)須將應(yīng)納稅款繳納入庫(kù)。 按期預(yù)繳：以1年為一個(gè)納稅間隔期的，應(yīng)該在年度內(nèi)按期預(yù)繳，待年度結(jié)束后3個(gè)月（或4個(gè)月、5個(gè)月）內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ),納稅地點(diǎn)：是指納稅人在什么地方完成繳納稅款的義務(wù)，包括代征、代扣代繳義務(wù)人的具體納稅地點(diǎn)。 減免稅：是一種稅收優(yōu)惠，是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的要求而對(duì)某些納稅人或特定納稅對(duì)象、應(yīng)稅行為給予免除部分或者全部納稅義務(wù)的一種特殊措施。 罰則：主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施,減免稅,減免稅就是對(duì)稅率所作的一種靈活延伸，它主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容： 減稅和免稅。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款，而免稅則是對(duì)應(yīng)納稅額

17、全部免征稅款。 起征點(diǎn)。是指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。 免征額。是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款,稅收的征收管理制度,稅收征收管理制度主要包括稅務(wù)登記制度、賬簿憑證管理制度、納稅申報(bào)制度、發(fā)票的使用與管理制度、稅款征收制度、稅務(wù)檢查制度等。 稅務(wù)登記制度 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等實(shí)行法定登記，并據(jù)以對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)管理制度。稅務(wù)登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)。 稅務(wù)登記包括開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記三種,

18、賬簿、憑證管理制度 賬簿、憑證管理，是繼稅務(wù)登記之后稅收征收管理的又一重要環(huán)節(jié)。 包括會(huì)計(jì)賬簿、憑證的設(shè)置；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及處理辦法的管理；賬簿、憑證的保存與管理,納稅申報(bào)制度,納稅申報(bào):是納稅義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。納稅申報(bào)是稅收征管的基礎(chǔ)，是納稅程序的中心環(huán)節(jié)。 主要包括納稅申報(bào)的對(duì)象；我國(guó)目前的主要納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)；納稅申報(bào)的期限,發(fā)票的使用與管理制度 發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。 主要包括：發(fā)票的印制；發(fā)票的

19、領(lǐng)購(gòu)；發(fā)票的開(kāi)具（一般情況下，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票）；發(fā)票的保管（已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，一般應(yīng)保存5年,稅款征收制度 是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等主體依照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)。是稅收征管工作中的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。 稅款征收的方式 包括查賬征收方式；查定征收方式；查驗(yàn)征收方式；定期定額征收方式；委托代征方式；代收代繳方式；代扣代繳方式；自行申報(bào)納稅方式（如自核自繳方式、自報(bào)核繳方式等,稅款征收制度,除以上方式外，還有郵寄申報(bào)納稅、自行貼花方式等。 稅款征收的程序和

20、憑證 稅款征收的保障措施 納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月,稅款征收制度 加收滯納金 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律、法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除有權(quán)責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，應(yīng)按日加收滯納稅款2的滯納金。 采取稅收保全措施 主要有兩種形式：一是書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二是扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有兩種形式：一是書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；二是扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變

21、賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。 除了上述各種措施外，還有要求納稅人提供納稅擔(dān)保、阻止出境、稅款優(yōu)先執(zhí)行等。 與稅款征收有關(guān)的其他問(wèn)題 稅款的退還、補(bǔ)繳和追征制度；減稅和免稅；稅額核定制度,稅務(wù)檢查制度,稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu) 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)。中央、地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立后，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)各自所管轄稅收的稅務(wù)檢查；對(duì)于交叉管理的納稅戶，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局必要時(shí)可以組成聯(lián)合檢查組進(jìn)行檢查；國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在檢查中發(fā)現(xiàn)屬于對(duì)方管轄的稅收問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)互相通報(bào)，分別查處,稅收檢查制度,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查： 檢查賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查應(yīng)納