發(fā)票備注欄填寫(xiě)指南

1、發(fā)票備注欄填寫(xiě)指南無(wú)論是納稅人自行開(kāi)具，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，備 注欄需填寫(xiě)的內(nèi)容都有明確規(guī)定，若沒(méi)按要求填寫(xiě)則屬不合規(guī)發(fā) 票不能作為抵扣憑證。1納稅人自行開(kāi)具2稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具i、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā) 2004153號(hào)）規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票崗位應(yīng)按 以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目。備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名 稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的 小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人）開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印YD字樣；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開(kāi)具建筑服務(wù)

2、發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總開(kāi)具”字樣 ；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具發(fā)票時(shí)備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組 織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金 額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交 含稅金額XXX元”；6、差額征稅開(kāi)具發(fā)票通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額 （或含稅評(píng)估額）和扣 除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票以及為其

3、他個(gè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上： 加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票專(zhuān)用章依據(jù)：稅總貨便函2017127 號(hào) （ 增值稅發(fā)票開(kāi)具指南）提示：以上列舉備注欄應(yīng)填寫(xiě)的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。注意，這六種發(fā)票收到時(shí)一定要檢查備注欄在什么情況下開(kāi)具發(fā)票需要填寫(xiě)？如何填寫(xiě)？下面一起來(lái)看看發(fā)票備注欄的小奧秘吧1. 提供建筑服務(wù)納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生

4、地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。2. 增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。3、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。4. 出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。5. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另

5、有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額, 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他 應(yīng)稅行為混開(kāi)。6. 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。小結(jié)： 發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱(chēng)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)

6、量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（章）等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進(jìn)行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。未按規(guī)定填寫(xiě)備注欄的風(fēng)險(xiǎn)1. 增值稅： 根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2. 企業(yè)所得稅：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第 28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。3. 土地增值稅：根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第 70號(hào)） 第五條規(guī)定，營(yíng)改增后， 土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全