第一章 金融企業(yè)會計(jì)概述

1、金融企業(yè)會計(jì)第一章第一章 金融企業(yè)會計(jì)概論金融企業(yè)會計(jì)概論 學(xué)習(xí)要點(diǎn)與要求：學(xué)習(xí)要點(diǎn)與要求：了解我國的金融體系、金融會計(jì)的分類和金融企業(yè)會計(jì)了解我國的金融體系、金融會計(jì)的分類和金融企業(yè)會計(jì) ；了解金融企業(yè)會計(jì)對象、特點(diǎn)；了解金融企業(yè)會計(jì)對象、特點(diǎn)；學(xué)習(xí)金融企業(yè)會計(jì)核算的原則；學(xué)習(xí)金融企業(yè)會計(jì)核算的原則；金融企業(yè)會計(jì)對象及要素金融企業(yè)會計(jì)對象及要素. 第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計(jì)金融企業(yè)與金融企業(yè)會計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)會計(jì)核算的基本假設(shè)和一般原則金融企業(yè)會計(jì)核算的基本假設(shè)和一般原則 第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計(jì)對象及其要素金融企業(yè)會計(jì)對象及其要素 金融機(jī)構(gòu)體系是指銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)

2、的體系結(jié)構(gòu)以及金融機(jī)構(gòu)體系是指銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的體系結(jié)構(gòu)以及構(gòu)成這一體系的銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工及其相構(gòu)成這一體系的銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工及其相互關(guān)系?；リP(guān)系。 我國的金融機(jī)構(gòu)體系是以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo)、商業(yè)銀行為主我國的金融機(jī)構(gòu)體系是以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo)、商業(yè)銀行為主體、政策性銀行為補(bǔ)充、多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)組體、政策性銀行為補(bǔ)充、多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)組織體系?？楏w系。 1. 1.中央銀行中央銀行 2.2.商業(yè)銀行商業(yè)銀行 3.3.政策性銀行政策性銀行 4.4.非銀行金融機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu) 第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計(jì)金融企業(yè)與金融企業(yè)會計(jì)一、金融體系一、金融

3、體系提問：我國的非銀行金融機(jī)構(gòu)有哪些？金融體系 銀行（央行、商行 、政策性銀行）非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司信托投資公司基金管理公司租賃公司財(cái)務(wù)公司期貨經(jīng)紀(jì)公司保險(xiǎn)公司金融公司城市、農(nóng)村信用社中央銀行在金融機(jī)構(gòu)體系中處于核心地位 商業(yè)銀行是銀行體系的主體 政策性專業(yè)銀行滿足整個(gè)國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而設(shè)立的專業(yè)銀行 提問：我國現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系由哪幾部分構(gòu)成？商業(yè)銀行在金融機(jī)構(gòu)體系中居于什么地位？ 金融體系中的商業(yè)銀行金融體系中的商業(yè)銀行 1）、與其它金融機(jī)構(gòu)相比：商業(yè)銀行是以經(jīng)營存、放款，）、與其它金融機(jī)構(gòu)相比：商業(yè)銀行是以經(jīng)營存、放款，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主要業(yè)務(wù)，以盈利為主要經(jīng)營目標(biāo)的金融辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

4、為主要業(yè)務(wù)，以盈利為主要經(jīng)營目標(biāo)的金融企業(yè)。企業(yè)。 （1）不同于中央銀行）不同于中央銀行是行政部門，不存在以盈利為是行政部門，不存在以盈利為目標(biāo)。目標(biāo)。 （2）不同于政策性銀行）不同于政策性銀行由政府設(shè)立，以貫徹國家產(chǎn)由政府設(shè)立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，區(qū)域發(fā)展為目的，不以盈利為目標(biāo)。（政企分開業(yè)政策，區(qū)域發(fā)展為目的，不以盈利為目標(biāo)。（政企分開的產(chǎn)物）的產(chǎn)物） （3）不同于非銀行金融機(jī)構(gòu)）不同于非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍不同，經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍不同，特點(diǎn)不同。特點(diǎn)不同。 因此，商業(yè)銀行會計(jì)作為金融業(yè)中的一門專業(yè)會計(jì)，我們因此，商業(yè)銀行會計(jì)作為金融業(yè)中的一門專業(yè)會計(jì)，我們要單獨(dú)學(xué)。要單獨(dú)學(xué)。 2）、與

5、工商企業(yè)相比：商業(yè)銀行是企業(yè)，但是經(jīng)）、與工商企業(yè)相比：商業(yè)銀行是企業(yè)，但是經(jīng)營貨幣的企業(yè)，沒有產(chǎn)供銷過程，不是通過供產(chǎn)營貨幣的企業(yè)，沒有產(chǎn)供銷過程，不是通過供產(chǎn)銷過程使商品增值取得收入，而是通過吸收運(yùn)用銷過程使商品增值取得收入，而是通過吸收運(yùn)用貨幣資金，通過資金得時(shí)間價(jià)值取得收入，同時(shí)貨幣資金，通過資金得時(shí)間價(jià)值取得收入，同時(shí)依賴其中間服務(wù)取得各項(xiàng)服務(wù)收入。（如結(jié)算服依賴其中間服務(wù)取得各項(xiàng)服務(wù)收入。（如結(jié)算服務(wù)、擔(dān)保服務(wù)和咨詢服務(wù)等）務(wù)、擔(dān)保服務(wù)和咨詢服務(wù)等） 因此同是企業(yè)，但它是與工商企業(yè)有不同特點(diǎn)的因此同是企業(yè)，但它是與工商企業(yè)有不同特點(diǎn)的企業(yè)，商業(yè)銀行會計(jì)是獨(dú)立于工商企業(yè)會計(jì)（財(cái)企業(yè)，

6、商業(yè)銀行會計(jì)是獨(dú)立于工商企業(yè)會計(jì)（財(cái)務(wù)會計(jì)）之外的一門專業(yè)會計(jì)。務(wù)會計(jì)）之外的一門專業(yè)會計(jì)。金融企業(yè)商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司信托投資公司保險(xiǎn)公司基金管理公司租賃公司財(cái)務(wù)公司期貨經(jīng)紀(jì)公司10金融會計(jì)金融會計(jì) 銀行會計(jì)銀行會計(jì)中央銀行會計(jì)中央銀行會計(jì)政策性銀行會計(jì)政策性銀行會計(jì)商業(yè)銀行會計(jì)商業(yè)銀行會計(jì)非銀行金融機(jī)構(gòu)會計(jì)非銀行金融機(jī)構(gòu)會計(jì) 保險(xiǎn)公司會計(jì)保險(xiǎn)公司會計(jì)金融公司會計(jì)金融公司會計(jì)信用社會計(jì)信用社會計(jì)金融企業(yè)會計(jì)金融企業(yè)會計(jì) 二、金融企業(yè)會計(jì)二、金融企業(yè)會計(jì)1 1、金融企業(yè)：由在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀、金融企業(yè)：由在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)

7、組成。行金融機(jī)構(gòu)組成。 2 2、金融企業(yè)會計(jì)金融企業(yè)會計(jì) 金融企業(yè)會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，按照會計(jì)學(xué)的基本原理，金融企業(yè)會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，按照會計(jì)學(xué)的基本原理，采用專門的會計(jì)方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，從而采用專門的會計(jì)方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，從而為會計(jì)報(bào)告使用者提供與金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等為會計(jì)報(bào)告使用者提供與金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。有關(guān)的會計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。 3 3、金融企業(yè)會計(jì)的、金融企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)特點(diǎn)會會計(jì)計(jì)對對象象的的社社會會性性會會計(jì)計(jì)核核算算方方法法的的獨(dú)獨(dú)特特性性會會計(jì)

8、計(jì)反反映映的的同同步步性性會會計(jì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督督的的政政策策性性內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的嚴(yán)嚴(yán)密密性性信信息息披披露露的的嚴(yán)嚴(yán)格格性性第二節(jié)第二節(jié) 基本假設(shè)和一般原則基本假設(shè)和一般原則 一、基本假設(shè) 二、一般原則 一、會計(jì)一般對象一、會計(jì)一般對象-資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形式？工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形式？ 商品流通企業(yè)？商品流通企業(yè)？第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計(jì)對象及要素金融企業(yè)會計(jì)對象及要素金融企業(yè)會計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。 對金融企業(yè)會計(jì)對象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。金融企業(yè)會計(jì)對象金融企業(yè)會計(jì)要素 二、金融企業(yè)會計(jì)對象二、金融企業(yè)會計(jì)對象 投入階段投入階段 經(jīng)營階段經(jīng)營階段退

9、出階段退出階段 社會貨幣資金社會貨幣資金銀行信貸資金銀行信貸資金社會貨幣資金社會貨幣資金 吸收存款吸收存款 存款與貸款存款與貸款 支取存款支取存款 投入資本投入資本 辦理社會支付辦理社會支付 發(fā)放貸款發(fā)放貸款 發(fā)行債券發(fā)行債券 外匯買賣外匯買賣 上交利潤稅金上交利潤稅金 借入資金借入資金 提供金融產(chǎn)品提供金融產(chǎn)品 兌現(xiàn)債券兌現(xiàn)債券 貨幣發(fā)行貨幣發(fā)行 收入與費(fèi)用收入與費(fèi)用 貨幣回籠貨幣回籠 利潤與虧損利潤與虧損 三、金融企業(yè)會計(jì)要素三、金融企業(yè)會計(jì)要素金融企業(yè)會計(jì)要素 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成利潤表的內(nèi)容 一、資產(chǎn)一、資

10、產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。(一)資產(chǎn)的定義(二)資產(chǎn)的確認(rèn)條件 符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)： 第一，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 第二，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。(三三)商業(yè)銀行的資產(chǎn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)貴金屬拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)收股利應(yīng)收利息發(fā)放貸款和墊款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)(四)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)貨幣資金拆出資金交易性金融

11、資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收代位追償款應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保戶質(zhì)押貸款定期存款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資存出資本保證金投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)(五五)證券公司的資產(chǎn)證券公司的資產(chǎn)貨幣資金結(jié)算備付金拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息存出保證金可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)二、負(fù)債二、負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利

12、益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 (一)負(fù)債的定義(二)負(fù)債的確認(rèn)條件 符合上述負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能確認(rèn)為負(fù)債： 第一，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 第二，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 (三三)商業(yè)銀行的負(fù)債商業(yè)銀行的負(fù)債向中央銀行借款同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)拆入資金交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款 (四)保險(xiǎn)公司的負(fù)債短期借款拆入資金交易性金融負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債 衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付分保賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長期借款應(yīng)付債券獨(dú)立賬戶負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債 (五)證券公司的負(fù)債短期借款拆入資金

13、交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款代理買賣證券款代理承銷證券款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息 代理買賣證券款衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付分保賬款預(yù)計(jì)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債 三、所有者三、所有者權(quán)益權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 (一)所有者權(quán)益的定義(二)所有者權(quán)益的來源 所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，其來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等 (三)所有者權(quán)益的內(nèi)容 金融企業(yè)的所有者權(quán)益主要包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、

14、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤。四、收入四、收入 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 (一)收入的定義(二)收入的確認(rèn)條件 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。(三三)商業(yè)銀行的收入商業(yè)銀行的收入利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入 (四)保險(xiǎn)公司的收入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入(五)證券公司的收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入利息收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入 五、費(fèi)用五、費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中

15、發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 (一)費(fèi)用的定義(二)費(fèi)用的確認(rèn)條件 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 (三三)商業(yè)銀行的費(fèi)用商業(yè)銀行的費(fèi)用利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損失匯兌損失營業(yè)稅金及附加 (四)保險(xiǎn)公司的費(fèi)用退保金賠付支出提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保單紅利支出分出保費(fèi)分保費(fèi)用投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損失匯兌損失營業(yè)稅金及附加手續(xù)費(fèi)及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失 (五)證券公司的費(fèi)用手續(xù)費(fèi)及

16、傭金支出利息支出投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損失匯兌損失、 營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本 六、利潤六、利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 (一)利潤的定義 利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 (二)利潤的計(jì)算 利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。金融企業(yè)利潤的計(jì)算公式：金融企業(yè)利潤的計(jì)算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用上式中，營業(yè)利潤的計(jì)算為：上式中，營業(yè)利潤的計(jì)算為：（1 1）商業(yè)銀行）商業(yè)銀行營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭 金凈收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌金凈收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入收益其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管 理