項目建設(shè)財務(wù)管理制度

1、工程項目建設(shè)財務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了加強項目建設(shè)管理，完善財務(wù)管理體系，保證會計資料真實、完整，根據(jù)中華人民共和國會計法、建設(shè)單位財務(wù)管理制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合項目建設(shè)特點，特制定本制度。第二條 項目會計核算的依據(jù)和原則（一）會計核算期間，以公歷元月一日起至十二月三十一日止 為一個會計年度。（二）記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。（三）記帳基礎(chǔ)和計價原則：以權(quán)責發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以歷 史成本為記價原則。第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法（一）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全核算體系，做好項目 預(yù)算、項目成本控制、竣工決算工作。（二）做好項目資金的籌措，籌資成本的控制，保證資金的供給，監(jiān)督資

2、金正常運行，維護資金安全，降低資金成本，努力提高資 金使用效率。（三）加強財務(wù)核算，提高會計信息的及時性、準確性和完整性，按期編制基建財務(wù)會計報表和財務(wù)說明書。第四條 項目建設(shè)財務(wù)管理是項目建設(shè)的一個主要方面，項目相 關(guān)部門要認真遵守財務(wù)管理制度， 財務(wù)人員要嚴格按財務(wù)管理制度辦事。第二章 項目建設(shè)管理第五條 項目建設(shè)實行項目法人負責制第六條 項目建設(shè)要認真做好概預(yù)算審核，土建工程項目施工、 設(shè)備采購、以及與之配套的項目監(jiān)理必須實行公開招投標制度，嚴格 遵守合同管理制度，嚴格執(zhí)行中標價格。第三章 項目建設(shè)成本核算及控制第七條建設(shè)成本是建設(shè)單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，加強成本核算和管理對于強化基

3、本建設(shè)投資管理，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資 效益，防止項目建設(shè)超規(guī)模、超概算具有重要作用。它是指計入交付 使用資產(chǎn)價值的各項投資支出。包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投 資支出、待攤投資支出和其他投資支出。一建筑安裝工程投資核算（一）建筑安裝工程投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實 際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，具體內(nèi)容為：1各種房屋和建筑物支出。2設(shè)備附著物支出。3防空、地下建筑等特殊工程支出。4拆除、整理支出。對工作現(xiàn)場原有建筑物和障礙物的拆除、 場地平整支出，工程完工后建筑場地的清理和綠化工程支出（二）公司付給施工企業(yè)的工程款和備料款不作為建筑安裝工程投資支出，只能作為往來款處理。（三

4、）根據(jù)施工企業(yè)按進度提供的發(fā)票或經(jīng)有權(quán)審核單位審核 后的工程結(jié)算單計入建筑安裝工程投資支出。二設(shè)備投資核算（一）設(shè)備投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際 成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準備的不夠固定 資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。（二）不需要安裝的設(shè)備和工具、器具購入時，無論是驗收入 庫還是直接交付使用，都直接計入設(shè)備投資支出。（三）需要安裝的設(shè)備購入后，無論是驗收入庫，還是直接交 付安裝，必須同時具備三個條件才能計入設(shè)備投資支出：1設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。2安裝所需的圖紙已經(jīng)具備。3設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，驗收完畢，吊裝就位并安裝。（四）對列入房屋、建筑物等建筑工程

5、預(yù)算的附屬設(shè)備，如暖 氣、通風、衛(wèi)生、照明、煤氣等設(shè)備，出庫安裝時，不能計入設(shè)備投 資支出。（五）需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱等所發(fā)生的建筑安裝費用， 不能作為設(shè)備投資支出。三待攤投資核算待攤投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實際支出，按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出，具體內(nèi)容為:1建設(shè)單位管理費用。具體內(nèi)容為：工資及津貼、養(yǎng)老及其他 社會保險、住房公積金、招待費、辦公費、差旅費、印花稅及其他管 理費用。2 土地征用及遷移補償費。包括劃撥方式取得土地使用權(quán)而支 付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費、遷移費等。3勘察設(shè)計費。包括自行組織力量或委托勘察設(shè)計單位進行水 文地質(zhì)勘察、設(shè)計，在

6、規(guī)定的范圍和內(nèi)容中發(fā)生的各項費用。4研究實驗費。為建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必 要的研究試驗以及按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須要進行試驗所發(fā) 生的各項費用。5可行性研究費。項目建設(shè)前期進行可行性研究所發(fā)生的按規(guī) 定計入建設(shè)成本的費用支出。6合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費。在項目基建活動中簽定有關(guān)合 同經(jīng)法定公證部門公證的費用， 以及為了保證工程質(zhì)量請工程監(jiān)理部 門進行工程質(zhì)量監(jiān)督的費用。7貸款項目評估費。項目貸款由貸款銀行或金融機構(gòu)進行評估 論證所支付的有關(guān)費用。8社會中介機構(gòu)審計（查）費。委托中介機構(gòu)對建設(shè)項目的資 金、財務(wù)以及竣工決算等進行審計所發(fā)生的費用。9招投標費。委托中介機構(gòu)招投標

7、所發(fā)生的費用。10 土地使用稅。在建設(shè)期間按規(guī)定應(yīng)繳納的土地使用稅11耕地占用稅。指建設(shè)地點占用了耕地而按國家規(guī)定應(yīng)繳納耕 地占用稅。12借款利息。向銀行借入的基建投資借款和臨時周轉(zhuǎn)借款發(fā)生 的按規(guī)定應(yīng)計入建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費。13固定資產(chǎn)折舊費14其他待攤投資支出。四其他投資核算其他投資是指構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種無形資產(chǎn)和遞延資 產(chǎn)，具體內(nèi)容為：1辦公生活用家具、器具購置費用。2購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，包括出讓方式購置的土地 使用權(quán)，購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。3遞延資產(chǎn)：在基本建設(shè)過程中形成的不能計入交付使用資產(chǎn) 價值的各種遞延費用，主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、生產(chǎn)經(jīng)營性

8、項目發(fā) 生的非常性損失。五項目建設(shè)成本控制（一）建設(shè)單位管理費中的工資及津貼、招待費、差旅費標準 參照公司差旅費和補貼費用管理制度執(zhí)行，養(yǎng)老保險及其他社會保險、住房公積金參照上級部門及公司相關(guān)標準執(zhí)行，嚴格控制建設(shè)單位管理費開支，將建設(shè)單位管理費控制在規(guī)定的范圍。（二）印花稅、固定資產(chǎn)折舊費等嚴格按國家規(guī)定的標準執(zhí)行。（三）土地征用拆遷補償費嚴格按照財政部門核定的標準執(zhí)行。（四）可行性研究費、勘察設(shè)計費、合同公證及質(zhì)監(jiān)費、貸款 項目平估費、中介機構(gòu)審計費、土建工程、設(shè)備采購嚴格按合同標準 執(zhí)行。（五）因特殊情況出現(xiàn)超概算或者因設(shè)計變更確需增加工程成 本的，必須通過相關(guān)部門論證， 做出預(yù)算，通過

9、有權(quán)審計的部門審核， 簽訂合同并嚴格按合同執(zhí)行。第四章項目基建資金核算第八條 項目基建資金包括國債資金（含國債補助資金、國債轉(zhuǎn) 貸資金）、銀行貸款、企業(yè)自籌資金。第九條 國債專項資金是國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)專項資金，必須納入國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金管理范圍，執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理的各項規(guī)章制度。（一）設(shè)置國債資金專戶，專人管理、專項核算，單獨反映。（二）嚴格國債專項資金撥付手續(xù)，按工程進度、工程價款結(jié) 算憑證申請撥付。（三）嚴格國債專項資金使用范圍， 不得用于計劃外項目或非 生產(chǎn)性建設(shè)項目。（四）配套資金（含銀行貸款、自籌資金）到位不得低于國債 專項資金到位規(guī)定的比例。（五）國債專項資金必須?？顚Ｓ?

10、 土建工程項目使用國債專項資金時，必須具備以下條件： 必須是公開招投標中標且簽定正規(guī)合同的施工單位。 必須提供工程進度支付申請表，由監(jiān)理單位、土建部門、 審計部門、常務(wù)付指揮長、財務(wù)部門、項目法人簽字后方可付款或者 是由財政部門（含財政授權(quán)的評審機構(gòu)）審核的結(jié)算單，經(jīng)相關(guān)人員 簽字后才能使用資金。必須提供有效票據(jù)。2設(shè)備采購使用國債專項資金時，必須具備以下條件： 必須是公開招投標中標且簽定正規(guī)合同的供貨單位。 必須嚴格按合同條款支付款項。必須提供有效票據(jù)。第十條 銀行貸款資金的核算。（一）銀行貸款資金是為了項目建設(shè)向各商業(yè)銀行申請的項 目貸款資金。（二）嚴格項目貸款方案論證，降低籌資成本。（三

11、）項目貸款資金必須專款專用。（四） 嚴格區(qū)分建設(shè)期貸款利息和生產(chǎn)運行后的貸款利息，只 有建設(shè)期的貸款利息才能計入建設(shè)成本。銀行存款利息收入沖減建設(shè) 成本。（五）嚴格執(zhí)行銀行貸款資金使用審批手續(xù)， 具體比較國債專 項資金審批手續(xù)辦理。第十一條企業(yè)自籌資金的核算（一）企業(yè)自籌資金是企業(yè)為了項目建設(shè)，與國債資金、銀行貸款資金配套而籌集的資金。（二）企業(yè)自籌資金的使用與管理參照公司財務(wù)管理制度第五章 項目竣工財務(wù)決算第十二條 項目竣工財務(wù)決算由財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算 說明書組成。第十三條 工程竣工決算應(yīng)嚴格按照驗收、決算、審核、審價四 個程序?qū)嵤幹茮Q算書前，要組織項目管理、決算、審核、施工單 位及有關(guān)人員參加進行