信用社計(jì)算機(jī)稽核

1、信用社計(jì)算機(jī)稽核 第一節(jié) 信用社計(jì)算機(jī)稽核的內(nèi)容和意義 信用社計(jì)算機(jī)稽核通常包含兩個(gè)方面： 一是對(duì)已經(jīng)采用計(jì)算機(jī)處 理的業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核， 其對(duì)象是信用社部門的各項(xiàng)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 這 些業(yè)務(wù)活動(dòng)是通過(guò)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)核算記錄及分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、 方案、磁盤、磁帶等記載而反映出來(lái)的，這些業(yè)務(wù)活動(dòng)都是已經(jīng)發(fā)生 或正在發(fā)生的，由于必須深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行稽核，通常稱為現(xiàn)場(chǎng)稽核。二 是稽核部門利用計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)， 通過(guò)對(duì)信用社一些部門的有關(guān)業(yè)務(wù) 數(shù)據(jù)、帳表進(jìn)行自動(dòng)采集、運(yùn)算、分析，從而及時(shí)、全面地反映信用 社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并分析發(fā)展趨勢(shì)， 充分利用了計(jì)算機(jī)容量大、 速度快、運(yùn)算準(zhǔn)確、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的優(yōu)勢(shì)， 不需

2、要到現(xiàn)場(chǎng)就可以進(jìn)行稽核， 稱為非現(xiàn)場(chǎng)稽核?，F(xiàn)場(chǎng)稽核是一種傳統(tǒng)的稽核方式，它是一家金融機(jī)構(gòu)的所在地 （含營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)）對(duì)其進(jìn)行深入、細(xì)致和全面的稽核。計(jì)算機(jī)現(xiàn)場(chǎng)稽核 是一種新的現(xiàn)場(chǎng)稽核方法， 是伴隨著金融業(yè)務(wù)不斷地采用計(jì)算機(jī)處理 而產(chǎn)生的， 它包含兩個(gè)方面： 一是對(duì)計(jì)算機(jī)處理的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng) 稽核，二是利用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)場(chǎng)稽核軟件開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)稽核。 前者是檢查計(jì) 算機(jī)，后者是用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查。隨著計(jì)算機(jī)在信用社中的廣泛使用， 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)已廣泛采用電腦辦 理，一些地區(qū)的信用社正在利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展通存通兌業(yè)務(wù)； 現(xiàn)在 很多信用社利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、 儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、信貸業(yè)務(wù)管理、 統(tǒng)計(jì)報(bào)表制作和分析以及信用

3、社內(nèi)部管理， 產(chǎn)生了與手工操作完全不 同的電子數(shù)據(jù)、電子憑證、電子報(bào)表等，這些數(shù)據(jù)、憑證、報(bào)表等保 存在計(jì)算機(jī)中。從安全的角度考慮，一些信用社的有些部門（或不法 分子）為了某種目的，無(wú)意或有意不在記錄媒體中反映，遺漏或隱匿 的業(yè)務(wù)活動(dòng)資料，造成稽核結(jié)構(gòu)的錯(cuò)誤。具體地說(shuō)，信用社稽核就是從以下五個(gè)方面作出判斷：（ 1）真 實(shí)性；（ 2）合法性；（ 3）合規(guī)性；（ 4）合理性；（ 5）有效性。目 前維護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全， 從管理、監(jiān)控的角度有效地控制各種違法、 違紀(jì)、違反規(guī)章制度案例的發(fā)生，防范利用計(jì)算機(jī)犯罪，還是一個(gè)薄 弱環(huán)節(jié)，所以加強(qiáng)計(jì)算機(jī)稽核，具有其重要性和緊迫感。當(dāng)前，從對(duì) 利用計(jì)算機(jī)犯罪案

4、例的剖析可發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)犯罪的作案手法有三種： 一 種是內(nèi)部作案：即掌握著計(jì)算機(jī)軟件的內(nèi)部業(yè)務(wù)人員通過(guò)各種非法手 段作案，一般不易發(fā)現(xiàn)；第二種是外部作案：即社會(huì)上的不法分子利 用暴力或其它手段破壞計(jì)算機(jī)實(shí)體或盜竊信用卡等方式作案； 第三種 是內(nèi)外勾結(jié)作案：這種方法隱蔽深、難發(fā)現(xiàn)、難稽核，且造成的損失 巨大，是犯罪分子慣用的手段。 為了有效地防范利用計(jì)算機(jī)犯罪行為， 保證計(jì)算機(jī)作業(yè)安全，必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)稽核監(jiān)督，嚴(yán)格管理、完善制 度，采取必要措施，做到防患于未然。 手工稽核雖然能夠發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題， 但它往往是在已經(jīng)造成了損失 或出現(xiàn)了危機(jī)之后，才去找問(wèn)題，堵缺口，在時(shí)間上是滯后的；在稽 核時(shí)也只能是查一

5、個(gè)時(shí)點(diǎn)或一個(gè)時(shí)段上的數(shù)據(jù)， 而此前或此后出現(xiàn)的 問(wèn)題發(fā)現(xiàn)不了， 因此在形式上是不連續(xù)的； 在稽核時(shí)只能選擇某個(gè)或 某幾個(gè)機(jī)構(gòu)，查誰(shuí)不查誰(shuí)、先查誰(shuí)后查誰(shuí)，具有一定隨意性，往往是 該查的機(jī)構(gòu)沒(méi)有查，且難以發(fā)現(xiàn)一些帶共性的、趨勢(shì)性的問(wèn)題。而農(nóng) 村信用社機(jī)構(gòu)多、分布廣，特別是與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 “脫鉤 ”以后，其各 項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展很快， 現(xiàn)有的手工稽核在稽核的范圍、 頻度和手段上都遠(yuǎn) 遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)需要。同時(shí)，用計(jì)算機(jī)處理信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)， 也對(duì)稽核工作帶來(lái)了一些 新的問(wèn)題：1. 傳統(tǒng)的手工記賬，各種憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，一般都由信用社的 各個(gè)部門控制著， 可以相互牽制，但是采用計(jì)算機(jī)記賬， 所有的憑證、 賬冊(cè)、報(bào)表

6、集中于計(jì)算機(jī)中，給圖謀舞弊者以可乘之機(jī)。2. 用于處理信用社業(yè)務(wù)的程序，一般數(shù)量龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，一般稽核 人員很難了解。甚至使具有較深知識(shí)的管理人員和稽核人員也為大量 程序所困惑。3. 使用手工記帳，篡改帳目，往往要留下蛛絲馬跡，使稽核人員有跡 可循。使用計(jì)算機(jī)記帳， 舞弊人員不但可以方便地修改復(fù)制他所需要 的程序、數(shù)據(jù)，而且在竄改、使用后可以立即銷去而不留下痕跡。4. 在系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)階段，如果軟件設(shè)計(jì)不完善，沒(méi)有充分考慮業(yè)務(wù)稽 核的需要，也會(huì)造成缺少必要的審核記錄， 給稽核工作造成許多困難。 因此，隨著計(jì)算機(jī)在信用社應(yīng)用的普及， 如何對(duì)信用社系統(tǒng)進(jìn)行稽核， 已成為當(dāng)前農(nóng)村信用社稽核研究的一個(gè)

7、重要課題。第二節(jié) 信用社內(nèi)控制度的計(jì)算機(jī)稽核 計(jì)算機(jī)稽核包括信用社計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)稽核和信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的 內(nèi)部控制情況稽核。內(nèi)部控制制度的稽核除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果， 而且深入檢查電腦 處理資料的過(guò)程，包括內(nèi)部控制的評(píng)估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，對(duì)記 錄信息正確性的檢查、系統(tǒng)輸入輸出的檢查等。其優(yōu)點(diǎn)在于，稽核人 員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過(guò)程， 電腦輸出的可靠性有了保 障，稽核水平、質(zhì)量大大提高。其主要內(nèi)容包括： 1.執(zhí)行規(guī)章制度等 管理方面的稽核； 2.物理環(huán)境安全的稽核； 3.業(yè)務(wù)核算管理工作的稽 核； 4.對(duì)現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)的稽核； 5.記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入 輸出的稽核； 6.

8、對(duì)操作運(yùn)行過(guò)程的稽核，包括：非法操作與非法侵害 的防范、檢測(cè)和修復(fù)，數(shù)據(jù)處理流程的跟蹤； 7.對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)（包括信 用社新業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)）的稽核； 8.利用計(jì)算機(jī) 進(jìn)行業(yè)務(wù)及計(jì)算機(jī)稽核工作。 計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度的稽核目標(biāo)是：電子計(jì)算機(jī)輸入輸出數(shù)據(jù)的正 確；崗位責(zé)任制的嚴(yán)格分工、互相制約，各項(xiàng)規(guī)章制度的建立健全， 以及機(jī)房等物理環(huán)境的安全等等。一、管理工作的稽核（一）執(zhí)行規(guī)章制度的稽核 信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)， 既要堅(jiān)持原來(lái)手工業(yè)務(wù)操作時(shí)制定的行 之有效的規(guī)章制度， 又要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)機(jī)房的各項(xiàng)管理制度， 有關(guān)人 員要根據(jù)要求做到職責(zé)分離。 處理業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守對(duì)公、 儲(chǔ)蓄工作

9、規(guī)則和會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格核準(zhǔn)傳票，正確選擇系統(tǒng)功能。 對(duì)信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行稽核， 主要是檢查信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī) 后各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項(xiàng)管理制度等情況。 包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、 互相制約； 控制制度是否健全以及能 否有效執(zhí)行等； 是否遵守上機(jī)規(guī)則， 嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制 度。如是否人走退出操作畫(huà)面；操作員是否在自己的密碼下工作，而 嚴(yán)禁在別人的密碼下操作等等。（二）保密措施的稽核 信用社計(jì)算機(jī)應(yīng)用保密措施進(jìn)行稽核， 主要檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全保 密性，上機(jī)人員是否遵守保密規(guī)定，認(rèn)真保管好自己的代號(hào)和密碼， 并依情況不定期地變動(dòng)密碼， 以防密碼泄漏； 是否執(zhí)

10、行業(yè)務(wù)處理的保 密制度。 .（三）檔案管理的稽核 對(duì)信用社計(jì)算機(jī)檔案管理情況進(jìn)行稽核， 保證檔案資料的完好性， 應(yīng) 檢查每天日終處理按規(guī)定復(fù)制的文件副本、 拷貝的磁盤、 磁帶和各種 打印帳表的正確完善；并檢查是否按要求專人負(fù)責(zé)、異地保管，且保 管條件是否符合要求。二、物理環(huán)境的稽核 信用社計(jì)算機(jī)物理環(huán)境的稽核， 主要檢查機(jī)房是否建立健全執(zhí)行了機(jī) 房管理制度；供配電系統(tǒng)、空調(diào)系統(tǒng)、機(jī)房裝修是否符合技術(shù)要求； 是否有防火、防水、防鼠、防靜防、防雷擊、防盜、防暴、防電磁干 擾等防護(hù)措施， 機(jī)房環(huán)境條件 （溫度、濕度、清潔度）是否符合要求， 是否堅(jiān)持衛(wèi)生制度；機(jī)房?jī)?nèi)有無(wú)危險(xiǎn)性、腐蝕性、有毒性和強(qiáng)磁性物

11、 品。三、業(yè)務(wù)核算管理工作的稽核 加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)核算和各種憑證、印章、帳戶、帳務(wù)等基礎(chǔ)管理工作，保 證電腦輸入輸出數(shù)據(jù)的正確性， 是信用社計(jì)算機(jī)應(yīng)用管理和稽核監(jiān)督 的重要目的之一。 對(duì)信用社業(yè)務(wù)核算工作的稽核， 應(yīng)主要檢查如下要 點(diǎn)：八、1. 輸入、輸出數(shù)據(jù)是否正確可靠，處理是否完整。檢查帳務(wù)核算的準(zhǔn) 確性和完整一致性； 檢查事后監(jiān)督能否正常發(fā)揮作用； 特別是對(duì)計(jì)算 機(jī)處理的結(jié)果要進(jìn)行必要的核對(duì)。2. 凡要求輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是否均有合法的 會(huì)計(jì)憑證或者根據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員蓋章的書(shū)面通知辦理， 是否存在輸 入無(wú)憑證的數(shù)據(jù)及非法操作， 以及憑電話或口頭停止進(jìn)行輸入數(shù)據(jù)的 情況，嚴(yán)防

12、違法行為，以維護(hù)信用社信譽(yù)。 檢查時(shí)應(yīng)注意通知開(kāi)銷戶、 增減利息積數(shù)、調(diào)整利率、 沖正錯(cuò)帳、修改計(jì)息帳號(hào)等涉及修改帳戶 信息的業(yè)務(wù)， 是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章后輸入機(jī)器進(jìn)行處理。 所 有會(huì)計(jì)憑證是否堅(jiān)持按時(shí)序記帳的原則輸入計(jì)算機(jī)。3. 以沖正存、貸款記帳串戶的憑證，應(yīng)檢查原誤記賬戶和沖正賬戶是 否對(duì)應(yīng)相符，計(jì)息的存、貸款賬戶的串戶沖正，是否相應(yīng)調(diào)整了計(jì)息 積數(shù)，誤記賬戶的原因除看錯(cuò)外是否還有別的原因。4. 單位存款賬戶開(kāi)戶手續(xù)是否完備，符合要求，稽核有無(wú)內(nèi)外勾結(jié)非 法利用單位開(kāi)設(shè)的存款賬戶進(jìn)行投機(jī)倒把、索賄受賄等犯罪活動(dòng)。5. 稽核有無(wú)違法賬戶（即信用社內(nèi)部人員為營(yíng)私舞弊而私設(shè)的假賬 戶）。

13、對(duì)其稽核方法是：根據(jù)開(kāi)戶必須提供的證件以及分析該賬戶的 存取款的具體情況， 稽核有無(wú)利用違法賬戶進(jìn)行貪污、 貸款和利息以 及套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移或占有他人儲(chǔ)蓄的假賬戶。6. 信用社是否加強(qiáng)憑證、各處業(yè)務(wù)印章的管理。7. 是否加強(qiáng)結(jié)息管理，堅(jiān)持按旬、 月、季核對(duì)積數(shù)、 利率、計(jì)息標(biāo)記， 是否堅(jiān)持結(jié)息前檢查，結(jié)息后復(fù)查。8. 檢查業(yè)務(wù)處理的整體性。未經(jīng)允許是否存在擅自修改數(shù)據(jù)和程序的 現(xiàn)象，以防止信息破壞，防止操作錯(cuò)誤，保護(hù)磁存貯設(shè)備中的數(shù)據(jù)和 程序，防止復(fù)制資料和非法輸入數(shù)據(jù)。四、操作運(yùn)行的稽核1. 開(kāi)機(jī)與日終處理檢查。每天營(yíng)業(yè)前和營(yíng)業(yè)后的日終處理，是計(jì) 算機(jī)業(yè)務(wù)處理的主要內(nèi)容?；瞬块T應(yīng)安排既懂業(yè)務(wù)

14、又懂操作的人， 定期到各上機(jī)點(diǎn)檢查此類操作。 檢查的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)的情況而 定，通過(guò)稽核和檢查可防止作弊行為和減少由誤操作而帶來(lái)的損失。2. 操作運(yùn)行合法性、準(zhǔn)確性的檢查。業(yè)務(wù)操作無(wú)論作弊和失誤，都必 然與計(jì)算機(jī)操作密切相關(guān)， 非法的操作勢(shì)必會(huì)引起事故的發(fā)生。 為此 應(yīng)臨機(jī)檢查業(yè)務(wù)操作的合法性、 準(zhǔn)確性和有無(wú)非法更改作業(yè)文件。 在 這里可以采取計(jì)算機(jī)對(duì)計(jì)算機(jī)稽查的方法：（1）利用運(yùn)行中的應(yīng)用程序，在修改分戶帳、總帳、計(jì)息帳號(hào)、利 率、利息區(qū)分等信息的程序中加上復(fù)寫(xiě)修改前后內(nèi)容至某文件 （稽核 文件）的功能。 則在運(yùn)行這些修改信息程序時(shí)，其修改前后內(nèi)容就自 動(dòng)記錄至該稽核文件中，這個(gè)文件就是

15、稽核檢查的依據(jù)。（2）開(kāi)發(fā)與原有程序進(jìn)行比較的稽核文件，它反映系統(tǒng)的整個(gè)運(yùn)行 過(guò)程。該文件可以將非正常業(yè)務(wù)和正常業(yè)務(wù)作業(yè)的異常結(jié)果編輯打 印，并能自動(dòng)記錄下人為修改帳務(wù)信息的經(jīng)過(guò)和變化部分， 以備檢查， 還能自動(dòng)稽查作業(yè)運(yùn)行過(guò)程是否合法。（3）在程序內(nèi)編制使用系統(tǒng)資源的限制，以限制使用某程序、某設(shè) 備的范圍，從而達(dá)到稽核控制的目的。3. 按照業(yè)務(wù)稽核的目的和流程，編制特點(diǎn)的計(jì)算機(jī)稽核程序，然后監(jiān) 察并記載計(jì)算機(jī)運(yùn)行情況，檢查其安全性。五、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的稽核1. 備份數(shù)據(jù)（分戶賬、日結(jié)單、日計(jì)表、總帳等）與機(jī)內(nèi)儲(chǔ)存數(shù) 據(jù)是否相符，機(jī)內(nèi)各分戶賬軋平總余額與總帳余額是否相符。2. 模擬計(jì)算機(jī)工作過(guò)程，用

16、手工進(jìn)行某天賬務(wù)處理，并將手工處 理結(jié)果與計(jì)算機(jī)處理的結(jié)果核對(duì)。3. 在應(yīng)用系統(tǒng)副本下運(yùn)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。根據(jù)某月底或某結(jié)息日數(shù) 據(jù)文件，然后利用每日軟盤備份上流水帳 （其各科目日結(jié)單可與當(dāng)天 傳票數(shù)據(jù)核對(duì)，以證實(shí)是否相符），采用故障恢復(fù)手段，利用流水帳 恢復(fù)分戶賬，重作日終處理。依次下去核對(duì)十天或月未各種數(shù)據(jù)（余 額、積數(shù)）；并可在稽核部門微機(jī)上重新進(jìn)行計(jì)息處理，然后抽查一 些賬戶核對(duì)，從而有效地控制計(jì)算機(jī)犯罪。第三節(jié) 信用社計(jì)算機(jī)現(xiàn)場(chǎng)稽核現(xiàn)代金融部門的稽核人員不但要熟練掌握金融業(yè)務(wù)， 還必須掌握 計(jì)算機(jī)知識(shí)，同時(shí)還必須知道對(duì)計(jì)算機(jī)稽核應(yīng)該稽核什么？如何稽 核？一、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)稽核的內(nèi)容及要求

17、信用社業(yè)務(wù)一般主要包括對(duì)公業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、信貸 業(yè)務(wù)、計(jì)劃業(yè)務(wù)等，而以儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)處理最為復(fù)雜， 也是稽核人員最為棘手的問(wèn)題，對(duì)這些業(yè)務(wù)開(kāi)展稽核，其要求是：1. 嚴(yán)密賬務(wù)組織，保證賬務(wù)核算的準(zhǔn)確無(wú)誤。通過(guò)稽核證實(shí)資金 是否安全，輸入、輸出數(shù)據(jù)是否可靠，處理是否完整?；橘~務(wù)核算 的準(zhǔn)確性和完整一致性； 稽查事后監(jiān)督能否正常發(fā)揮作用； 特別是對(duì) 計(jì)算機(jī)處理的結(jié)果要進(jìn)行必要的核對(duì)。2. 要使用合法的會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)禁輸入無(wú)憑證的數(shù)據(jù)及非法操作。 凡要求輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)， 必須有合法的會(huì)計(jì) 憑證或者根據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員蓋章的書(shū)面通知書(shū)， 不得憑電話或口頭 通知進(jìn)

18、行輸入數(shù)據(jù)，嚴(yán)防違法行為，以維護(hù)信用社信譽(yù)。例如：通知 開(kāi)銷戶、增減利息積數(shù)、調(diào)整利率、沖正錯(cuò)賬、修改計(jì)息賬戶等涉及 修改賬戶信息的業(yè)務(wù)， 都必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章方能輸入機(jī)器進(jìn)行處理。所有會(huì)計(jì)憑證應(yīng)堅(jiān)持按時(shí)序記賬輸入計(jì)算機(jī)。3. 沖正存、貸款記賬串戶的憑證，應(yīng)檢查原誤記賬戶和沖正賬戶 是否對(duì)應(yīng)相符，計(jì)息的存、 貸款賬戶的串戶沖正，是否相應(yīng)調(diào)整了計(jì) 息積數(shù)，誤記賬戶的原因除看錯(cuò)外是否還有別的原因。4. 稽核單位存款賬戶開(kāi)戶手續(xù)是否完備，符合要求以防內(nèi)外勾 結(jié)?；擞袩o(wú)內(nèi)外勾結(jié)非法利用單位開(kāi)設(shè)的存款賬戶進(jìn)行投機(jī)倒把、 索賄受賄等犯罪活動(dòng)。5. 稽核有無(wú)違法賬戶（即指信用社內(nèi)部人員為營(yíng)私舞弊而

19、私設(shè)的 假賬戶）。對(duì)其稽核要點(diǎn)是：根據(jù)開(kāi)戶必須提供的證件以及分析該賬 戶的存取款的具體情況， 稽核有無(wú)利用違法賬戶進(jìn)行貪污存、 貸款和 利息以及套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移或占有他人儲(chǔ)蓄的假賬戶。6. 加強(qiáng)憑證、各種業(yè)務(wù)印章的管理。7. 加強(qiáng)結(jié)息管理，堅(jiān)持按旬、 月、季核對(duì)積數(shù)、 利率、計(jì)息標(biāo)記， 堅(jiān)持結(jié)息前檢查，結(jié)息后復(fù)查。8. 檢查業(yè)務(wù)處理的整體性，未經(jīng)允許不得擅自修改數(shù)據(jù)和程序，防止 信息破壞，防止操作失誤， 保護(hù)磁存貯設(shè)備中的數(shù)據(jù)和程序，防止復(fù) 制資料和非法輸入數(shù)據(jù)。二、業(yè)務(wù)稽核的方法（一）仿手工稽核 仿手工稽核是指不使用計(jì)算機(jī)稽核。 它的出發(fā)點(diǎn)是把計(jì)算機(jī)視作一種 記帳（如算盤），而用計(jì)算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)

20、處理，只不過(guò)是把原始憑證的 數(shù)據(jù)送入計(jì)算機(jī)，由計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲(chǔ)、運(yùn)算、核對(duì)等處理后，自動(dòng)產(chǎn) 生各種帳冊(cè)、報(bào)表以及一些特殊需要的數(shù)據(jù)、資料。 稽核人員在稽核時(shí)， 只須將輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和數(shù)據(jù)， 以及計(jì)算 機(jī)輸出的各種賬冊(cè)、 報(bào)表及某些特殊數(shù)據(jù)調(diào)出， 采用手工稽核的方法 進(jìn)行檢查即可，稽核人員不需要了解計(jì)算機(jī)如何記帳，如何處理，也 不使用樣本數(shù)據(jù)對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行必要的測(cè)試，而采用 “繞過(guò) ”的方式，以 “查、算、看、問(wèn) ”的方法繞過(guò)計(jì)算機(jī)去稽核計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)。1、查，即對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的憑證的完整性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行檢查， 將有關(guān)憑證與打印輸出的流水帳數(shù)據(jù)進(jìn)行勾對(duì)， 并對(duì)有關(guān)帳、 簿的設(shè) 置和登記情況進(jìn)

21、行檢查；2、算，即對(duì)需檢查的帳務(wù)和利息收支，以用手工重新發(fā)生、復(fù)算的 方式進(jìn)行驗(yàn)證；3、看，即看日常計(jì)算機(jī)操作及帳務(wù)處理是否規(guī)范，看印、證及會(huì)計(jì) 檔案的管理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 看營(yíng)業(yè)用機(jī)的外部環(huán)境是否安 全可靠；4、問(wèn)，即根據(jù)各類人員的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及其它有關(guān)規(guī)定，分 別向有關(guān)人員提出如操作程序、發(fā)生問(wèn)題的處理方法等方面的問(wèn)題， 讓其回答， 以了解其執(zhí)行各項(xiàng)制度和有關(guān)操作規(guī)程的情況， 處理問(wèn)題 的方法是否合規(guī)、合法。（二）計(jì)算機(jī)處理過(guò)程稽核 對(duì)于簡(jiǎn)單的系統(tǒng)用仿手工稽核可以解決一定的問(wèn)題， 但是對(duì)于復(fù)雜的 系統(tǒng)，這種方法并不奏效。 而且采用這種稽核方法，是建立在對(duì)計(jì)算 機(jī)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)軟件和計(jì)算機(jī)操作人員的品質(zhì)、 水平充分信任的基礎(chǔ)上 的，也就是說(shuō)， 當(dāng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)沒(méi)有任何故障、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)軟件沒(méi)有任 何差錯(cuò)（或人為修改）、操作人員（或有關(guān)人員）沒(méi)有故意作假時(shí)， 仿手工稽核的結(jié)果才可能真實(shí)、 正確的，因?yàn)檫@種稽核方法并不能發(fā) 現(xiàn)由于計(jì)算機(jī)本身、程序中存在的問(wèn)題而導(dǎo)致的某些錯(cuò)誤的帳務(wù)處 理，也不能發(fā)現(xiàn)某些人為的對(duì)計(jì)算機(jī)程序和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的修改。因此， 稽核人員必須對(duì)計(jì)算機(jī)的處理過(guò)程進(jìn)行檢驗(yàn)。 目前一般采用數(shù)據(jù)測(cè)試法對(duì)計(jì)算機(jī)處理過(guò)程進(jìn)行稽核。 對(duì)計(jì)算機(jī)處理 程序是否正確要通過(guò)充分了解程序的結(jié)構(gòu)、編碼來(lái)進(jìn)行是很難做到 的，特別是對(duì)于大的系統(tǒng)