現(xiàn)金流量表案例分析

1、課件現(xiàn)金流量表案例分析一、案例原理：現(xiàn)金流分成三塊：（一）生活現(xiàn)金流量 =工作收入 - 生活支出，均從收支儲蓄表獲得數(shù)據(jù)（二）投資現(xiàn)金流量1. 投資收益（收支儲蓄表）2. 資本利得（收支儲蓄表，應(yīng)是已實現(xiàn)利得或損失，未實現(xiàn)利得或損失由于沒有現(xiàn)金流， 所以不反映在現(xiàn)金流量表，注意，收付實現(xiàn)制）3. 實際投資贖回（資產(chǎn)負(fù)債表獲得，會導(dǎo)致現(xiàn)金增加，資產(chǎn)減少）4. 實際新增投資（資產(chǎn)負(fù)債表獲得，會導(dǎo)致現(xiàn)金減少，資產(chǎn)增加）（三）借貸現(xiàn)金流量1. 借入本金（資產(chǎn)負(fù)債表獲得，現(xiàn)金增加，負(fù)債增加）2. 利息支出（收支儲蓄表，費用增加、現(xiàn)金減少）3. 還款本金（資產(chǎn)負(fù)債表，負(fù)債減少，現(xiàn)金減少）（四）保障現(xiàn)金流量

2、保費支出（收支儲蓄表，理財支出增加、現(xiàn)金減少）所以不列注意事項： 資產(chǎn)重估增值或減值、未實現(xiàn)利得或損失，由于沒有實際現(xiàn)金流變化， 入家庭現(xiàn)金流量表。二、案例數(shù)據(jù)：家庭資產(chǎn)負(fù)債表、收支儲蓄表沿用P10 案例 1，另外增加已知條件：當(dāng)期實際發(fā)生投資贖回10 萬，分析：（一）生活現(xiàn)金流量 =工作收入 - 生活支出，均從收支儲蓄表獲得數(shù)據(jù) 生活現(xiàn)金流量 =工作收入 80000生活支出 50000=+30000（二）投資現(xiàn)金流量1. 投資收益（收支儲蓄表） ：+4002. 資本利得（收支儲蓄表，應(yīng)是已實現(xiàn)利得或損失）： +582123. 實際投資贖回（資產(chǎn)負(fù)債表獲得，會導(dǎo)致現(xiàn)金增加，資產(chǎn)減少）：+100

3、000（現(xiàn)金增加）4. 實際新增投資（資產(chǎn)負(fù)債表獲得，會導(dǎo)致現(xiàn)金減少，資產(chǎn)增加） 新增投資（實際發(fā)生）=新增股票 +新增基金 +新增債券 （ 0）=股票和基金本期期末數(shù) +本期贖回的投資股票和基金 本期期初數(shù) =期末（ 500000+800000） +贖回 100000期初數(shù)（ 200000+790000） =410000（現(xiàn) 金流出）（三）借貸現(xiàn)金流量1. 借入本金（資產(chǎn)負(fù)債表獲得，現(xiàn)金增加，負(fù)債增加）消費借款和投資借款本期增加數(shù)，為 （80000 70000）+ （400000100000）=310000（現(xiàn)金增 加）2. 利息支出（收支儲蓄表，費用增加、現(xiàn)金減少）本期數(shù)： 68600（現(xiàn)

4、金減少）3. 本金歸還（資產(chǎn)負(fù)債表，負(fù)債減少，現(xiàn)金減少） 本期房貸余額減少數(shù)： 510000 500000=10000（現(xiàn)金減少）（四）保障現(xiàn)金流量保費支出（收支儲蓄表，理財支出增加、現(xiàn)金減少）： 5000三、現(xiàn)金流量表編制根據(jù)前述基本分析，分別從資產(chǎn)負(fù)債表、收支儲蓄表計算調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，得出：注意：新增投資（ 410000）+投資贖回（題目假設(shè) 100000） =凈投資額（ 310000 ）=股票投資（ 300000） +基金（ 10000）四、家庭現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析（一）基本關(guān)系式 工作儲蓄 =工作收入生活支出（收支儲蓄表事項）理財儲蓄 =理財收入理財支出（收支儲蓄表事項） 資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金

5、凈流量（指資產(chǎn)負(fù)債表中影響現(xiàn)金流量的事項） =資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金流入資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金流出（1）期末現(xiàn)金 =期初現(xiàn)金 +（現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出）=期初現(xiàn)金 +（ 工作儲蓄 +理財儲蓄 +資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量 ）（2）（期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金）資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=工作儲蓄 +理財儲蓄（3）現(xiàn)金余額增減資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=當(dāng)期儲蓄（二）案例分析1、工作儲蓄 =80000 50000=300002、理財儲蓄 =理財收入理財支出 =（投資收益 +已實現(xiàn)資本利得） （利息支出 +保障型保費 支出 ）= （ 400+58212） （68600+5000）= 149883、資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量（1）凈投資額（

6、作為資產(chǎn)類現(xiàn)金流調(diào)減項） =【股票投資增加額 +基金投資增加額】 =【（500000200000） +（800000790000）】= 310000（2）借入本金 （ 負(fù)債類現(xiàn)金流調(diào)增事項 ）=消費借款增加額 +投資借款增加額 =（8000070000）+（400000 100000）=310000（3）歸還本金（負(fù)債類現(xiàn)金流調(diào)減事項）=【上期放貸期末余額本期放貸期末余額】=【 510000500000】= 10000資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量 =（1）+（2）+（ 3）=310000+31000010000=10000現(xiàn)金余額增減資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=當(dāng)期儲蓄當(dāng)期儲蓄 =工作儲蓄 30000+

7、 理財儲蓄（ 14988）=15012 或：當(dāng)期儲蓄（儲蓄表得 15012）現(xiàn)金余額增減（現(xiàn)金流量表得 5012 ）資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量 =（資產(chǎn)負(fù)債表上期末現(xiàn)金 20012期初現(xiàn)金 15000） （ 10000）=15012 或：當(dāng)期儲蓄 =期末資產(chǎn)凈值 1350012期初資產(chǎn)凈值 1335000=15012五、現(xiàn)金流量表、收支儲蓄表與資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系1、期初現(xiàn)金余額 +本期現(xiàn)金收入 +（本期投資本金贖回 +本期新增借款）本期現(xiàn)金支出 （本期投資本金投入 +本期歸還借款本金） =期末現(xiàn)金余額利用收支儲蓄表數(shù)據(jù)， 再考慮資產(chǎn)負(fù)債表上影響本期現(xiàn)金流的事項， 得出以上關(guān)系式， 式中： 本期現(xiàn)金

8、收入包括：工作收入 +投資收益 +已實現(xiàn)資本利得 本期現(xiàn)金支出包括：生活支出 +利息支出 +保費支出案例：期初現(xiàn)金余額 15000+本期現(xiàn)金收入 （ 80000+400+58212）+（本期投資本金贖回 100000+本期 新增借款 310000）本期現(xiàn)金支出（ 50000+68600+5000）（本期投資本金投入 410000+ 本期歸還借款本金 10000） =20012上述計算結(jié)果 20012 正好等于案例“期末現(xiàn)金余額” 。也應(yīng)等于現(xiàn)金流量表上本期現(xiàn)金余額 增減后的數(shù)額。2、收支儲蓄表上的“當(dāng)期儲蓄” =資產(chǎn)負(fù)債表上的“現(xiàn)金余額增減” （或現(xiàn)金流 量表上的“本期現(xiàn)金余額增減”）資產(chǎn)負(fù)債

9、調(diào)整現(xiàn)金凈流量案例：當(dāng)期儲蓄（收支儲蓄表上為 15012）=資產(chǎn)負(fù)債表上的“現(xiàn)金余額增減” 5012資產(chǎn)負(fù)債調(diào) 整現(xiàn)金凈流量（ 10000） =15012 另外資產(chǎn)負(fù)債表上前后兩期資產(chǎn)凈值變化數(shù)為 00=15012 如果“收支儲蓄表上本期收入本期支出” 得出額當(dāng)期儲蓄額與 “資產(chǎn)負(fù)債表算出的當(dāng)期儲 蓄額”不等時，需要檢查是否漏記收入和支出項，差額在 100 元（或 5%誤差）以內(nèi)可以列 入“其他收入或其他支出” 。3、本期現(xiàn)金余額增減 =生活現(xiàn)金凈流量 +投資現(xiàn)金凈流量 +借貸現(xiàn)金凈流量 +保障 現(xiàn)金凈流量 =期末現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額 =當(dāng)期儲蓄額 +資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流 量案例：（1）本期現(xiàn)

10、金余額增減 =生活現(xiàn)金凈流量 （+30000）+投資現(xiàn)金凈流量 （實際新增投資 -410000+ 本期實際贖回 100000+投資收益 400+已實現(xiàn)資本利得 58212=-251388 ）+借貸現(xiàn)金凈流量 （本 期新增消費借款和投資借款共計 310000- 歸還房貸借款本金 10000- 本期利息支出 68600=231400） + 保障現(xiàn)金凈流量（保費支出 -5000 ）=5012（2）本期現(xiàn)金余額增減 =期末現(xiàn)金余額 20012期初現(xiàn)金余額 15000=5012（3）本期現(xiàn)金余額增減 =當(dāng)期儲蓄額 15012+資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量（ -10000 ） =50124、儲蓄額計算公式要牢記（1）據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 （以成本計價 ） ： 本期儲蓄額期末凈值期初凈值 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 以市值計價 ） ： 本期儲蓄額 期末凈值期初凈值 - 【未實現(xiàn)資本利得或損失資產(chǎn)重估增值或折舊減損 額】 以市價計，就要考慮資產(chǎn)浮盈或浮虧。（2）據(jù)收支儲蓄表 本期儲蓄額本期收入額本期支出額工作儲蓄理財儲蓄（3）據(jù)現(xiàn)金流量表 本期儲蓄額本期現(xiàn)金余額增減資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金凈流量5、注意事項 （1）不要把所有的現(xiàn)金流入都當(dāng)作收入 比如：借錢：借