企業(yè)所得稅業(yè)務抽考模擬試題

1、企業(yè)所得稅業(yè)務抽考模擬試題 一、判斷題 1、居民企業(yè)承擔無限納稅義務，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務。 （ ） 2、由于個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所 得稅法。（ ） 3、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照固定資產(chǎn)使用年 限均勻扣除。（ ） 4、企業(yè)所得稅法中的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資 產(chǎn)、股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。 （ ） 5、財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、 貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金， 包括直接減免的增值稅和即征即退、 先 征后退、先征后返的各種稅收及出口退稅款

2、。 （ ） 6、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用， 不得在計算應納稅所得額時扣除； 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)， 其計算的折舊、 攤銷可以在計算應納 稅所得額時扣除。（ ） 7、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝 配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過 12 個月的，按照全部完工進度或者 完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 （ ） 8、企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期 直接扣除；資本性支出則不得扣除。 （ ） 9、在計算應納稅所得額時， 自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除， 外購商譽的支出， 也不存在扣除的問題。 （ ） 10

3、、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的， 不屬于捐贈， 應將總的銷售 金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 （ ） 11、企業(yè)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為 10 年。（ ） 12、無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限一律不得低于10 年。（ ） 13、納稅地點企業(yè)接受實物形式的捐贈應當按照完全重置價值計入收入。 （ ） 14、納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷， 但可以作為投資當期的費用直接在 稅前扣除。（ ） 15、納稅人按財務制度規(guī)定提取的存貨減值準備金在計算應納稅所得額時準予扣 除。（ ） 停止使用的稅法規(guī)定固定資產(chǎn)應當從投入使用月份的當月起計提折

4、舊。 、 16 固定資產(chǎn)應當從停止使用的當月起停止計提折舊。 （ ） 17、小轎車最低折舊年限為 4 年。（ ） 18、納稅人將產(chǎn)品用于在建工程不得視同銷售確認所得稅收入。 （ ） 19、企業(yè)購置并實際使用用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該 專用設備的投資額的 10% 可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免 ; 當年不足抵 免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 （ ） 20、企業(yè)應當自年度終了之日起 5 個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅 申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 （ ） 21、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、 稅務主管部門

5、的規(guī)定扣除。 （ ） 22、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過或者低于投資成本的部分， 應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 （ ） 23、企業(yè)銷售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入 24、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出， 除國務院財政、 稅務主管 部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部 分，不得扣除。（ ） 25、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時， 應當計入實際發(fā)生損失的年度進行納稅調(diào)整。 （ ） 26、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置 賬冊準確核算的，企業(yè)發(fā)生

6、的職工福利費不得在稅前扣除。 （） 27、某非居民企業(yè)委托某自然人在中國境內(nèi)經(jīng)常代其儲存、 交付貨物，該自然人 應視為該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所。 （ ） 28、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。 （） 29、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設的一個概念，與 “免稅收入”的概念 不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。 （ ） 30、企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出不允許扣除。 （ ） 31、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因， 確需加速折舊的， 可以縮短折舊年限 或者采取加速折舊的方法。 （ ） 32、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外， 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；

7、但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 （ ） 33、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、 場所所在地， 確定是否為取 得來源于中國境內(nèi)所得。 （ ） 34、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人加速折舊的，可以采取雙倍余額遞減法或者年） （數(shù)總和法。 35、企業(yè)向保險公司繳納的與取得應稅收入有關(guān)的各類財產(chǎn)和交通工具的保險費 用，可在稅前扣除。 （） 36、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準予在計算應納稅所得額時扣除的費用，是指企業(yè) 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、 管理費用、財務費用和已經(jīng)計入成本的有關(guān) 費用。（ ） 37、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的， 應按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物 收

8、入金額。（ ） 38、企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出， 作為長期待攤費用， 按照規(guī)定 攤銷的，準予扣除。（ ） 39、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn) 的，計入當期損益據(jù)實扣除。 （ ） 40、企業(yè)綜合利用資源， 生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入， 減按 90%計入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。 （） 二、單項選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。 A. 個體工商戶B 個人獨資企業(yè)C 合伙企業(yè) D 非居民企業(yè) 2、 企業(yè)應當自月份或季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè) 所得稅申報表，預繳稅款。 A. 10

9、B . 15 C . 7 D . 5 3、 下列項目中，應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。 A. 債務重組時債務人取得的重組收益 B. 依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費 C企業(yè)購買國債取得的利息收入 D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務處理正確的是（） A. 企業(yè)應當自生產(chǎn)生物性資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊 B. 停止使用的生物性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊 C. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過 3年 D. 通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅 費為計稅基礎 。） 、

10、下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定表述正確的是（ 5 A. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 C. 提供勞務所得，按照所得支付地確定 D. 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定 6、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是 （ ）。 A-企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) B. 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅 C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所 得都要繳納企業(yè)所得稅 D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，只就其來源于中國境內(nèi)的所得 繳

11、納企業(yè)所得稅 7、 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是（）。 A. 將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品B 將資產(chǎn)移送他人 C. 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之.D間轉(zhuǎn)移、 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不 8 ）。正確 的是（ %.居民企業(yè)適用稅率為A25 %的稅率征稅B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 % C符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為 20.未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適 D 用稅率為 15%年度虧年虧損 15 萬元，20109、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 20092011125萬元，根據(jù)企業(yè) 所

12、得稅法的規(guī)定，企業(yè)年度盈利損 10萬元，2011 ）萬元。年應納企業(yè)所得稅稅額為（ 25 25 C 15 D A 1 875B 17 ）。 10、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤 銷處理中，不正確的做法是（ .生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本在當期扣除A B.無形資產(chǎn)的攤銷年限 不得低于10年C .自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D .在 企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時， 外購商譽的支出， 準予扣除、 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè) 務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或 11 者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得 額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列 哪個不屬于稅法規(guī)定的合理方法（） A. 可比受控價格法B.再銷售

13、價格法 C成本加成法D .利潤分割法 12、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 2010年實際發(fā)生的工資支出 100萬元，職工 福利費支出 15萬元，職工培訓費用支出 4萬元， 2010年該企業(yè)計算應納稅所得 額時，應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。 A1 B 1 5 C 2 D 25 13、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得， 不 應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ）。 A. 股息B 利息 C 租金 D 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 14、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 2009年 1月 1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)） 投資 200 萬元，股權(quán)持有到 2011年 12月 31 日。甲企業(yè) 20

14、10年度經(jīng)營所得 500 萬元，則應納稅所得額為（ ）。 A500 萬元 B 360 萬元 C 350萬元 D 300 萬元 15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 下列關(guān)于收入確認時間的表述中不正確的 是 （ ） 。 A. 以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn) B 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實 現(xiàn) C 股息紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期 確認收入的實現(xiàn) D 企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度 內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn) 16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 企業(yè)綜

15、合利用資源， 生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政 策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按 （） 計入收 入總額。 A50% B 60% C 70%D 90% 17、按照企業(yè)所得稅 法和實施條例規(guī)定， 下列關(guān)于收入確認時點正確的是 （） A. 利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現(xiàn) B. 租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn) C. 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) D. 權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收入的實 現(xiàn) 18、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的比例為 （ ）。 A.應納稅所得

16、額的3%以內(nèi)的部分B .應納稅所得額的10%以內(nèi)的部分 C在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D .在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分 19、以下各項中，最低折舊年限為 5 年的固定資產(chǎn)是（ ）。 A.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具B .小汽車C .火車 D .電子設備 20、 下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。 A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入B.財政撥款收入 C. 國債利息收入D.居民企業(yè)之間的股息收入 21、 在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出（）。 A.業(yè)務支出B.管理費用 C.經(jīng)稅務機關(guān)審批的資產(chǎn)損失D.允許抵扣的增值稅稅款 22、某企業(yè)注冊資本為 3000萬元。2008年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方 借款

17、 6800 萬元，發(fā)生借款利息 408 萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得 額時，準予扣除的利息金額為（ ）。 A. 408 萬元 B . 360 萬元 C . 180 萬元D. 90 萬元 23、某居民納稅人， 2009年財務資料如下：收入合計 55萬元，成本合計 30萬 元，經(jīng)稅務機關(guān)核實， 企業(yè)未能正確核算收入， 稅務機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所 得稅，應稅所得率為 15%，應納企業(yè)所得稅為（）萬元。 A 0 75B 1 32C 2D 3 24、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當（）計算 并繳納企業(yè)所得稅。 A.分別 B 匯總 C 獨立 D 就地預繳 25、某企業(yè)于

18、2010年 3月 15日開業(yè),該企業(yè)的納稅年度時間為（）。 A. 2010年1月1日至2010年12月31日 B. 2010年3月15日至2011年3月14日 C. 2010年 3月 15日至 2010年 12月 31 日 D. 以上三種由納稅人選擇 26、企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。 納稅人以非貨幣形 式取得的收入，確定收入額的標準是（ ）。 A.折現(xiàn)價值 B .重置價值 C .市場價值 D .原始價值 27、 企業(yè)所得稅扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（） 內(nèi)繳 入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 . A.三日 B .五日 C .七日 D

19、 .十日 28、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時， 下列項目準 予從收入總額中扣除的是（ ）。 A.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣B .各項稅收滯納，罰款支出 C.贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息 29、某生產(chǎn)企業(yè) 2011 年度銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得收入 1500萬元，銷售邊角余料收入 500 萬元，接收捐贈收入 50 萬元，實際發(fā)生廣告費是 350萬元，業(yè)務宣傳費 150 萬元，則該企業(yè) 2011 年度計算所得稅時， 廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除 （ ） 萬元。 A 450B 500 C 50 D 300 30、下列不符合企業(yè)所得稅扣除項目標準的是（ ）。 A.企業(yè)發(fā)生的福利

20、費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除；超過 部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 B. 除已經(jīng)計入資產(chǎn)成本及向所有者利潤分配的相關(guān)部分外的匯兌損失，準予在 稅前扣除 C 企業(yè)實際支付的合理的工資，薪金支出，準予扣除 D 提取的用于環(huán)境保護，生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除 31、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出。在計算應納稅所得額時， 準予從收入總額中直接扣除的是 （）。 A 手續(xù)費支出B 煙草企業(yè)的廣告費 C 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用 D 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 32、 在計算應納稅所得額時，下列支出哪項不得扣除（）。 A.繳納的營業(yè)稅B合理分配

21、的材料成本 C. 企業(yè)所得稅稅款D.銷售固定資產(chǎn)的損失 33、 對固定資產(chǎn)提取折舊扣除，下面說法不正確的是（）。 A.未投入使用的房屋、建筑物不能提取折舊扣除 B. 廠辦幼兒園房屋不能提取折舊扣除 C. 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)不能提取折舊扣除 D. 價值合并在房屋中作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以提取折舊扣除 34、下列無形資產(chǎn)，（ ）可以計算攤銷費用稅前扣除。 A. 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) B. 自創(chuàng)商譽 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除C D. 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) 35、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來應按下列情況確定價格或費用： （）。 A.

22、 按照企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定 B. 按照企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定 C. 按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來確定 D. 按照行政隸屬關(guān)系確定 36、 在計算應納稅所得額時，下列支出哪項可以加計扣除（）。 A.繳納的營業(yè)稅B.安置殘疾人員所支付的工資 C. 企業(yè)所得稅稅款D.銷售固定資產(chǎn)的損失 37、某工業(yè)企業(yè) 2011 年度全年銷售收入為 1000 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 100 萬元，提供加工勞務收入 150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入 30 萬元，視同銷售收入 100 萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費 10 萬元。則該企業(yè) 2011年度所得稅前可以扣除 的業(yè)務招待費用為（ ）萬元

23、。 A. 6 B . 6. 25 C . 4. 75 D . 3 . 75 38、某企業(yè) 2011年 3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金 400萬元，借款期 1 年，當年支付利息費用 28 萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)在計算 2011 年應納稅所得額時，應調(diào)整的利 息費用為（ ）萬元。 A 30B 28 C 20 D 8 39、2010年度，某企業(yè)財務資料顯示， 2010 年銷售貨物，取得收入 2000萬元， 另外從事運輸服務， 取得收入 220 萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為 1550萬元，期間費用、稅金及附加為 200萬元，營業(yè)外支出

24、 100（其中 90 萬為 公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損 50 萬元，經(jīng)稅務機關(guān)核定的虧損為 30 萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。 A90B408C 444D 234 40、某企業(yè) 2011年度境內(nèi)所得應納稅所得額為 400 萬元，全年已預繳稅款 25 萬元，來源于境外某國稅前所得 100萬元，境外實納稅款 20 萬元，該企業(yè)當年 匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元 A50B60C 70D80 三、多項選擇題 1、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法，錯誤的有（） A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預繳 撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤

25、的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu) B 繳入中央國庫 C在中國境外設立的具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅 D. 二級及以下分支機構(gòu)不就地預繳 E. 三級及以下分支機構(gòu)不就地預交，其收入、職工工資和資產(chǎn)總額并入二級分 支機 2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（ A.登記注冊地標準 經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準 C所得來源地標準D實際管理機構(gòu)所在地標準 3、實際管理機構(gòu)是指企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅 收管轄權(quán)的國家判定法人居民身份的主要標準。 據(jù)新稅法規(guī)定對下列哪些方面實 施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。 （） A. 是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營B是指對企業(yè)的人員 C.是指對

26、企業(yè)的賬務D.是指對企業(yè)的財 4、 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（） A. 提供勞務的場所B.辦事機構(gòu) C. 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D. 來華人員居住地E.農(nóng)場 5、 下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的有（）。 A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定 C權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 D. 特許權(quán)使用費所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定 E. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 6、 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有（）。 A. 25% B

27、 . 18% C . 20% D . 33% 7、 下列（）稅金在計算應納稅所得額時，不得扣除。 .營業(yè)稅 A.企業(yè)所得稅B.允許抵扣的增值稅 C. 消費稅 8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ A. 向投資者支付的股息B固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用 D 對外投資期間的投資資產(chǎn)成本 C 企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費 E. 子公司支付給母公司的管理費 9、 下列說法中符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。 企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除 A B企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2. 5%勺部分準予扣除， 超過部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 C. 企業(yè)按規(guī)定的范圍和標準為職工支付的補

28、充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可 以扣除 D. 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%勺部分準予扣除 10、 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入的有（）。 A.用于非貨幣性資產(chǎn)交換B用于職工獎勵或福利 C.用于股息分配D用于對外捐贈 11、 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（）和其他支 出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 A.成本B 費用 C 損失 D 稅金 12、 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（）。 A.國債利息B 存款利息C 財政補貼D 財政撥款 E. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息 13、根據(jù)企業(yè)所得稅法

29、的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有 A. 以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn) B. 企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年 度內(nèi)完工進度確認收入的實現(xiàn) C采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認收入的實現(xiàn) D. 企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入 E. 企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應當視同銷售確認銷售收入 14、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： （）。 A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B 稅收滯納金 C. 企業(yè)所得稅稅款D.經(jīng)核定的準備金支 出 15、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認

30、正確的有（）。 A. 權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn) B. 利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn) C租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn) D. 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期 確認收入的實現(xiàn) E. 接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) 可以選擇企業(yè)使用或者銷售的存貨，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 、 16 的成本計算方法有 （）。 A.先進先出法 B .加權(quán)平均法C .后進先出法D .個別計價法 17、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的下列支出中， 應作為長期待攤費用 的有（ A.長期借款

31、的利息支出B租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出D已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 18、 可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（）類固定資產(chǎn)。 A.技術(shù)進步較快B產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 C常年處于強震動D.常年處于高腐蝕狀態(tài) E. 價值特別巨大的風險投資類固定資產(chǎn) 19、 下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎的敘述正確的有（）。 A. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應以重置完全價值為計稅 基礎 B. 改建的自有固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎 C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎 D. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租

32、賃合同 過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎， 租賃合同未約定付款總額的， 以該資產(chǎn)的公 允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎 20、除國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定外， 下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)計算折舊 的最低年限，說法正確的是（）。 A.房屋、建筑物，為20年B.機器、機械，為15 年 C. 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具等，為 5年 D .電子設備，為3年 21、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有 （ ） 。 A.未投入使用的機器設備B以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線 C.以融資租賃方式租入的機床D與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車 E. 已足額提取折舊但仍在使

33、用的舊設備 22、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務處理正確的是 （） 外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資 A 產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎 B. 通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費 為計稅基礎 C自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年 D. 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除 E. 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用 途前發(fā)生的支出為計稅基礎 23、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失可以稅前扣除的，下列表述正確的是： （）。 A. 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取

34、得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失 B. 包括：現(xiàn)金損失，存款損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，壞 賬損失，貸款損失， 股權(quán)投資損失， 自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其 他損失 C稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后 的余額 D. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時， 應當計入當期收入 24、 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（）。 A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗 B. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 D. 企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非

35、正常損失 E. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的 損失 25、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務處理條件 的有()。 A. 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B. 受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85% C. 受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75% D. 資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 E. 取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的 股權(quán) 。( ) 、下列有關(guān)債務重組時債務人會計處理的表述中，正確的有26. A

36、. 以現(xiàn)金清償債務時，其低于債務金額的差額計入當期收益 B. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，其公允價值低于債務金額的差額計入資本公積 C以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，其賬面價值低于債務金額的差額計入資本公積 D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，其公允價值高于債務金額的差額計入當期損失 27、房地產(chǎn)企業(yè) 2011 年取得銷售商品房的預售收入，應按預售收入和預計毛利 率計算預計毛利額， 在申報繳納企業(yè)所得稅時， 預計毛利額填寫在企業(yè)所得稅年 度納稅申報表的( )欄目內(nèi)是錯誤的。 A.銷售(營業(yè))收入 .納稅調(diào)整增加額 C.其他收入 .納稅調(diào)整減少額 28、一國有公司 2010 年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為 3000 萬

37、元，該公司在 A、B 兩國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所 得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅 率為30% B國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬 元，B國規(guī)定的稅率為30%租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%則下列 說法正確的有（ ）。 A. 來源于A B兩國的所得應當匯總計算抵免限額 B. A國所得的抵免限額是130萬元 C. B國所得的抵免限額是100萬元 D. 境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅 770萬元 E. 境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅 790萬元 29、企業(yè)所得稅法中所稱應

38、納稅所得額， 是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額， 減 除下列（ ）后余額。 A.不征稅收入B.免稅收入C .各項扣除項目 D.允許彌補的以前年度虧損E .減免和抵免的稅額 30、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 下列企業(yè)取得的境外所得中， 已在境外繳納的企 業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有 （）。 A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應稅所得 B非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得 C非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得. D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得 E. 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得 31、稅法

39、規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、 （）等。 A.加計扣除B 減計收入 C稅額抵免D 費用返還 E 加速折舊 32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則 （ ）。 A.有效性原則B相關(guān)性原則 C合理性原則D.配比性原則 E .收付實現(xiàn)制原則 33、 對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（）。 A. 采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折 舊年限的 60 B. 安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按 100% 加計扣除 C. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的 70%在股權(quán)持

40、有滿2 年的當年抵免應納稅額 D. 符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并 入應納稅所得額征稅 E. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過 500萬元的免稅，超過500萬元的 全額納稅 34、下列關(guān)于企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應同時具備的條件包括 （ ）。 A.安置殘疾人員在企業(yè)實際上崗工作，并簽訂了 1年以上（含1年）的勞動合 同或服務協(xié)議 B.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會保險 C殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當年總收入的10 % D.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施 35、 下列稅收優(yōu)惠中，符合新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。 A.

41、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%勺稅率征收企業(yè)所得稅 B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的收入 C符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入 D.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，一律減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 %的稅率征收企業(yè)所得稅 20所有的小型微利企業(yè)，都減按 E 36、 居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。 A. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的 B. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以 查賬的 D. 發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 E. 申

42、報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 37、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。 A. 企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報 表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款 B. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的， 應當自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅 務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳 C. 企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申 報表，并結(jié)清稅款 D. 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補 E. 依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折 合成人民幣計算并繳納稅款 38、 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)

43、企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有（）。 A. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來， 不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所 得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整 B. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、 受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本， 在計算應納稅所得額 時應當按照獨立交易原則進行分攤 C. 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未 能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額 D. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生 的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除 39、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于納稅地點的規(guī)定中，符合規(guī)定的是 （

44、）。 A. 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 B. 登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點 C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點 D.非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、停止、 關(guān)閉機構(gòu)、場所的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、 . 場所向其所在地稅務機關(guān)報告 40、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料的， 稅務機關(guān)有權(quán)按照下列 （ ） 方法核定其應納稅所得額。 A. 參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定 B. 按照企業(yè)合理的費用加利潤的方法核定 C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定 D.按照企業(yè)成本加合理

45、的費用和利潤的方法核定 企業(yè)所得稅政策參考答案 一、判斷題 1、對。 【解析】企業(yè)所得稅法第三條：居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的 所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、 場所的，應當就其所設機構(gòu)、 場所取得的來源 于中國境內(nèi)的所得， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、 場所有實際聯(lián)系的所 得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、 場所的，或者雖設立機構(gòu)、 場所但取得的所 得與其所設機構(gòu)、 場所沒有實際聯(lián)系的， 應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企 業(yè)所得稅。 2、錯。【解析】一人有限公司屬于法人，適用企業(yè)所得稅法。 3、錯 解析】稅法規(guī)定企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入

46、固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出， 按照租 賃期限均勻扣除。 4、錯。 【解析】稅法規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 5、錯。【解析】財稅 2008151 ，不包括出口退稅款。 6、錯。 【解析】財稅 2008151 ，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)， 其計 算的 折舊、攤銷不可以在計算應納稅所得額時扣除。 7、錯。 【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條：企業(yè)的下列生 產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)： （二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、 船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時 間超過

47、 12 個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 8、錯。 【解析】稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。 收益性支 出在發(fā)生當期直接扣除； 資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資本成本， 不得 在發(fā)生當期直接扣除。 9、錯。 【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條：無形資產(chǎn)按照 直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年。作為 投資或者受讓的無形資產(chǎn)， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的， 可以按照 規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購商譽的支出， 在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算 時，準予扣除。 10、對。 【解析】關(guān)于

48、確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （國稅函 2008875 號）。 11、對。 【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十四條： 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的 最低年限如下：（一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10 年；（二）畜類生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)，為 3 年。 12. 錯。 【解析】無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得低于 10 年。但是作 為投資或者受讓的無形資產(chǎn)， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的， 可以按 照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 13、錯?！窘馕觥繎垂蕛r值。 14、錯。 【解析】對外投資成本不得作為投資當期的費用直接在稅前扣除， 應當在投資收 回、轉(zhuǎn)讓或處置時扣除。 15

49、、錯。 【解析】納稅人提取的存貨減值準備金在計算應納稅所得額時不得扣除。 、錯。 16 【解析】稅法規(guī)定固定資產(chǎn)應當從投入使用月份的次月起計提折舊。 停止使用的 固定資產(chǎn)應當從停止使用的次月起停止計提折舊。 17、對?！窘馕觥繉嵤l例第六十條 18、對?！窘馕觥繉嵤l例第二十五條 19、錯。 【解析】企業(yè)購置并實際使用用于環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的， 該專用設備的投資額的 10% 可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免 ; 當年不足抵免 的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 20、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十四條。 21、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第三十二條。 22、錯。

50、【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第十一條第二款， 投資方企業(yè)從被清算企 業(yè)分得的剩余資產(chǎn)， 其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中 應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額， 超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 23、錯。 【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第十四條，企業(yè)所得稅法第六條第（一）項 所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以 及其他存貨取得的收入。 24、錯。 【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費 和業(yè)務宣傳費支出， 除國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定外， 不

51、超過當年銷售 （營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 25、錯。 【解析】企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條第三款，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理 的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 26、錯。 【解析】國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 （國稅 函 20093號 2009年 1月 4日）四、關(guān)于職工福利費核算問題：企業(yè)發(fā)生的 職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的， 稅務機關(guān)應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。 逾期仍未改正的， 稅務機關(guān)可對 企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。 、對。

52、 27 【解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第五條規(guī)定：“非居民企業(yè)委 托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的， 包括委托單位或者個人經(jīng)常代其 簽訂合同，或者儲存、交付貨物等， 該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設 立的機構(gòu)、場所。” 28、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十三條。 29、錯。 【解析】“不征稅收入”是不列入征稅范圍的收入，不屬于稅收優(yōu)惠的范圍。 30、對。 【解析】國家稅務總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅 前扣除問題的批復（國稅函 2009312 號）：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而 發(fā)生的利息支出扣除問題， 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條

53、例 第二 十七條規(guī)定， 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的， 該企業(yè)對外借 款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應 計付的利息， 其不屬于企業(yè)合理的支出， 應由企業(yè)投資者負擔， 不得在計算企業(yè) 應納稅所得額時扣除。 31、對。【解析】企業(yè)所得稅法第三十二條。 32、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法第五十條。 33、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第七條。 34、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第九十八條。 35、對?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法實施條例第四十六條。 36、錯。 【解析】條例第 30 條：企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活 動中發(fā)生的銷售費

54、用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。 37、錯。 【解析】企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的， 應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷 售貨物收入金額。 38、對。關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （國稅函2008875 號）。 39、錯。 【解析】稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未 形成無形資產(chǎn)計入當期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上， 按照研究開發(fā)費 用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 40、對。【解析】企業(yè)所得稅法第三十三條及條例第九十九條。 二、單選題 1、D 【解析】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所

55、得稅的納稅人。居民企 業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。 2、B 解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第五十四條， 企業(yè)所得稅分月或者分 季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)， 向稅務機關(guān)報送預繳企 業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 3、A 【解析】依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費是不征稅收入； 國債利息收入和居 民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。 4、D 【解析】企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊； 停止使用 的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊； 畜類生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)，折舊年限不得短于 3 年。 5、B 【解析】選項A

56、,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； 選項C, 提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項 D,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地 確定。 6、C 【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，應當就其所設機構(gòu)、場所取得 的來源于中國境內(nèi)的所得， 以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、 場所有實際聯(lián)系的 所得，繳納企業(yè)所得稅。 7、B 【解析】：選項 A、C、D 均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)；企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi) 部資產(chǎn)處置，應繳納所得稅。 8、D 【解析】未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)， 取得中國境內(nèi)的所得適用 稅率為 20，實際征稅時按照 10%征收。 9、C 【解析】企業(yè)上一年度發(fā)生虧

57、損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可 連續(xù)彌補 5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額， 所以 2009、 2010 年的虧損都可以用 2011 年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適 用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2011年應納企業(yè)所得稅=（1251510） X15%（萬 元）15= 10、A 【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 11 、 A 【解析】考查的知識點： 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來不符合獨立交易原則， 稅 務機關(guān)進行納稅調(diào)整的合理方法有哪幾種。 文件依據(jù)：企業(yè)所得稅法實施條例 第一百一十一條，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

58、（一）可比非 受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價 格進行定價的方法；（二）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給 沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格， 減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方 法；（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法； （四） 交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取 得的凈利潤水平確定利潤的方法； （五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的 合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法； （六）其他符合獨 立交易原則的方法。 12、A 【解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用， 可

59、按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時 扣除。應調(diào)增的應納稅所得額=15- 100X14%= 1 （萬元）。 13、D 【解析】企業(yè)所得稅法第十九條， 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得， 按照下列方法計算其應納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、 租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得， 以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 14、B 【解析】依據(jù)國稅發(fā)200987號，該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額為 200X70%=140 （萬元），則應納稅所得額 =500-140=360（萬元）。 15、A 【解析】以分期收款方式銷售貨物的， 按照合

60、同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。 16、D 【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入， 可以在計算應納稅所得額時減按 90% 計入收入總額。 17、C 【解析】利息收入， 按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 權(quán) 益性投資按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入， 收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 18、C 解析】中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公 益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除 19、A 【解析】與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具的最低折舊年限為 5 年；小汽車的最低折舊年