財(cái)務(wù)崗位操作流程-內(nèi)部審計(jì)崗工作流程

1、Important & Selected Documents十、內(nèi)部審計(jì)崗工作流程5、每月 18 前編制出調(diào)節(jié)表，并按調(diào)節(jié)表掛賬情況催促相應(yīng)會(huì)計(jì)崗清理掛賬。（一）資產(chǎn)審計(jì)1、貨幣資金審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗(yàn)資金收付款 憑證核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 檢查不相容職務(wù)劃分情況檢查貨幣資金收付憑證管理評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）實(shí)質(zhì)性審查庫(kù)存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存， 要求出納員將全部憑證入賬，

2、結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額， 填寫(xiě)“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)” 。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫(kù)存現(xiàn) 金清點(diǎn)表” ，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn) 金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無(wú)溢缺。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至 2 個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查

3、了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件， 追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)抽查部分存貨 出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)審查存貨管理制度抽查盤(pán)點(diǎn)記錄評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系 統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查材料的審查材料采購(gòu)的審查： 審查訂貨合同審查材料的驗(yàn)收入庫(kù)情況審查材料采購(gòu)成本， 查看采購(gòu) 成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，采購(gòu)成本是否合法、正確。采購(gòu)成本的計(jì)算方法Important & Selected DocumentsImportant & Selected Documents 是否正確審查在途材料審查材料采購(gòu)的賬務(wù)處理庫(kù)存材料審查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日材料出庫(kù)的審查 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材

4、料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失 的真實(shí)性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責(zé)的劃分驗(yàn)證期末余額的合理性 抽查客戶(hù)賬齡分析表審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng) 的手續(xù)評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查 取得應(yīng)收款明細(xì)表發(fā)出詢(xún)證應(yīng)收賬款分析詢(xún)證函及應(yīng)收賬款余額取得或編制應(yīng) 收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析表清點(diǎn)庫(kù)存

5、應(yīng)收票據(jù)詢(xún)證應(yīng)收票據(jù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的 審查對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用 及其計(jì)算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù) 抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（2）實(shí)質(zhì)性審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)結(jié)存的審查在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)Important & Selected DocumentsI

6、mportant & Selected Documents1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試銷(xiāo)售計(jì)劃審查銷(xiāo)貨合同檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行 測(cè)試銷(xiāo)貨制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì) 劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意 隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性索取產(chǎn)品出庫(kù)單存根、 銷(xiāo)貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬， 相互核對(duì) 審閱一定數(shù)量

7、的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確 定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。 發(fā)票和銷(xiāo)貨合同的審查審查發(fā)票和銷(xiāo)貨合同， 采取重 點(diǎn)抽查。審查銷(xiāo)售收入計(jì)算是否正確審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行對(duì)比，查明 收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn) 行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無(wú)誤銷(xiāo)售退回、折讓及折扣的審查 銷(xiāo)貨退回的審查銷(xiāo)貨退回的合理性退回批準(zhǔn)手續(xù)的性退回賬務(wù)處理的正確性。 折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)

8、， 因此折扣和折讓?xiě)?yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性折扣和折讓 必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試 調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計(jì)劃審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制 的執(zhí)行審查成本基礎(chǔ)工作評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查產(chǎn)品成本開(kāi)支范圍合規(guī)性的審查直接材料費(fèi)的審查 直接材料耗用量的審查直接材料計(jì)價(jià)的審查直接材料費(fèi)用分配的審查直接人工費(fèi)的審查 審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性審查工資結(jié)算的正確性審查工資分配的正確性審查職Im

9、portant & Selected DocumentsImportant & Selected Documents 工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查 審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計(jì)算3、費(fèi)用審計(jì)（ 1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類(lèi)的合規(guī)性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、 預(yù)算及執(zhí)行情況

10、抽取有關(guān)憑證、 檢 查費(fèi)用審批手續(xù)檢查費(fèi)用賬戶(hù)的設(shè)置、登記及憑證保管評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性與合規(guī)性核查期間費(fèi)用的截止日期 審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性（三）、利潤(rùn)審計(jì)1、審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤(rùn)計(jì)劃審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行查驗(yàn)會(huì)計(jì)處 理程序評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實(shí)質(zhì)性審查（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的合規(guī)性產(chǎn)品銷(xiāo)售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定， 嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性產(chǎn)品銷(xiāo)售成

11、本計(jì)價(jià)是否正確： 審閱 “產(chǎn)成品明細(xì)賬” 、“發(fā)出商品明細(xì)賬” 、“委托代銷(xiāo)明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注 意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而 人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審閱“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬”并 與“產(chǎn)成品明細(xì)賬” 、“發(fā)出商品明細(xì)賬” 、“委托代銷(xiāo)商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售 成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，Important & Selected DocumentsImportant & Selected

12、 Documents如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。（2）其他銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查審查材料銷(xiāo)售收入 審查材料銷(xiāo)售的合法性審查材料銷(xiāo)售手續(xù)的合規(guī)性審查材料銷(xiāo)售賬務(wù)處理的正確性 審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同， 是否經(jīng)過(guò)公證審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)機(jī) 構(gòu)的確認(rèn)審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí)，成本、費(fèi)用是否真實(shí)。固定資產(chǎn)出租收入的審查審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、 是否訂有合同審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專(zhuān) 人負(fù)責(zé)、管理審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬審查固定資產(chǎn) 出租合同的執(zhí)行情況審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確

13、性（3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實(shí)性審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（4）營(yíng)業(yè)外收支的審查營(yíng)業(yè)外收入的審查 審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正 確性營(yíng)業(yè)外支出的審查審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正 確性（5）利潤(rùn)總額的審查在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)并核 對(duì)其與相關(guān)賬戶(hù)記錄的一致性、復(fù)算利潤(rùn)形成，證實(shí)其正確性。（6）凈利潤(rùn)的審查 審查所得稅征收范圍審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)審查所得稅率和稅額的計(jì)算審查所 得稅的減免審查所得稅會(huì)計(jì)處理（四）管理性工作1、定期組織對(duì)集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議， 并為集團(tuán)對(duì)分子公司的考核提供