審計(jì)案例分析

1、晴品 審計(jì)案例分析 一、世界上第一份審計(jì)報告 【案例分析目的】通過閱讀和分析世界上第一份審計(jì)報告的產(chǎn)生、了解審計(jì)產(chǎn)生的背景及 其影響因素，理解審計(jì)在社會經(jīng)濟(jì)中的作用以及審計(jì)師對公司財務(wù)報表舞弊的責(zé)任。 【案例資料】見“第一份審計(jì)報告”部分。 【問題】 1、從英國南海公司的舞弊案中引出的第一份審計(jì)報告分析主要是哪些因素引起對審計(jì)的 迫切需求。 2、結(jié)合第一份審計(jì)報告的故事，理解審計(jì)在社會經(jīng)濟(jì)生活中的作用。 3、結(jié)合第一份審計(jì)報告的故事，重新認(rèn)識注冊會計(jì)師對提示被審計(jì)單位財務(wù)報表舞弊的 責(zé)任。 二、承接業(yè)務(wù)委托前的工作 【案例分析目的】通過閱讀案例資料，了解承接業(yè)務(wù)前審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何初步了解和評價被

2、 審計(jì)單位，并掌握承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，掌握如何進(jìn)行前后任審計(jì)師溝通，以決定是否 承接業(yè)務(wù)。 【案例資料】ABC公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針 紡織品、日用雜品、煙酒等，自2004年上市以來，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，股價也不斷攀升。2010-2011 年各年的會計(jì)報表及其前任審計(jì)師的審計(jì)報告顯示，公司2010年和2011年分別實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù) 收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69%和102.35%。同時，總資產(chǎn)也分別增長了 178.25%和60.43%。但利潤率從2010年開始明顯下降，由2012年的2%下降到2011年的0.69%, 遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商貿(mào)類上

3、市公司的平均水平 3.77%。2011年公司利潤總額中40%為投資收益。 這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達(dá)3-6個月）進(jìn)行賬款結(jié)算，從回 籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證券進(jìn)行短期套利所得。 自2004年以來，ABC已經(jīng)更換了兩次會計(jì)師事務(wù)所。 【問題】 1、在承接ABC公司業(yè)務(wù)委托前，如何進(jìn)行初步了解和評估？ 2、在承接客戶委托時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些履約風(fēng)險？為什么？ 3、 如果ABC公司委托你所在的會計(jì)師事務(wù)所承辦其 2011年度的審計(jì)業(yè)務(wù)，在判斷是否承 接業(yè)務(wù)時需要綜合考慮哪些因素？ 4、如果征得ABC公司的同意，審計(jì)師在與前任審計(jì)師聯(lián)系時，應(yīng)當(dāng)如

4、何溝通? 晴品 三、確定重要性水平及其應(yīng)用的案例 【案例分析目的】通過閱讀和分析案例資料，掌握審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何確定重要性水平， 以及 如何運(yùn)用重要性水平。 【案例資料】華興公司的2011年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（簡表）如下所示： 華興公司資產(chǎn)負(fù)債表 2011年12月31日單位：萬元 現(xiàn)金 8 000 應(yīng)付賬款 33 000 應(yīng)收賬款 21 000 長期負(fù)債 141 000 存貨 86 000 實(shí)收資本 82 000 固定資產(chǎn) 14 700 留存收益 6 000 資產(chǎn)總額 262 000 權(quán)益總額 262 000 華興公司利潤表 2011年單位：萬元 銷售收入 110 000 銷貨成本 80 000

5、 毛利 30 000 銷售管理費(fèi)用 31 000 凈收益（損失） (1 000) 審計(jì)師在審計(jì)中，部分發(fā)現(xiàn)及其處理有: 1、 沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容支持的華興公司與其出資者晉美公司之間的預(yù)付貨款10萬元，其他 應(yīng)收款15萬元，審計(jì)師認(rèn)為其均低于重要性水平，沒有繼續(xù)查證，也沒有適當(dāng)披露。 2、 審計(jì)師抽取樣本對存貨計(jì)價進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)存貨A少計(jì)了 200萬元，存貨B多計(jì)了 150萬元，據(jù)此推斷存貨總體的錯報為 500萬元，于是，審計(jì)師在底稿中建議華興公司對此進(jìn) 行調(diào)整。 3、審計(jì)師發(fā)現(xiàn)華興公司2011年度有一筆資產(chǎn)價值恢復(fù)，沖回了原來計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 追查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在盈利年度多計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50

6、萬元，以備出現(xiàn)虧損時恢復(fù)資產(chǎn)調(diào)整盈虧， 審計(jì)師建議公司調(diào)整，公司拒絕調(diào)整，最后由于該筆金額不大（低于重要性水平），審計(jì)師發(fā) 表了無保留意見的審計(jì)報告。 【問題】 1、 如果判斷重要性水平的參考數(shù)值為凈利潤 5%資產(chǎn)總額0.5%，凈資產(chǎn)1%營業(yè)收入 0.5%，則應(yīng)該將華興公司2011年財務(wù)報表層次重要性水平設(shè)定為多少？請說明原因。 2、如果華興公司處于一個高度管制的行業(yè)，例如銀行業(yè)或保險業(yè)中，你的答案將怎樣變 化？ 3、 如果審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，抽出樣本，測試資產(chǎn)出資誤差500萬元，但推斷總體 誤碼差為1500萬元，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理？ 4、對于會計(jì)報表各個科目，具有哪些屬性的科目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定重要性水平？具有哪些屬 性的科目可以考慮把重要性水平確定得高一些？ 5、如果有人認(rèn)為由于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，因此應(yīng)當(dāng)?shù)凸乐匾运蕉荒芨吖乐匾?性水平，你贊同嗎？為什么？ 6如果審計(jì)師把報表層次的重要性分配到各個會計(jì)科目，其中預(yù)付貨款20萬元，其他應(yīng) 收賬款30萬元，存貨100萬元，請討論： （1）針對本案例，審計(jì)師對于華興公司與其出資者晉美公司之間的往來事項(xiàng)，是否能夠 按照計(jì)劃確定重要性水平來判斷是否忽略不計(jì)？ （2）討論審計(jì)師建議被審計(jì)單位調(diào)整時，是要求對查出的