在建工程核算辦法

1、在建工程核算辦法為規(guī)范會計核算，為財務管理提供基礎、可比的會計數(shù)據(jù)，根據(jù)會計法、會計工作基礎工作規(guī)范，結(jié)合公司實際情況，制定 本辦法。一、適用范圍：僅適用于外包工程（無甲供材），其他情況參照執(zhí)。二、原始憑證：包括但不限于以下內(nèi)容（模板見“五、附件”）（一）工程外包合同（二）工程進度請款表（見附件 2）（三）工程完工驗收表（見附件 3）（四）工程發(fā)票（五）工程結(jié)算書（見附件4）（六）工程進度驗收明細表（見附件 5）（七）在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)分配表（見附件 6）三、科目說明會計科目說明在建工程-預付工程款用于核算未收到結(jié)算書以前的工程款支付；在建工程-外包工程用于核算收到發(fā)票，以及在轉(zhuǎn)固；在建工程-

2、在建工程預轉(zhuǎn)固用于核算未收到結(jié)算書的預轉(zhuǎn)固；在建工程-工程量暫估用于核算未收到結(jié)算書的工程價值暫估，如年末進度暫估，預轉(zhuǎn)固工程暫估；應付賬款-應付工程款用于核算已轉(zhuǎn)固且收到發(fā)票的應付款；應付賬款-應付工程款-暫估用于核算已轉(zhuǎn)固且未收到發(fā)票的應付 款， 般應與 在建工程-工程量暫估 科目發(fā)生額相等、方向相反；四、核算方法：（一）在建工程項目進行中： 支付工程進度款【會計分錄】借：在建工程-預付工程款貸：銀行存款 收到發(fā)票【會計分錄】借：在建工程-外包工程貸：在建工程-預付工程款（預付工程款余額）貸：應付賬款-應付工程款（發(fā)票金額-預付工程款余額）（二）工程已完工，但尚未決算、且未取得發(fā)票，但已達

3、到可使用狀 態(tài)，應根據(jù)取得的工程驗收表將工程進行預轉(zhuǎn)固， 原則上預轉(zhuǎn)固金額 依據(jù)合同金額，若在建工程余額超出合同金額則應依據(jù)在建工程余額 或者其他能說明工程價值的憑證轉(zhuǎn)固；【會計分錄】借：固定資產(chǎn)（預轉(zhuǎn)固總額）貸：在建工程-在建工程預轉(zhuǎn)固（預轉(zhuǎn)固總額）借：在建工程-工程量暫估（預轉(zhuǎn)固總額-外包工程余額-預付工程款 余額）貸：應付賬款-應付工程款暫估（預轉(zhuǎn)固總額-外包工程余額-預 付工程款余額）（三）轉(zhuǎn)固后，需要支付工程款，在沒有收到發(fā)票的情況下支付剩余部分工程款（原則上收到發(fā)票后才能支付剩余部分工程款）注：1、若轉(zhuǎn)固后先收到票，期間并未付款，參見（六）節(jié)；2 、若付款累計金額超過轉(zhuǎn)固金額，則應

4、調(diào)整暫估以及固定資產(chǎn)原值，參見（二）節(jié)；【會計分錄】借：在建工程-預付工程款貸：銀行存款借：應付賬款-應付工程款暫估貸：在建工程-工程量暫估（四）轉(zhuǎn)固后，支付部分工程款后收到發(fā)票 （原則上收到發(fā)票后才能 支付剩余部分工程款）；注：若發(fā)票累計金額超過轉(zhuǎn)固金額，則應調(diào)整外包工程以及固定 資產(chǎn)原值，參見（一）節(jié)-和（二）節(jié)；【會計分錄】借：在建工程-外包工程（發(fā)票金額）貸：在建工程-預付工程款（已付款未到票金額）貸：在建工程-工程量暫估（發(fā)票金額-已付款未到票金額）借：應付賬款-應付工程款暫估（發(fā)票金額-已付款未到票金額） 貸：應付賬款-應付工程款（發(fā)票金額-已付款未到票金額）（五）取得決算書，但未

5、收到發(fā)票；【會計分錄】借：固定資產(chǎn)（決算金額-預轉(zhuǎn)固金額） 借：在建工程-在建工程預轉(zhuǎn)固（預轉(zhuǎn)固金額）貸：在建工程-外包工程（決算金額）借：在建工程-工程量暫估（決算金額-預轉(zhuǎn)固金額）貸：應付賬款-應付工程款暫估（決算金額-預轉(zhuǎn)固金額） 注意：取得決算書后，按照決算金額調(diào)整已轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)原值，折 舊不再調(diào)整。（六）取得決算書后，收到發(fā)票注：若未收到票需付款參見（三）節(jié)；【會計分錄】借：在建工程-外包工程貸：在建工程-工程量暫估借：應付賬款-應付工程款暫估貸：應付賬款-應付工程款（七）支付尾款；【會計分錄】借：應付賬款-應付工程款貸：銀行存款五、附表: 附件1教學試驗用；附件2:支付工程進度款必備附件，財務必須取得完整簽批的該附件 才可以通過付款審核，如工程負責人與董事長需要簽批；附件3:在轉(zhuǎn)固或預轉(zhuǎn)固必備附件之一，工程完工，達到預計可使用狀態(tài)，無論是否結(jié)算完成，都應及時完成內(nèi)部驗收并轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；附件4:在建工程正式轉(zhuǎn)固必備附件之一；附件5:預轉(zhuǎn)固存、進度暫估等存在工程量暫估情況必備附件；案例附件