重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則

1、重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施 細(xì)則重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則重慶市財政局關(guān)于印發(fā)重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī) (范實施細(xì)則的通知渝財會201020 號各區(qū)縣（自治縣）財政局，市級各部門，各企事 業(yè)單位：為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水 平，根據(jù)中華人民共和國會計法和財政部頒 布的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)，結(jié)合重慶實 際，我們制定了重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施 細(xì)則。經(jīng)市政府法制辦公室審查登記（渝文審 20104 號），現(xiàn)印發(fā)你們，自發(fā)文之日起 30 日 后施行。附件：重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則二一年三月二十二日附件：重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則 第一章 總則2第一條 為了規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保證

2、會計 資料真實、完整，提高會計工作水平，維護(hù)社會 主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)中華人民共和國會計 法（以下簡稱會計法）和國務(wù)院財政部門 頒發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法律法規(guī)的規(guī)定， 結(jié)合重慶市會計管理工作的實際，制定本實施細(xì) 則。第二條 國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、 事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照 本實施細(xì)則做好會計基礎(chǔ)工作。第三條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本 實施細(xì)則的規(guī)定，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置 會計賬薄，實施會計核算，提供真實、完整的會 計信息。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計基礎(chǔ) 工作負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計資料的真 實、完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯。第五條 本市

3、各級財政部門負(fù)責(zé)管理和指 導(dǎo)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會計基礎(chǔ)工作，通過政策 引導(dǎo)、經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)單位加3強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。 第二章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員第一節(jié) 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備第六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè) 置會計機(jī)構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的， 應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。未設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員的單位，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)財政部代理記賬管理辦法委托具有代 理記賬資格的機(jī)構(gòu)代理記賬。第七條 設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)配備會 計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并在會計機(jī)構(gòu)中配備專職會計人 員；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員的，應(yīng)當(dāng)在 專職會計人員中指定會計主管人員。第八

4、條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員， 應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（1） 持有會計從業(yè)資格證書；（2） 具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格， 或者從事會計工作三年以上的經(jīng)歷；（3） 熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章，掌 握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；（4） 有較強(qiáng)的組織與協(xié)調(diào)能力；4（5） 堅持原則、廉潔奉公、遵守會計職業(yè) 道德；（6） 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第九條 會計人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）持有會計從業(yè)資格證書；（2） 熟悉會計法律、法規(guī)，掌握會計業(yè)務(wù) 管理的有關(guān)知識，具備會計工作能力；（3） 遵守會計職業(yè)道德；（4） 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第十條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管

5、人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合會計法和有關(guān)法律的規(guī)定。 第十一條 符合總會計師設(shè)置條件的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師 的單位，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職?？倳?師應(yīng)由具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān) 任?？倳嫀熜惺箍倳嫀煑l例規(guī)定的職責(zé)、 權(quán)限?？倳嫀煹娜蚊蛘咂溉?、免職或者解聘依 照總會計師條例等有關(guān)法律法規(guī)辦理。第十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)規(guī)模和5管理的需要，合理設(shè)置會計工作崗位。第十三條 會計工作崗位的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合 內(nèi)部控制的要求，嚴(yán)格實行不相容職務(wù)相分離。具體的崗位設(shè)置可以一人一崗、一人多崗或 者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收 入、費用、債權(quán)債務(wù)

6、賬目的登記工作及會計電算 化維護(hù)工作。出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管 現(xiàn)金。會計人員應(yīng)當(dāng)定期在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行崗 位輪換。第十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的 專業(yè)知識、專業(yè)技能、職業(yè)道德素質(zhì)。會計人員必須按照重慶市會計人員繼續(xù)教 育實施細(xì)則的規(guī)定定期參加培訓(xùn)，其培訓(xùn)費用 列入單位職工教育經(jīng)費。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和鼓勵會計人員參加 會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第十五條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、 會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守、堅持原則、 做出顯著成績的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，應(yīng)當(dāng)給予6精神或物質(zhì)獎勵。第十六條 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、 國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的 單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)

7、實行嚴(yán)格的回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計 機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血 親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德第十七條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)恪 守會計職業(yè)道德，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工 作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十八條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努 力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工 作的要求。第十九條 會計人員應(yīng)當(dāng)遵守財經(jīng)法律、法 規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，并結(jié)合會計工 作進(jìn)行廣泛宣傳。第二十條 會計人員必

8、須按照會計法律、法7規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn) 行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、 準(zhǔn)確、及時、完整。第二十一條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng) 實事求是、客觀公正。第二十二條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的 生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息 和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效 益服務(wù)。第二十三條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的 商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，不 能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第二十四條 財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和單 位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況， 并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表 彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違

9、反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行 處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由會計從業(yè)資格證發(fā)證機(jī)構(gòu) 吊銷其會計從業(yè)資格證書。第三節(jié) 會計工作交接8第二十五條 會計人員工作交接應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格 按照規(guī)定程序辦理。會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本 人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有 辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦 理移交的未了事項。第二十六條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必 須及時做好以下工作：（1） 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑 證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2） 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，?jīng) 交接雙方核對無誤，在最后一筆余額后簽章。（3） 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事 項

10、寫出書面材料。（4） 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計 憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價 證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物 品等詳細(xì)內(nèi)容。（5） 實行會計電算化核算的單位按照第三 章第五節(jié)第七十七條和第六節(jié)第八十四條辦理。9第二十七條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須 有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān) 交。第二十八條 移交人員在辦理移交時，要按 移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（1） 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān) 記錄進(jìn)行點交

11、。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計 賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限 期查清。（2） 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其 他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清 原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（3） 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核 對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào) 節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余 額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要 抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與 往來單位、個人核對清楚。10（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實 物等，必須交接清楚。第二十九條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人 員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財

12、 務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介 紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第三十條 單位辦理會計工作交接時，應(yīng)當(dāng) 認(rèn)真履行交接手續(xù)。涉及整體性的交接事項，交接各方和監(jiān)交人 員要在移交清冊上簽章，并應(yīng)在移交清冊上注 明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員 的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問 題和意見等；涉及單項交接事項，應(yīng)當(dāng)在移交清 單和相關(guān)賬簿的扉頁中記錄交接時間、交接人員 和監(jiān)交人員，并履行簽章手續(xù)。移交清冊（單）至少應(yīng)當(dāng)填制一式四份，交 接雙方和監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不 得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第三十一條

13、會計人員臨時離職或者因病 不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)11人、會計主管人員或者單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān) 人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢 復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手 續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自 辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員 委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與移交工 作相關(guān)聯(lián)的責(zé)任。第三十二條單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作。未移交 前，不得離職。接收單位和移交日期依照相關(guān)的 法律、法規(guī)確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比 照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十三條 移交人員對

14、所移交會計資料 的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第三章 會計核算第一節(jié) 會計核算一般要求12第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)按照會計法和國 家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計 核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計 信息。第三十五條 單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及 時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：（1） 款項和有價證券的收付；（2） 財物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4） 資本、基金的增減；（5） 收入、支出、費用、成本的計算； （六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核 算的事項。第三十六條 單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)

15、定的會計政策和 處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)符合會計信息質(zhì)量 的要求。會計政策需要調(diào)整的，按照國家統(tǒng)一的 會計制度規(guī)定辦理。會計核算應(yīng)當(dāng)按會計月份、年度分期結(jié)算賬 目和編制會計報表。13第三十七條 會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第三十八條 會計核算以人民幣為記賬本 位幣。收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬 本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民 幣。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表， 應(yīng)當(dāng)以中國的會計年度為依據(jù)，并將外幣表示的 財務(wù)報告折算為人民幣。第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會 計制度規(guī)定，設(shè)置會計科目進(jìn)行賬

16、務(wù)處理；在不 違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際 情況自行增設(shè)、刪減、分拆、合并會計科目?？傎~類會計科目的科目代碼應(yīng)與國家統(tǒng)一 的會計制度保持一致，便于編制會計憑證、登記 賬薄、查閱科目、實現(xiàn)會計電算化。單位可以自 行設(shè)置子目代碼。第四十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表 和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)14一的會計制度規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和 會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計 報表。第四十一條 單位對外報送的會計報表格 式執(zhí)行財政部統(tǒng)一的規(guī)定。第四十二條 實行會計電算化的單位，對使 用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、 會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符

17、合財政 部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。第四十三條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中 文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文 字。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他外國組織的 會計記錄可以同時使用一種外國文字。第二節(jié) 會計憑證第四十四條 會計憑證分為原始憑證和記 賬憑證。單位辦理本實施細(xì)則第三十五條規(guī)定的事 項，應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證作為經(jīng)濟(jì)事項發(fā) 生的有效證據(jù)，并及時送交會計機(jī)構(gòu)，未設(shè)置會 計機(jī)構(gòu)的送交會計人員。會計機(jī)構(gòu)或會計人員在 獲得原始憑證后應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計處理。15第四十五條 原始憑證的基本要求（1） 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名 稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填 制人姓名；相關(guān)責(zé)

18、任人員的簽章；接受憑證單位 名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（2） 從外單位取得的原始憑證，必須按照 有關(guān)規(guī)定加蓋有填制單位相應(yīng)的公章。從境外取 得的原始憑證，遵從國際慣例。從個人取得的原 始憑證，必須有填制人員的簽章。自制原始憑證 必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽章。 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（3） 購買實物的原始憑證，必須有驗收證 明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收 款人的收款依據(jù)。其他事項的原始憑證，也應(yīng)當(dāng) 履行經(jīng)辦人、證明人和審批人員的責(zé)任手續(xù)。（4） 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證， 大寫與小寫金額必須相符。（5） 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)

19、 的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報銷憑 證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙16套寫（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）， 并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “作廢”戳記，連同 存根一起保存，不得撕毀。（6） 增值稅發(fā)票應(yīng)實行機(jī)具開票。發(fā)生銷 貨退回的，必須有退貨驗收證明；已開具發(fā)票的， 必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票。退款時， 必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（7） 職工因公借款的憑據(jù)，必須附在記賬 憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退 還原借款收據(jù)。（8） 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng) 當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。如果批準(zhǔn)文 件

20、需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 名稱、日期和文件字號或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。（9） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦、使 用藥水消除等。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)按 照以下規(guī)定辦理：凡是金額有誤的原始憑證，必 須重新填寫；文字和數(shù)量錯誤的，可以由開出單 位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位相應(yīng)的公章。（十）財務(wù)部門受理原始憑證后，應(yīng)根據(jù)情17況及時加蓋“現(xiàn)金收訖”、“ 現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)訖”、 “附件”、“作廢”等印章。（十一）原始憑證中涉及附件的，應(yīng)當(dāng)確定 其附件是否符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。原始憑證的附件是指 對原始憑證作進(jìn)一步佐證、說明、細(xì)化的證明文 件。單位在填制原始憑證的附件張數(shù)時，應(yīng)當(dāng)以 符合原始憑

21、證附件的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。第四十六條 記賬憑證的基本要求（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證 的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目； 金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核 人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計主管 人員）簽章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納 人員簽章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代 替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項 目。（2） 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn) 行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記 賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（3） 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填18制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也 可以根據(jù)原始憑證匯總表填

22、制。但不得將不同內(nèi) 容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證 上。（四）除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證 外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。對于計算、 分配等事項，應(yīng)當(dāng)將計算、分配結(jié)果填寫計算與 分配的原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記 賬憑證，應(yīng)當(dāng)把原始憑證附在一張主要的記賬憑 證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑 證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同 負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方 原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須 具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證 日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦 人的簽章、被分割憑

23、證的名稱及號碼、接受憑證 單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和 費用分?jǐn)偳闆r等。（五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng) 當(dāng)重新填制。19已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)別本期差 錯和前期差錯。本期差錯，即在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可 以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在 摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證 ”字樣，同時 再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “訂正某月某日某號憑證 ”字樣。如果會計科目沒 有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯 誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證， 調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。前期差錯，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度要 求，對于不涉及損益事項

24、的，可以比照本期差錯 的處理辦法處理；涉及損益事項的，應(yīng)當(dāng)使用有 關(guān)的會計科目予以調(diào)整。（6） 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如 有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空 行處至合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。（7） 單位在填制記賬憑證的附件張數(shù)時， 應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。其 中，記賬憑證的附件不應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)在原始憑證 中統(tǒng)計過的附件。即記賬憑證中的附件應(yīng)當(dāng)以直20接的原始憑證為依據(jù)，不包括原始憑證中的附 件。第四十七條 正確使用各種印章（1） 財務(wù)專用章必須由專人保管，并在授 權(quán)范圍內(nèi)使用； “現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀 行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。（2） 會

25、計人員應(yīng)刻制一枚長方形名章，用 于原始憑證、記賬憑證、會計報表等指定位置和 更正數(shù)字，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。（3） 蓋會計科目章，用藍(lán)色印油；蓋姓名 章，用紅色印油，字跡要清晰。（4） 支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納 一人管理。第四十八條 填制會計憑證，字跡必須清 晰、工整，并符合下列要求：（1） 填制會計憑證使用藍(lán)黑墨水或者碳素 墨水書寫，不得使用圓珠筆（復(fù)寫的憑證除外） 或者鉛筆書寫。（2） 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得 連筆寫，合計金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或 者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯21金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫 有幣種符號的，數(shù)字后

26、面不再寫貨幣單位。（3） 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨 幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價 等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和 分位可寫“00”，或者劃符號“”；有角無分的， 分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”代替。（4） 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、 肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用、一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字 代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元 或者角為止的，在 “元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫 “整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字 后面不寫“整”或者“正”字。（5） 大寫金額數(shù)字前

27、未印有貨幣名稱的， 應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不 得留有空白。（6） 阿拉伯金額數(shù)字中間有 “0”時，漢字 大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù) 有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個22“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是 “0”，或者數(shù)字 中間連續(xù)有幾個 “0”、元位也是“0”但角位不是 “0”時，漢字大寫金額可以只寫一個 “零”字，也 可以不寫“零”字。第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計憑證的 審核。原始憑證重點審核其合法性、合理性和責(zé)任 手續(xù)履行情況；記賬憑證重點審核其填制的完整 性、規(guī)范性和正確性。第五十條 單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng) 科學(xué)、合理，具體辦法由單位根據(jù)會

28、計業(yè)務(wù)需要 自行規(guī)定。第三節(jié) 會計賬簿第五十一條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會 計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會 計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性 賬簿。第五十二條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者 其他方法代替日記賬。第五十三條 電算化會計賬簿管理按照第23五節(jié)第七十四條和第七十五條辦理。第五十四條 啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿 封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上 應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、 記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓 名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務(wù)部門的 規(guī)定粘貼印花稅票?？傎~應(yīng)按會計科目類別和

29、順序填寫科目名 稱，明細(xì)賬應(yīng)按照會計科目所屬的二級科目或明 細(xì)科目填寫科目名稱。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁 順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬 頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。 裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加 目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)選擇適合自身規(guī)模 和特點的記賬流程登記會計賬簿。（一）會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑 證登記會計賬簿。登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計 憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有 關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、24登記及時、字跡工整?？傎~應(yīng)按照單位所采用的會計核算形式及 時登記；現(xiàn)金日

30、記賬和銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序逐筆、逐日登記；其他賬簿應(yīng) 根據(jù)相關(guān)的原始憑證或者記賬憑證登記。（二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽章， 并注明已經(jīng)登賬的符號 “，”表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng) 空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。（3） 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水 書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外） 或者鉛筆書寫。上下欄內(nèi)容相同的摘要，不得以 省略號替代。（4） 下列情況，可以用紅色墨水記賬： 1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2、 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記 減少數(shù)；3、 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余 額方向的，在

31、余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4、 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅25字登記的其他會計記錄。5、實行電算化記賬的單位，可以用“-”號代 替紅字。（5） 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得 跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、 空頁劃對角線注銷，在交叉點由記賬人員簽章， 或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記 賬人員簽章。（6） 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。 應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸等字 樣。余額為零的賬戶，應(yīng)當(dāng)在 “借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，并在余額欄內(nèi)用 “0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié) 出余額。（七）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng) 結(jié)出本頁

32、合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下 頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “過次頁” 和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只 寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “過次26頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止 的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的 賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初 起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā) 生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以 只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第五十六條 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂 改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新 抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：（1）

33、 登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的 文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍 可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù) 字，并由記賬人員和會計負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。 對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更 正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤， 可只劃去錯誤的部分。（2） 由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按照第二節(jié)第四十六條第五款處理。第五十七條 單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記 錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、有價證券、往來單位 或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬27相符、賬實相符，對賬工作每年至少進(jìn)行一次； 銀行存款應(yīng)當(dāng)每月定期對賬；庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由出 納每日核對，單位至少每季度

34、不定期檢查核對一 次。（1） 賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始 憑證、記賬憑證的時間、憑證編號、內(nèi)容、金額 是否一致，記賬方向是否相符。（2） 賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的 賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶余額的 核對，總賬與明細(xì)賬的核對，總賬與日記賬的核 對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管 和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。（3） 賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn) 等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余 額每日與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對；銀行存款日記賬 賬面余額按月與銀行對賬單相核對；各種財物明 細(xì)賬賬面余額定期與財物實存數(shù)額相核對；各種 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額定期與有關(guān)債務(wù)、

35、 債權(quán)單位或者個人核對等。賬實核對不相符的，應(yīng)當(dāng)查明原因，作相應(yīng) 的賬務(wù)處理。28第五十八條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。 （一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。（二）結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余 額。1、 需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的賬戶，如現(xiàn)金、 銀行存款日記賬，收入、費用等明細(xì)賬，應(yīng)當(dāng)在 摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃 單紅線。2、 需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘 要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單 紅線；十二月末的 “本年累計”就是全年累計發(fā)生 額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。3、 不需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的明細(xì)賬戶，如 往來賬項、所有者

36、權(quán)益賬項等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬 以后，及時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月 末余額。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄 之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。4、 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終 結(jié)賬時，為了總括反映全年各項資金運(yùn)動情況的 全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)29生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本年合計” 字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。第五十九條 年度終了更換新賬時，要把各 賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注 明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會 計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年”、 “上年結(jié)轉(zhuǎn)

37、”的賬務(wù)處理均不需要編制記賬憑證 或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。如果會計科目名稱發(fā)生變化，應(yīng) 在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱。第四節(jié) 財務(wù)會計報告第六十條 單位必須按照國家統(tǒng)一的會計 制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報 告包括會計報表、報表附注及其財務(wù)情況說明。 會計報表包括會計報表主表、會計報表附表。定 期編制的財務(wù)會計報告包括：年度財務(wù)會計報告 和中期財務(wù)會計報告。中期財務(wù)會計報告分為月 度、季度和半年度財務(wù)會計報告。第六十一條 單位對外報送的財務(wù)會計報 告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和 要求編制。30單位內(nèi)部使用的財務(wù)會計報告，其格式和要 求由單位自行規(guī)定。第六十二條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)

38、登記完整、 核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制， 做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、 報送及時。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人 篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。第六十三條 會計報表之間、各會計報表的 指標(biāo)之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字 應(yīng)當(dāng)相互銜接，相關(guān)可比。如果不同會計年度會 計報表中各指標(biāo)的內(nèi)容、核算方法、會計政策有 變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。第六十四條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會 計制度對會計報表附注的要求，認(rèn)真編寫會計報 表附注及其說明，做到項目齊全、內(nèi)容完整。第六十五條 按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表 的企業(yè)，應(yīng)

39、按照國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)規(guī)定編 制合并會計報表。納入合并報表的母、子公司，必須提供合并31會計報表的內(nèi)部交易及所有者權(quán)益變動的數(shù)據(jù) 資料，包括：集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)交易、債權(quán)交易、 商品交易、固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部 分配等資料。第六十六條 企業(yè)破產(chǎn)、兼并、重組、分立 時，應(yīng)按照財政部門的有關(guān)規(guī)定編制相應(yīng)的會計 報表。第六十七條 單位提供財務(wù)會計報告前，應(yīng) 當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括：（一）會計報表的種類、項目是否填制齊全； （二）會計報表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符； （三）會計報表之間的有關(guān)數(shù)字是否相銜接； （四）會計報表附注是否填寫齊全； （五）財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所

40、附的會計報表中的數(shù)字相符。第六十八條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期 限對外報送財務(wù)會計報告。對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁 碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng) 當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)會計報告所 屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負(fù)責(zé)32人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章； 設(shè)置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋 章。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告的合法性、真實 性負(fù)法律責(zé)任。第六十九條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng) 當(dāng)對財務(wù)會計報告進(jìn)行審計的，財務(wù)會計報告編 制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將 注冊會計師出具的審計報告，隨同財務(wù)會計報告 按照規(guī)定的期限報送有

41、關(guān)部門。上市公司和大中型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi) 部控制基本規(guī)范等國家法律法規(guī)的規(guī)定報送內(nèi) 部控制審計報告。第七十條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計 報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本 單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受 財務(wù)會計報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重 新編報。第五節(jié) 會計電算化第七十一條 實行會計電算化的單位，應(yīng)當(dāng) 具備以下基本條件：33（1） 配備適用的會計核算軟件和相應(yīng)的計 算機(jī)硬件設(shè)備。（2） 配備相應(yīng)的會計電算化工作人員，電 算化工作人員應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格證書。（3） 建立嚴(yán)格的會計電算化內(nèi)部管理制度。 首次使用會計電算化軟件，應(yīng)當(dāng)采用計算機(jī)與手工核算并行三個月

42、以上，并取得一致的數(shù)據(jù) 后方可正式投入使用。第七十二條 使用會計核算軟件及其生成 的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資 料，應(yīng)當(dāng)符合財政部和重慶市會計電算化的有關(guān) 規(guī)定。第七十三條 機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真填制， 做到會計科目使用正確，借貸方數(shù)字準(zhǔn)確無誤。 機(jī)制會計憑證應(yīng)經(jīng)過審核人員審核并簽章。打印 出的機(jī)制記賬憑證由填制憑證人員、復(fù)核人員簽 章。涉及收款和付款業(yè)務(wù)的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出 納人員簽章。第七十四條 計算機(jī)打印的會計賬簿必須 連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人 員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員在賬簿啟用34表中簽章。第七十五條 總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 第七十六條 會計電

43、算化電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。第七十七條 從事會計電算化工作的人員 在辦理會計工作交接時，還應(yīng)符合以下要求。編制移交清冊時，應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會 計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及有關(guān)資 料、實物等內(nèi)容。辦理移交時，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作 狀態(tài)下進(jìn)行交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼。第七十八條 實行會計電算化的單位，應(yīng)根據(jù)工作需要建立健全會計電算化內(nèi)部管理制度。 （一）建立會計電算化崗位責(zé)任制。 （二）建立會計電算化操作管理制度。主要內(nèi)容包括：1、 明確規(guī)定操作人員對會計軟件的操作內(nèi) 容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定 期更換密碼，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員操作會計

44、軟件。2、 已輸入計算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等 會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得登記賬簿。353、操作人員離開電腦前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命 令退出會計軟件。（三）建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制 度。主要內(nèi)容包括：1、 保證服務(wù)器等設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn) 行，要經(jīng)常對設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持整潔，防止意 外事故的發(fā)生。2、 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全、保密， 防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；采用保存 功能穩(wěn)定的存儲介質(zhì)保存會計數(shù)據(jù)。3、 對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改、 對通用會計軟件進(jìn)行升版和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn) 行更換等工作，要履行審批手續(xù)；在軟件修改、 升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的 連續(xù)和安全，

45、并由專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督。4、 健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行 排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。5、 健全必要的防治計算機(jī)病毒的措施。 第六節(jié) 會計核算檔案第七十九條 單位會計核算的檔案包括會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告和其他會計資36料的立卷、歸檔和保管。第八十條 會計憑證檔案包括原始憑證和 記賬憑證檔案。（1） 原始憑證是重要的法律依據(jù)，單位必 須嚴(yán)格規(guī)范其搜集、整理、傳遞和保管工作，認(rèn) 真履行責(zé)任手續(xù)，及時傳遞，不得產(chǎn)生積壓、丟 失和損毀。（2） 單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范地粘貼與保管原始憑證 1、原始憑證的粘貼要整齊美觀,便于裝訂歸檔。對于所附票據(jù)較多，且票據(jù)大小不規(guī)范的差 旅費報銷單，要在

46、憑證裝訂線外根據(jù)票面金額的 大小分類并錯位粘貼。業(yè)務(wù)量大的單位，還可以 專門設(shè)計與記賬憑證規(guī)格大小一致的原始憑證 粘貼單，專門粘貼不規(guī)則的原始憑證；對于規(guī)格 大于記賬憑證的費用報銷單等單據(jù)所附的原始 憑證，要按照記賬憑證的規(guī)格折疊整理整齊，折 疊整理中要留有裝訂位，便于日常翻閱原始憑 證。2、內(nèi)容相同且數(shù)量過多的原始憑證，應(yīng)當(dāng) 對該類原始憑證匯總。被匯總的原始憑證應(yīng)當(dāng)單 獨裝訂保管，在匯總原始憑證上注明被匯總憑證37的日期、編號、種類等，同時在記賬憑證上注明 “附件另訂”字樣。3、各種產(chǎn)權(quán)憑據(jù)、存出保證金收據(jù)以及涉 外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登 記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑

47、證上相互 注明日期和編號。（3） 原始憑證不得外借，其他單位如因特 殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單 位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿 上登記，并由提供人員和收取人員共同簽章。（4） 從外單位取得的原始憑證如有遺失， 應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原 來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明 的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫 出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計 主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（5） 單位的

48、銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、行政事 業(yè)單位收據(jù)和其他收款依據(jù)等重要空白憑證，必38須專人負(fù)責(zé)管理，建立票據(jù)登記簿。領(lǐng)用、退回 憑證必須按規(guī)定登記，并由相關(guān)責(zé)任人簽章。各 年領(lǐng)用的票據(jù)必須當(dāng)年結(jié)清，分年歸檔；使用中 的會計憑證要妥善保管；裝訂后的會計憑證，在 一年內(nèi)可以由會計部門暫存，一年后交單位檔案 管理部門保管。單位未設(shè)檔案室的，由會計部門 指定除出納人員以外的專人保管。（6） 記賬憑證作為登記賬簿的重要依據(jù)， 單位將記賬憑證登記完畢相關(guān)賬簿后，應(yīng)當(dāng)按照 分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（7） 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或 者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊， 按期裝訂成冊，每冊原則上不

49、超過 2.5 厘米，并 加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日 期、憑證種類、起訖號碼等。會計憑證在裝訂時， 原則上以憑證的左上角為裝訂區(qū)域，用封簽對裝 訂區(qū)域密封。裝訂完畢后，由裝訂人在裝訂線封 簽騎縫處簽章。第八十一條 會計賬簿檔案管理。會計期末，單位應(yīng)當(dāng)將辦理完畢結(jié)賬工作的 各種賬簿按年編號，并按照保管年限歸檔或者立39卷裝訂成冊。日記賬和總賬應(yīng)當(dāng)單獨立卷，明細(xì) 賬則將硬夾取消后，分類裝訂立卷。第八十二條 財務(wù)會計報告檔案管理 單位編制的會計報告均應(yīng)按表號順序加具封面進(jìn)行裝訂。裝訂順序是：（1） 會計報表封面；（2） 會計報表；（3） 會計報表附注；（4） 財務(wù)情況說明書、附列資料；

50、 （五）封底。年度終了應(yīng)將各會計報告分別合并裝訂成 冊，加具封面。各期的報表均按編報時間前后順 序裝訂。第八十三條 實行會計電算化的單位，應(yīng)當(dāng) 建立電算化會計檔案管理制度。主要內(nèi)容包括：（1） 電算化會計檔案，包括存儲在計算機(jī) 硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其他存儲介質(zhì)存儲的會計 數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù) 據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報 表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。（2） 電算化會計檔案管理是重要的會計基40礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財政部的有關(guān)規(guī)定對會計檔 案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)。（3） 對電算化會計檔案管理要做好防磁、 防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)異地備 份。（4）

51、 采用存儲介質(zhì)保存會計檔案，定期檢 查，定期備份，防止由于存儲介質(zhì)損壞而使會計 檔案丟失。（5） 通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、 通用與定點開發(fā)相結(jié)合會計軟件的全套文檔資 料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管 期截至該軟件停止使用或有重大更改之后。第八十四條 會計檔案的移交。單位應(yīng)當(dāng)對 立卷的會計檔案建立 “會計檔案卷目錄表 ”，并在 移交時由交接雙方逐項檢查并簽章。第八十五條 會計檔案的保管期限和到期 銷毀，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案管理辦法辦理。第四章 會計監(jiān)督第八十六條 會計監(jiān)督包括單位外部監(jiān)督 和單位內(nèi)部監(jiān)督。財政部門對單位的會計事項負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。41單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計人員對本單

52、位的 經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員在對本單位的經(jīng) 濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督的同時，應(yīng)當(dāng)按照會計法和 相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，接受單位外部監(jiān)督。第八十七條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計 監(jiān)督的依據(jù)是：（1） 財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（2） 國家統(tǒng)一的會計制度；（3） 本市根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會 計制度制定的實施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；（4） 單位根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會 計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；（5） 單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計 劃、業(yè)務(wù)計劃。第八十八條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原 始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。 對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在

53、不予受理 的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位負(fù)責(zé)人報 告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。42對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退 回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第八十九條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、 變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng) 當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，有權(quán)向上級 主管單位或者財政部門報告，請求作出處理。第九十條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實 物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清 查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng) 當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機(jī)構(gòu)、 會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報 告，請求查明原因，作出處理。第九十一條 會計機(jī)構(gòu)、會計人

54、員對指使、 強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)會計報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和 糾正；制止和糾正無效的，有權(quán)向上級主管單位 報告，請求處理。第九十二條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財 務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（1） 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退 回，要求補(bǔ)充、更正。（2） 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算43的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（3） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計 制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。（4） 對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、 會計制度規(guī)定的財務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制 止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意 見請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi) 作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。（5） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計 制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向 單位負(fù)責(zé)人提出