新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制方法80174

1、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表地編制方法：一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量地編制方法按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量.直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出地主要類(lèi)別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量 在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中地營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地工程 地增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量采用直接法具體編制現(xiàn)金流量 表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法.業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單地，也可以根據(jù)有關(guān)科目地記 錄分析填列.b5E2RGbCAP1. 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金工程本工程可根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)收賬款及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶分析填列.plEanq

2、FDPw本工程地現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金二本期營(yíng)業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額 - 應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額 -應(yīng)收票據(jù)增加額）+本期預(yù)收賬款增 加額 -預(yù)收賬款減少額）DXDiTa9E3d注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷(xiāo)地壞帳損失，也應(yīng)減去. 因核銷(xiāo)壞賬損失 減少了應(yīng)收帳款，但沒(méi)有收回現(xiàn)金）.如果有收回前期已核銷(xiāo)地壞帳金額，應(yīng)加 上. 因收回已核銷(xiāo)地壞帳，并沒(méi)有增加或減少應(yīng)收賬款，但卻收回了現(xiàn) 金）.RTCrpUDGiT2. 收到地稅費(fèi)返還工程該工程反映企業(yè)收到返還地各種稅費(fèi).本工程可以根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 、應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加等賬戶地

3、記錄分析填列.5PCzVD7HxA3. 收到地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)除了上述各工程以外收到地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)噩F(xiàn)金收入等.本工程可根據(jù)營(yíng)業(yè)外 收入、營(yíng)業(yè)外支出、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等賬戶地記錄分 析填列.jLBHrnAlLg4. 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金工程本工程可根據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本存貨等賬戶地記錄分析填列.XHAQX74J0X本工程地現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額 -本期存貨減少 額）+本期應(yīng)

4、付賬款減少額 -本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額 -本 期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額 -本期預(yù)付賬款減少額）LDAYtRyKfE5. 支付給職工以及為職工支付地現(xiàn)金工程該工程反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付地工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和 補(bǔ)貼等 含為職工支付地養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用）.但不含為離退休人員支付地各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)建人員地工資.Zzz6ZB2Ltk本工程可根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本等賬戶地 記錄分析填列.6. 支付地各項(xiàng)稅費(fèi)工程本工程反映地是企業(yè)按規(guī)定支付地各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用.但不包括已計(jì)入固定 資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付地耕地占用稅和本

5、期退回地所得稅.dvzfvkwMIl本工程應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶地記錄分析填列.7. 支付地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付地其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金，包括罰款 支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付地離退休人員地各項(xiàng)費(fèi)用等本工程應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶地記錄分析填 列 .rqyn14ZNXI二）投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量地編制方法投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出地各工程地內(nèi)容和填列方法如下：1. 收回投資所收到地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回地除現(xiàn)金等價(jià)物以外地交易性金融資 產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到地現(xiàn)金，以及收回持有至到

6、期投資本金而收到地現(xiàn)金.不 包括持有至到期投資收回地利息以及收回地非現(xiàn)金資產(chǎn)本工程應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶地記錄分析填 列.EmxvxOtOco2. 取得投資收益所收到地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得地現(xiàn)金股利、和分回利潤(rùn)所收到地現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得地現(xiàn)金利息收入.本工程應(yīng)根據(jù)投資收益、庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款等賬戶地記錄分析填列.SixE2yXPq53. 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回地現(xiàn)金凈額工程 該工程反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得地現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付地有關(guān)費(fèi)用后地凈額.本工程可根據(jù)固定資產(chǎn)清理、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等

7、賬戶地記錄分析填列.6ewMyirQFL如該工程所收回地現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在支付地其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金工 程填列.4. 收到地其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金工程本工程反映除上述各工程以外，收到地其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流入.應(yīng)根據(jù) 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶地記錄分析填列.kavU42VRUs5. 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付地 現(xiàn)金.其中企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付地現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付地價(jià)款現(xiàn)金及 增值稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)建支付地現(xiàn)金.但不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)地借款利息支出和 融資租入固定資產(chǎn)地租賃費(fèi).y

8、6v3ALoS89本工程應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 等賬戶地記錄分析填列.M2ub6vSTnP6. 投資所支付地現(xiàn)金工程該工程反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有 至到期投資所實(shí)際支付地現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付地現(xiàn)金.但不包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi) 股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含地已宣告尚未領(lǐng)取地現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取地債券利息.0 YujCfmUCw本工程應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、庫(kù)存 現(xiàn)金、銀行存款等賬戶記錄分析填列.eUts8ZQVRd7. 支付地其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支

9、付地與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流出.包括企 業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含地已宣告尚未領(lǐng)取地現(xiàn)金股利或已到 付息期但尚未領(lǐng)取地債券利息等.本工程應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收 股利、應(yīng)收利息等賬戶地記錄分析填列.sQsAEJkW5T三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量地編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括地各工程地內(nèi)容和填列方法如下：1. 吸收投資所支付地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)收到投資者投入地現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資 金實(shí)際收到地款項(xiàng)凈額 即發(fā)行收入減去支付地傭金等發(fā)行費(fèi)用后地凈額）.本 工程可根據(jù)實(shí)收資本 或股本）、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶 地記錄分析填列.GMsIa

10、sNXkA2. 借款所得到地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到地現(xiàn)金.本工程可根據(jù)短 期借款、長(zhǎng)期借款、銀行存款等賬戶地記錄分析填列.TlrRGchYzg3. 收到地其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金工程該工程反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到地其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流入.本工 程應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶地記錄分析填列.7EqZcWLZNX4. 償還債務(wù)所支付地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)地本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)地借款本金、償還 到期地債券本金等.本工程可根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、庫(kù)存 現(xiàn)金、銀行存款等賬戶地記錄分析填列.lzq7IGfO2E5. 分配股利、

11、利潤(rùn)或償還利息所支付地現(xiàn)金工程本工程反映企業(yè)實(shí)際支付地現(xiàn)金股利、支付給投資人地利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付地借 款利息、債券利息等.本工程可根據(jù)應(yīng)付股利 或應(yīng)付利潤(rùn)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶地記錄分析填 列.zvpgeqJ1hk6. 支付地其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金工程本工程反映除了上述各工程以外，支付地與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金流出.例如發(fā)行 股票債券所支付地審計(jì)、咨詢等費(fèi)用.該工程可根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和 其他有關(guān)賬戶地記錄分析填列.NrpoJac3v1四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金地影響地編制方法本工程反映企業(yè)地外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用地匯率與期末匯率地差額對(duì)現(xiàn)金 地影響數(shù)額.編制方

12、法略）.五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物地凈增加額地編制方法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物地凈增加額，是將本表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~、 投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~和匯率變動(dòng) 對(duì)現(xiàn)金地影響四個(gè)工程相加得出地.1nowfTG4KI六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額地填列本工程是將計(jì)算出來(lái)地現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得它應(yīng)該與企業(yè)期末地全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物地合計(jì)余額相等.fjnFLDa5Zo七）補(bǔ)充資料工程地內(nèi)容和編制方法除現(xiàn)金流量表反映地信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 地現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支地重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 凈變

13、動(dòng)情況等信息也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表地補(bǔ)充資料.tfnNhnE6e51. 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量.間接法,是指以企業(yè)本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整 不涉及現(xiàn)金地收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等工程地增減變動(dòng),調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金收支工程，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量 地方法.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表采用直接法反映地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流 量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明.HbmVN777sL采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類(lèi)工程進(jìn)行調(diào)整.1） 實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)

14、金地費(fèi)用；2 ）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金地收益；3 ）不屬于經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)地?fù)p益；4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程地增減變動(dòng).V7l4jRB8Hs企業(yè)利潤(rùn)表中反映地凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算地，而且包括了投資活 動(dòng)和籌資活動(dòng)地收入和費(fèi)用.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量，就是要按收付 實(shí)現(xiàn)制地原則,將凈利潤(rùn)按各工程調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng) 對(duì)現(xiàn)金流量地影響.對(duì)這些工程地調(diào)整過(guò)程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 表地過(guò)程.83ICPA59W9將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)因?yàn)閮衾麧?rùn)是現(xiàn)金凈流入地主要來(lái)源.但凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，將 凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)

15、金凈流入.在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整地工程主要包括：mZkklkzaaP1 ）計(jì)提地資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程企業(yè)計(jì)提地各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長(zhǎng)期 資產(chǎn)地減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了 資產(chǎn)減值損失科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶, 從而減少了凈利潤(rùn)但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒(méi)有減少現(xiàn)金 流量.所以應(yīng)將計(jì)提地各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以加回.AVktR43bpw本工程應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)減值損失賬戶地記錄分析填列.2）固定資產(chǎn)折舊工程工業(yè)加工企業(yè)計(jì)提地固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品地成本，另一部分增加了 期間費(fèi)用 如管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等），計(jì)入期間費(fèi)用地部分直接減少了凈利潤(rùn)，

16、 計(jì)入產(chǎn)品成本地部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤(rùn)；產(chǎn)品尚 未變現(xiàn)地部分，折舊費(fèi)用加到了存貨成本中，存貨地增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整 地.而實(shí)際上全部地折舊費(fèi)用并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出.所以,應(yīng)在凈利潤(rùn)地基礎(chǔ)上將 折舊地部分予以加回.ORjBnOwcEd本工程應(yīng)根據(jù)累計(jì)折舊賬戶地貸方發(fā)生額分析填列3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)工程企業(yè)地?zé)o形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是計(jì)入管理費(fèi)用地，所以沖減了凈利潤(rùn)但無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)并 沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出.所以無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷(xiāo)地價(jià)值，應(yīng)在凈利潤(rùn)地基礎(chǔ)上予以加 回.2MiJTy0dTT該工程可根據(jù)累計(jì)攤銷(xiāo)賬戶地記錄分析填列.4) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)工程長(zhǎng)期待攤費(fèi)用地?cái)備N(xiāo)與無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)一樣，已

17、經(jīng)計(jì)入了損益,但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以工程應(yīng)在凈利潤(rùn)地基礎(chǔ)上予以加回.gliSpiue7A5) 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)地?fù)p失工程處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生地?fù)p益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生地?fù)p 益,不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地?fù)p益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除.如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益，應(yīng)予 以扣除,即用-號(hào)列示.uEhOUlYfmh本工程可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、等賬戶所屬明細(xì)賬戶地記錄分析 填列7) 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失工程.本工程反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤(pán)虧后地凈損失或盤(pán)盈后地凈收益).企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)盈損益，屬于投資活動(dòng)

18、產(chǎn)生地?fù)p益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn) 生地?fù)p益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng) 予以剔除如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用-號(hào)列示.IAg9qLsgBX本工程可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、等賬戶所屬明細(xì)賬戶地記錄分析 填列7) 公允價(jià)值變動(dòng)損失工程該工程反映企業(yè)持有地交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式 計(jì)量地投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成地凈損失因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損失影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)，但并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整如為凈收益以-號(hào)列示. 本工程可根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目所屬有關(guān)明細(xì)科目地記錄分析填歹y .WwghWvVhPE8) 財(cái)務(wù)

19、費(fèi)用工程一般企業(yè),財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生地利息支出減存款利息收入)財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生地現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期 間費(fèi)用,已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益影響了凈利潤(rùn).所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回；如為貸方余額， 應(yīng)予以扣除.本工程應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用工程填列.asfpsfpi4k9) 投資損失工程企業(yè)發(fā)生地投資損益，屬于投資活動(dòng)地現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地現(xiàn)金流量.但 投資損失，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，影響了凈利潤(rùn).所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回；如為投資凈收益，

20、應(yīng)予以扣除，即用-號(hào)列示.ooeyYZTjj1該工程可根據(jù)利潤(rùn)表中投資收益工程地金額填列.10) 遞延所得稅資產(chǎn)減少工程該工程反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)工程地期初余額與期末余額地差 額遞延所得稅資產(chǎn)地減少增加了所得稅費(fèi)用，減少了利潤(rùn)而遞延所得稅資產(chǎn)地 減少并沒(méi)有增加現(xiàn)金流出所以應(yīng)在凈利潤(rùn)地基礎(chǔ)上予以加回相反，如果是遞延 所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用-號(hào)填列.BkeGuInkxI本工程可以根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)科目分析填列.11 )遞延所得稅負(fù)債增加工程遞延所得稅負(fù)債地增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒(méi)有因此增加現(xiàn)金流流出， 所以應(yīng)在凈利潤(rùn)地基礎(chǔ)上予以加回相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用- 號(hào)

21、填列.PgdOOsRIMo12 )存貨地減少工程企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)中耗用地存貨，有一部分是期初地存貨，這部分 存貨當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了扣除所以在將凈利潤(rùn) 調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)予以加回.3cdXwckm15如果期末存貨比期初增加，說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入地存貨除本期耗用外還剩余一部分這 部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒(méi)有減少凈利潤(rùn)所以在將凈利潤(rùn)調(diào) 節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除即用-號(hào)列示.h8c52WOngM總之，存貨地減少，應(yīng)視為現(xiàn)金地增加，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量；存貨地增加，應(yīng)視為 現(xiàn)金地減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量.v4bdyGious該工程可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程地期初、期末數(shù)之間地差額填列13) 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程地減少工程經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程地減少 如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等工程中與經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)有關(guān)地部分地減少)，說(shuō)明本期收回地現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中確認(rèn)地主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入，即將上期實(shí)現(xiàn)地收入由本期收回了