客戶經(jīng)理如何提高對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析能力

1、n資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表從不同資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。金流量。n資產(chǎn)負(fù)債表看速動(dòng)比率；利潤表看主營業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表看速動(dòng)比率；利潤表看主營業(yè)務(wù)利潤率和凈利率；現(xiàn)金流量表看經(jīng)營性務(wù)利潤率和凈利率；現(xiàn)金流量表看經(jīng)營性現(xiàn)金流是否大于凈利潤。現(xiàn)金流是否大于凈利潤。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表n資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情

2、況。它是靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表。產(chǎn)的情況。它是靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表。利潤表利潤表n利潤表反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的利潤表反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。它是動(dòng)態(tài)的時(shí)期報(bào)表，主要的獲利能力。它是動(dòng)態(tài)的時(shí)期報(bào)表，主要目的是在于解釋由于主體的經(jīng)營活動(dòng)而引目的是在于解釋由于主體的經(jīng)營活動(dòng)而引起所有者權(quán)益增加的原因。它描述了在該起所有者權(quán)益增加的原因。它描述了在該段時(shí)期內(nèi)由于經(jīng)營活動(dòng)而引起的凈資產(chǎn)的段時(shí)期內(nèi)由于經(jīng)營活動(dòng)而引起的凈資產(chǎn)的變化情況，用來反映兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日期變化情況，用來反映兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日期間的情況。間的情況。現(xiàn)金流量

3、表現(xiàn)金流量表n現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。它反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的況變動(dòng)表。它反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等價(jià)物的能力。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表的時(shí)期報(bào)表。價(jià)物的能力。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表的時(shí)期報(bào)表。是對(duì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的重要補(bǔ)充。企是對(duì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的重要補(bǔ)充。企業(yè)不可能利用權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤來購業(yè)不可能利用權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現(xiàn)金。買商品，而只能用現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金期初資產(chǎn)負(fù)債表期初資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債所有

4、者權(quán)益留存收益資產(chǎn)現(xiàn)金期末資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)現(xiàn)金負(fù)債所有者權(quán)益留存收益利潤表利潤表收入.費(fèi)用.凈利潤期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金=期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額期初留存收益期初留存收益+ +凈利潤凈利潤- -現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=期末留存收益期末留存收益向股東支付現(xiàn)金股利向股東支付現(xiàn)金股利凈利潤凈利潤調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 n1、影響利潤的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。、影響利潤的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。n（1） 有些收入增加利潤，但未發(fā)

5、生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期有些收入增加利潤，但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有的營業(yè)收入有8億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有7億多元，這種增億多元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)。加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)。n（2）有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲）有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚遲不到位。這些情況造成的后果，都會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經(jīng)營活動(dòng)幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營總要支付費(fèi)用、購至使公司經(jīng)營活動(dòng)幾乎沒有多少現(xiàn)

6、金流入，但經(jīng)營總要支付費(fèi)用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。n（3）有些發(fā)生成本費(fèi)用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固）有些發(fā)生成本費(fèi)用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則要求將這些資定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分?jǐn)偅⒉恍枰冻霈F(xiàn)金。產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分?jǐn)?，并不需要付出現(xiàn)金。n2、由于對(duì)

7、現(xiàn)金流量分類的需要。、由于對(duì)現(xiàn)金流量分類的需要。n 凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。例如，支付經(jīng)營活動(dòng)借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在例如，支付經(jīng)營活動(dòng)借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)

8、讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入反映。列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入反映。n 上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的

9、增減變化，但未揭示其變化的原因。供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。現(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會(huì)計(jì)信息，使公司的對(duì)外會(huì)現(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會(huì)計(jì)信息，使公司的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全面、有用的信計(jì)報(bào)表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全面、有用的信息。息。n1、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額是否等于、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額是否等于資產(chǎn)負(fù)債中貨幣資金項(xiàng)目的增減額。補(bǔ)充資料中凈利潤資產(chǎn)負(fù)債中貨幣資金項(xiàng)目的增減額。補(bǔ)充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的經(jīng)是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等。生的現(xiàn)金流量凈額相等。n2、利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中的有、利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)相對(duì)照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤關(guān)數(shù)據(jù)相對(duì)照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配 利潤額相一致；本年提利潤額相一致；本年提取的公積