5出口退免稅會計課后習題-12資料

1、出口退 (免) 稅會計實訓一、單項選擇題1. 對本環(huán)節(jié)增值部分免稅， 進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納 稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。該辦法簡稱為 ( ) 。A. “免、退” B. “免、抵、退” C. “免、抵” D. “免稅”2. “免、抵、退”稅管理辦法的適用范圍 ( )A. 生產企業(yè) B. 外貿企業(yè) C. 外商投資企業(yè) D. 國有企業(yè)3. 下列針對出口應稅消費品退 (免)稅的具體形式不正確的是 ( )A. 出口免稅并退稅B. 出口免稅但不退稅C. 出口不免稅也不退稅D. 出口不免稅但退稅4. 下列企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口貨物， 不予退(免)增值稅和消費稅的 是 ( ) 。A

2、. 有出口經營權的生產企業(yè)B. 無出口經營權的生產企業(yè)C. 有出口經營權的外貿企業(yè)D. 無出口經營權的一般商貿企業(yè)5. 外貿企業(yè)從工廠購進應稅消費品直接出口的， 如果該貨物是屬于從價 定率征收消費稅的，其退稅公式為 ( ) 。A. 應退消費稅稅款二出口貨物的離岸價X消費稅稅率B. 應退消費稅稅款二出口貨物的出口價X消費稅稅率C. 應退消費稅稅款二出口貨物的到岸價X消費稅稅率D. 應退消費稅稅款二出口貨物的工廠銷售額X消費稅稅率6. 外貿企業(yè)自營出口應稅消費品，申請消費稅退稅時，分錄為：( )A. 借：其他應收款貸：主營業(yè)務成本B. 借：其他應收款貸：營業(yè)稅金及附加C. 借：其他應收款貸：應交稅

3、費應交消費稅D. 借：應交稅費一一應交消費稅貸：主營業(yè)務成本7. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產應稅消費品，給予 ( ) 。A. 免稅并退稅 B. 免稅但不退稅 C. 不免稅也不退稅 D. 免稅 也退稅二、多項選擇題1. 出口退稅貨物必須具備四個條件是 ( )A. 必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B. 必須是財務上作對外銷售處理的貨物C. 必須是出口收匯并已核銷的貨物D. 必須是報關離境出口的貨物2. 我國的出口貨物政策分為以下三種形式 ()A. 出口免稅并退稅B. 出口免稅但不退稅C. 出口不免稅但退稅D. 出口不免稅也不退稅3. 出口企業(yè)應持 ( ABCD )于批準之日起 30日內向

4、所在地主管退稅業(yè)務 的稅務機關填寫出口企業(yè)退稅登記表 ，申請辦理退稅登記證。A. 對外貿易經濟合作部及其授權批準其出口經營權的批件B. 工商營業(yè)執(zhí)照C .海關代碼證書D .稅務登記證4. 外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅計算公式為( ) 。A. 外貿收購不含增值稅購進金額X退稅率B. 應退稅額=(普通發(fā)票所列銷售金額)+(1+征收率)X退稅率C. 應退稅額二增值稅專用發(fā)票注明的金額X退稅率D. 出口貨物數(shù)量X加權平均單價X退稅率5. 下列可以辦理出口退還消費稅的有 ()。A. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口應稅消費品B. 外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)出口應稅消費品C. 商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出

5、口應稅消費品D. 外貿企業(yè)自營出口應稅消費品6. “免、抵、退”稅方法適用于 ()。A.有出口經營權生產企業(yè)自營出口B. 無出口經營權生產企業(yè)自營出口C. 外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口D. 非生產性企業(yè)自營出口7. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的貨物出口， 允許辦理 退還增值稅的貨物有 ( ) 。A. 工藝品 B. 生漆 C. 山貨 D. 紙制品8. 下列企業(yè) 出 口 應稅消費品， 可在出 口 時辦理退 還消費稅 的有 ( ) 。A. 有出口經營權的外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進應稅消費品直接出口B. 有出口經營權的外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品C. 有出口經營權的生產企業(yè)自營出

6、口自產應稅消費品D. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品9. 下列出口貨物實行增值稅免稅并退稅的企業(yè)有 ()。A. 來料加工復出口的企業(yè)B. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物C. 在國內采購貨物運往境外作為國外投資的企業(yè)D .從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的貨物出口的外貿企業(yè)三、判斷題1. 出口貨物的退稅率，是指出口貨物的應退稅額與退稅計稅依據比例。( )2. 出口企業(yè)因住所、 經營地點變動而涉及改變退稅稅務登記機關的， 應 當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、 經營地點變 動后，向原退稅登記機關申請辦理注銷退稅登記。 ( )3. 企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關單

7、證的，須視同內銷征稅。( )4. 對 于 本 年 出 口 貨 物 單 證 不 齊 ， 在 本 年 視 同 內 銷 征 稅 。 ( )5. 退還增值稅和消費稅都可以按該應稅消費品所適用的稅率計算， 充分 實現(xiàn)“征多少退多少”的原則。 ( )6. 目前外貿企業(yè)出口貨物增值稅的退稅實行的是“免、抵、退”稅法。( )7. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的貨物出口， 一律免稅 但不予退稅。 ( )8. 出口貨物應退消費稅的退稅率 (或單位稅額 )與其征稅率相同， 即出口 貨物的消費稅能夠做到徹底退稅。 ( )9. 只有進出口經營權的生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口貨物， 其 增值稅才適用“免

8、、抵、退”稅辦法。 ( )10. 屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，按出口貨物的購進成本和 消費稅稅率計算應退消費稅稅款。 ( )11. 外貿企業(yè)自營出口應收出口退稅款時，借記“其他應收款”，貸記 “應交稅費”。 ( )12. 生產 企 業(yè)直 接 出口 應 稅 消費 品 ， 生產 企 業(yè) 直接 免 征 消費 稅。 ( )四、實務題1.2009 年2月 20日某外貿公司購進供出口的商品一批，取得增值稅專 用發(fā)票上的價款為 500 000 元，增值稅 85 000 元，款項已開出轉賬支票支 付，商品運到并驗收入庫。 2 月 27 日該批商品的一半已辦理了出口報關手 續(xù)，并已收到銷貨款 USD40

9、OOO，當日外匯匯率1:6.84，出口商品退稅率為 15%。要求：作出商品購進、入庫、出口、結轉出口商品成本、應退稅款、實 際收到退稅款時的會計分錄。購進商品并驗收入庫時：商品出口時：結轉出口商品成本：計算應退稅額：應退稅額 = 不予退稅額 =實際收到退稅款時：2. 華興進口外貿公司具進出口經營權，2009年3月自營出口一批商品，購進該商品取得的專用發(fā)票上注明的價款為 1 OOO OOO 元，增值稅 17O OOO 元。該批商品均已報關出口，并已向主管稅務機關辦理出口退稅手續(xù)。收到 外銷貨款160 000美元，報關出口當日美元與人民幣匯率為1 : 6.8。甲商 品增值稅退稅率為 13%。商品購

10、銷款項均以銀行存款結算。要求進行相應計 算并會計分錄。 購進出口商品： 實現(xiàn)出口商品收入： USD160 000X 6.8=1 088 000（元） 計算并結轉不得免征或抵扣稅額：不得免征或抵扣的稅額 計算出口退稅額：出口應退稅額 = 收到出口退稅款：3.2009 年 2 月，甲化妝品廠將自產的一批美容化妝品銷售給乙外貿公 司，開出增值稅專用發(fā)票注明價款 800 000元，增值稅 136 000元，該批化 妝品的成本為 400 000元，甲化妝品廠當月收到乙外貿公司轉來的款項。乙 外貿公司將該批化妝品出口 A國，離岸價格130 000美元結算，當日美元與 人民幣匯率為 1:6.8 。出口貨物增

11、值稅退稅率為 9%。化妝品消費稅率 30%。 要求編制甲化妝品廠和乙外貿公司各自相應會計分錄。甲化妝品廠 實現(xiàn)銷售收入： 結轉銷售成本： 計提消費稅：800 000 X 30%=240 000（元）乙外貿公司： 收購化妝品： 出口化妝品實現(xiàn)收入：USD130 000X6.8=884 000（ 元） 結轉出口化妝品成本： 出口應退增值稅額 = 出口應退消費稅額 = 4.ABC生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有自營出口權，適用的增值稅 稅率 17%，生產出口產品的增值稅退稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行“免、抵、退”政策，要求計算企業(yè) 2009 年 2 月份和 3 月份應納 （或應退 ）的增值稅并編制 相應會

12、計分錄。 2009年1 月份沒有留抵稅額。 2009年2、3月份的生產經營 情況如下：2 月份： 外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅 136萬元，原材料當期已驗收入庫； 外購動力取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅 17萬元， 其中：生產車間使用動力 95 萬元，管理部門使用動力 5 萬元。 將外購原材料 50 萬元委托甲公司加工一批貨物，以轉賬支票支付加 工費，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款 20萬元，增值稅 3.4 萬元； 支付甲公司加工貨物的往返運輸費用 5 萬元，取得運輸公司開具的普 通發(fā)票； 內銷貨物，共幵出增值稅專用發(fā)票價款共計300萬元，增值稅51萬元，

13、款項當月全部收存銀行。 月末與運輸公司結算運輸費用，應由ABC公司承擔的銷售貨物運輸費用 10 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票； 出口銷售貨物離岸價 75萬元美元，外匯匯率 1:6.8 。1 月份： 外購材料： 外購動力： 委托甲公司加工貨物，并支付加工費： 支付加工貨物往返的運輸費： 內銷貨物收入： 支付銷售貨物承擔的運輸費： 出口銷售貨物： 計算出口貨物當期不予抵扣或退稅的稅額、 當期應退稅額、 結轉下期 抵扣稅額：當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =免抵退稅額 =當月應納稅額 =當期免抵稅額 =當期應退稅額 = 結轉下期抵扣稅額 = 結轉當期不予抵扣或退稅的稅款： 結轉應收退稅額：3 月

14、份： 出口貨物取得銷售額 100萬美元，人民外匯率 1： 6.85； 內銷貨物，幵出增值稅專用發(fā)票價款共400萬元，增值稅68萬元；將自產貨物成本為 20 萬元用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送，該批自產貨 物的不含售銷為 30萬元。3 月份： 出口貨物實現(xiàn)銷售： 內銷貨物實現(xiàn)銷售： 自產貨物用于基建工程： 計算出口貨物當期不予抵扣或退稅的稅額， 、當期應退稅額、結轉下 期抵扣稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 免抵退稅額 = 當月應納稅額 = 當期應退稅額 = 當期免抵稅額 = 結轉下期抵扣稅額 =結轉當期不予抵扣或退稅的稅額： 結轉出口抵減內銷產品銷項稅額： 結轉未交增值稅額：一、單項選

15、擇題1. B 2.A 3.D 4.D 5.D 6.A 7.B二、多項選擇題1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BC 5.BD 6.AB 7.ABCD 8.AB 9.BC三、判斷題1. X 2. X 3. V 4. V 5. X 6. X 7. X 8. V 9. X 10. V 11. X 12. X四、實務題1 . 購進商品并驗收入庫時：借：庫存商品500 000應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額 ） 85 000 貸：銀行存款585 000商品出口時：USD40 OOOX 6.84 = 273 600 元 借：銀行存款 273 600貸:主營業(yè)務收入外銷收入 273 600 結轉出口

16、商品成本：借：主營業(yè)務成本外銷成本 250 000 貸：庫存商品 250 000計算應退稅額：5 000（ 進項稅額轉出 ） 5 000 37 500（ 出口退稅 ） 37 500應退稅額=500 000 X 50%X 15%=37 500（元） 不予退稅額=500 000 X 50%X （17%-15%）=5 000（元） 借：主營業(yè)務成本外銷成本貸：應交稅費應交增值稅 借：其他應收款出口退稅貸：應交稅費應交增值稅 實際收到退稅款時： 借：銀行存款37 50037 500貸：其他應收款出口退稅2. 購進出口商品：貸：銀行存款實現(xiàn)出口商品收入：1 170 000USD160 000X6.8=1

17、 088 000（ 元）1 000 000應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ） 170 000借：銀行存款 1 088 000貸：主營業(yè)務收入外銷收入 1 088 000 計算并結轉不得免征或抵扣稅額：不得免征或抵扣的稅額 =1 000 000 X （17%-13%）=40 000（ 元）借：主營業(yè)務成本外銷成本 40 000借：庫存商品貸：應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ） 40 000 計算出口退稅額：出口應退稅額 =1 000 000 X 13%=130 000（元） 借：其他應收款出口退稅130 000貸：應交稅費應交增值稅 （ 出口退稅 ） 130 000 收到出口退稅款：借：銀

18、行存款130 000貸：其他應收款出口退稅 130 0003. 甲化妝品廠 實現(xiàn)銷售收入： 借：銀行存款 936 000貸：主營業(yè)務收入 800 000應交稅費應交增值稅 （銷項稅額 ） 136 000結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本 400 000貸：庫存商品400 000 計提消費稅：800 000 X 30%=240 000（元）借：營業(yè)稅金及附加240 000貸：應交稅費應交消費稅240 000乙外貿公司：收購化妝品：借：庫存商品 800 000應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ） 136 000 貸：銀行存款936 000 出口化妝品實現(xiàn)收入：USD130 000X 6.8=884 00

19、0（ 元）借：銀行存款884 000貸：主營業(yè)務收入外銷收入 884 000 結轉出口化妝品成本：借：主營業(yè)務成本外銷成本 800 000貸：庫存商品 800 000 計算并結轉不得退回的增值稅稅額：不得退回的增值稅稅額 =800 000X （17%-9%）=64 000（ 元） 借：主營業(yè)務成本外銷成本64 000貸：應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ） 64 000 出口應退增值稅額 =800 000 X9%=72 000（元） 出口應退消費稅額 =800 000 X 30%=240 000（元） 借：其他應收款出口退稅 312 000貸：應交稅費應交增值稅 （ 出口退稅 ）72 00

20、0主營業(yè)務成本外銷成本240 000借：銀行存款 312 000 貸：其他應收款應退增值稅72 000應退消費稅240 0004.2 月份：外購材料：借：原材料 8 000 000應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ） 1 360 0009 360 000950 00050 000（進項稅額 ） 170 0001 170 000貸：銀行存款外購動力：借：制造費用管理費用 應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款 委托甲公司加工貨物，并支付加工費：借：委托加工物資500 000貸：原材料500 000借：委托加工物資200 000應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ） 34 000 貸：銀行存款 234 000

21、 支付加工貨物往返的運輸費：借：委托加工物資46 500應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ） 3 500 貸：銀行存款50 000借：庫存商品 746 000貸：委托加工物資 746 000 內銷貨物收入：借：銀行存款3 510 000貸：主營業(yè)務收入內銷收入3 000 000應交稅費應交增值稅 （銷項稅額 ） 510 000 支付銷售貨物承擔的運輸費：借：銷售費用93 000應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ） 7 000 貸：銀行存款 100 000 出口銷售貨物：USD750 000X 6.8=5 100 000（元）借：銀行存款5 100 000貸：主營業(yè)務收入外銷收入 5 100 000

22、 計算出口貨物當期不予抵扣或退稅的稅額、當期應退稅額、 結轉下期抵扣稅額：當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=750 000 X 6.8 X （17%-13%）=204000（ 元）當月應納稅額 =5 10 000-（1 360 000170 000 34 000 3 500 7000-204 000）=-860 500（ 元）當期免抵退稅額=750 000 X 6.8 X 13%=663 000（元） 由于，當期末留抵稅額 （860 500） 當期免抵退稅額（ 663 000） 所以，當期應退稅額 =663 000（ 元）當期免抵稅額 =0結轉下期抵扣稅額 =860 500-663 000=197 500（ 元） 結轉當期不予抵扣或退稅的稅款：借：主營業(yè)務成本外銷成本 204 000 貸：應交稅費應交增值稅 （進項稅額轉出 ） 204 000 結轉應收退稅額：借：其他應收款出口退稅663 000貸：應交稅費應交增值稅 （ 出口退稅 ） 663 0003 月份：出口貨物實