淺談企業(yè)全面預(yù)算的風(fēng)險管理

1、淺談企業(yè)全面預(yù)算的風(fēng)險管理 一、全面預(yù)算編制的風(fēng)險及其管理措施 1企業(yè)全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)的基本程序包括：目標(biāo)確定與下達(dá)、預(yù)算編制與上報、預(yù)算審查與平衡、預(yù)算審議批準(zhǔn)等。這一環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險有：11預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制依據(jù)不充分，就會使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，失去預(yù)算的指導(dǎo)作用。12預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。13預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不合理，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。2全面預(yù)算編制的風(fēng)險管理主要應(yīng)側(cè)重以下方面。首先，全面性控制。一是明確企業(yè)各個部門、單

2、位的預(yù)算編制責(zé)任；二是將企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、后財(cái)務(wù)預(yù)算。其次，編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制。一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃，作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃的年度具體行動方案。第三，編制程序控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“分級管理、自上而下、自下而上、上下結(jié)合、綜合平衡”的方式編制年度全面預(yù)算。第四，編制方法控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等相結(jié)合編制預(yù)算。第五，完善預(yù)算指標(biāo)的編制。一要深入貫

3、徹大預(yù)算管理，將投資、成本、效益和薪酬等要素全部納入全面預(yù)算管理，統(tǒng)籌平衡、整體優(yōu)化；二是強(qiáng)化業(yè)績驅(qū)動導(dǎo)向，突出效益優(yōu)先原則，推行完全成本核算管理理念，真實(shí)反映各預(yù)算單位經(jīng)營效益，鼓勵提升價值創(chuàng)造能力和資本回報水平；三要修訂完善成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)分解；四要推行資產(chǎn)有償使用和資金有償占用的政策，增強(qiáng)有效使用資產(chǎn)和合理配置資源的意識。 二、全面預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的主要風(fēng)險及其管理 1企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié)包括預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與反饋等，這一環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險有。第一，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度。第二，預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂。第三，缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系。2全面預(yù)算的有效

4、執(zhí)行是確保全面預(yù)算管理引導(dǎo)與約束功能有效發(fā)揮的關(guān)鍵。全面預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的風(fēng)險主要管理措施有。首先，以現(xiàn)金流量指標(biāo)為核心加強(qiáng)資金預(yù)算管理，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動，科學(xué)制定融資策略，合理確定現(xiàn)金收支預(yù)算規(guī)模，增強(qiáng)資金保障能力；以償債指標(biāo)為核心加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險管理，加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，切實(shí)防范債務(wù)風(fēng)險引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)；以營運(yùn)類指標(biāo)為核心加強(qiáng)對資產(chǎn)質(zhì)量的預(yù)算管理。其次，嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，及時制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動都在授權(quán)的范圍內(nèi)運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就涉及資金支付的預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、超預(yù)算事項(xiàng)、預(yù)算外事項(xiàng)建立規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批

5、、重復(fù)審批現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于預(yù)算內(nèi)非常規(guī)或金額較大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過較高的授權(quán)批準(zhǔn)層（如總經(jīng)理）審批。對于超預(yù)算或預(yù)算外事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格、特殊的審批程序，一般須報經(jīng)總經(jīng)理辦公會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。預(yù)算執(zhí)行單位提出超預(yù)算或預(yù)算外資金支付申請，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)發(fā)生超預(yù)算或預(yù)算外支付的原因、依據(jù)、金額測算等資料。第三，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算委員會或公司辦公會提供全面預(yù)算分析報告，對各級預(yù)算單位執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，并由紀(jì)檢監(jiān)察部適時開展審計(jì)監(jiān)督工作。第四，全面預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，各級預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，與綜合平衡計(jì)分卡、eva等管理創(chuàng)新工具融合，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向上

6、將預(yù)算執(zhí)行、控制、報告的責(zé)任落實(shí)到各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的執(zhí)行與監(jiān)控責(zé)任體系。第五，各級預(yù)算單位要建立健全全面預(yù)算管理制度，與財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系的信息對接，建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺賬，提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的及時性、有效性。及時預(yù)警分析與定期財(cái)務(wù)報表偏差較大的項(xiàng)目、指標(biāo)，采取有效措施，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第六，全面預(yù)算執(zhí)行應(yīng)做到“先算后花，先算后干”，沒有預(yù)算就不允許發(fā)生，特殊情況必須先按程序申請預(yù)算調(diào)整，經(jīng)批準(zhǔn)后納入預(yù)算外項(xiàng)目發(fā)生。第七，公司實(shí)行全面預(yù)算執(zhí)行分析報告制度。一是加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的分析與監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，要認(rèn)真查明原因，采取有效措施加以改進(jìn)；二是完善預(yù)算監(jiān)督預(yù)警機(jī)制和考核激

7、勵機(jī)制，嚴(yán)肅預(yù)算考核紀(jì)律，強(qiáng)化剛性預(yù)算指標(biāo)，及時通報完成情況并兌現(xiàn)；三是強(qiáng)化業(yè)績考核和薪酬分配，加大激勵約束力度，探索建立預(yù)算執(zhí)行與公司各層次人員薪酬掛鉤的機(jī)制。 三、全面預(yù)算調(diào)整的主要風(fēng)險及其管理措施 全面預(yù)算調(diào)整的主要風(fēng)險是：預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性。全面預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險管理主要應(yīng)側(cè)重以下方面：第一，明確全面預(yù)算調(diào)整總體要求。調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)。第二，全面預(yù)算調(diào)整條件。經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的全面預(yù)算，一般情況下不予調(diào)整。由于內(nèi)外部條件重大變化導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)不成立或執(zhí)行結(jié)果有重大偏差的情況下可以申請全面預(yù)算調(diào)整。第三，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批。 四、全面預(yù)算考評的主要風(fēng)險及其管理措施 全面預(yù)算考評的主要風(fēng)險是：首先，預(yù)算考評不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式；其次，業(yè)績操縱；再次，僅根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對預(yù)算單位進(jìn)行業(yè)績評價和激勵，考核不夠全面。全面預(yù)算考評的風(fēng)險管理主要控制措施：第一，建立健全預(yù)算執(zhí)行考評制度。一是建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考評制度。二是定期組織實(shí)施預(yù)算考評。第二，合理界定預(yù)算考評主體和考評對象。界定預(yù)算考評主體和考評對象應(yīng)當(dāng)主要遵循以下原則：一是上級考核下級原則；二是逐級考評原則；三是預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考評相互分離原則。第三，按