銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)初探

1、銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)初探 內(nèi)審機(jī)構(gòu)自1999年銀行體制改革成立以來，各級內(nèi)審部門對內(nèi)審工作在理論和實(shí)踐上都進(jìn)行了有益的探索，使銀行內(nèi)審工作理論與制度體系日臻完善。但隨著新的中華銀行法的頒步，需要進(jìn)一步提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部的主觀能動(dòng)性，使各級銀行全面依法履行好央行職責(zé)。針對目前離任審計(jì)的滯后性和全面審計(jì)整改落實(shí)不到位的現(xiàn)狀制約了內(nèi)審部門在促進(jìn)各級銀行及其各級領(lǐng)導(dǎo)依法履責(zé)職能作用的發(fā)揮，因此對銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)就成了擺在銀行內(nèi)審部門面前的一個(gè)嶄新話題，也是一個(gè)亟待解決的話題。筆者就這一問題做初步探討，拋磚引玉，以供商榷。 一、履行職責(zé)審計(jì)的概念、主體與客體 簡要地說，履行職責(zé)

2、審計(jì)就是銀行各級內(nèi)審部門按照干部管理權(quán)限通過對各級行領(lǐng)導(dǎo)干部或同級職能部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的行為。履行職責(zé)審計(jì)的主體，即審計(jì)人，是指銀行各級內(nèi)審部門及從事內(nèi)審工作的審計(jì)人員。履行職責(zé)審計(jì)的客體，即審計(jì)對象，是指相對下一級各單位領(lǐng)導(dǎo)干部或同級有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)的履行職責(zé)情況。站在中心支行的角度，履行職責(zé)審計(jì)就是中心支行內(nèi)審處（科）對轄內(nèi)各縣（市）支行領(lǐng)導(dǎo)干部或本行職能部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的行為。 二、履行職責(zé)審計(jì)的目的、職能和性質(zhì) 實(shí)施履行職責(zé)審計(jì)，可以對銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，促其增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，認(rèn)

3、真執(zhí)行貨幣政策，依法履行職責(zé)，搞好金融服務(wù)，嚴(yán)格內(nèi)部管理，正確貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針、政策，力爭使各項(xiàng)工作上臺(tái)階、出成果。同時(shí)，變“事后審計(jì)”為“事中監(jiān)督”，關(guān)口前移，為離任審計(jì)提早儲(chǔ)備了信息。履行職責(zé)審計(jì)的職能，是監(jiān)督、鑒證和評價(jià)并舉。監(jiān)督職能是履行職責(zé)審計(jì)的基本職能。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效的監(jiān)督，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部對近期工作及時(shí)反思，查找不足，揚(yáng)長避短，避免違規(guī)違紀(jì)，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。鑒證和評價(jià)職能是履行職責(zé)審計(jì)內(nèi)在功能最客觀最直接的體現(xiàn)。鑒證確認(rèn)了問題，明確了責(zé)任。針對問題及糾正，避免或減少了因工作失誤而造成的損失；責(zé)任的明確劃分，杜絕了因職責(zé)不清而互相扯皮現(xiàn)象?？陀^公正的評價(jià)，將激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)

4、干部正視自身的不足，迅速改進(jìn)缺點(diǎn)，努力做好本職工作。履行職責(zé)審計(jì)既不同于全面審計(jì)，又不同于專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)。與全面審計(jì)相比審計(jì)內(nèi)容基本相同，范圍文，涉及到方方面面，但審計(jì)對象不同，全面審計(jì)的審計(jì)對象就是單位，而履行職責(zé)審計(jì)的審計(jì)對象是個(gè)人；與專項(xiàng)審計(jì)相比，專項(xiàng)審計(jì)是對某一項(xiàng)工作進(jìn)行的專門審計(jì)，履行職責(zé)的審計(jì)范圍明確比專項(xiàng)審計(jì)要全面的多；與離任審計(jì)相比，離任審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)干部任職滿或崗位變動(dòng)時(shí)對其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行的最終評價(jià)，而履行職責(zé)審計(jì)除最終評價(jià)外，也可對領(lǐng)導(dǎo)干部一定時(shí)期的履行職責(zé)情況進(jìn)行階段性評價(jià)，也就是說，履行職責(zé)審計(jì)包含離任審計(jì)，離任審計(jì)應(yīng)納入履行職責(zé)審計(jì)的范疇。 三、履行職責(zé)審計(jì)

5、的工作方式與操作程序 正如前文提到的，履行職責(zé)審計(jì)與全面審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容基本相同，都是對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)或職能部門在一定時(shí)期內(nèi)的全面工作進(jìn)行系統(tǒng)的檢查和評價(jià)。為避免重復(fù)勞動(dòng)，減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，可考慮將履行職責(zé)審計(jì)與全面審計(jì)同步進(jìn)行，依據(jù)審計(jì)結(jié)果分別對被審計(jì)單位和被審計(jì)人做出相應(yīng)的評價(jià)。履行職責(zé)審計(jì)的審計(jì)周期亦同全面審計(jì)，三年一個(gè)周期，必要時(shí)可根據(jù)工作需要隨時(shí)進(jìn)行。同其他審計(jì)一樣，履行職責(zé)審計(jì)的操作程序亦分以下幾個(gè)步驟。 （一）審計(jì)立項(xiàng)。根據(jù)全面審計(jì)的工作進(jìn)度及干部任期時(shí)間、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的意見等確定履行職責(zé)審計(jì)的計(jì)劃性審計(jì)對象，必要的根據(jù)工作需要確定臨時(shí)性審計(jì)對象。審計(jì)前向?qū)徲?jì)對象提前下達(dá)內(nèi)

6、審?fù)ㄖ獣?，?nèi)審?fù)ㄖ獣鴥?nèi)容包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)期限、審計(jì)組成員。審計(jì)對象應(yīng)提前做好述職準(zhǔn)備，配合審計(jì)組進(jìn)行履行職責(zé)審計(jì)。 （二）現(xiàn)場審計(jì)。進(jìn)入現(xiàn)場后，審計(jì)組首先聽取審計(jì)對象的述職報(bào)告；繼而下發(fā)調(diào)閱清單，收集較詳盡的審計(jì)資料；然后靈活運(yùn)用進(jìn)點(diǎn)公告、問卷調(diào)查、檢查、抽查、座談、查詢、函證、質(zhì)詢、走訪、計(jì)算和分析性復(fù)核等多種工作方法，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)，做好詳細(xì)記錄，整理工作底稿，深入發(fā)現(xiàn)問題。 （三）事實(shí)確實(shí)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題，對發(fā)現(xiàn)的問題分類定性，明確劃分責(zé)任，確認(rèn)審計(jì)事實(shí)，交換審計(jì)意見后，由審計(jì)對象在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見，有異議者說明情況。 （四）形成報(bào)告。綜合上述工作，歸納總結(jié)，形成

7、審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：1.實(shí)施審計(jì)地基本情況；2. 審計(jì)對象地基本情況和主要工作業(yè)績；3.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和評價(jià)；4.責(zé)任的認(rèn)定；5.審計(jì)意見和建議。審計(jì)報(bào)告經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)做出履行職責(zé)審計(jì)結(jié)論，提交人事部門。履行職責(zé)審計(jì)的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為干部選拔、任用的重要參考依據(jù)。 （五）整改反饋。需要由審計(jì)對象所在單位或部門進(jìn)行糾正和整改的，由實(shí)施審計(jì)行發(fā)出整改通知書，限期整改。整改結(jié)果以文字形式及時(shí)反饋審計(jì)組。審計(jì)組根據(jù)整改結(jié)果檢驗(yàn)審計(jì)效果，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。 四、履行職責(zé)審計(jì)的基本內(nèi)容 （一）傳達(dá)、貫徹、實(shí)施國家金融方針、政策和法規(guī)情況。通過聽取審計(jì)對象的述職報(bào)告、座談、查閱上報(bào)文件

8、材料、信息簡報(bào)等資料，調(diào)閱季度例會(huì)、行長辦公會(huì)、行務(wù)會(huì)記錄，檢查是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)或傳達(dá)上級行的有關(guān)文件；是否嚴(yán)格執(zhí)行上級行的有關(guān)規(guī)定；是否根據(jù)實(shí)際情況制定具體的貫徹落實(shí)措施，所制定的措施、辦法有無與法律法規(guī)和上級行規(guī)定相沖突的情況。通過上述檢查，對其政策觀念和決策水平做出評價(jià)。 （二）組織和參與決策的情況。主要包括：重大事項(xiàng)是否實(shí)行科室集體研究決策；是否建立明確的議事規(guī)則和決策程序；決策過程有關(guān)紀(jì)錄材料是否完整、規(guī)范、真實(shí)；有無因決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或嚴(yán)重不良后果的情況。 重大事項(xiàng)主要包括：實(shí)施行政評許可和行政處罰、信貸資金運(yùn)用、金融風(fēng)險(xiǎn)處置、預(yù)算資金分配、大額財(cái)務(wù)開支、基建立項(xiàng)與變更、大宗物

9、品采購等。（其中大額財(cái)務(wù)開支及大宗物品采購金融可根據(jù)本行財(cái)務(wù)管理辦法而定）對重大事項(xiàng)集體決策情況。通過聽取審計(jì)對象的述職報(bào)告，查閱行長辦公室、行務(wù)會(huì)記錄，召開座談會(huì)等方法，檢查：1、對本行重大事項(xiàng)的意見和建議，是否認(rèn)真研究并妥善處置，通過檢查，對其民主行為做出評價(jià)。 （三）內(nèi)控控制管理規(guī)范情況。通過調(diào)閱有關(guān)文件資料和制度匯編、座談、現(xiàn)場查看等，檢查：1.是否能結(jié)合本行實(shí)際，組織制定各項(xiàng)與上級行相知應(yīng)的業(yè)務(wù)管理制度和操作規(guī)程；2.內(nèi)控制度是否健全，是否明確各項(xiàng)審核、審批權(quán)限；是否嚴(yán)格執(zhí)行崗位職責(zé)分工和不相容職責(zé)分離的制度；部門之間、職位之間是否形成有效的制約機(jī)制；3.內(nèi)部行政管理制度是否完善，內(nèi)

10、控監(jiān)督機(jī)制是否落實(shí)；4. 考核辦法是否可行；5. 對上級行檢查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否進(jìn)行了認(rèn)真及時(shí)的整改。通過檢查，對其組織領(lǐng)導(dǎo)能力、內(nèi)部控制狀況做了評價(jià)。 （四）履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況。通過調(diào)閱再貸款、再貼現(xiàn)申請、審批表、上級行有效批件及額度通知書，上級行核批的費(fèi)用指標(biāo)、有關(guān)會(huì)計(jì)賬表、憑證等資料主要檢查：1.是否按規(guī)定嚴(yán)格必行有關(guān)審核、審批職責(zé)，按照有關(guān)規(guī)定管理中央銀行資金，對存款準(zhǔn)備金、再存款、再貼現(xiàn)、利率和現(xiàn)金等監(jiān)管，有無越權(quán)或?yàn)^職行為；2.是否按規(guī)定開展調(diào)查研究工作；3.對金融機(jī)構(gòu)違規(guī)問題，是否按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；4.管理費(fèi)用開支審批權(quán)限、程序是否合規(guī)，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是否規(guī)范，有無賬外賬或

11、私設(shè)“小金庫”。通過檢查，對其依法行政的原則性做出評價(jià)。 （五）對重點(diǎn)部門、重要崗位管理情況。調(diào)閱行長辦公會(huì)、行務(wù)會(huì)記錄，檢查發(fā)行、保衛(wèi)、會(huì)計(jì)、國庫、外匯部門管理制度和崗位責(zé)任制，以及行長指導(dǎo)工作記錄，檢查：1.是否能夠堅(jiān)持對重點(diǎn)部門和重要崗位進(jìn)行嚴(yán)格定理、定期檢查，是否了解掌握本部門所管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)措施，對嚴(yán)重或突出的風(fēng)險(xiǎn)問題是否及時(shí)處理或報(bào)告；2.對重要崗位是否堅(jiān)持定期輪崗和強(qiáng)行休假制度。通過檢查，對其防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的做法和措施做出評價(jià)。 （六）對重大問題的處置情況。通過座談、調(diào)閱行長辦公會(huì)、行務(wù)會(huì)記錄以及重大金融問題調(diào)查、處置檔案等，檢查：1.對轄內(nèi)和

12、本行發(fā)生的重大問題或重大責(zé)任事故，是否及時(shí)進(jìn)行調(diào)查、處置并上報(bào)；2.對重大問題是否積極組織調(diào)查了解并掌握真實(shí)情況，把造成的損失降到最低程度；3.對存的違規(guī)違紀(jì)問題，有無因處置不當(dāng)或隱瞞不報(bào)而造成不良后果的情況。通過上述檢查對其處置重大問題的有效性和及時(shí)性做出評價(jià)。 （七）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)調(diào)閱的資料、座談了解的情況確定。 五、履行職責(zé)審計(jì)的重點(diǎn) 圍繞“管住管錢的，監(jiān)督有權(quán)的”這一內(nèi)審工作指導(dǎo)原則，履行職責(zé)審計(jì)應(yīng)突出兩個(gè)重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與職權(quán)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對審計(jì)對象所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為履行職責(zé)審計(jì)的重點(diǎn)，一是有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管

13、理，明確審批權(quán)限，堅(jiān)持大額開支集體審批制，杜絕“賬外賬”和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象；二是從源頭上預(yù)防腐敗，保護(hù)了干部，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，廉潔從政；三是推進(jìn)財(cái)務(wù)公開，增加透明度，密切了干群關(guān)系，營造工作和生活的良好環(huán)境。職權(quán)責(zé)任審計(jì)是指對審計(jì)對象權(quán)力運(yùn)作的合規(guī)性、合法性和民主性進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)。將職權(quán)責(zé)任審計(jì)作為履行職責(zé)審計(jì)的又一重點(diǎn)，一是借此改進(jìn)工作作風(fēng)，盡職盡責(zé)，加大對重點(diǎn)崗位和主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理力度，杜絕消極怠工、玩忽職守等違規(guī)行為；二是發(fā)揚(yáng)民主，避免重大事項(xiàng)決策的“一言堂”和用人機(jī)制的“人唯親”，辦行集體決策和唯才是舉，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和決策水平；三是強(qiáng)化內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)控制度中

14、不完善的地方，查漏補(bǔ)缺，防止案件的發(fā)生。 六、做好履行職責(zé)審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題： （一）講求技巧，藝術(shù)審計(jì)。做好履行職責(zé)審計(jì)，除要求內(nèi)審人員具有正確的指導(dǎo)思想、過硬的業(yè)務(wù)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心外，還要講求審計(jì)藝術(shù)，正確處理人際關(guān)系。履行職責(zé)審計(jì)具有人際交往的技能，一個(gè)稱職的內(nèi)審人員要運(yùn)用藝術(shù)的人際交流技巧進(jìn)行審計(jì)，并理性地了解審計(jì)對象，對審計(jì)對象的特別處境也可在感情上予以同情。藝術(shù)地處理好審計(jì)中的人際關(guān)系，在處理審計(jì)問題上就迎刃而解了。 （二）正確理解、積極配合。履行職責(zé)審計(jì)并非“立案審查”更不是找茬惹事，其主要是通過監(jiān)督檢查，來督促領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)于律己，依法辦事，以此防微杜漸、防患于未然，從根本上說是關(guān)心干部、保護(hù)干部。對履行職責(zé)審計(jì)的正確理解有利于審計(jì)對象端正態(tài)度，消除抵觸情緒，積極配合審計(jì)工作。審計(jì)對象的積極配合必然會(huì)促使審計(jì)工作順利進(jìn)行，取得良好的審計(jì)效果；同時(shí)，客觀公正的評價(jià)又反作用于審計(jì)對象，促進(jìn)審計(jì)對象的