投資理財(cái)系畢業(yè)綜合實(shí)踐項(xiàng)目報(bào)告

1、一、企業(yè)背景簡介企業(yè)名稱： 浙江康恩貝制藥股份有限公司 公司的主要產(chǎn)品： 前列牌普樂安片/膠囊康、天保寧銀杏葉片/膠囊、金奧康、腸炎寧、阿樂欣、 牛黃上清膠囊、珍視明系列、可達(dá)靈片、必坦、唐貝克、夏天無系列、咳停片、硫酸阿米卡星、鹽酸大觀霉素、銀杏葉提取物 公司所處行業(yè) ： 醫(yī)藥行業(yè) 1、公司性質(zhì)：集團(tuán)有限公司 股份有限公司 有限責(zé)任公司 其他 2、公司的年收入：1000萬元以下 1000-5000萬元 5000萬元-1億 1-5億 5億以上3、整個(gè)公司的職工總數(shù)：51-200 201-500 多于500 具體_1000多余名4、 請(qǐng)用簡練的語言描述您公司的生產(chǎn)運(yùn)行模式： 浙江康恩貝制藥股份有

2、限公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的醫(yī)藥企業(yè)，并且建立起了“聚焦、扁平、高效”的營銷網(wǎng)絡(luò)體系。5、公司組織結(jié)構(gòu)圖車間成本核算的探討以浙江康恩貝制藥股份有限公司為例項(xiàng)目描述根據(jù)浙江康恩貝制藥股份有限公司的一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，分類歸集、匯總、核算，計(jì)算出該時(shí)期內(nèi)浙江金華康恩貝制藥股份有限公司生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用發(fā)生總額和分別計(jì)算出每種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本，了解它的核算方式流程，探討其中存在的問題，制定解決方案，并得出車間成本核算的影響及意義。浙江康恩貝制藥股份有限公司是康恩貝集團(tuán)有限公司的控股子公司，是一家集藥材種植及藥品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的醫(yī)藥上市企業(yè)

3、。其車間成本會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，有著同會(huì)計(jì)一樣的基本職能，即反映和監(jiān)督。從成本會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，隨著生產(chǎn)過程的日趨復(fù)雜，生產(chǎn)、經(jīng)營管理對(duì)成本會(huì)計(jì)不斷提出新的要求，成本會(huì)計(jì)向著更深的層次發(fā)展。 一、股份有限公司的車間成本核算（一）車間成本核算的對(duì)象、項(xiàng)目及范圍1、直接材料費(fèi)指在生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料（蜂蜜、鹽、醋等）、半成品等的費(fèi)用。2、包裝材料費(fèi)指構(gòu)成商品產(chǎn)品形成實(shí)體所耗用的包裝袋、標(biāo)簽、鉛封等費(fèi)用3、電力動(dòng)力費(fèi)指生產(chǎn)過程耗用的電力費(fèi)4、直接人工費(fèi)指直接生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)等5、修理費(fèi)指生產(chǎn)車間為保證正常生產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)和設(shè)備及低值易耗品在內(nèi)大中小修所耗用的材料、備品

4、配件等費(fèi)用6、辦公費(fèi)指生產(chǎn)車間所使用的紙張、辦公用品、記錄本（印刷品、復(fù)印品）等7、機(jī)物料消耗費(fèi)8、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)如操作工具、工作服、鞋子、帽子等 9、其他費(fèi)用（二）車間成本核算車間成本核算一般在月末進(jìn)行，首先根據(jù)師傅上次教的車間核算操作流程，再根據(jù)日常的飲片生產(chǎn)情況明細(xì)賬、工資核算表、材料匯總表來成本核算。第一步，我要同通知車間人員到位，告知核實(shí)結(jié)賬，讓其車間班長將核算成本的資料整理好，交由生產(chǎn)物控部辦公室的人員將其輔助材料、包裝物金額進(jìn)行匯總，而后交由車間成本核算人員進(jìn)行成本核算。其次，車間成本核算員要通知倉庫的師傅進(jìn)行原材料金額的對(duì)賬，看是否金額一致，如有偏差有找到其中原因，并進(jìn)行改正。接下

5、來，就是要和銷售部進(jìn)行交庫單和物料領(lǐng)用單的校對(duì)，要求非常仔細(xì)與耐心。產(chǎn)品的交庫單、物料領(lǐng)用單是車間成本核算很重要的一部分，例如包裝物等分?jǐn)偠际且ㄟ^交庫單才能進(jìn)行，而且車間的產(chǎn)品交庫單、物料領(lǐng)用單必須與銷售部的一致，否則無法繼續(xù)車間成本核算。等之前這一系列的工作完成之后，才能繼續(xù)進(jìn)行車間成本核算。車間成本核算員根據(jù)車間提供的燃料單，找到其相對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品，將其金額填入材料匯總表中相對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的燃料一欄中，之后的燃料金額以此類推。等燃料金額輸入完畢以后，將金額相加，看是否與單子相加的總金額一致，確保正確性。 之后，車間成本核算員又根據(jù)輔料單填寫輔料（鹽、蜂蜜）的金額，將其輔料相對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的金額填入輔料一

6、欄中，操作方法與燃料雷同。最后也是校對(duì)金額，是否和單子相加的總金額一致。然后，車間成本核算員根據(jù)小包裝、終端、精制飲片提供給生產(chǎn)物控部人員的包裝物的匯總金額來進(jìn)行終端、小包裝、精制飲片的包裝物分?jǐn)?。其中，終端、精制飲片的包裝物分?jǐn)傊苯釉诓牧蠀R總表分?jǐn)?，公?ROUND(終端或精制飲片包裝物匯總金額/終端或精制飲片的總原藥量，包括完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品*單個(gè)產(chǎn)品的原藥量，2)，直接下拉就可以了，節(jié)省時(shí)間。小包裝的包裝物分?jǐn)偱c終端和精制飲片不一樣，小包裝要跟做包裝物分?jǐn)偙?，先將材料匯總表中的小包裝完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品復(fù)制到包裝物分?jǐn)偙碇?，注意格式。其公式與終端、精制飲片類似。等包裝物分?jǐn)偤弥?，再檢查表格中

7、的金額是否與各包裝物匯總金額一致。接下來，車間成本核算員將工資核算表打印出來，給車間主任填寫產(chǎn)品耗用的水電氣，因?yàn)槠匠５乃姎鈫巫硬积R全，不能完整的填寫水電氣表，這樣可以確保完整性、正確性，而且從工資核算表更容易看出什么產(chǎn)品使用的水電氣使用量。再來，根據(jù)車間主任填好的水電氣使用量，就可以做水電氣表了，仔細(xì)根據(jù)工資核算表將各產(chǎn)品的水電氣分別填入水電氣表中。輸入完畢后，將表格的合計(jì)金額相加校對(duì)。再接下來是要做燃料及動(dòng)力分配表了，將材料匯總表中的終端的完工產(chǎn)品復(fù)制黏貼過來，還有水燃料一欄也黏貼過來，同時(shí)，將水電氣表中水、電、氣金額一欄復(fù)制，選擇性黏貼（-數(shù)值）到燃料及動(dòng)力分配表中。這系列做好，最后做

8、完工表。先將材料匯總表中終端、小包裝、精制飲片的完工產(chǎn)品復(fù)制黏貼到完工表中，之后，將包裝物分?jǐn)偙碇行“b的包裝物分?jǐn)倧?fù)制黏貼到完工表的小包裝完工產(chǎn)品包裝物一欄中。把財(cái)務(wù)的成本核算員發(fā)來的上月在產(chǎn)品清單格黏貼到完工表的sheet2和sheet3中，再來根據(jù)上月在產(chǎn)品清單來補(bǔ)充完工表，將完工表中完工產(chǎn)品金額一欄的在上月在產(chǎn)品找到，并把金額填入進(jìn)去。等補(bǔ)充完以后，將已填過的金額在sheet3中刪掉，避免重復(fù)。而后，還要檢查完工表中的金額是否正確，這里有個(gè)公式=材料匯總表中的完工產(chǎn)品金額+sheet2中的在產(chǎn)品金額sheet3中的金額，看最后的金額是否等于完工表的。等以上都完成，并檢查正確后，將工資核

9、算表、材料匯總表、燃料及動(dòng)力分配表、完工表發(fā)給財(cái)務(wù)的成本核算員進(jìn)行校對(duì)，如無疑問，表示本月車間成本核算完美結(jié)束。浙江金華康恩貝制藥股份有限公司有大包裝、小包裝、花粉、切制、精制飲片、裝卸、機(jī)修、冷庫等組成，其生產(chǎn)的中藥飲片大批量且種類繁多。 在浙江金華康恩貝制藥股份有限公司中的飲片服務(wù)中心的車間成本核算是根據(jù)產(chǎn)量的不同來計(jì)算員工工資，如切制和大包裝：根據(jù)生產(chǎn)物控部飲片產(chǎn)量工資核算表來計(jì)算，先問車間主任何師傅是否都是一起完成的，有些是只有大包裝或者是大包裝和切制各一半，根據(jù)何師傅提供的資料可以知道，先將不是共用的記錄下來，將其共有的金額根據(jù)比例計(jì)算，如40828.46/1.1*0.8是切制工資；

10、40828.46/1.1*0.3是大包裝工資。再加上各自有的工資就是整個(gè)切制或是大包裝的工資，再根據(jù)每個(gè)人的考勤天數(shù)進(jìn)行公式計(jì)算。凈制是按出勤天數(shù)來計(jì)算工資的?；ǚ酃べY則是根據(jù)花粉產(chǎn)量日?qǐng)?bào)表來計(jì)算，公式是X包*30*20/y個(gè)人=個(gè)人的產(chǎn)量工資。小包裝則是更加的麻煩，一要根據(jù)產(chǎn)量核算，還要看包裝產(chǎn)品的難易程度以及幾人在一臺(tái)機(jī)器上。如兩個(gè)人一共做了65933包，公式為65933*0.008=527.46兩個(gè)人每人的產(chǎn)量工資，如四個(gè)人一共做了65933*0.004=236.73四個(gè)人每人的工資。裝卸組的工資主要根據(jù)裝卸組班組長提供的工資表輸入上去就好。冷庫和機(jī)修工資一般是固定不變的。要注意如有加班

11、或是去其他部門幫忙的，又要另外計(jì)算。在做工資的時(shí)候還要咨詢王經(jīng)理。等工資發(fā)放單做好以后，再來做工資發(fā)放情況表。這個(gè)月的月初數(shù)就是上個(gè)月的月末數(shù)，再根據(jù)工資發(fā)放單來輸入。 （四）車間成本核算存在的問題及解決策略存在的問題：企業(yè)未根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法，生產(chǎn)成本核算不規(guī)范、不符合會(huì)計(jì)制度。在浙江金華康恩貝制藥股份有限公司實(shí)習(xí)的這段時(shí)間，在月初結(jié)算工資的時(shí)間，要根據(jù)每個(gè)小部門的產(chǎn)量進(jìn)行核算，可是在核算過程中存在很多問題，比如說小包裝人員工資，一般一條工作線是兩個(gè)人，可是有時(shí)候又是四個(gè)人，而且每個(gè)人的產(chǎn)量又不一樣，所以每月的核算方法都不一樣，都要咨

12、詢上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，降低工作效率。解決策略：會(huì)計(jì)人員只有搞好自身專業(yè)學(xué)習(xí)，將專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)水平提高，才會(huì)理解透會(huì)計(jì)制度，做好賬簿、表格單據(jù)設(shè)置和設(shè)計(jì)及解決“常識(shí)”不清問題。而自身學(xué)習(xí)不能像考證那走形式，應(yīng)有真本事，深入生產(chǎn)，了解產(chǎn)品，正確核算。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，僅生產(chǎn)成本核算應(yīng)注意會(huì)計(jì)政策要選定的事項(xiàng)就很多，重要的還應(yīng)通過管理層、治理層，甚至董事會(huì)等決策層決定，如產(chǎn)品成本核算方法、材料的計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用的分配方法、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法等等。（五）車間成本核算對(duì)企業(yè)的影響、意義車間成本核算主要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計(jì)算單位。車間成本核算是成本管理工作的重要組成部分，它是將車間在

13、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對(duì)象進(jìn)行分配和歸集，以計(jì)算總成本和單位成本。成本核算的正確與否，直接影響車間的成本預(yù)測、計(jì)劃、分析、考核和改進(jìn)等控制工作，同時(shí)也對(duì)車間的成本決策和經(jīng)營決策的正確與否產(chǎn)生重大影響。車間成本核算過程，是對(duì)車間生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費(fèi)如實(shí)反映的過程，也是為更好地實(shí)施成本管理進(jìn)行成本信息反饋的過程，因此，車間成本核算對(duì)車間成本計(jì)劃的實(shí)施、成本水平的控制和目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。 做好計(jì)算車間成本工作，首先要建立健全原始記錄；建立并嚴(yán)格執(zhí)行材料的計(jì)量、檢驗(yàn)、領(lǐng)發(fā)料、盤點(diǎn)、退庫等制度；建立健全原材料、燃料、動(dòng)力、工時(shí)等消耗定額；嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度規(guī)定，并根據(jù)具體情況確定車間成本核算的組織方式。通過車間成本核算，可以檢查、監(jiān)督和考核預(yù)算和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，反映成本水平，對(duì)成本控制的績效以及成本管理水平進(jìn)行檢查和測量，評(píng)價(jià)成本管理體系的有效性，研究在何處可以降低成本，進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。【參考文獻(xiàn)】1 企業(yè)成本核算. 中國鐵道出版社. 20122 周麗莉. 制藥設(shè)備與車間設(shè)計(jì)（第二版）.全國高等醫(yī)藥院校醫(yī)學(xué)類規(guī)則教材.中國醫(yī)藥科技出版社. 20113 陳玉文 ,楊舒杰.制藥車間管理. 中國醫(yī)藥科技出版社,20114 湯曉燕.成本會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢