稅務(wù)籌劃作業(yè)答案

1、案例 1 中國一外貿(mào)出口企業(yè)主營業(yè)務(wù)是向美國出口毛線手套， 由于售價(jià)較低， 被美國政府征 收了反傾銷關(guān)稅，適用 100%進(jìn)口關(guān)稅率。但美國稅法規(guī)定，對進(jìn)口紡織殘次品按噸征收進(jìn) 口關(guān)稅， 并且稅率很低。 問該企業(yè)今后應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃， 降低關(guān)稅？并說明該案例主要 運(yùn)用什么籌劃原理？參考答案： 外貿(mào)出口企業(yè)利用美國關(guān)稅稅法空白地方， 一批訂單分兩次入關(guān)， 第一批入關(guān)左 手手套，第二批入關(guān)右手手套，這樣就按照進(jìn)口紡織殘次品繳納少量的關(guān)稅。案例 2張華在市區(qū)有一套房屋擬出租， 現(xiàn)有兩個(gè)出租對象， 一是出租給某個(gè)人居住， 月租金 2000 元；二是出租給某個(gè)體戶用于經(jīng)營，月租金 2000 元。租期 1

2、 個(gè)月。請給出稅收籌劃方案選 擇的依據(jù)，并說明該案例主要運(yùn)用了什么籌劃原理？方案一：出租給個(gè)人居?。簯?yīng)納營業(yè)稅 =20003%=60（元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =60 X（ 7% 3% =6（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000 X 4%=80（元）應(yīng)納印花稅=2000 X 1%o =2 （元）應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（2000606802800）X 10%=105.2（元）納稅總額 253.2 元。方案二：出租給個(gè)體戶經(jīng)營：應(yīng)納營業(yè)稅 =2000X 5%=100（元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =100X（ 7%3%）=10（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅 =2000X 12%=240（元）應(yīng)納印花稅=2000 X 1%o =

3、2 （元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(2000- 100- 10 240- 2-800)X 20%=169.6 (元)納稅總額 521.6 元。通過計(jì)算結(jié)果可以看出， 在租金收入相同的情況下， 由于客體的不同造成適用稅率上的差異， 會(huì)使其租金收入所含稅收負(fù)擔(dān)有較大懸殊，該案例選擇方案二比方案一多繳稅268.4 元。案例 3某科技公司擬將水變石油的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某海洋石油企業(yè)，簽訂協(xié)議共收取 1500 萬 元。稅法規(guī)定 : 一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬的部分，免征企業(yè)所得稅，超過 500 萬的部分減半征收企業(yè)所得稅。 該科技公司應(yīng)如何轉(zhuǎn)讓？請寫出主要運(yùn)用什么籌劃 原理，如何籌劃

4、？參考答案：方案一：與客戶的協(xié)議確認(rèn)為一次性轉(zhuǎn)讓并收取 1500萬元，其所納企業(yè)所得稅為：企業(yè)所得稅 =(1500-500)X 25%X 50%=125(萬元)方案二：與A客戶協(xié)議確定為每年收取500萬元企業(yè)所得稅=(500 - 500) X 12.5%F( 500- 500) X 12.5%( 500 - 500) X 12.5%= 0 (萬元)方案三：與A客戶協(xié)議確定為第一年收取700萬元；第二年收取 600萬元；第三年收取200萬元。企業(yè)所得稅 =(700 - 500) X 12.5%( 600- 500) X 12.5%0X 12.5%=200X12.5 +100X12.5 +0=37

5、.5(萬元)選擇方案二最優(yōu)。該案例主要運(yùn)用了稅基均衡實(shí)現(xiàn)原理 案例 4某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售。 每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水 120 元、一瓶指甲油 40 元、一支口紅 60 元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液 100 元、一瓶摩絲 32 元；化妝工具及小工藝品 10 元、塑料包 裝盒 5 元?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為 30%，上述價(jià)格均不含稅。分析要求：從稅務(wù)籌劃角度，分析企業(yè)采用成套銷售是否有利？稅負(fù)比較：成套銷售應(yīng)交消費(fèi)稅：(120+40+60+100+32+10+5) X 30%=110.1 (元)如果改成“先銷售后包裝”方式，可以大

6、大降低消費(fèi)稅稅負(fù)(120+40+60) X 30%=6(元)可見，如果改成 “ 先銷售后包裝 ” 方式，每套化妝品消費(fèi)稅稅負(fù)降低 44.1 元，而且增值 稅稅負(fù)仍然保持不變。因此，企業(yè)從事消費(fèi)稅的兼營業(yè)務(wù)時(shí)，能單獨(dú)核算，最好單獨(dú)核算， 沒有必要成套銷售的，最好單獨(dú)銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)該案例主要運(yùn)用了稅基最小化原理。案例 5某企業(yè)現(xiàn)在有以下三種稅務(wù)籌劃方案：方案 1：第一年所得稅稅前利潤 100萬元， 第二年所得稅稅前利潤 1 00萬元，第三年所得稅稅前利潤 100萬元：方案 2：第一年所得稅 稅前利潤 50 萬元，第二年所得稅稅前利潤 100 萬元，第三年所得稅稅前利潤 150 萬元：

7、方 案 3：第一年所得稅稅前利潤 50 萬元，第二年所得稅稅前利潤 50 萬元，第三年所得稅稅前 利潤 200 萬元。該企業(yè)的所得稅率為 25%，目標(biāo)投資收益率為 10%。分析要求： 1. 該企業(yè)采 用哪種稅務(wù)籌劃方案最優(yōu)？ 2. 如果該企業(yè)前兩年享受所得稅免稅稅收優(yōu)惠， 那么該企業(yè)應(yīng)該 采用哪種稅務(wù)籌劃方案？參考答案：( 1 )方案一：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：方案二：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：方案三：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：2100+100/1.1+100/1.12=273.55（萬元）250+100/1.1+150/1.12=264.88 （萬元）250+50/1.1+200/1.12

8、=260.73 （萬元）因此， 選擇方案三最優(yōu)， 因?yàn)樗确桨敢?、方案二相對?jié)減更多的稅款，取得的收20+0+100/1.1 2=82.64 （萬元）20+0+150/1.1 2=123.96 （萬元）20+0+200/1.1 2=165.29 （萬元）益最大。2）方案一：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：方案二：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：方案三：按投資收益率折算成現(xiàn)值為：因此，選擇方案一最優(yōu)，因?yàn)樗确桨付⒎桨溉^對和相對都節(jié)減更多的稅款， 取得的收益最大。案例 6假設(shè)一個(gè)公司的年度目標(biāo)投資收益率為10%，在一定時(shí)期內(nèi)所取得的稅前所得相同。如果稅法允許計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法有平均年限法、 加速折舊法、 一次計(jì)入費(fèi)用法。 其結(jié) 果假定是：方案1:采用年限平均法：Tl-1=Tl-2=Tl-3=200萬元，即每年繳納的所得稅相同；方 案2:采用加速折舊法：T2-1 =150萬元，T2-2 =200萬元，T2-3=250萬元；方案3 :采用一次計(jì)入費(fèi)用法： T3-1 =0 萬元， T3-2 =300 萬元， T3-3=300 萬元。分析要求：該企業(yè)采用哪種方法更 符合稅務(wù)籌劃的要求？參考答案：方案一：采用年限平均法，所得稅按投資收益率折算成現(xiàn)值為：2200+200/1.1+200/1.12=547.08 （萬元）方案一：采用加速折舊法，所得稅按投資收益率折算