某咨詢給外資上市公司做的內(nèi)控循環(huán)(doc29)

1、融資循環(huán)編 號版 本第 一 版預(yù)算作業(yè)頁 次R-1訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 制制預(yù)算時(shí)，應(yīng)參考過去營業(yè)狀況，競爭情形，外在環(huán)境變化及未來發(fā)展等，決定次年度經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算編制。2. 財(cái)會單位應(yīng)依會議之決議，排定預(yù)算編制流程、提供各單位填寫之表格、編列預(yù)算之共同費(fèi)用設(shè)定基準(zhǔn)及完成規(guī)劃前提說明書，將上列資料分發(fā)給各單位。3. 各單位應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)，提報(bào)預(yù)算之相關(guān)資料予財(cái)會單位匯總，并據(jù)以編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表后，送交權(quán)責(zé)單位審核后，送交董事會通過由總經(jīng)理室公布實(shí)施。 4. 各單位定期將預(yù)算與實(shí)際金額作比較分析并說明差異原因，定期于經(jīng)營會議中由財(cái)務(wù)單位匯集提出，共同研擬對策，以求有效控制預(yù)算。

2、二、 控制重點(diǎn)：1. 財(cái)會單位是否將參考資料及相關(guān)窗體分發(fā)給各單位參考。2. 預(yù)算與實(shí)際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預(yù)算。三、 依據(jù)資料：1. 預(yù)算管理辦法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版股東權(quán)益作業(yè)頁 次R-3訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 本公司會計(jì)單位負(fù)責(zé)記錄及表達(dá)股本在當(dāng)期內(nèi)增減變動情形，并對股本作業(yè)保持完整記錄及妥善保存。2. 股本以奉準(zhǔn)登記之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份應(yīng)于股本項(xiàng)下列減之。3. 公司辦理現(xiàn)金增資案、盈余及資本公積轉(zhuǎn)增資，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，始得辦理。4. 法定盈余公積之提列應(yīng)依公司法第237條之規(guī)定，以稅前盈余扣除一切應(yīng)納稅捐后之余額提列10%為法定公積，但法定

3、盈余公積已達(dá)資本總額時(shí)，不在此限。5. 特別盈余公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，若特別盈余公積提撥之特定目的已完成時(shí)則應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。6. 依公司法第二三八條規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積科目計(jì)有下列各項(xiàng)：6.1 超過票面金額發(fā)行股票所得之溢額。6.2 每一營業(yè)年度，自資產(chǎn)之估價(jià)增值，扣除估價(jià)減值之溢額。6.3 處分資產(chǎn)之溢價(jià)收入。6.4 自因合并而消滅之公司，所承受之資產(chǎn)價(jià)額，減除自該公司所承擔(dān)之債務(wù)額及向該公司股東給付額之余額。6.5 受領(lǐng)贈與之所得。7. 法定盈余公積及資本公積，依法令規(guī)定僅得供彌補(bǔ)虧損及轉(zhuǎn)增資之用，其使用限制如下：7.1 使用于彌補(bǔ)虧損時(shí)，非于盈余公積填補(bǔ)資本虧損，仍有

4、不足時(shí)，不得以資本公積補(bǔ)充之（公司法239）。7.2 使用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資時(shí)，則以該項(xiàng)公積已達(dá)實(shí)收資本額50%，并以撥充其半數(shù)為限（公司法241）。7.3 使用土地重估增值及資產(chǎn)重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充資本之金額，不得超過土地增值及資產(chǎn)重估增值總和10%，并不得超過公司實(shí)收資本額10%（證交法實(shí)施細(xì)則8）。8. 年度盈余，依公司章程規(guī)定分配股利、董監(jiān)事酬勞及員工紅利。二、 控制重點(diǎn)：1. 股東權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)容是否完整歸屬。2. 現(xiàn)金增資或盈余分派是否依法定規(guī)定作業(yè)程序辦理。3. 屬資本公積的項(xiàng)目是否正確列計(jì)。4. 各項(xiàng)公積提存是否正確。5. 資產(chǎn)重估增值之計(jì)算公式，是否與固定資

5、產(chǎn)重估價(jià)辦法、土地法、及平均地權(quán)條例之規(guī)定暨財(cái)稅機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)相符。6. 獎勵減免稅捐項(xiàng)目與稅捐核定虧損可互抵?jǐn)?shù)，是否已充分使用并符合規(guī)定。7. 年度盈余分派，是否依公司章程規(guī)定分配之。8. 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 證券交易法3. 所得稅法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版股務(wù)作業(yè)頁 次R-6訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 股票之簽證可委托銀行或信托公司辦理。2. 股務(wù)或股務(wù)代理單位應(yīng)負(fù)責(zé)辦理下列各項(xiàng)股務(wù)：2.1 股票之過戶、掛失、遺失補(bǔ)發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。2.2 股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理人之姓名、地址及印鑒等之登記或變更登記。2.3 股東或其它關(guān)系人就股務(wù)關(guān)系之申請

6、或報(bào)告之受理。2.4 股東名簿及附屬帳冊之編制與管理。2.5 股票（含權(quán)利憑證）之保管、換發(fā)、交付及簽證。2.6 股東會召開通知書或股東會出席證之寄發(fā)、股東會出席通知書或委托書之收發(fā)與統(tǒng)計(jì)，及其它對于股東之通知或報(bào)告之寄送。2.7 股利（含配股）之計(jì)算、發(fā)放及代扣稅金。2.8 關(guān)于股份之統(tǒng)計(jì)及依法令或契約向主管機(jī)關(guān)、證券交易所或簽證機(jī)構(gòu)提出之報(bào)告。2.9 新股發(fā)行、資本減少、股票分割與合并之事項(xiàng)。2.10 上列各項(xiàng)附帶稅捐之代繳及其它事項(xiàng)。3. 依有關(guān)法令公布下列各項(xiàng)有關(guān)資料：3.1 開股東會時(shí)a. 股東會召開日期。b. 停止過戶日期。c. 盈余分配日期。d. 配息基準(zhǔn)日。3.2 增資配（認(rèn)）

7、股時(shí)a. 配（認(rèn)）股基準(zhǔn)日。b. 停止過戶日期。c. 繳款期限及代收股款機(jī)構(gòu)。d. 配（認(rèn)）股內(nèi)容。3.3 增資股票制作及發(fā)放a. 交付股票日期。b. 股票發(fā)放及上市日期。4. 按相關(guān)規(guī)定將下列資料登報(bào)公告，并依公開發(fā)行公司應(yīng)公告或向證券暨期貨管理委員會申報(bào)事項(xiàng)一覽表之規(guī)定送交相關(guān)單位：4.1 每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股票股權(quán)變動表。4.2 董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定公告通知書。4.3 每月營業(yè)收入。4.4 每季、半年、全年之財(cái)務(wù)報(bào)表。5. 記錄并制成下列資料：5.1 董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十

8、以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定撤銷。5.2 股利憑單及全年股利分配匯總表。5.3 除息后股利清冊。5.4 除息后股東名冊。5.5 除權(quán)后股東名冊。5.6 除權(quán)后配息及號碼清冊。5.7 股東可扣抵帳戶明細(xì)表。二、 控制重點(diǎn)：1. 發(fā)行股票種類、張數(shù)、日期及面額與帳簿記錄是否相符。2. 股東名冊是否依照公司法規(guī)定設(shè)置。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 公開發(fā)行公司應(yīng)公告或向證券暨期貨管理委員會申報(bào)事項(xiàng)一覽表融資循環(huán)編 號版 本第 一 版股利發(fā)放作業(yè)頁 次R-7訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 公司非彌補(bǔ)虧損及依公司法規(guī)定提出法定盈余公積后，不得分派股息及紅利。2. 公司無盈余時(shí)，不得分派股利。但法定盈余公積已

9、超過資本總額50時(shí)，或于有盈余年度所提存之盈余公積，有超過該盈余20之?dāng)?shù)額者，公司為維持股票價(jià)格，得以其超過部份派充股息。3. 股東大會通過股利發(fā)放議案后，若為股票股利應(yīng)向證券主管機(jī)關(guān)申報(bào)生效或申請核準(zhǔn)。4. 股東大會通過股利發(fā)放議案后，股務(wù)或股務(wù)代理單位應(yīng)公告并通知股東下列事項(xiàng)：4.1 股東大會決議內(nèi)容。4.2 現(xiàn)金股利之除息日。4.3 股票股利之除權(quán)日。5. 現(xiàn)金股利若由金融機(jī)構(gòu)代為支付，股務(wù)人員應(yīng)每月或每周結(jié)帳一次，并應(yīng)取得代支金融機(jī)構(gòu)名稱及代支日期。6. 發(fā)放股票股利時(shí)，股務(wù)人員應(yīng)造具股東配股名冊。7. 股東領(lǐng)取股票時(shí)，應(yīng)核對其股利發(fā)放通知書、身份證、印鑒無誤，于發(fā)放名冊上蓋章或取得相

10、關(guān)單據(jù)后始得發(fā)放，蓋用之印鑒應(yīng)與登記印鑒相符。二、 控制重點(diǎn)：1. 已發(fā)行股票明細(xì)表與股票存根核對是否相符。2. 股東配股名冊之編造是否正確。三、 依據(jù)資料：1. 公司法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版借款額度及審核作業(yè)頁 次R-8訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 首次申請或增加銀行借款額度時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)于簽呈中注明借款額度、借款條件、借款理由、簽訂借款合約之人員，經(jīng)相關(guān)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。2. 財(cái)務(wù)人員應(yīng)于動用借款額度時(shí)，詳細(xì)說明舉借用途、獲利來源是否足以償付利息，并衡量對公司財(cái)務(wù)狀況之影響，并依本公司核決權(quán)限之規(guī)定辦理。 3. 承辦人員取得融資額度后，應(yīng)簽訂貸款合約，各項(xiàng)申請資料應(yīng)留存至少一份并妥善歸

11、檔。如系指定用途者，應(yīng)依計(jì)劃或約定行事，不可移供他用。4. 財(cái)會人員應(yīng)注意中長期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動資產(chǎn)償付者，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。5. 借款償還后，若有設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品時(shí)，承辦人員應(yīng)隨即辦理涂銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。二、 控制重點(diǎn)：1. 借款前是否確實(shí)加以分析，并衡量對公司財(cái)務(wù)狀況之影響。2. 借款是否確實(shí)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。3. 設(shè)定抵押或提供擔(dān)保品之借款清償時(shí)，是否隨即辦理涂銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。4. 中長期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動資產(chǎn)償付者，是否轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。5. 借款如系指定用途者，是否依計(jì)劃或約定行事。6. 額度之申請是否需依<核決權(quán)限>核

12、準(zhǔn)。三、 依據(jù)資料：1. 公司法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版借款合約訂立與撥款作業(yè)頁 次R-9訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 借款成立時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將借款合約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件妥為保存，并知會會計(jì)單位。2. 承辦之財(cái)務(wù)人員應(yīng)針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔(dān)保品設(shè)置控制報(bào)表，以隨時(shí)掌握借款及還款之動態(tài)。3. 借款須撥入公司指定之銀行帳戶，由會計(jì)人員實(shí)時(shí)入帳，并經(jīng)會計(jì)主管審核。4. 付息前應(yīng)先核算是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符。5. 長期資金需求應(yīng)以長期資金支應(yīng)，避免以短期資金支應(yīng)。二、 控制重點(diǎn)：1. 借款合

13、約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件是否妥為保存。2. 借款是否撥入公司指定之銀行帳戶并實(shí)時(shí)入帳。3. 承辦人員于借款成立后，是否設(shè)置控制報(bào)表，隨時(shí)掌握借款及還款之動態(tài)。四、 依據(jù)資料：1. 公司法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版發(fā)行公司債作業(yè)頁 次R-10訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 公司在發(fā)行公司債前應(yīng)收集相關(guān)資料加以評估，以了解公司是否有融資需要。2. 公司欲發(fā)行公司債時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)填寫簽呈，依公司法之規(guī)定經(jīng)董事長核可、董事會決議后，將募集公司債之原因及有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告股東會，始可為之。3. 公司債發(fā)行計(jì)畫中，應(yīng)考慮下列基本要項(xiàng)。3.1 發(fā)行種類3.2 還款方式3.3 公司債利率3.4 付息方式4. 公

14、司債之登記、保管與簽發(fā)人員，應(yīng)分別由不同人擔(dān)任。5. 未發(fā)行債券均應(yīng)預(yù)先編號，并交由專人保管、并定期盤點(diǎn)。6. 公司債發(fā)行程序，應(yīng)按相關(guān)法令規(guī)定辦理。二、 控制重點(diǎn)：1. 公司債發(fā)行前，是否收集相關(guān)資料加以評估。2. 是否有事先規(guī)劃還本時(shí)之財(cái)源籌措方法。3. 充分了解承銷合約及特別條款之內(nèi)容。4. 發(fā)行程序是否符合公司法規(guī)定。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 證券交易法3. 發(fā)行人募集與發(fā)行有價(jià)證券處理原則融資循環(huán)編 號版 本第 一 版發(fā)行商業(yè)本票作業(yè)頁 次R-11訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 發(fā)行商業(yè)本票前應(yīng)收集相關(guān)資料加以評估，以了解公司需要。2. 公司欲發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)填寫簽呈

15、，經(jīng)董事長核可、董事會決議后，始可為之。3. 發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)依下列程序辦理：3.1 洽商金融機(jī)構(gòu)票券公司，金融機(jī)構(gòu)票券公司經(jīng)征信調(diào)查及授信程序后同意保證，即與本司簽訂保證契約。3.2 商業(yè)本票發(fā)行當(dāng)日，票券公司于扣除貼現(xiàn)息與簽證、承銷、保證手續(xù)費(fèi)用后，將發(fā)行票款撥至本公司指定之銀行帳戶。4. 財(cái)務(wù)單位應(yīng)核算發(fā)行成本貼現(xiàn)息+保證費(fèi)+簽證費(fèi)+承銷費(fèi)是否正確。二、 控制重點(diǎn)：1. 發(fā)行商業(yè)本票前，是否仔細(xì)評估相關(guān)資料。2. 是否有事先規(guī)劃還本時(shí)之財(cái)源籌措方法，發(fā)行成本計(jì)算是否正確。3. 發(fā)行程序是否符合相關(guān)法令規(guī)定。融資循環(huán)編 號版 本第 一 版還本付息及記錄作業(yè)頁 次R-12訂定日期一

16、、 作業(yè)程序：1. 承辦人員應(yīng)注意到期之借款應(yīng)依約償付本息，如有差異應(yīng)追查原因。2. 非金融機(jī)構(gòu)之貸款利息應(yīng)辦理扣繳，每期期末應(yīng)估列應(yīng)付利息。3. 權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期將銀行貸款及利息支出等有關(guān)科目相互勾稽。4. 權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期檢討借款到期應(yīng)償還之財(cái)源籌措及近期之財(cái)務(wù)狀況，以期能如期償還或擬定對應(yīng)方案。5. 付息前應(yīng)先計(jì)算金額是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符。二、 控制重點(diǎn)：1. 借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原因。2. 銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。3. 計(jì)算付息金額是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符融資循環(huán)編 號版 本第 一 版抵質(zhì)押及記錄作業(yè)頁 次R-13訂

17、定日期一、 作業(yè)程序：1. 借款成立后，承辦之財(cái)務(wù)人員應(yīng)針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔(dān)保品設(shè)置借款合約控制表，以隨時(shí)掌握借款及還款之動態(tài)。2. 借款合約控制表，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。3. 設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品之借款于償還后，承辦人員應(yīng)隨即辦理涂銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。二、 控制重點(diǎn)：1. 借款成立后財(cái)務(wù)人員是否編制借款合約控制表，并呈權(quán)責(zé)主管審核。2. 借款償還后，是否將抵押或質(zhì)押擔(dān)保品立即辦理涂消設(shè)定登記。3. 承辦人員是否確實(shí)清點(diǎn)并確認(rèn)收回質(zhì)押擔(dān)保品之?dāng)?shù)量及品質(zhì)，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。融資循環(huán)編 號版 本第 一 版一般費(fèi)用

18、報(bào)支作業(yè)頁 次R-15訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 應(yīng)付費(fèi)用：1.1 應(yīng)付費(fèi)用為已發(fā)生而尚未支付之各項(xiàng)費(fèi)用。1.2 應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。1.3 應(yīng)付費(fèi)用之列帳、整理、支付應(yīng)依公司規(guī)定辦理，并附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。1.4 付款方法可直接匯給當(dāng)事人或開立抬頭、劃線，轉(zhuǎn)讓之票據(jù)支付。1.5 對于平時(shí)已先預(yù)付部份款項(xiàng)之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重復(fù)請款。1.6 已逾期限或已屆法定時(shí)效未支付者，須經(jīng)核準(zhǔn)始可轉(zhuǎn)列其它收入。1.7 應(yīng)付費(fèi)用，如有逾法定或規(guī)定支付期間未支付者，應(yīng)查明原因，作適當(dāng)處理。2. 預(yù)付費(fèi)用：2.1 預(yù)付費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。2.2 預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生及收回時(shí)，應(yīng)附有核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證，攤

19、銷及轉(zhuǎn)帳之核準(zhǔn)程序，應(yīng)與會計(jì)制度規(guī)定相符。2.3 每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用部份是否仍具有預(yù)付性質(zhì)，如有錯誤應(yīng)盡快查明。2.4 每月或會計(jì)年度結(jié)束時(shí)編列預(yù)付費(fèi)用余額明細(xì)表。3. 郵資報(bào)支：3.1 郵費(fèi)指材料成品文件的郵寄和快遞費(fèi)4. 設(shè)備維修費(fèi)用：4.1 不定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。4.2 定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附合約及原始憑證。4.3 支付修繕工程如屬對外發(fā)包，則于驗(yàn)收后依公司或契約規(guī)定請款。5. 暫付款：5.1 暫付款應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。5.2 暫付款之發(fā)生及沖轉(zhuǎn)，應(yīng)附有核準(zhǔn)之單據(jù)及原始憑證。二、 控制重點(diǎn)：1. 各項(xiàng)費(fèi)用之入帳應(yīng)有憑證。2. 各項(xiàng)估算費(fèi)用是否予以評估正確性及數(shù)字合

20、理性。3. 應(yīng)付費(fèi)用是否依規(guī)定期限繳交之。4. 預(yù)付費(fèi)用、暫付款之申請是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。5. 預(yù)付費(fèi)用之余額明細(xì)表，其內(nèi)容是否異常。三、 依據(jù)資料 1. 企業(yè)會計(jì)制度融資循環(huán)編 號版 本第 一 版 營業(yè)外收支作業(yè)頁 次R-17訂定日期一、 作業(yè)程序：營業(yè)外收入作業(yè)：1.1 對于利息收入出納人員應(yīng)核對銀行存款額及其利息，其存款數(shù)、乘約定利率、計(jì)算利息收入之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息收入之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。1.2 兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損益，按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率評價(jià)，并于當(dāng)期認(rèn)列因調(diào)整而產(chǎn)生之未實(shí)現(xiàn)兌換損益。1.3 會計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)收利息、未

21、實(shí)現(xiàn)兌換收益或其它收益等未列帳者，會計(jì)人員應(yīng)調(diào)整之。2. 營業(yè)外支出作業(yè)：2.1 對于利息支出,出納人員應(yīng)核對銀行收據(jù)銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計(jì)算利息支出之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息支出之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。2.2 兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘要中說明前述資料并登錄帳冊。2.3 會計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)付利息、兌換損失或其它損失等未列帳者，會計(jì)人員應(yīng)調(diào)整之。二、 控制重點(diǎn):1. 利息收入、利息支出、下腳收入、其它收入、其它支出、盤存盈余（損失）等，是否依據(jù)相關(guān)單據(jù)予以入帳。2. 若為跨年度到期付息之定期存款，應(yīng)于年底計(jì)算利息收入及應(yīng)收利息。三

22、、 依據(jù)資料1. 企業(yè)會計(jì)制度所得稅法2. 營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則融資循環(huán)編 號版 本第 一 版零用金作業(yè)頁 次R-18訂定日期一、 作業(yè)程序：1.零用金使用者賃核準(zhǔn)后的報(bào)銷單至財(cái)務(wù)單位報(bào)銷,以使其所持金額與申請之零用金數(shù)額一致2.出納依公司法規(guī)審核報(bào)銷單時(shí),對給予報(bào)銷的單據(jù)加蓋“支訖”章,以防重復(fù)3.出納應(yīng)定期公布零用金使用者名單與金額,以便雙方核對二、 控制重點(diǎn)：1. 是否長期間未按時(shí)報(bào)銷。2. 手存憑證、收據(jù)，有否久持不送報(bào)支。3. 支付性質(zhì)或金額是否超過零用金之規(guī)定范圍。4. 零用金如系定額其金額是否符合業(yè)務(wù)需要或過多。5. 零用金如金額過鉅，其平時(shí)保管方法是否妥善。三、 依據(jù)資料：1

23、. 零用金管理辦法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版稅捐及規(guī)費(fèi)作業(yè)頁 次R-19訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 稅捐作業(yè)：1.1 每月依稅法規(guī)定，核算繳納稅款數(shù)額，按時(shí)繳納，以免受罰。1.2 凡符合稅捐減免之規(guī)定項(xiàng)目者，依照規(guī)定辦妥手續(xù)。1.3 繳納后之稅單妥予保存，若需出借，亦應(yīng)詳加記錄。1.4 當(dāng)支付各項(xiàng)稅捐，依其性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。2. 規(guī)費(fèi)作業(yè)：2.1 依規(guī)定核算繳納規(guī)費(fèi)數(shù)額，按時(shí)繳納并取得原始憑證收據(jù)或證明單，妥予保存。二、 控制重點(diǎn)：1. 每月是否依稅法規(guī)定，于規(guī)定期限內(nèi)核算繳納稅款。2. 相關(guān)憑證單據(jù)是否妥善保存，若需出借是否詳加記錄。3. 支付支各項(xiàng)稅捐是否依其

24、性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。三、 依據(jù)資料：1. 所得稅法2. 營業(yè)稅法3. 稅捐稽征法4. 證券交易法5. 營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則融資循環(huán)編 號版 本第 一 版印鑒管理作業(yè)頁 次R-20訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 印鑒與支票應(yīng)由不同人員保管并依印鑒管理辦法使用印鑒。2. 總務(wù)單位應(yīng)編列公司印章清冊，凡有新刻印均應(yīng)列入登記。3. 凡人員外借印章時(shí)，均應(yīng)在印鑒使用申請單上注明借出日期、用途、預(yù)定歸還日期，歸還后始可注銷。4. 迄歸還日期尚未歸還者，應(yīng)追蹤處理。二、 控制重點(diǎn)：1. 公司印章應(yīng)詳予登記，并不定期盤點(diǎn)。2. 印章如有申請借出，應(yīng)詳加審查。3. 印章之使用是否依印鑒管理

25、辦法辦理。4. 印鑒與支票是否分由不同人員管理。三、 依據(jù)資料：1. 印鑒管理辦法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版背書保證作業(yè)頁 次R-22訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 有關(guān)背書保證作業(yè)規(guī)定，依本公司背書保證管理辦法辦理。2. 背書保證之對象：2.1 與本公司有業(yè)務(wù)關(guān)系之公司；2.2 直接持有普通股股權(quán)超過百分之五十之子公司；2.3 母公司與子公司持有普通股股權(quán)合并計(jì)算超過百分之五十之被投資公司；2.4 對公司直接或經(jīng)由子公司間接持有普通股股權(quán)超過百分之五十之母公司。3. 對外背書保證責(zé)任之總額以不超過當(dāng)期凈值總額為限及對單一企業(yè)背書限額以不超過當(dāng)期凈值百分之五十為限。4. 本公司辦理背書保證事

26、項(xiàng)授權(quán)由董事長于前項(xiàng)所定額度內(nèi)全權(quán)處理，于事后報(bào)請董事會追認(rèn)之，并將辦理之有關(guān)情形提報(bào)股東會備查。5. 核準(zhǔn)程序：5.1 公司背書保證或注銷時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門提送簽呈，敘明被背書保證企業(yè)名稱、承諾擔(dān)保事項(xiàng)、金額及解除背書保證責(zé)任之條件、日期等，呈請董事長決行。5.2 財(cái)務(wù)單位應(yīng)就保證事項(xiàng)，依其性質(zhì)分別予以入帳或登載備查簿，每月初應(yīng)編制上月份背書保證金額申報(bào)明細(xì)表，呈報(bào)董事長。6. 公告及注銷：6.1 公司之背書保證余額，依規(guī)定格式內(nèi)容并同營業(yè)額按月公告并向證期會申報(bào)。6.2 本公司上市上柜后，應(yīng)依照證期會公布之上市上柜公司背書保證處理要點(diǎn)之辦理公告申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)公告申報(bào)之時(shí)限及內(nèi)容之有關(guān)規(guī)定辦理公

27、告申報(bào)。6.3 財(cái)務(wù)單位于保證到期時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，并辦妥注消或解除事項(xiàng)。7. 財(cái)務(wù)單位在辦妥保證或質(zhì)權(quán)抵押后將有關(guān)擔(dān)保品、票據(jù)等文件妥善保存并記錄。8. 對外保證所用之印鑒，依證期會之規(guī)定，應(yīng)以工商行政管理局登記之公司印鑒為專用印鑒。背書保證有關(guān)印章保管人應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會同意，變更時(shí)異同。二、 控制重點(diǎn)：1. 各背書保證事項(xiàng)是否悉照本公司背書保證管理辦法辦理。2. 額度內(nèi)之背書保證是否均經(jīng)董事長核準(zhǔn)，且于事后報(bào)請董事會追認(rèn)，并是否將辦理情形提報(bào)股東會備查。3. 向證期會申報(bào)及公告事項(xiàng)及內(nèi)容有無及時(shí)辦理。4. 背書保證印鑒及相關(guān)文件是否妥為保管，備查簿是否實(shí)時(shí)登錄。5. 財(cái)務(wù)單位是否于保證到期

28、時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，并辦妥注消或解除事項(xiàng)。三、 依據(jù)資料：1. 背書保證管理辦法。2. 上市上柜公司背書保證處理要點(diǎn)。融資循環(huán)編 號版 本第 一 版資金貸與他人作業(yè)頁 次R-23訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 本公司資金貸放對象，限于有業(yè)務(wù)往來之法人或團(tuán)體。2. 貸款對象提出申請時(shí)，應(yīng)辦理征信調(diào)查，征信調(diào)查人員應(yīng)就融資對象之所營事業(yè)財(cái)務(wù)狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計(jì)畫等予以審慎評估，以擬具融資金額、期限、計(jì)息方式、擔(dān)保品及其它條件，逐級呈董事長核準(zhǔn)后，由董事會決議辦理。3. 借款人如提供擔(dān)保品，則應(yīng)辦理質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)設(shè)定手續(xù)，以確保本公司債權(quán)。4. 擔(dān)保品除土地及有價(jià)證券外，均

29、應(yīng)投?；痣U(xiǎn)，如為車輛應(yīng)投保全險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額以不低于擔(dān)保品抵押值為原則，保單上應(yīng)加注以本公司為受益人。5. 本公司自上市（柜）之月份起，應(yīng)將資金貸與他人情形，按月編制資金貸與關(guān)系人或團(tuán)體明細(xì)表，并于每月十五日前將前表分送證期會、證交所、證券發(fā)展基金會及證券商業(yè)同業(yè)公會。二、 控制重點(diǎn)：1. 資金貸放對象，是否限于與本公司有業(yè)務(wù)往來之法人或團(tuán)體。2. 擔(dān)保品之保管手續(xù)是否健全。3. 每次融資條件是否經(jīng)董事長核準(zhǔn)后，由董事會決議辦理。4. 是否如期向主管機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)事宜。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 上市公司資金貸與他人應(yīng)注意事項(xiàng)3. 資金貸予他人作業(yè)程序融資循環(huán)編 號版 本第 一 版原始憑證、記

30、帳憑證作業(yè)頁 次R-24訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 原始憑證：1.1 外來憑證，如有下列情形，不予接受：a. 單據(jù)數(shù)字計(jì)算錯誤者。b. 收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者。c. 有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。d. 其它與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。1.2 內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式，并印好以供取用。2. 記帳憑證：2.1 記帳憑證應(yīng)小心防范下列情形：a. 根據(jù)不合法之原始憑證填制者。b. 未依規(guī)定程序造具者。c. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。d. 應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡略不能表達(dá)會計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情形者。e. 計(jì)算、繕寫錯誤更正者。f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。2.2 收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款后，應(yīng)在傳

31、票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。二、 控制重點(diǎn)：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2. 記帳憑證是否依規(guī)定編制，編制時(shí)是否執(zhí)行各注意事項(xiàng)。三、 依據(jù)資料：1. 會計(jì)制度融資循環(huán)編 號版 本第 一 版會計(jì)帳務(wù)處理作業(yè)頁 次R-25訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 各項(xiàng)帳務(wù)依公司普通會計(jì)事務(wù)處理程序辦理。2. 各交易事項(xiàng)應(yīng)采用最合適之會計(jì)科目。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。4. 依科目別分別過至各會計(jì)科目分類帳。5. 定期應(yīng)將各明細(xì)分類帳科目余額相加與總帳金額核對。6. 結(jié)帳前須將各種應(yīng)調(diào)整科目，作適當(dāng)之調(diào)整。7. 會計(jì)年度終了應(yīng)將各會計(jì)科目結(jié)帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實(shí)帳戶結(jié)轉(zhuǎn)下期

32、。8. 編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，以表達(dá)企業(yè)在此一會計(jì)年度結(jié)束時(shí)之財(cái)務(wù)狀況，年度之營業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當(dāng)局之參考。二、 控制重點(diǎn)：1. 會計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng)，是否符合會計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。2. 每一會計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生是否依會計(jì)制度辦理。3. 查核會計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置是否符合會計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。4. 會計(jì)事務(wù)之處理是否符合會計(jì)制度之規(guī)定。5. 過渡科目及懸記帳項(xiàng)是否按期清理。6. 折舊及利息之計(jì)算、各項(xiàng)遞延費(fèi)用之?dāng)備N，是否依照規(guī)定辦理。三、 依據(jù)資料：1. 會計(jì)制度融資循環(huán)編 號版 本第 一 版財(cái)務(wù)報(bào)表查核作業(yè)頁 次R-26訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容，應(yīng)包括下列各表及其附注：1.1 資產(chǎn)負(fù)債表。1.2 損益表。1.3 股東權(quán)益變動表。1.4 現(xiàn)金流量表。2. 財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視事實(shí)需要做適當(dāng)之分類及歸并，以簡馭繁便利閱讀。3. 上期之科目分類如與本期不一致時(shí)，應(yīng)予以重新分類，并附注說明之。4. 財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，應(yīng)采兩期對照方式以便比較。5. 下列事項(xiàng)應(yīng)以附注方式加以揭露：5.1 重要會計(jì)政策之匯總說明。5.2 會計(jì)變更之理由及對于財(cái)務(wù)報(bào)表之影響。5.3 債權(quán)人對于特定資產(chǎn)之權(quán)利。5.4 重大之承諾事項(xiàng)及或有事項(xiàng)。5.5 盈余分配所受之限制。5.6 有關(guān)