跨國稅收籌劃概述課件

1、跨國稅收籌劃概述課件第五章第五章 跨國稅收籌劃概述跨國稅收籌劃概述一、跨國稅收籌劃的概念一、跨國稅收籌劃的概念二、跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件二、跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件三、跨國稅收籌劃應(yīng)注意的問題三、跨國稅收籌劃應(yīng)注意的問題五、跨國個人的稅收籌劃五、跨國個人的稅收籌劃六、國際避稅的防范措施六、國際避稅的防范措施跨國稅收籌劃概述課件一、跨國稅收籌劃的概念一、跨國稅收籌劃的概念o跨國稅收籌劃是稅收籌劃活動在國際范圍內(nèi)跨國稅收籌劃是稅收籌劃活動在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國納稅人利用各國稅法的延伸和發(fā)展，是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差別和漏洞，以種種公開的合手段減規(guī)定的差別和漏洞，以種種公開的合手段減

2、輕國際稅負(fù)的行為。輕國際稅負(fù)的行為?？鐕愂栈I劃概述課件二、跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件二、跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件各國稅制結(jié)構(gòu)的差別各國稅制結(jié)構(gòu)的差別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家大多實行的是以直接稅為主、間接稅為輔經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家大多實行的是以直接稅為主、間接稅為輔的稅制體系的稅制體系發(fā)展中國家大多實行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制發(fā)展中國家大多實行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制體系體系各國稅收管轄權(quán)和納稅義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的差異各國稅收管轄權(quán)和納稅義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的差異各國稅基范圍的差別各國稅基范圍的差別各國稅率的差別各國稅率的差別稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在征收管理水平的差別征收管理水平的差別跨國

3、稅收籌劃概述課件三、跨國稅收籌劃應(yīng)注意的問題三、跨國稅收籌劃應(yīng)注意的問題必須關(guān)注不同國家稅制結(jié)構(gòu)的差別必須關(guān)注不同國家稅制結(jié)構(gòu)的差別必須關(guān)注不同國家的稅負(fù)必須關(guān)注不同國家的稅負(fù)必須關(guān)注納稅義務(wù)的認(rèn)定必須關(guān)注納稅義務(wù)的認(rèn)定居民納稅我負(fù)無限納稅義務(wù)居民納稅我負(fù)無限納稅義務(wù)非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)關(guān)注經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅對稅負(fù)的影響關(guān)注經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅對稅負(fù)的影響必須關(guān)注稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)必須關(guān)注稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)跨國稅收籌劃概述課件四、跨國公司的稅收籌劃四、跨國公司的稅收籌劃1、設(shè)立適用低稅率的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、設(shè)立適用低稅率的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)n建立國際控股公司。建立國際控股公司是跨國公建立國際控

4、股公司。建立國際控股公司是跨國公司實現(xiàn)其全球經(jīng)營戰(zhàn)略，減輕稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到總體利司實現(xiàn)其全球經(jīng)營戰(zhàn)略，減輕稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到總體利潤最大化的有效途徑之一。潤最大化的有效途徑之一。n國際控股公司的稅收利益，包括預(yù)提所得稅最小國際控股公司的稅收利益，包括預(yù)提所得稅最小化、延遲納稅和再投資、外國稅收抵免的最大化、回化、延遲納稅和再投資、外國稅收抵免的最大化、回避外匯管制等避外匯管制等跨國稅收籌劃概述課件2、設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)、設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移貨物轉(zhuǎn)移貨物轉(zhuǎn)移營業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移營業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移勞務(wù)轉(zhuǎn)移勞務(wù)轉(zhuǎn)移利息、特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)移利息、特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)移管理費用轉(zhuǎn)移管理費用利用常設(shè)機(jī)構(gòu)虧損進(jìn)行稅收籌劃利用常設(shè)機(jī)構(gòu)虧損進(jìn)行稅收

5、籌劃利用常設(shè)機(jī)構(gòu)之間的匯率變化進(jìn)行稅收籌劃利用常設(shè)機(jī)構(gòu)之間的匯率變化進(jìn)行稅收籌劃3、建立子公司、建立子公司四、跨國公司的稅收籌劃四、跨國公司的稅收籌劃跨國稅收籌劃概述課件4 4、收購跨國公司、收購跨國公司5 5、利用轉(zhuǎn)讓定價、利用轉(zhuǎn)讓定價6 6、利用國際避稅地、利用國際避稅地n避稅地形成的原因和條件避稅地形成的原因和條件n避稅地的作用避稅地的作用n避稅地的類型和特征避稅地的類型和特征n利用避稅地進(jìn)行國際籌劃，包括虛構(gòu)避稅地利用避稅地進(jìn)行國際籌劃，包括虛構(gòu)避稅地營業(yè)、虛設(shè)避稅地信托財產(chǎn)等營業(yè)、虛設(shè)避稅地信托財產(chǎn)等四、跨國公司的稅收籌劃四、跨國公司的稅收籌劃跨國稅收籌劃概述課件7、利用國際租賃進(jìn)行

6、稅收籌劃、利用國際租賃進(jìn)行稅收籌劃8、利用稅收協(xié)定進(jìn)行稅收籌劃、利用稅收協(xié)定進(jìn)行稅收籌劃9、電子商務(wù)的稅收籌劃、電子商務(wù)的稅收籌劃四、跨國公司的稅收籌劃四、跨國公司的稅收籌劃跨國稅收籌劃概述課件五、跨國個人的稅收籌劃五、跨國個人的稅收籌劃z人的流動籌劃法人的流動籌劃法z轉(zhuǎn)移住所轉(zhuǎn)移住所z稅收流亡稅收流亡z人的非流動籌劃法人的非流動籌劃法z個人主要流轉(zhuǎn)稅的最小化個人主要流轉(zhuǎn)稅的最小化z個人所得稅的最小化個人所得稅的最小化z預(yù)提所得稅的最小化預(yù)提所得稅的最小化z財產(chǎn)稅的最小化財產(chǎn)稅的最小化z財產(chǎn)所得稅和資本利得稅的最小化財產(chǎn)所得稅和資本利得稅的最小化z遺產(chǎn)稅和贈與稅的最小化遺產(chǎn)稅和贈與稅的最小化跨

7、國稅收籌劃概述課件六、國際避稅的防范措施六、國際避稅的防范措施1、限制關(guān)聯(lián)企業(yè)不合理的轉(zhuǎn)讓定價制、限制關(guān)聯(lián)企業(yè)不合理的轉(zhuǎn)讓定價制o關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定o應(yīng)稅所得的調(diào)整應(yīng)稅所得的調(diào)整n可比非受控價格法可比非受控價格法n再銷售價格法再銷售價格法n成本加計法成本加計法n其它方法其它方法跨國稅收籌劃概述課件2、預(yù)約定價制、預(yù)約定價制n主要內(nèi)容主要內(nèi)容n申請和審定程序申請和審定程序n制定防范利用避稅地避稅的立法制定防范利用避稅地避稅的立法3、美國限制避稅地業(yè)務(wù)的法規(guī)、美國限制避稅地業(yè)務(wù)的法規(guī)4、其它主要國家限制避稅地業(yè)務(wù)的法規(guī)、其它主要國家限制避稅地業(yè)務(wù)的法規(guī)六、國際避稅的防范措施六、國際避稅的防范措施跨國稅收籌劃概述課件5、限