建立稅源監(jiān)控長效機(jī)制的幾點(diǎn)思考

1、建立稅源監(jiān)控長效機(jī)制的幾點(diǎn) 思考稅源監(jiān)控是現(xiàn)代稅收管理職能的重要體 現(xiàn)，是掌握稅源并促使將稅收從潛在稅源依法轉(zhuǎn) 化為現(xiàn)實(shí)稅收收入的過程。稅源監(jiān)控體系主要由 稅源預(yù)測、稅源管理、納稅能力估算和稅收審計(jì) 四個部分構(gòu)成。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱在 很大程度上決定了稅收征管質(zhì)量的高低，稅源監(jiān) 控手段是否先進(jìn)、科學(xué)可行，又直接影響了稅收 征管的效率，因此，稅源監(jiān)控是稅收征管工作的 重中之重。本文就如何改善薄弱環(huán)節(jié)、完善現(xiàn)代 稅源體系試作探討。一、更新管理觀念思想是行動的指南。多年以來我們大多注重 稅收的收入結(jié)果，而較少從源頭進(jìn)行考慮；大多 站在征稅人的立場，較少站在納稅人的立場進(jìn)行 考慮；多數(shù)情況注重

2、事后的彌補(bǔ)，而較少注重事 前的防范。因此，要加強(qiáng)與完善稅源監(jiān)控，促進(jìn) 稅收管理效率，必須樹立以下幾種 觀念：1 樹立防范未然觀念?，F(xiàn)行征管模式重視 稅收稽查，將稅務(wù)稽查放在“重中之重”的位置,這對于打擊偷逃騙稅，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，確實(shí)起到 了不小的作用，但這種稅務(wù)稽查是一種事后管 理，是征、管、查三環(huán)節(jié)中最后一個環(huán)節(jié)，實(shí)際 上是一種拾疑補(bǔ)缺，亡羊補(bǔ)牢。而且，據(jù)可靠資 料顯示，每年稅務(wù)稽查的案件只占稅收案件的 10%，其效果是可想而知的。因此，要增強(qiáng)防范 未然觀念，將稅收征管的重點(diǎn)前移，加強(qiáng)稅源監(jiān) 控，將偷逃稅行為扼殺在萌芽中。2. 樹立納稅服務(wù)觀念。納稅人的行為在很大程度上影響著潛在稅源的多寡。所

3、謂稅源監(jiān) 控，簡單的說，主要是監(jiān)控納稅人的行為及其經(jīng) 濟(jì)活動。而納稅服務(wù)是融洽征納關(guān)系、優(yōu)化稅收 環(huán)境的重要手段。發(fā)達(dá)國家都非常重視對納稅人 的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并普遍認(rèn)為：對納稅人提供的綜合 服務(wù)越完善，就越能減少偷逃稅行為的發(fā)生。因 此，必須進(jìn)一步更新意識，樹立納稅人和稅務(wù)機(jī) 關(guān)地位平等的觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識，優(yōu)化服務(wù)措 施，在嚴(yán)格監(jiān)控過程中體現(xiàn)稅收的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以服務(wù)促進(jìn)稅源的監(jiān)控與管理。3. 樹立稅收效率觀念。稅收征管效率是評 判稅收工作效能的重要標(biāo)準(zhǔn)，要不斷深化改革，進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，增加稅收收入規(guī)模，提高 稅收的經(jīng)濟(jì)效率，尤其是在稅源監(jiān)控實(shí)踐中要樹 立效率意識。4. 樹立依法治稅觀念。依法治

4、稅不僅包括 要求納稅人依法納稅，也包括征稅人員在稅收征 管過程中遵從稅收相關(guān)法律，嚴(yán)格按照法定權(quán)限 辦事，嚴(yán)禁以權(quán)代法，以言代法或者濫用職權(quán)。二、建立稅源監(jiān)控機(jī)制實(shí)施稅源監(jiān)控，不僅需要稅務(wù)部門自身努 力，而且需要其他相關(guān)部門如工商、金融、公檢 法等部門的配合，還需要廣大納稅人、扣繳義務(wù) 人的參與，其涉及面廣、環(huán)節(jié)多，因此，必須建 立一套系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范的稅源監(jiān)控機(jī)制，方能 相互約束、相互制約、相互監(jiān)督，達(dá) 到有效監(jiān)控的目的。1.建立資金監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化對納稅人收入狀 況財(cái)務(wù)核算和生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)控。按照馬克思的社會再生產(chǎn)理論，企業(yè)的生產(chǎn) 過程，既是一個物資產(chǎn)品的生產(chǎn)過程， 又是一個 資金循環(huán)的過

5、程。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的循環(huán) 而不停運(yùn)轉(zhuǎn)，形成物資流。資金流是企業(yè)與社會 化大生產(chǎn)相聯(lián)系的財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)形式，不 僅反映了物資流的規(guī)模、流向和速度，而且反映 了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和獲利水平。就個人而 言，勞動收入的取得、財(cái)產(chǎn)的收益也都直接或間 接的表現(xiàn)為資金的形式。一般正常情況下，企業(yè) 資金流的大小、方向，在金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)有相應(yīng)的 原始記錄。如果控制了納稅人的資金流，控制了 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來情況，相應(yīng)就控制了稅基。為此, 首先，要全面推行收支票據(jù)制。借鑒國外的成功 做法，通過立法嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù) 量，禁止大額現(xiàn)金流通，限制小額現(xiàn)金流通，超 過一定數(shù)額的存款須問明其合法來源； 針對我

6、國 發(fā)票使用還不夠全面規(guī)范從而導(dǎo)致無法全面掌 握納稅人的收支情況，有必要使納稅人的一切收 支都限定以合法的票據(jù)為依據(jù)，而且規(guī)定把票據(jù) 的具體內(nèi)容和數(shù)據(jù)及時在廣域網(wǎng)上有所記載；全 面推行自然人和法人的存款實(shí)名制， 并逐步實(shí)現(xiàn) 所有金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)通兌。通過這些措施，在全社 會建立健全貨幣監(jiān)督與控制機(jī)制，從而減少現(xiàn)金 收支的現(xiàn)象。其次，加大對現(xiàn)有金融法律法規(guī)以 及新征管法的執(zhí)法力度。金融機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的 需要而建立的，它們之間水乳交融，利益正相關(guān)； 而企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)最直接的表現(xiàn)是利益上的對 立，利益負(fù)相關(guān)。因此，金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)存在合 謀對抗稅務(wù)管理的可能，如開設(shè)多頭賬戶，采用 現(xiàn)金交易，甚至幫助其抵制

7、稅收保全措施和強(qiáng)制 執(zhí)行，因此要加大對現(xiàn)有金融銀行法律法規(guī)的執(zhí) 法力度，如果出現(xiàn)違規(guī)行為，要追究直接人及其 領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；要加強(qiáng)對納稅人開戶和現(xiàn)金使用的 管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行法、現(xiàn)金使用管理辦法 等金融法規(guī)制度，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易的額度，超 過一定金額的現(xiàn)金提取要問明用途。 另外，為加 強(qiáng)銀行與稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系與配合，法規(guī)中明確規(guī) 定銀行等金融機(jī)構(gòu)中拒不協(xié)助稅收征管的法律 責(zé)任，以及出臺稅務(wù)部門與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間 就納稅人、扣繳義務(wù)人存款的開戶、查詢等若干 問題的具體配合辦法，這樣為更好的控制資金流 提供了制度上的保證。2建立稅戶監(jiān)控機(jī)制，最大限度減少漏征 漏管戶。首先，盡快推行全國統(tǒng)一的納稅人識別

8、號， 建立完整、準(zhǔn)確的納稅檔案體系。借鑒世界各國 的經(jīng)驗(yàn)，我國應(yīng)通過稅法或者其他相關(guān)法律規(guī) 定，強(qiáng)制建立統(tǒng)一的納稅人識別號碼制度。為此, 一是國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局編發(fā)的稅務(wù)識別 碼（稅務(wù)登記號）應(yīng)予以統(tǒng)一，以便掌握納稅人 全部納稅情況。二是總公司與其分支機(jī)構(gòu)使用統(tǒng) 一的稅務(wù)識別碼。三是應(yīng)盡早依法將納稅人碼拓 展到每一個有收入的公民，每個人終身只能有一 個稅號。以此為基礎(chǔ)建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔 案，對納稅人的收入和與其納稅程序有關(guān)的各種 信息進(jìn)行收集和整理。同時納稅人識別號還應(yīng)強(qiáng) 制用于儲蓄存款，社會保障、股票交易、購買房 地產(chǎn)等事項(xiàng)，并可廣泛用于生活的各個領(lǐng)域。其 次，還要建立定期的稅務(wù)登

9、記交換證制度， 定期 清理空掛戶和漏管戶，使稅戶資料更趨真實(shí)。在 與工商聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門可開發(fā)稅務(wù)登記 戶計(jì)算機(jī)自動查核系統(tǒng)，使稅務(wù)登記與工商登記 戶能夠進(jìn)行自動核對，發(fā)現(xiàn)工商登記系統(tǒng)與稅務(wù) 登記系統(tǒng)不一致時，能夠預(yù)警提示。另外，對重 復(fù)登記的疑點(diǎn)身份證發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，防止納稅人 與稅務(wù)部門打游擊戰(zhàn)似的此地注銷彼地開戶的 現(xiàn)象。3 完善信息共享機(jī)制，更為廣泛地獲取稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效的稅源監(jiān)控，關(guān)鍵是要最 大限度地實(shí)現(xiàn)信息對稱。從稅務(wù)部門來看，要按 照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，完善納稅申報(bào)制 度，對需要納稅人申報(bào)的內(nèi)容、申報(bào)的格式加以 規(guī)范、明確，提高納稅人申報(bào)信息的完整性、準(zhǔn) 確性、可靠性

10、。從外部信息來看，要借鑒國外的 成功做法，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，從各個相關(guān)部門獲 得稅源信息，真正實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門之間的信息交換 和共享。雖然，在各個地區(qū)、各個部門之間實(shí)現(xiàn) 計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，在短時間內(nèi)不可以完成，但從長遠(yuǎn) 角度，這是一個大趨勢，也是使稅收成本下降的 最為得力的措施。4.建立嚴(yán)密的崗責(zé)體系，防止稅源監(jiān)控職 能“架空”。前面已經(jīng)分析過，從“管人向管事” 轉(zhuǎn)變的稅收征管模式確立以后，過分強(qiáng)調(diào)征、管、 查相互分離，出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員相互扯皮的 現(xiàn)象較為突出，因此，加強(qiáng)和完善稅源監(jiān)控，必 須建立嚴(yán)密的崗責(zé)體系，明確管理分局與征收分 局在稅源監(jiān)控方面的職責(zé)。稅源監(jiān)控工作主要靠 管理分局落實(shí)，管理分局重

11、在預(yù)防偷逃稅行為的 發(fā)生；征收分局主要是通過會統(tǒng)核算工作衡量稅 源監(jiān)控工作的成效，并及時地將稅收收入情況反 饋給管理分局和稽查局，為其實(shí)施進(jìn)一步監(jiān)控與 管理提供有效信息。此外還應(yīng)進(jìn)一步整合稅務(wù)機(jī) 關(guān)內(nèi)部的征管力量，做到征管資源的優(yōu)化配置。從稅收信息化建設(shè)的總趨勢及法律法規(guī)對稅務(wù) 機(jī)關(guān)的要求看，稅收基層工作應(yīng)定位于縣區(qū)局， 縣區(qū)局不僅是指揮基層征管工作的中心， 還應(yīng)當(dāng) 成為征收中心、管理中心，縣區(qū)局要淡化機(jī)關(guān)意 識，推行機(jī)關(guān)基層一體化模式，實(shí)現(xiàn)由后臺指揮 向前臺控管的角色轉(zhuǎn)換，縣區(qū)級的工作要由虛變 實(shí)，重要的工作由間接管理變?yōu)橹苯踊虿糠种苯?管理，進(jìn)一步充實(shí)基層征管力量，使稅源監(jiān)控職 能落到實(shí)處

12、。5.全面推進(jìn)納稅評估辦法，提高納稅申報(bào) 質(zhì)量。納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào) 資料以及其他有關(guān)信息運(yùn)用科學(xué)的方法， 對其申 報(bào)納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審核 分析、綜合評定和分類工作處理的管理工作。它 對于提咼納稅申報(bào)質(zhì)量、及時糾正 納稅偏差，把一些稅收違法行為消滅在萌芽狀 態(tài)。許多西方發(fā)達(dá)國家都將納稅評估作為稅源監(jiān) 控的一種極為有效的辦法加以推廣， 而目前我國 只是在增值稅的申報(bào)環(huán)節(jié)展開這項(xiàng)工作是還遠(yuǎn) 遠(yuǎn)不夠的，它的科學(xué)性、預(yù)警性、指導(dǎo)性在稅務(wù) 管理的方方面面還沒有得到有效發(fā)揮。因此，要擴(kuò)大納稅評估的稅種范圍、征收環(huán)節(jié)，將其覆蓋面擴(kuò)大至納稅人對實(shí)際生產(chǎn)能力、生產(chǎn) 規(guī)模、銷售

13、及進(jìn)料進(jìn)貨規(guī)模、原材料供應(yīng)、倉庫 貨物等內(nèi)容進(jìn)行全面核算評估，并得出合理的結(jié) 論。特別是對于大中型企業(yè)，必須依靠大規(guī)模計(jì) 算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，信息數(shù)據(jù)庫及先進(jìn)的稅收評估手段， 才能實(shí)施有效監(jiān)控。另外，國外許多納稅評估的 先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。以新加坡為例，首先，稅務(wù) 局制定了嚴(yán)格的評稅工作規(guī)程， 其分工較細(xì)。稅 務(wù)處理部負(fù)責(zé)發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件 和管理檔案；納稅服務(wù)部是對個人當(dāng)年申報(bào)情況 進(jìn)行評稅；公司服務(wù)部是對法人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn) 行評稅；納稅人審計(jì)部是對以往年度評稅案件和 有異議的評稅案件進(jìn)行復(fù)評；稅務(wù)調(diào)查部是對重 大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。如果在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉 稅問題，必須轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。

14、具體程 序是：每年1月，稅務(wù)處理部開始將納稅人評 稅表郵寄給納稅人，納稅人米取郵寄或者網(wǎng)絡(luò)報(bào) 送方式向稅務(wù)局申報(bào)。稅務(wù)處理部通過分類將不 同納稅人評稅表傳送到有關(guān)評稅組。評稅組將納 稅人在系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)資料與評稅表上信 息進(jìn)行核對，如有疑問可通過網(wǎng)絡(luò)或函調(diào)的方式 搜集調(diào)查，然后在系統(tǒng)中做出稅務(wù)局評稅表及評 稅工作底稿，并通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)逐級上報(bào)，最終 傳至稅務(wù)處理部，由該部將稅務(wù)局評稅表和納稅 單郵寄給納稅人，并最終收取納稅人完稅憑證。 其次，重視納稅人的自查自糾。在評稅過程中， 如果發(fā)現(xiàn)納稅人有違法事實(shí)，一般都要先給納稅 人主動坦白的機(jī)會，假如納稅人仍然置若罔聞， 那么就將由無知事故定性為

15、主動事故， 處理方法 也由簡單罰款變?yōu)樽肪啃淌仑?zé)任。當(dāng)然其評稅管 理工作主要依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行，評估的依據(jù)是 評稅人員通過各種渠道搜集的情報(bào)信息以及納 稅人申報(bào)表中提供的信息。因此，可以學(xué)習(xí)其成 功的做法，首先是要分工明確，崗責(zé)落實(shí)。其次 是要推行約談舉措，給納稅人一個改正納稅申報(bào) 錯誤的機(jī)會，對拒不整改的才移送稽查環(huán)節(jié)。二、完善稅源監(jiān)控手段在稅源監(jiān)控過程，必須充分運(yùn)用科學(xué)有效的 稅源監(jiān)控手段，才能提高稅收監(jiān)控與管理效率， 減少稅收征收成本。1.提高信息化監(jiān)控水平西方發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)告訴我們，現(xiàn)代稅 收監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制必須加速信息化建設(shè)為核心，提 咼稅務(wù)部門內(nèi)部與外部的信息共享。 但是，在提 高

16、信息化建設(shè)中，我們不能脫離實(shí)際，必須研究 我國目前現(xiàn)狀，利用現(xiàn)有科技水平，并逐步完善， 然后實(shí)施跨越。而且，信息化建設(shè)是以計(jì)算機(jī)為 手段，絕不是完全依靠網(wǎng)絡(luò)，而是“科技加管理” 的雙輪驅(qū)動，從而進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化稅收征管， 提高信息利用水平。規(guī)范稅務(wù)部門對納稅人的有 效監(jiān)控，加強(qiáng)職能部門之間的相互制約和上級機(jī) 關(guān)對下級的監(jiān)督管理，促進(jìn)稅收工作公平、公正 和公開。信息化能大大縮短納稅人的辦稅時間， 減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，為納稅人提供更多優(yōu)質(zhì)、高效的 服務(wù)。加快信息分析利用，實(shí)現(xiàn)由信息管理向知 識管理的躍升。稅收管理信息化工程建設(shè)，不僅 在于要搞好網(wǎng)絡(luò)支撐平臺這個理論框架，更重要 的在于要搞好信息資源開發(fā)利

17、用這個主體內(nèi)涵 建設(shè)，信息化過程是否有效發(fā)揮功效，就在于能 否將各方面收集的信息資源充分挖掘出來，將它 提煉為知識，再把知識激活為提高稅收征管水平 的動力。因此，要將資源開發(fā)利用放在信息化建 設(shè)的核心地位。要按應(yīng)用需求對信息采集內(nèi)容進(jìn) 行規(guī)劃，并根據(jù)它搞好信息源布點(diǎn)，建設(shè)信息采 集系統(tǒng)，將有價值的信息源源不斷地匯集到網(wǎng)絡(luò) 的各節(jié)點(diǎn)上；然后將各種歷史數(shù)據(jù)、各類財(cái)務(wù)信 息、申報(bào)信息及其他管理信息等通過數(shù)據(jù)倉庫技 術(shù)，建立模型進(jìn)行加工分析，使采集的信息智能 化，高質(zhì)量的精品，最后將它輸送到?jīng)Q策者和用 戶手中。建立數(shù)據(jù)處理中心以后，要利用數(shù)據(jù)倉 庫、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)提高對信息的綜合分析水 平。因?yàn)?，?shù)據(jù)

18、倉庫提供了容納大量信息的場所， 而數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠從大量繁雜的涉稅數(shù)據(jù)中 找出真正有價值的稅源管理信息。并且，在地市 級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘等技 術(shù)建立綜合數(shù)據(jù)庫和監(jiān)控系統(tǒng)，將來自納稅人、 上級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子數(shù)據(jù)及其他相關(guān)信 息納入數(shù)據(jù)庫管理，提供給領(lǐng)導(dǎo)和各部門使用， 實(shí)現(xiàn)信息共享，提高信息資源利用水平。再次， 以人為本，組建較高層次的信息化隊(duì)伍。人是最 活躍、最能動、最為關(guān)鍵的因素?！翱萍技庸芾怼?需要一大批高素質(zhì)的技術(shù)和管理人才與之相適 應(yīng)，因此，要盡快建立起一支具有良好政治素質(zhì)、 結(jié)構(gòu)合理、相對穩(wěn)定的信息化專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍。各 級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)境、職稱評定

19、、 待遇等多方面建立人才培養(yǎng)和激勵機(jī)制，要以學(xué) 習(xí)進(jìn)修、專題培訓(xùn)、內(nèi)部培訓(xùn)研討等方式，加快 技術(shù)人員的知識更新，使其適應(yīng)信息技術(shù)和稅收 信息化事業(yè)發(fā)展的需要，在目前計(jì)算機(jī)人才較少 的情況下，要將技術(shù)人員集中在市、縣局信息中 心集中管理使用。2 強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控正如前面所分析的，現(xiàn)在稅收征管模式已經(jīng) 發(fā)生了根本性改變，由原來的稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征稅 改為納稅人主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在原征管 模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)設(shè)有專職管理員， 專管 員不僅直接參與企業(yè)應(yīng)繳稅收的核算、監(jiān)督稅款 入庫，而且負(fù)責(zé)對企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況、盈利能 力、資金狀況及其對稅收的影響進(jìn)行了解、 反映、 分析、監(jiān)控，并對企業(yè)短期乃至中

20、、長期稅收規(guī) 模進(jìn)行預(yù)測，編制稅收收入計(jì)劃。在新的征管模 式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅收申報(bào)和稅款入庫不 再落實(shí)專人管理，不按戶設(shè)責(zé)任人，雖然稅務(wù)稽 查力量在不斷加強(qiáng)，但畢竟覆蓋面有限。目前， 我國納稅人納稅意識不強(qiáng)、企業(yè)會計(jì)管理水平不 高的問題普遍存在，偷稅、逃稅、騙稅現(xiàn)象還很 嚴(yán)重，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)采取必要的措施， 解決 征管模式變革過程中出現(xiàn)的“疏于管理、淡化責(zé) 任”問題。另外，專管員取消后，稅源分析、稅 收預(yù)測等稅收計(jì)劃管理內(nèi)容失去了原有的基礎(chǔ)， 成了 “空中樓閣”，急需尋找新的立足點(diǎn)，于是， 加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理被提上了議事日程。通過加強(qiáng) 重點(diǎn)稅源管理，可以在一定范圍內(nèi)和一定程度上 填補(bǔ)新舊

21、征管模式轉(zhuǎn)換過程中出現(xiàn)的對企業(yè)納 稅行為監(jiān)控管理上的“真空”。近年來稅務(wù)機(jī)關(guān) 比較注重重點(diǎn)稅源監(jiān)控措施，取得了較好的效 果，但也存在對重點(diǎn)稅源覆蓋范圍還不是很廣， 而且管理得不細(xì)，監(jiān)控措施不得力，出現(xiàn)的重點(diǎn) 企業(yè)偷逃稅嚴(yán)重的狀態(tài)，從跨國企業(yè)每年偷逃稅 約300億元的巨額數(shù)字中即可見一斑。重點(diǎn)稅 源監(jiān)控的實(shí)施具體應(yīng)從以下幾個方面著手：一是 建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫。建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫是一 項(xiàng)系統(tǒng)工程，覆蓋面廣，工作量大，必須自上而 下層層落實(shí)，分級建庫，形成一個重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù) 庫網(wǎng)絡(luò)。數(shù)據(jù)庫資料來源主要有：企業(yè)申報(bào)表、 企業(yè)會計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源戶統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。二是建 立重點(diǎn)稅源定期報(bào)告制度。重點(diǎn)稅源管理是一

22、項(xiàng) 長期性、經(jīng)常性工作，因此，必須建立一套定期 報(bào)告制度，使收集、掌握的重點(diǎn)稅源資料具有規(guī) 范性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、可比性。報(bào)告的內(nèi)容主 要有兩個方面：一是重點(diǎn)稅源戶統(tǒng)計(jì)報(bào)表，由稅 務(wù)部門統(tǒng)一制發(fā)，重點(diǎn)稅源戶定期填寫上報(bào)，填 報(bào)項(xiàng)目包括企業(yè)主要財(cái)務(wù)會計(jì)指標(biāo)、稅收指標(biāo)（主要稅種的應(yīng)繳、實(shí)繳、欠繳數(shù)據(jù)）及其他生 產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)資料。二是重點(diǎn)稅源戶當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營 和實(shí)現(xiàn)、上繳稅收的狀況及其變化情況的分析說 明。三是建立重點(diǎn)稅源定期聯(lián)系制度。要走出去， 請進(jìn)來，深入了解重點(diǎn)稅源戶情況。一方面，稅 務(wù)部門應(yīng)派員經(jīng)常深入重點(diǎn)稅源戶，實(shí)地了解企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收動態(tài)情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解 決；另一方面，稅務(wù)部門可以

23、定期或不定期召開 重點(diǎn)稅源戶負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員會議，聽取情況介 紹，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析影響稅收收入 的因素。四是建立重點(diǎn)稅源管理責(zé)任制。 對重點(diǎn) 稅源實(shí)行分級管理，責(zé)任到人的辦法。所謂 分級管理，就是根據(jù)重點(diǎn)稅源戶的稅額大小和管 理需要，確立各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對重點(diǎn)稅源戶的管理 范圍、管理權(quán)限、管理職責(zé)；所謂責(zé)任到人是指 對每戶重點(diǎn)稅源企業(yè)都要指定專人聯(lián)系，明確職 責(zé)，即：負(fù)責(zé)催交重點(diǎn)稅源統(tǒng)計(jì)報(bào)表，采集和整 理重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)，了解分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營和稅源變化情況，預(yù)測企業(yè)稅收發(fā)展趨勢，檢 查和核實(shí)企業(yè)稅收申報(bào)數(shù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，監(jiān) 控和督促企業(yè)及時將稅款解繳入庫，并建立崗位責(zé)任制進(jìn)行考核

24、。3.優(yōu)化納稅服務(wù)征納雙方信息不對稱的一個方面就是稅收 政策信息不對稱，征收方掌握的政策信息多，納 稅人知道的少。因此，可以借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng) 驗(yàn)，轉(zhuǎn)變管理理念，優(yōu)化納稅服務(wù)實(shí)際就是一種 最為有效的稅源監(jiān)控方式，是稅收征管工作融入 社會的必然過程，也是從納稅人角度考慮，是實(shí) 行征納并舉的監(jiān)控方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過優(yōu)化納稅 服務(wù)，寓監(jiān)控于服務(wù)中，提高稅收遵從度，將極 大地減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控的壓力，有助于稅務(wù) 機(jī)關(guān)合理配置稅收征管資源，改善稅源監(jiān)控的薄 弱環(huán)節(jié)，提高稅收監(jiān)控的整體質(zhì)量和效率。其一, 要保障納稅人的合法權(quán)益。首先，在稅法的醞釀 和立法過程中就應(yīng)面對社會和納稅人廣而告之 廣泛深入地聽取社

25、會各方面的意見；也可以立法 聽證會的形式，召集有代表性的納稅人討論和發(fā) 表意見，并作為稅法修訂的重要參考。經(jīng)歷了這 樣一個廣泛吸納民意過程，才能較為充分地體現(xiàn) 人民民主原則，才使稅法的實(shí)施具有廣泛的社會 遵從基礎(chǔ)。其次，是嚴(yán)格依法辦事，糾正稅收執(zhí) 法中存在的問題。最后，做好處罰聽證、行政復(fù) 議等法律救濟(jì)工作，建立納稅人維護(hù)制度。司法 機(jī)關(guān)做好涉稅訴訟工作，公正處理有關(guān)涉稅事項(xiàng) 的處理工作。其二，提供規(guī)范、便捷、經(jīng)濟(jì)的服務(wù)平臺及 稅收宣傳活動。新稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則將納 稅服務(wù)作為法律條文規(guī)定下來，使得納稅服務(wù)從 傳統(tǒng)意義上的職業(yè)道德范疇向新型的法律范疇 轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過對納稅人稅收法規(guī)

26、的輔 導(dǎo)、咨詢，實(shí)施納稅信譽(yù)等級管理，推廣多元化 申報(bào)納稅方式，規(guī)范辦稅服務(wù)廳，以及推廣應(yīng)用 全國稅務(wù)系統(tǒng)特服電話“ 12366”，為納稅人提供 全面、規(guī)范、便捷、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服 務(wù)，從而形成廣泛的為納稅人服務(wù)的社會稅收網(wǎng) 絡(luò)。其三，大力開展社會中介服務(wù)，通過中介服 務(wù)掌握納稅人信息。目前我國稅務(wù)代理業(yè)尚無比 較固定的業(yè)務(wù)范圍，不象會計(jì)師事務(wù)所那樣，有 專業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)定，如 1992年6月24日財(cái)政部 發(fā)布的外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定第7條規(guī)定：企業(yè)年度報(bào)表和清算報(bào)表應(yīng)附有中國注冊 會計(jì)師的查賬報(bào)告。雖然國家稅務(wù)總局對稅務(wù)代 理機(jī)構(gòu)參與企業(yè)所得稅年終匯算清繳工作做出 了明確規(guī)定，但目前在我

27、國只有北京等極少數(shù)幾 個城市的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)參與了這方面的工作。 因 此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在界定和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)行為 的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一制定和落實(shí)對稅務(wù)代理事業(yè)的行 政管理制度，引導(dǎo)稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展。 并 且通過建立起稅務(wù)機(jī)關(guān)這么服務(wù)與社會服務(wù)向 結(jié)合的稅收服務(wù)體系，提高納稅人申報(bào)資料的質(zhì) 量，將納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)算失誤而少繳 或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)減低到最小，從而節(jié)省納稅人 的納稅成本。四、完善稅收征管體制現(xiàn)代稅收征管體制的內(nèi)涵就是依托信息技 術(shù)，提高征收集約化水平，實(shí)現(xiàn)既有機(jī)聯(lián)系又相 互制約的征收、管理、稽查專業(yè)化分工，從而形 成良性循環(huán)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制。集中征收是指 征收機(jī)構(gòu)的制度集中及稅

28、收信息的高度集中處 理。但集中征收并不是征收地點(diǎn)越少越 好，而主要指信息集中，涉稅信息的高度集中與 稅收信息化建設(shè)的目標(biāo)是一致的，例如，美國是 世界上信息化程度最高的國家，全國的稅務(wù)信息 處理中心只有4個。我國浙江省和江蘇省南京 市進(jìn)行了深化稅收征收改革試點(diǎn)，浙江省國稅系 統(tǒng)各自只設(shè)了一個數(shù)據(jù)處理中心， 反響較好。當(dāng) 然我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有限，各地信息化建設(shè)參 差不齊，不能操之過急，然而集中化是優(yōu)化我國 征管體制的方向和長期目標(biāo)。另外，應(yīng)嚴(yán)格界定 各系列、各崗位的職責(zé)范圍。出臺一套詳細(xì)的崗 位職責(zé)體系，明確局與局之間、科與科之間資料 傳遞程序，明確基礎(chǔ)資料的微機(jī)錄入，明確征管 模塊的使用權(quán)限等問題，分清主次，分管負(fù)責(zé)， 強(qiáng)調(diào)配合，避免“三不管”事件。在具體工作中， 要求各級各部門，對自己所屬和有責(zé)任關(guān)系的具 體業(yè)務(wù)，以管定查，以查促管，提高查處質(zhì)量， 盡快改變管理弱化和查管脫節(jié)現(xiàn)象，確保新的征 管體制順利運(yùn)行。五、優(yōu)化稅收環(huán)境稅收環(huán)境直接地制約和影響稅收征管活動， 良好的稅收環(huán)境是支撐依法治稅的工作平臺。要 營造一個良好的稅收環(huán)境，必須從整個社會入 手，全民總動員，各級政府、各級機(jī)關(guān)通力配