基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計實務培訓課件

1、幻燈片基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計 實務培訓課件幻燈片培訓制度依據(jù)個舊源洲會計咨詢有限公司 年月云南省財政廳基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度、財政部年月日號令事業(yè)單位會計準則幻燈片個舊瀛洲會計咨詢有限公司培訓內(nèi)容 、講解會計要素、 會計科目設置以使用、 新舊科目銜接 日常操作實務案例、 報表轉換、報表編制 、操作用友基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計電算實操 、重點講解國庫集中支付 會計日常操作實務案例 電算化操作實務幻燈片個舊瀛洲會計咨詢有限公司 第一部份會計要素會計科目與編號會計科目結轉方法幻燈片會計要素基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五在要素會計科目與編號 一、資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金 銀行存款

2、零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金 財政應返還額度 財政直接支付 財政授權支付幻燈片會計科目與編號 一、資產(chǎn)類 應收醫(yī)療款 其他應收款 庫存物資 待攤支出 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)幻燈片會計科目與編號 二、負債類 借入款 待結算醫(yī)療款 應繳款項 應付賬款 預收醫(yī)療款 應付職工薪酬 應付社會保障費 應交稅費 其他應付款幻燈片會計科目與編號 三、凈資產(chǎn)類 固定基金 固定資產(chǎn)占用在建工程占用無形資產(chǎn)占用 事業(yè)基金 專用基金 本期結余幻燈片會計科目與編號 三、凈資產(chǎn)類 財政補助結轉（余） 財政基本補助結轉 財政項目補助結轉（余） 其他限定用途結轉（余） 結余分配 待分配結余 提取專用基金 事業(yè)基金彌補虧幻燈片會

3、計科目與編號 四、收入類 醫(yī)療收入 門診收入住院收入財政補助收入 上級補助收入 其他收入幻燈片會計科目與編號 五、支出類 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財政基建設備補助支出 其他支出幻燈片科目結轉一資產(chǎn)原科目新科目原科目新科目現(xiàn)金庫存現(xiàn)金對夕展資其他應收款銀行存款銀行存款待處理財產(chǎn)損溢零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金在建工程在建工程財政應返還額度財政應返還額度無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款應收在院病人醫(yī)藥費事業(yè)基金其他應收款其他應收款藥品庫存物資壞賬準備藥品進銷差價待攤費用庫存物資開辦費在加工材料幻燈片科目結轉一負債蝴目新科目短期借款借

4、入款應繳超蜘應繳款項應付賬款應付賬款預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款、事業(yè)基金應付工資（離退休費）應付職_L薪酬應付地方（部門）津貼補貼應付其他個人收入應付社會保障費應付社會保障費預提費用事業(yè)基金其他應付款其他應付款、應付社會保障費、應交稅費（收支兩條線：待結算醫(yī)療款、應繳款項）長期借款其他應付款長期應付款幻燈片科目結轉一凈資產(chǎn)原科目新科目原科目新科目事業(yè)基金一般基金投資基金事業(yè)基金專用基金專用基金收支結余本期結余結余分配待分配結余提取職工福利基金事業(yè)基金彌補虧損結余分配待分配結余提取專用基金事業(yè)基金彌補虧損固定基金固定基金固定資產(chǎn)占用在建工程占用無形斐產(chǎn)占用幻燈片科目處理一收入、支出原科目新科目原科目新

5、科目收入類支出類醫(yī)療收入 藥品收入醫(yī)療收入門診收入住院收入醫(yī)療支出 藥品支出醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財政補助收入財政補助收入財政專項支出財政基建設備補助支出上級補助收入上級補助收入其他支出其他支出其他收入其他收入管理費用幻燈片會計科目結轉方法新舊科目余額對照表結轉法年月日原會目余額調(diào)整分錄年月日新會計科目調(diào)控后余資 產(chǎn)期末數(shù)借方貸方資 產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他應收款其他應收款庫存物資庫存物資幻燈片會計科目結轉方法新舊科目余額對照表結轉法年月日原會計科目余額調(diào)整分錄年月日新會計科目遇叁后余 ffi資 產(chǎn)期末數(shù)借方貸方資 產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類現(xiàn)金

6、庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他應收款其他應收款庫存物資庫存物資 幻燈片個舊瀛洲會計咨詢有限公司第二部份 國庫集中支付國庫集中支付 會計科目 零余額賬戶用款額度 財政應返還額度 業(yè)務內(nèi)容 財政授權支付 財政直接支付 年終結余資金幻燈片、國庫集中支付一財政授權支付 ()財政授權支付流程 編列部門預算和用款計劃 向財政部門申請財政授權支付用款額度 財政部門審核后將財政授權支付用款額度下達到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構零余額賬戶代 理銀行。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在收到單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知 書時,確認財政補助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構可使用財政授權支付用款額度支付相關支出幻燈片、國庫集中支付一財政

7、授權支付 ()科目設置和核算 “零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入” 實際收到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 用額度發(fā)生支出 借：XX支出、庫存物資 貸：零余額賬戶用款額度幻燈片、本期結余一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當期收入減去支出后的余額。 二、本期結余的主要賬務處理如下：（一）期末，應將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結轉入本期結余科目。幻燈片、本期結余 結轉各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財政補助收入”、“上級補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目： 結轉各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生 支出

8、”、“財政基建設備補助支出”、“其他支出”科目?；脽羝鴰旒兄Ц兑回斦苯又Ц?財政直接支付流程 編列部門預算和用款計劃 向財政部門提出用款申請 財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在收到代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，確認財政補 助收入 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在確認財政補助收入時已經(jīng)使用了財政資金幻燈片、國庫集中支付一年終結余資金 年終時尚未使用的財政直接支付用款額度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本年度實際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預算指標數(shù) 年終時尚未使用或尚未收到財政授權支付用款額度：幻燈片、國庫集中支付一年終結余資金 未使用：通過單位零余額賬

9、戶發(fā)生的支付小于財政授權支付用款額度 未收到：財政尚未下達的財政授權支付額度 借：財政應返還額度貸：財政補助收入零余額賬戶用款額度幻燈片、國庫集中支付一年終結余資金 次年初 ()財政直接支付 恢復上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時 借：XX支出 貸：財政應返還額度一一財政直接支付幻燈片、國庫集中支付一年終結余資金()財政授權支付恢復上年度財政授權支付額度、收到財政部門批復上年度未下達財政授權額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度一一財政授權支付幻燈片第三部份會計日常實務操作幻燈片會計實務資產(chǎn) 資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 資產(chǎn)的核算程序取得一

10、持有期間(期末)一盤點(財產(chǎn)清查)一處置幻燈片、貨幣資金 庫存現(xiàn)金銀行存款 其他貨幣資金幻燈片庫存現(xiàn)金(-)從銀行提取現(xiàn)金時；現(xiàn)金存入銀行時例、年月日從銀行提取現(xiàn)金元。借：庫存現(xiàn)金額貸：銀行管例、年月日將醫(yī)療款元存入銀行。借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金幻燈片(-)從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時例、年月日從零余額賬戶中提取現(xiàn)金元。借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)郅員務等收到現(xiàn)金例、年月日收到病人住院押金借：庫存現(xiàn)金額貸：預收醫(yī)療款張三李四例、年月日收到門珍醫(yī)療款元借：庫存現(xiàn)金貸：醫(yī)療收入（待結算醫(yī)療款）幻燈片庫存現(xiàn)金（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金；例、年月日支出張三

11、出差借款借：其他應收款張三貸：庫存現(xiàn)金例、年月日李四報銷出差費元，同時退回所借余款元借：醫(yī)療支出差旅費庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款李四元（五）現(xiàn)金溢余 例、年月日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余元，為門珍多收病人王五元 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款王五 例、年月日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余元，查無原因。 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入幻燈片庫存現(xiàn)金 （六）現(xiàn)金短缺 例、年月日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺元,查明為門珍收銀小王少收，應由其本人承擔。 借：其他應喝小王 貸：庫存現(xiàn)金 例、年月日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺元，查無原因， 借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金幻燈片銀行存款（-）將款項存入銀行時、款項存入銀行見例例、年月日收到醫(yī)保中心劃來的醫(yī)療款元借：銀行存款貸：應收醫(yī)

12、療款應收醫(yī)保金 醫(yī)保中心例、年月日銀行存款利息元借：銀行存款貸：其他收入銀行存款幻燈片二）提取和支出存款時提現(xiàn)見例例、年月日用銀行存款支付上月電費元。借：醫(yī)療支出水電費（待攤支出）貸：銀行屐幻燈片零余額賬戶用款額度、收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸 記“財政補助收入”科目 例、年月日收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，所列金額元。 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 幻燈片零余額賬戶用款額度、發(fā)生支出時借記庫存物資、”醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設備補助支出等科目， 貸記本科目。 例、年月日用零余額賬戶用款額度購入一批藥品，價值元。 借：庫存物資

13、藥品 貸：零余額賬戶用款額度幻燈片零余額賬戶用款額度（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時見例（三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“財政應返還額度一一財政授 權支付”科目，貸記本科目。例、年月日按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度元。借：財政應返還額度財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度幻燈片其他貨幣資金 本科目應設置銀行本票存款、銀行匯票存款和"信用卡存款等一級明細科目 （-）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款信用卡存款等業(yè)務時（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購 款項時、應收款項 會計科目 應收醫(yī)療款結算欠費（病人的個人欠費）結算

14、時發(fā)生 應收醫(yī)療保險金（權責發(fā)生制）結算時確認 其他應收款（）應收醫(yī)療款幻燈片收支兩條線或非收支兩條線“待結算醫(yī)療款”“醫(yī)療收入”一門診收入藥品收入 一住院收入藥品收入幻燈片（）應收醫(yī)療款（-）與門診病人結算醫(yī)療款時、應向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額，借 記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結算欠費門診病人）等科目。、應由醫(yī)療保險機構負擔的部分，按照有關規(guī)定計算的應收醫(yī)療保險金額，借記本 科目（應收醫(yī)療保險金），幻燈片（）應收醫(yī)療款 按照有關規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支 兩條線”管理）或“待結算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）

15、。借：庫存現(xiàn)金應收醫(yī)療款一結算欠費門診病人一應收醫(yī)保金機構貸：待結算醫(yī)療款醫(yī)療收入門診收入幻燈片（）應收醫(yī)療款 例、年月日收到門診病人醫(yī)療費現(xiàn)金元，醫(yī)保中心應承擔元。 借：庫存現(xiàn)金 應收醫(yī)療款應收醫(yī)保金醫(yī)保中心 貸：待結算醫(yī)療款門診收入（或貸：醫(yī)療收入門診收入）幻燈片（）應收醫(yī)療款（二）與住院病人結算醫(yī)療款時、如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預 收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結算欠費一 一住院病人）等科目，幻燈片（）應收醫(yī)療款 、按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應收醫(yī)療保險 金）

16、，按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收 支兩條線”管理）或“待結算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（）應收醫(yī)療款幻燈片借：庫存現(xiàn)金（補付）預收醫(yī)療款一一XX病人應收醫(yī)療款一一結算欠費住院病人應收醫(yī)保金貸：待結算醫(yī)療款醫(yī)療收入一一住院收入幻燈片（）應收醫(yī)療款 例、年月日住院病人張飛出院結算醫(yī)療費元，其中個人承擔元，已預收元，欠醫(yī)療費元 未付，醫(yī)保負擔元。 借：預收醫(yī)療款一一張飛 應收醫(yī)療款一結算欠費一張飛 應收醫(yī)保金醫(yī)保中心貸：待結算醫(yī)療款醫(yī)療收入住院收入幻燈片（）應收醫(yī)療款 例、年月日住院病人張飛出院結算醫(yī)療費元，其中個人承擔元，已預收元，出院收現(xiàn)

17、元, 醫(yī)保負擔元。 借：庫存現(xiàn)金 預收醫(yī)療款一一張飛 應收醫(yī)療款一一應收醫(yī)保金醫(yī)保中心貸：待結算醫(yī)療款醫(yī)療收入住院收入（）應收醫(yī)療款 、如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收 醫(yī)療款”科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應 收醫(yī)療保險金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目， 幻燈片（）應收醫(yī)療款 按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條 線”管理）或貸記”待結算醫(yī)療款”科（實行“收支兩條線”管理）。借：預收醫(yī)療款XX病人應收醫(yī)療款一一應收醫(yī)保金

18、貸：庫存現(xiàn)金銀行存款（退還病人醫(yī)療款）待結算醫(yī)療款醫(yī)療收入一一住院收入幻燈片（）應收醫(yī)療款 例、年月日住院病人張飛出院結算醫(yī)療費元，其中個人承擔元，已預收元，醫(yī)保負擔元。 借：預收醫(yī)療款一張飛 應收醫(yī)療款應收醫(yī)保金醫(yī)保中心 貸：庫存現(xiàn)金 待結算醫(yī)療款醫(yī)療收入住院收入幻燈片（）應收醫(yī)療款（三）收到病人補交的結算欠費時例、年月日收回住院病人張飛結算欠費元。借：庫存現(xiàn)金貸：應收醫(yī)療款一結算欠費張飛幻燈片（）應收醫(yī)療款（四）與醫(yī)療保險機構結算醫(yī)療款時借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：應收醫(yī)療款應收醫(yī)保金例、年月日收到醫(yī)保中心劃來的醫(yī)療款元借：銀行存款貸：應收醫(yī)療款應收醫(yī)保金醫(yī)保中心幻燈片（）應收醫(yī)療款（五）與醫(yī)

19、療保險機構結算發(fā)生結算差額時。、對于可由相關過失人賠償?shù)牟糠郑凑諏嶋H賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，貸記本科目（應收醫(yī)療保險金）；、對于由相關過失人賠償以外的部分按照規(guī)定批準核銷的金額，借記“其他支出”科目, 貸記本科目(應收醫(yī)療保險金)。幻燈片()應收醫(yī)療款例、年月日在以醫(yī)保中心結算時發(fā)生結算差元，經(jīng)查為財務小李失誤造成，決定由其承擔, 其余予以報銷。借：庫存現(xiàn)金其他支出貸：應收醫(yī)療款應收醫(yī)保金醫(yī)保中心 幻燈片、其他應收款、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除財政應返 還額度、應收醫(yī)療款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的 備用金、 應向職工收取的各種墊付款

20、項等.幻燈片、其他應收款 (-)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等各項其他應收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目： 收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關支出科目，貸記本科目。幻燈片、其他應收款 例、年月日支付本院張偉借支差旅費元 借：其他應收款張偉 貸：現(xiàn)金 例、年月日收回代墊職工水電費 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款職工水電費幻燈片、其他應收款(-)實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，在領用備用金時，按照批準領用的金額, 借記本科目(備用金)，貸記“銀行存款”等科目。定期向財會部門報銷已使用的備用金并用現(xiàn)金補足備用金定額時，按照實際報銷金額，借

21、記有關支出科目，貸記“銀行存款”等 科目?；脽羝?、其他應收款 例、年月日核付新增住院部收銀業(yè)務備用金元，門診部元，藥房元。 借：其他應收款住院部 門珍部 藥房 貸：現(xiàn)金、其他應收款()應收款項的核銷幻燈片 例、年月日藥房報銷購入藥品款元 借：庫存物資藥品貸：現(xiàn)金幻燈片.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構需加強對應收醫(yī)療款 的管理，應定期或者至少每年年度終了對 其進行全面檢查，與時清理結算，不得長 期掛賬。對于期限超過年以上，確認無法 收回的除醫(yī)療保險結算差額以外的應收醫(yī) 療款，要與時查明原因，按照管理權限要 求，報經(jīng)批準后核銷。幻燈片()應收款項的核銷 .同時基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應設置“壞賬核銷 備查賬”，對已經(jīng)核

22、銷的應收醫(yī)療款進行詳 細登記已核銷應收醫(yī)療款壞賬的債務人姓 名、形成時間、金額、原因等相關信息?；脽羝?)應收款項的核銷 期限 > 年一查明原因，核銷(直接轉銷法) 例、年月日，經(jīng)院有關部門批準核銷住院病人張三所欠醫(yī)療費元，李四的元 借：其他支出 貸：應收醫(yī)療款一結算欠費張三 李四(或：其他應收款)取消壞賬準備科目 已核銷壞賬一備查簿幻燈片()應收款項的核銷 如果已核銷的應收醫(yī)療款、其他應收款在以后期間又收回的 如以后收回已核銷張三元欠款時 借：銀行存款 貸：其他收入幻燈片、庫存物資核算內(nèi)容： 藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料一級明細科目核算 藥品” 一級明細科目下應設置“藥庫”、“

23、藥房”兩個二級明細科目，并按照西藥、中 成藥、中草藥進行明細核算?；脽羝?低值易耗品是指在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 提供服務過程中，經(jīng)多次使用不改變其實 物形態(tài)，而其單位價值又低于固定資產(chǎn)起 點，或者雖然單位價值達到固定資產(chǎn)標準， 但使用期限較短或易于損壞需要經(jīng)常補充 和更新的物品?；脽羝?低值易耗品根據(jù)其用途通常分為 醫(yī)療用品，如聽診器、消毒車等; 辦公用品，如計算器、裝訂機等：紡織品，如口罩、帽子等；文體用品、炊事用品和其他用品。幻燈片 衛(wèi)生材料是指向患者提供服務過程中， 經(jīng)一次性使用其價值即轉化為費用的醫(yī)用 物資，如紗布、藥棉、膠布、繃帶、光膠 片、顯影粉、定影粉、化學試劑、一次性 注射器（輸液

24、器）、石膏等。幻燈片 其他材料是指為保證基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 正常工作需要而儲備的除低值易耗品和衛(wèi) 生材料以外的其他公用物品，是間接為醫(yī) 療和公共衛(wèi)生活動服務而消耗的各種材料。 如針棉織品、辦公用品、衛(wèi)生清潔用具、 燃料與油料和其他常用材料等0幻燈片 按照規(guī)定集中采購配送的庫存物資，共成 本按照通過集中采購確定的采購價格（包括 配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物 資成本按照實際采購價格與相關直接稅,費確 定。幻燈片（-）取得時按照實際成本入賬購入、有償調(diào)入實際支付的價款（采購格相關稅費）例、年月日購入藥品一批價格元，運費元，款項未支付借：庫存物資藥品藥庫藥品貸：應付賬款公司幻燈片、庫存物資 接

25、受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市.場價格或有關憑據(jù)注明的金額 確定。 例、年月日接受上海紅十字會捐贈藥品一批，巾場價格為元。借：庫存物資藥品藥庫藥品貸：其他收入捐贈收入幻燈片（二）發(fā)出時按照先進先出加權平均個別計 價等確定發(fā)出庫存物品的實際成本。計價方 法一經(jīng)確定，不得隨意變更，、庫存物資（發(fā)出）幻燈片、例、年月日開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務等業(yè)務活動領用庫存物資藥品結算價元，全部用于醫(yī)療，衛(wèi)生材料價值元，用途暫無法確定。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出待攤支出貸：庫存物資藥品衛(wèi)生材料、庫存物資（發(fā)出）幻燈片、例、年月日藥房從藥庫領取藥品中藥一批價值元。借：庫存物資藥房藥品中藥貸：庫存物資

26、藥庫藥品中藥、例、年月日藥房結轉已出售藥品的成本西藥元、中成藥元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫存物資藥房藥品西藥中成藥、庫存物資（續(xù)）幻燈片、庫存物資（續(xù)）、例、年月日因其他原因領用或發(fā)出庫存物資元 借：待攤支出貸：庫存物資藥庫幻燈片、庫存物資（續(xù)） 定期清查盤點 盤盈市場價格 借：庫存物資 貸：其他收入 盤虧 沖銷賬而余額 借：庫存現(xiàn)金銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償）貸：庫存物資幻燈片、待攤支出 （-）無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務的各項水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額， 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應付職工薪

27、酬”等科目?；脽羝⒋龜傊С?（二）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場地面積等合理可行的分攤標準計算并分攤至醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時，按照計算的分攤金額， 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出） 貸：待攤支出 年末無余額幻燈片、待攤支出 例、年月日交本月所支付待攤支出按比例在醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出進行分攤，其中水 電費元，工資元，衛(wèi)生材料元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出幻燈片、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)界定:、使用年限： 年單位價值規(guī)定標準(專)以上、使用過程中基本保持原來物質(zhì)形 態(tài)、單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限超過年的大批同類物資，應作為固定 資產(chǎn)管理八基層醫(yī)療

28、衛(wèi)生機構固定資產(chǎn)主要包括房屋與建筑物、專用設備、一般設備 和其他固定資產(chǎn)幻燈片()固定資產(chǎn)一取得 固定資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬 購入、有償調(diào)入買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關稅費 無償調(diào)入資產(chǎn)評估：評估值相關稅費 未資產(chǎn)評估：賬而價值相關稅費 接受捐贈市場價格或有關憑據(jù)金額相關稅費幻燈片()固定資產(chǎn)一取得例、年月日用財政補助收入購超珍斷儀一臺價格元，已調(diào)試完畢投入使用，發(fā)生調(diào)試費 用元。、借：財政基建設備補助支出貸：零余額賬戶用款額度、借：固定資產(chǎn)超貸：固定基金固定資產(chǎn)占用幻燈片()固定資產(chǎn)一在建工程 涉與的會計科目： “在建工程”科目，核算在建工程實際支出 “固定基金一一在建工程

29、占用"科目，核算在建工程完工前累計占用資金 “財政基建設備補助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設備工具購置、大 型修繕等發(fā)生支出幻燈片()固定資產(chǎn)一在建工程 通過在建工程轉入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。幻燈片()固定資產(chǎn)一在建工程(續(xù)) 實際支付工程款： 例、年月日支付院在建辦公樓工程款萬元，屬財基建設備補助項目。 借：在建工程辦公樓 貸：固定基金在建工程占用 借：財政基建設備補助支出貸：零余額賬戶用款額度(授權支付)幻燈片()固定資產(chǎn)一在建工程(續(xù)) 工程完工： 例、年月日在建辦公樓完工驗收，支付工程款總計萬元，屬財基建設備補助項目。 、借

30、：固定資產(chǎn)辦公樓 貸：在建工程 、借：固定基金一在建工程占用 貸：固定基金一固定資產(chǎn)占用幻燈片()固定資產(chǎn)一后續(xù)支出 .為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出 應計入固定資產(chǎn)賬而價值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。.為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出借：待攤支出貸：銀行存款零 余額賬戶用款額度財政補助收入”幻燈片()固定資產(chǎn)一處置 、出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)， 例、年月日將原超珍斷儀向外出售，收得價款元，存入銀行，賬面價值元 借：固定基金一一固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)幻燈片()固定資產(chǎn)一處置按照取得的價款或者變價收

31、入扣減相關支出后的凈額，借：銀行存款貸：其他收入(應繳款項(應繳資產(chǎn)處置收益)幻燈片()固定資產(chǎn)一處置.無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價值， 例、年月日將原超珍斷儀向外無償調(diào)出，賬面價值元借：固定基金固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)幻燈片（）固定資產(chǎn)一盤點 盤盈市場價格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 盤虧賬面價值，批準后 借：固定基金一一固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫存現(xiàn)金銀行存款（可追償） 貸：應繳款項（應繳資產(chǎn)處置收益）其他收入幻燈片在建工程（一）固定資產(chǎn)改建、擴建或大型修繕時例、年月日將對原門珍號樓進行改建，賬面價值萬元。、借：在建工程（號樓工程）貸：固定資產(chǎn)

32、（號樓工程）、借：固定基金一固定資產(chǎn)占用貸:固定基金一在建工程占用幻燈片在建工程（二）工程采用出包方式的按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預付工程價款時例、年月日財政直接支付預付號樓改建工程款萬元借：在建工程（XX工程）貸：財政補助收入幻燈片在建工程根據(jù)工程價款結算賬單，如斷卜付工程價款的；如需收回工程價款的借：在建工程（XX工程）貸：銀行存款借：銀行存款貸：在建工程（XX工程）幻燈片在建工程完工同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額例、年月日工程改建完工驗收投入使用，累計發(fā)生改建支出萬元、借：財政基建設備補助支出貸：固定基金在建工程占用、借：固定資產(chǎn)門珍號樓貸：在建工程工程幻燈片在建工程（三）自行建造固定資產(chǎn)

33、的、借：在建工程（XX工程）貸：固定基金在建工程占用、借：財政基建設備補助支出貸：零余額賬戶用款額度、借：固定資產(chǎn)貸：在建工程工程幻燈片在建工程（四）購入的需要安裝的設備、借：在建工程（X X設備安裝工程）貸：固定基金在建工程占用、借：財政基建設備補助支出貸：零余額賬戶用款額度、借：固定資產(chǎn)貸：在建工程工程（價值原設備價安裝費用）幻燈片、無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為開展公共衛(wèi)生服務和基本醫(yī)療服務與其管理活動而持有的、不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構單獨計價入賬的應用軟件 與上地使用權等?；脽羝ǎo形資產(chǎn)一取得 無形資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬（購買價款、相關稅費）

34、 例、年月日從上海某醫(yī)院取得一項專利治療技術使用權，支出費用萬元 借：無形資產(chǎn)專利權 貸：固定基金無形資產(chǎn)占用 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出 貸：銀行存款幻燈片（）無形資產(chǎn)一處置 轉讓，批準后 借：銀行存款（轉讓價款） 應交稅費 貸：應繳款項（應繳資產(chǎn)處置收益）其他收入 核銷 借：固定基金無形資產(chǎn)占用（無形資產(chǎn)賬面價值）貸：無形資產(chǎn)幻燈片三、負債負債的概念 由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流出。新增設三個科目：待結算醫(yī)療款、應繳款項、應付職工薪酬幻燈片 三、負債（續(xù)）負債的內(nèi)容借入款 收支兩條線：待結算醫(yī)療款、應繳款項 預收醫(yī)療款 應付款項：

35、應付煤、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費、其他應付款、借入款、借入款幻燈片 核算內(nèi)容：向金融機構借入的償還期小于年的款項 例、年月日收到工行借款萬 借：銀行存款 貸：借入款工行幻燈片例、年月日向個人王五借款元，存入銀行借：銀行存款貸：其他應付款王五幻燈片、借入款例、年月日支付利息元，借：其他支出貸：銀行存款如用于在建工程和回定資產(chǎn)改造借：在建工程工程貸：銀行存款幻燈片、借入款例、年月日歸還工行借款萬元。借：借入款工行貸：銀行存款幻燈片、收支兩條線 待結算醫(yī)療款 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構縣級國庫集中收付管理工作的通知（財預字【】號） 設置“門診收費”和“住院收費” 一級明細科目 應按照基層醫(yī)療衛(wèi)生

36、機構會計制度的規(guī)定設置二級明細科目?；脽羝?、收支兩條線 門診收費”該一級明細科目下應按照掛號收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療 收費、手術收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設置二級明 細科目，進行明細核算?；脽羝?、收支兩條線 住院收費”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為住院病人提供醫(yī)療服務發(fā)生的待結算 醫(yī)療收費。 該一級明細科目下應按照床位收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術 收費、護理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設置二級明 細科目，進行明細核算。、收支兩條線幻燈片 藥品收費”二級明細科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥

37、”進行明細核算。 應繳款項繳入國庫、財政專戶的款項 按照“應繳醫(yī)療款”、“應繳資產(chǎn)處置收益”等設置明細科目幻燈片待結算醫(yī)療款 與門診病人結算醫(yī)療款時 例、年月日收門珍醫(yī)療費元住院部醫(yī)療費元存入銀行 借：銀行存款貸：待結算醫(yī)療款門診收費住院收費幻燈片待結算醫(yī)療款例、年月日按照有關規(guī)定結算并上繳財 政醫(yī)療款元、借：待結算醫(yī)療款貸：應繳款項醫(yī)療衛(wèi)生收入、借：應繳款項醫(yī)療衛(wèi)生收入貸：銀行存款幻燈片應繳款項 應繳款項本科目應按照"應繳醫(yī)療款"、"應繳資產(chǎn)處置收益”等應繳款項類別設置明細 賬，進行明細核算。 按照有關規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額 借：待結算醫(yī)療款（門診收費

38、住院收費） 貸：應繳款項（應繳醫(yī)療款）幻燈片應繳款項 出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)根據(jù)有關規(guī)定變價收入需要上繳的 借：銀行存款 貸：應繳款項（應繳資產(chǎn)處置收益） 根據(jù)有關規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額 借：應繳款項（應繳醫(yī)療款、應繳資產(chǎn)處置收益、其他應繳款項） 貸：銀行存款幻燈片、應付款項 應付賬款 預收醫(yī)療款 應付職工薪酬 應付社會保障費 應交稅費其他應付款幻燈片應付賬款.因購買庫存物資、接受勞務等發(fā)生應付賬款時例、年月日購入衛(wèi)生材料一批價值萬元，貨已驗收入庫款項未付。借：庫存物資衛(wèi)生材料貸：應付賬款公司幻燈片應付賬款、因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應付賬款時、借：固定資產(chǎn)貸：固定基金固定資產(chǎn)占用同時

39、、借：財政基建設備補助支出待攤支出貸：應付賬款（不同銀行或零余）應付賬款幻燈片.償付應付賬款時，按照實際償付金額 例、年月日支付上屬衛(wèi)生材料款萬元 借：應付賬款公司幻燈片、預收醫(yī)療款 核算內(nèi)容：預收住院病人醫(yī)療耨口醫(yī)療保險機構預付并需結算的醫(yī)療保險金 醫(yī)療保險機構結算方式 按月或?qū)崟r結算 總額預付 預付并需結算幻燈片應付款項一一應付職工薪酬 基本工資、績效工資、獎金、補貼 、計算分配應付職工薪酬時 例、年月日計提本職工資合計元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出職工薪酬 貸：應付職工薪酬 、發(fā)放時 借：應付職工薪酬貸：應付社會保障費應交稅費（個人所得稅）銀行存款工行（零余額賬戶用款額度、財政補助收入）

40、幻燈片應付社會保障費（一）、次月繳付社會保障費時例、年月日支付職工社會保障費合計元，醫(yī)院承擔元，從職工薪酬代扣元借：應付社會保障費醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出貸：銀行存款幻燈片應付社會保障費（-1采用國庫直接支付、國庫授權支付方式支付社會保障費的例、年月日支付職工社會保障費合計元，醫(yī)承擔元由國庫（直接、授權）支付,從職工薪酬代扣元借：應付社會保障費醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出貸：財政補助收入或零余額賬戶用款額度銀行存款幻燈片應交稅費（-）計算代扣代繳個人所得稅納稅義務的（見例一般在計提職工工資時已作處理）（二）發(fā)生其他納稅義務的、計提時例、年月日計提本月應交稅金，本月取得醫(yī)療收入為萬元，幻燈片應交稅費借：其他

41、支出貸：應交稅費營業(yè)彳兌金*）城建稅（*） 教育附件加稅（*） 地方教育附加費（*）幻燈片、交納個人所得稅時例、年月日上交月應交稅金借：應交稅費營業(yè)稅金城建稅教育附件加稅地方教育附加費個人所得稅貸：銀行存款應交稅費幻燈片（-）發(fā)生的各項應付、暫收款項例、年月日收新職工張三、李四押金各元存入銀行。借：銀行存款貸：其他應付款張三李四幻燈片（二）支付款項時借：其他應付款張三李四貸：銀行存款（三）確實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款借：其他應付款貸：其他收入其他應付款其他應付款幻燈片四、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的內(nèi)容 固定基金固定資產(chǎn)占用在建工程占用無形資產(chǎn)占用 事業(yè)基金 專用基金醫(yī)療風險基金職工福利基金獎勵

42、基金其他專用基金 本期結余 財政補助結轉（余） 其他限定用途結轉（余） 結余分配 待分配結余提取專用基金事業(yè)基金彌補虧損幻燈片、固定基金 固定資產(chǎn)占用 與“固定資產(chǎn)”科目相對應 在建工程占用 與“在建工程”科目相對應 無形資產(chǎn)占用 與“無形資產(chǎn)”科目相對應幻燈片、專用基金 例、年月日根據(jù)規(guī)定提取醫(yī)療風險金元，職工福利基金元，職工獎勵基金元其他專用基 金元。、醫(yī)療風險基金 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出提取醫(yī)療風險基金 貸：專用基金醫(yī)療風險基金幻燈片、專用基金 、職工福利基金 借：結余分配提取專用基金提取職工福利基金 貸：專用基金職工福利基金 、獎勵基金 借：結余分配提取專用基金提取獎勵基金 貸：專用

43、基金獎勵基金 、其他專用基金 借：結余分配提取專用基金提取其他專用基金 貸：專用基金其他專用基金幻燈片、本期結余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設備補助支出其他支出醫(yī)療收入財政補助收入上級補助收入其他收入財政補助結轉（余）其他限定用途結轉（余）本期結余結余分配一待分配結余O結余分配一待分配結余O幻燈片、本期結余 （二）期末，結轉本期收支后，應分析本期結余的構成，將屬于財政補助結轉（余）和其他限定用途結轉（余）的部分結轉至相關科目。 結轉時，按照“財政基本支出備查簿”分析計算的基本支出補助結轉金額，借記本科目， 貸記“財政補助結轉（余）一一財政基本補助結轉”科目，幻燈片、本期結余 按照“財政項目支出

44、備查簿”分析計算的項目支出補助結轉（余）金額，借記本科目， 貸記“財政補助結轉（余）一一財政項目補助結轉（余）”科目， 按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金結轉（余）金額，借記 本科目，貸記“其他限定用途結轉（余）”科目。幻燈片、本期結余 將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后發(fā)生的虧損結轉入結余分配時，借 記”結余分配一一待分配結余”科目，貸記本科目?；脽羝?、本期結余 三）年末，完成上述（一）、（二）賬務處理后，將本期結余年末余額轉入待分配結余。 將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后的金額結轉入結余分配時，借記本 科目，貸記”結余分配待分配結余”科目：幻燈片、本期結余 三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構自年初至期末止扣除財政補助結轉 （余）、其他限定用途結轉（余）以后的尚未分配的累計結余； 本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構自年初至期末尚未結轉的未彌