淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略

1、    淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略    李瑞瑤【摘 要】隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。在這樣一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，提高內(nèi)部管理質(zhì)量是前提之一。企業(yè)資金的使用和管理是否科學(xué)、真實(shí)、有效的不僅對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生重大影響。從目前情況看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制資金運(yùn)用廣泛，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和欺詐性。為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的穩(wěn)步提高，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化、系統(tǒng)化，有必要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在的問題進(jìn)行改進(jìn)和完善?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;泥潭;優(yōu)化策略在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，內(nèi)部

2、財(cái)務(wù)控制在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。無(wú)論是企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中都具有不可替代的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)提供最基本的保障，更好地保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，為企業(yè)未來的決策提供依據(jù)。為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容是企業(yè)最重要的工作之一，可以為企業(yè)打下良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，對(duì)提高企業(yè)管理水平起到一定的作用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展提供有力的支持。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析從目前的情況來看，大多數(shù)公司一般對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不夠重視。一些公司建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但并沒有真正實(shí)施，而是在表面上。由于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的認(rèn)識(shí)不足，

3、部分企業(yè)沒有將既定的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和未來發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，并沒有在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中實(shí)施和實(shí)現(xiàn)該系統(tǒng)。總之，由于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主觀認(rèn)識(shí)不完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不能積極發(fā)揮應(yīng)有的作用。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不足通過大量的數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，大大降低了企業(yè)預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。這種不完善的機(jī)制主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）一些企業(yè)缺乏科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系。它不是研究公司的實(shí)際管理和市場(chǎng)需求。雖然可行性評(píng)價(jià)體系只是理論上的，但并不符合實(shí)際的可行性。未能及時(shí)監(jiān)控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采

4、取防范措施，很容易導(dǎo)致在重大危機(jī)面前失去市場(chǎng)地位。（2）一些企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，其評(píng)價(jià)機(jī)制不夠科學(xué)、層次化，無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，完成部分業(yè)務(wù)工作。2.2審計(jì)師的注意力和專業(yè)知識(shí)不足審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。但是，從目前的實(shí)際情況來看，大多數(shù)組織對(duì)審計(jì)工作普遍不夠重視，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也不能滿足審計(jì)工作的需要。這些問題的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。由于大多數(shù)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行涉及資金流動(dòng)和周轉(zhuǎn)的方方面面，財(cái)務(wù)管理和審計(jì)相對(duì)復(fù)雜。這就要求審計(jì)人員具備良好的職業(yè)素質(zhì)和較強(qiáng)的責(zé)任心，掌握多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)。然而許多審計(jì)人員的知識(shí)體系相對(duì)單一，無(wú)

5、法滿足多元化專業(yè)知識(shí)的需求。因此審計(jì)工作的質(zhì)量和效率不高，對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)工作產(chǎn)生了一定的影響。2.3對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解我們都知道，要想做好工作，首先要有思想。也就是說要注意需要做的事情，只有用心去珍惜，才能付諸行動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理是一樣的，隨著當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，許多企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，意識(shí)淡薄缺乏行動(dòng)責(zé)任。這種認(rèn)識(shí)的薄弱主要有以下體現(xiàn)：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理嚴(yán)重，且大多停留在表面形式。我們也要考慮到資金在經(jīng)營(yíng)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn);（2）一些公司建立了相關(guān)的內(nèi)控管理制度，但效果很差;由于企業(yè)不重視宣傳工作，讓大家知道宣傳工作很膚淺，實(shí)際執(zhí)行不深入，導(dǎo)致空白制度不落實(shí)，或者制度不

6、完善，執(zhí)行不力等。三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略分析3.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的基礎(chǔ)和前提。首先，作為企業(yè)的管理者，要了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)其對(duì)企業(yè)管理的巨大影響，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。其次，要強(qiáng)化員工的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，向任何一個(gè)企業(yè)發(fā)展。據(jù)企業(yè)分析，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常生活的重要組成部分。無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，無(wú)論其規(guī)模大小，其財(cái)務(wù)工作都是關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的重中之重。在企業(yè)的日常管理中，財(cái)

7、務(wù)部門要全面檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，確定影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良好穩(wěn)定提供保障。3.2加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的能力和職業(yè)道德審計(jì)人員素質(zhì)是影響審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。要積極組織專業(yè)人員到事業(yè)單位培訓(xùn)審計(jì)人員，不斷擴(kuò)大知識(shí)面，使其專業(yè)水平適應(yīng)工作實(shí)際需要。在培養(yǎng)審計(jì)人員職業(yè)道德的過程中，體現(xiàn)了審計(jì)形式是從實(shí)際案例中學(xué)習(xí)的，充分認(rèn)識(shí)了審計(jì)工作的重要性，保持了工作態(tài)度，增強(qiáng)了審計(jì)工作的責(zé)任感。它具有良好的職業(yè)道德和審計(jì)工作制度，并逐漸減少甚至規(guī)避共同利益。3.3健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是控制企業(yè)資金的使用。它具有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析等諸多重要內(nèi)容，包括程序、

8、制度、職責(zé)和資源支持的構(gòu)建。確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范圍，包括人力資源風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制并不像人們想象的那么簡(jiǎn)單，而是一種大規(guī)模的綜合財(cái)務(wù)管理，它將貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程。因此企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制必須發(fā)揮作用，運(yùn)用完善的監(jiān)督機(jī)制約束會(huì)計(jì)人員，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員按規(guī)定辦事，消除其懶惰謀取個(gè)人利益，最終提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。四、總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的問題有意識(shí)、制度和人員素質(zhì)。面對(duì)這些問題，還應(yīng)有針對(duì)性地提出一些優(yōu)化策略，從提高認(rèn)識(shí)、完善制度建設(shè)、提高人員素質(zhì)等方面入手。除了這些基本問題外，企業(yè)管理者還應(yīng)了解市場(chǎng)發(fā)展的大局，制定合理的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1張慧.財(cái)務(wù)會(huì)