企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范及控制淺談

1、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范及控制淺談一、企業(yè)審計風(fēng)險概述企業(yè)的審計風(fēng)險，是指審計單位通過審計沒有正確反映 企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡龀隽瞬徽_ 的審計決定的可能性。隨著我國企業(yè)改制的深入發(fā)展和企業(yè) 內(nèi)部控制制度的逐漸完善，在企業(yè)的審計活動中始終存在著 審計風(fēng)險，第一，固有風(fēng)險，是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理 過程中，由于企業(yè)的財務(wù)報表或某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生差錯的可 能，是由于企業(yè)本身的會計核算工作不完善而形成的審計風(fēng) 險。第二，控制風(fēng)險，控制風(fēng)險是指因為企業(yè)的內(nèi)部控制體 系不完善，對于企業(yè)的財務(wù)報表或某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的差錯 不能進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)和糾正而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。第三，檢查 風(fēng)險，主要是指

2、審計人員在進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計檢查的 時候?qū)τ谄髽I(yè)的財務(wù)報表或企業(yè)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞、 問題未能及時發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)后未予以重視，未予以處理而帶來 的風(fēng)險。由于當(dāng)前企業(yè)所處的社會法律背景的不斷變化和企 業(yè)持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)的每個審計項目都可能會發(fā)生風(fēng)險，企 業(yè)必須加強企業(yè)審計風(fēng)險的認(rèn)識，通過有效措施，規(guī)避企業(yè) 的審計風(fēng)險，提高企業(yè)的審計質(zhì)量。二、企業(yè)審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因第一，企業(yè)審計部門獨立性和權(quán)威性差，審計信息質(zhì)量 難以保證。根據(jù)iia的觀點，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性是保證 內(nèi)部審計人員客觀性的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計內(nèi)容、范圍、方法 以及報告不受干涉的前提。由于我國的企業(yè)審計發(fā)展起步較 晚，企業(yè)的審計體制

3、不完善，企業(yè)的審計部門的設(shè)置一般是 與其他部門平行，審計人員在進(jìn)行審計時無法給出客觀公正 的審計意見，審計工作的獨立性差，企業(yè)的審計風(fēng)險不可避 免。第二，信息技術(shù)發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰(zhàn)。隨著信息 化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)審計迎來了 新的挑戰(zhàn)，企業(yè)通過信息系統(tǒng)進(jìn)行會計信息處理，提高了會 計工作的時效性。但是另一方面，通過信息系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)會 計基本信息的處理，給審計帶來了較大的風(fēng)險，因為信息系 統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)有被修改和破壞的風(fēng)險，審計線索消失的可 能性大。第三，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展和審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。隨 著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展，企業(yè)的會計信息 資料類型較多，如企業(yè)

4、的風(fēng)險防范機(jī)制的建立和風(fēng)險管理的 必要性，企業(yè)為了適應(yīng)綠色低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增加的企業(yè)環(huán) 境管理業(yè)務(wù)等，信息資料類型的增加同時增加了會計資料虛 假性占比增大的可能性。另一方面，企業(yè)審計已經(jīng)由最初的 財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，擴(kuò)展到管理決策責(zé)任審計。審 計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，不但使得審計人員的責(zé)任增加，同時也加大 了審計風(fēng)險。第四，審計人員的素質(zhì)達(dá)不到審計發(fā)展的需求。審計人 員的素質(zhì)包括兩個方面，一方面是指審計人員的職業(yè)道德素 質(zhì)，另一方面是指審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實際的工作過程 中，由于內(nèi)部控制制度不完善和利益的相關(guān)性，相當(dāng)一部分 企業(yè)審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，對于企業(yè)的經(jīng)營業(yè) 務(wù)不能進(jìn)行有效的風(fēng)

5、險判定。三、有效規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的方式第一，增強企業(yè)審計部門的獨立性和權(quán)威性。審計署 關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定強調(diào)了 “法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”，建 立獨立的審計部門對企業(yè)審計信息的質(zhì)量保證有重要的意 義。獨立的審計部門是指企業(yè)的審計部門直接對接最高管理 層，對于企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督而不是實際參與。第二，完善審計流程，規(guī)范審計程序。隨著企業(yè)會計信 息系統(tǒng)的建立，在進(jìn)行企業(yè)審計的過程中，一定要望山審計 流程，規(guī)范審計程序，審計程序是指進(jìn)行審計的時候所依據(jù) 的步驟，嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行企業(yè)審計，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行 嚴(yán)格把關(guān)，提高審計證據(jù)的收集質(zhì)量，注重每個審計程序的 審計方法和技巧，可以有效規(guī)避企業(yè)的審計風(fēng)險。第三，完善企業(yè)審計質(zhì)量控制體系。進(jìn)行有效的企業(yè)審 計質(zhì)量控制是規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的重中之重，完善企業(yè)審計 制度，保證審計人員在進(jìn)行審計實務(wù)時有章可循，有據(jù)可依, 建立審計質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格審計工作的底稿制度和審計報 告的分級復(fù)核，加強對審計人員工作的考核，減少在審計過 程中出現(xiàn)的人為風(fēng)險。第四，提高審計人員素質(zhì)，加強企業(yè)審計隊伍建設(shè)。在 企業(yè)完善內(nèi)審體制的過程中，只有企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì) 提高，才能保證企業(yè)的審計制度有效執(zhí)行，審計風(fēng)險可以達(dá) 到有效規(guī)避