銀行財(cái)務(wù)管理辦法

1、*銀行財(cái)務(wù)管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法中華人民共和國商業(yè)銀行法、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則、*銀行章程、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及現(xiàn)行稅法等法律法規(guī)，結(jié)合*銀行（以下簡稱本行）實(shí)際，特制定本辦法。第二條本辦法適用于本行及所屬分支機(jī)構(gòu)。第三條本行在總行一級法人基礎(chǔ)上，實(shí)行全行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)度資金、分級管理”的財(cái)務(wù)管理制度?？傂薪y(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)、決算、統(tǒng)一對外公布財(cái)務(wù)報(bào)告、發(fā)布財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)禁各支行對外公布或提供全行和該支行的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息?？傂兄鸺壥跈?quán)，各支行在授權(quán)范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)，并對其

2、經(jīng)營成果負(fù)責(zé)，總行對全行經(jīng)營成果負(fù)責(zé)?？傂薪y(tǒng)一繳納所得稅，統(tǒng)一進(jìn)行利潤分配。第四條本行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。第五條本行財(cái)務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益，并接受主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。第六條  本行財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國家的法律、法規(guī)和財(cái)政金融政策，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分析工作，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)管理，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。第二章財(cái)務(wù)管理的組織機(jī)構(gòu) 第七條  本行財(cái)務(wù)管理實(shí)行行

3、長負(fù)責(zé)制。各級行行長應(yīng)貫徹國家方針政策，負(fù)責(zé)組織全行的經(jīng)營管理，對實(shí)現(xiàn)經(jīng)營計(jì)劃、完成利潤目標(biāo)負(fù)全部責(zé)任。各職能部門及全體員工，均要履行分工協(xié)作下的部門和個(gè)人職責(zé)，任何業(yè)務(wù)都要符合全行整體經(jīng)濟(jì)效益。第八條  總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部為本行財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)管理科科長、計(jì)劃管理崗、財(cái)務(wù)管理崗及頭寸管理崗等組成。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，根據(jù)本行實(shí)際情況牽頭制定本行經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，編制年度經(jīng)營計(jì)劃；（二）分解、下達(dá)年度經(jīng)營計(jì)劃指標(biāo)，并適時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測，確保本行經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；（三）制訂和實(shí)施年度全行及分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)考核方案；（四）負(fù)責(zé)本

4、行費(fèi)用、成本的優(yōu)化配置及控制管理，提升財(cái)務(wù)資源的使用效益和效率；（五）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌與管理資本性支出的計(jì)劃與報(bào)批，進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算及價(jià)值管理；（六）組織日常財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)的核算和管理，頭寸的使用與管理；（七）辦理年度決算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督，并對存在問題提出改進(jìn)意見；（八）負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)擬定年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案適時(shí)監(jiān)測財(cái)務(wù)指標(biāo)情況；（九）對資產(chǎn)負(fù)債比例和自有資產(chǎn)核算進(jìn)行管理；（十）負(fù)責(zé)全行稅收統(tǒng)籌和規(guī)劃，依法、及時(shí)交納所得稅、營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)；（十一）負(fù)責(zé)編制股東分紅方案，經(jīng)行長辦公會審議后上報(bào)董事會和股東大會審議。第九條  各支行財(cái)務(wù)人員由總行統(tǒng)一

5、委派，委派會計(jì)負(fù)責(zé)本級行的收益和成本核算、經(jīng)營指標(biāo)計(jì)算與經(jīng)營效益分析等財(cái)務(wù)管理工作。第三章資本金和負(fù)債 第十條資本金是本行業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心資本，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。第十一條本行的資本金應(yīng)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定籌集。按投資主體分為國家資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第十二條本行的資本金由總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核算管理。按照相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一從稅后利潤中提取法定盈余公積、任意盈余公積和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。第十三條在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須遵守本行章程規(guī)定。第十四條本行固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤

6、）的比例最高不得超過50%。第十五條本行負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。各項(xiàng)負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。包括各項(xiàng)存款、借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)及其他負(fù)債等。第十六條  以負(fù)債形式籌集的資金應(yīng)嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，要合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。第十七條  各行以負(fù)債形式籌集定期存款，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，在應(yīng)付利息中列支。當(dāng)年實(shí)付利息大于累計(jì)應(yīng)付利息部分，直接計(jì)入當(dāng)年利息支出。第四章   資金管理第十八條  本行資金管理目的是確保資金安全，保持資金合理流動(dòng)，提高資金使用效益。第

7、十九條  本行資金管理的原則是“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、提高效益”。統(tǒng)一管理指規(guī)范資金運(yùn)營行為，從資金的籌集、配置、運(yùn)用、回收和償還，實(shí)行統(tǒng)一管理。統(tǒng)一計(jì)劃指全行各項(xiàng)資金的收支必須納入資金調(diào)撥計(jì)劃。統(tǒng)一調(diào)度指對全行資金統(tǒng)一安排，調(diào)劑資金余缺，合理調(diào)度。提高效益指在注重社會效益的同時(shí)，講究本行經(jīng)營效益。第二十條  本行資金管理的范圍包括內(nèi)部資金、信貸資金、清算資金及其他資金等。第二十一條  除總行根據(jù)資金使用計(jì)劃及經(jīng)營需要，從事國債、金融債券投資外，各支行嚴(yán)禁進(jìn)行對外投資?？傂械膶ν馔顿Y須報(bào)董事會審議決定后方能進(jìn)行。第二十二條 總行必須嚴(yán)格按照人民銀行規(guī)定繳存

8、法定存款準(zhǔn)備金，留足備付金，備付率不能低于人民銀行規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備金率。各支行在總行賬戶上也必須按人民銀行規(guī)定比例繳存法定存款準(zhǔn)備金，同時(shí)按本行相關(guān)規(guī)定繳存二級準(zhǔn)備金，留足備付金。第二十三條  各支行嚴(yán)禁對外拆出拆入資金，資金拆借由總行按人民銀行規(guī)定統(tǒng)一辦理。第二十四條總行統(tǒng)一管理資金賬戶，各支行的資金調(diào)撥必須服從總行統(tǒng)一安排。支行臨時(shí)資金短缺，可向總行申請資金拆借，支行閑置資金應(yīng)上存總行。拆借及上存資金按*銀行資金管理暫行辦法（試行）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十五條各支行原則上只能在總行開立結(jié)算賬戶，因業(yè)務(wù)需要在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，應(yīng)報(bào)總行批準(zhǔn)。未經(jīng)總行同意，各支行不得

9、擅自開立結(jié)算賬戶。第五章   固定資產(chǎn) 第二十六條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、其他與業(yè)務(wù)有關(guān)的設(shè)備。因業(yè)務(wù)需要購建的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，包括硬件及軟件開發(fā)、購置費(fèi)應(yīng)作為本行固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十七條  固定資產(chǎn)的管理要求：總行對全行固定資產(chǎn)進(jìn)行總量控制和統(tǒng)一管理。全部固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于總行，各支行只有使用權(quán)；各支行應(yīng)妥善管理和使用固定資產(chǎn)，保證所使用固定資產(chǎn)的安全完整?？傂锌筛鶕?jù)需要在各支行間調(diào)節(jié)使用固定資產(chǎn)，并及時(shí)做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整?？傂屑案髦?/p>

10、要建立完整、全面的固定資產(chǎn)分戶賬和卡片賬，做好固定資產(chǎn)購建、清理、處置的賬務(wù)處理和卡片賬登記工作。第二十八條固定資產(chǎn)管理分工：（一）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理。具體負(fù)責(zé)賬務(wù)設(shè)置、核算反映、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。    （二）綜合管理部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理。在財(cái)務(wù)部門下達(dá)的計(jì)劃內(nèi)具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)購建、登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)、實(shí)物統(tǒng)計(jì)、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。    （三）使用部門負(fù)責(zé)維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合財(cái)產(chǎn)清查。第二十九條  固定資產(chǎn)分類：按其實(shí)物形態(tài)分為房屋及建筑物類、電子

11、設(shè)備類、運(yùn)輸工具類、機(jī)械器具類和其他財(cái)產(chǎn)類。（一）房屋及建筑物類包括：營業(yè)辦公用房、金庫、附屬用房、職工宿舍和其他建筑物。（二）電子設(shè)備類包括：與信息化建設(shè)相關(guān)的電子化設(shè)備及配套設(shè)備、監(jiān)控報(bào)警及配套設(shè)備、辦公自動(dòng)化設(shè)備、通訊設(shè)備等。（三）運(yùn)輸工具類包括：運(yùn)鈔車、公務(wù)用車及其他運(yùn)輸工具。（四）機(jī)械器具類包括：機(jī)械動(dòng)力設(shè)備、電器設(shè)備等。（五）其他財(cái)產(chǎn)類：不屬于上述類別的其他固定資產(chǎn)。第三十條  固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。  （三

12、）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。（四）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由我行負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。重置價(jià)值，是指按現(xiàn)行市場價(jià)格重新購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額。本行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第三十一條  固定資產(chǎn)購建應(yīng)堅(jiān)持“因地制宜，

13、經(jīng)濟(jì)適用，力求節(jié)約”的原則。（一）業(yè)務(wù)庫、營業(yè)辦公用房及其他建筑物的建設(shè)，應(yīng)執(zhí)行總行規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；職工宿舍的購建，應(yīng)按照國家有關(guān)房改政策的規(guī)定執(zhí)行。（二）總行統(tǒng)一規(guī)劃配置業(yè)務(wù)所需的電子設(shè)備及軟硬件購置開發(fā)。（三）運(yùn)鈔車和公務(wù)車，由總行根據(jù)業(yè)務(wù)和安全防衛(wèi)需要合理配置。公務(wù)用車按有關(guān)規(guī)定配置，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)購置和使用。（四）確需業(yè)務(wù)發(fā)展需要的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)按照節(jié)約效率的原則合理配置。第三十二條  固定資產(chǎn)購置審批權(quán)限：資產(chǎn)購置由董事會授權(quán)。在董事會授權(quán)權(quán)限內(nèi)，由使用部門提出申請，事權(quán)部門和計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后報(bào)分管行長審查、行長審批；超過董事會授權(quán)的，由使用部門提出申請，事權(quán)部門和計(jì)劃財(cái)務(wù)部

14、審查，經(jīng)行務(wù)會審議通過后，報(bào)董事會批準(zhǔn)，方可購置。第三十三條  本行資產(chǎn)購置的事權(quán)部門：（一）購置房屋及建筑物、運(yùn)輸工具等資產(chǎn)時(shí)總行綜合部為事權(quán)部門；（二）購置電腦、服務(wù)器，系統(tǒng)軟硬件等電子設(shè)備類資產(chǎn)時(shí)總行科技信息部為事權(quán)部門。（三）購置電子監(jiān)控時(shí)總行資產(chǎn)保全部為事權(quán)部門；第三十四條  購入的固定資產(chǎn)，由購置部門提供購貨合同、發(fā)票、相關(guān)的技術(shù)資料和貨物清單；計(jì)劃財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門分別對有關(guān)憑證和實(shí)物進(jìn)行審核并全部驗(yàn)收合格后，實(shí)物管理部門辦理入庫手續(xù)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門辦理賬務(wù)核算。第三十五條  新建、改擴(kuò)建交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位填制的“固定資產(chǎn)交接單”或

15、 “固定資產(chǎn)交接表冊”等交接憑證（包括固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、建造年月、交接日期、原始價(jià)值等），辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。第三十六條  雖已交付使用但未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。未完的工程項(xiàng)目應(yīng)納入在建工程管理。第三十七條   固定資產(chǎn)采用平均年限法、分類按季計(jì)提折舊，直接計(jì)入當(dāng)期成本。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從次月起計(jì)提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。固定資產(chǎn)折舊政策的改變須報(bào)經(jīng)董事會審批后執(zhí)行。平均年限

16、法的計(jì)算公式： 年折舊率（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限×100% 季折舊額原值×年折舊率÷4 月折舊額原值×年折舊率÷12 第三十八條  下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（一）房屋和建筑物；（三）在用的各類設(shè)備； （四）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備； （五）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；  第三十九條  下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地； （二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； （三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)； （四）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

17、（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)； （七）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)； （八）國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 第四十條  固定資產(chǎn)折舊率按其原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。各類固定資產(chǎn)折舊年限及凈殘值率為：（一）房屋、建筑物為20年，凈殘值率3%； （二）機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年，凈殘值率3%； （三）運(yùn)輸工具為5年，凈殘值率3%； （四）空調(diào)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備為5年，凈殘值率3%。（五）電腦、軟件等電子設(shè)備為5年，凈殘值率3%。第四十一條固定資產(chǎn)日常管理應(yīng)堅(jiān)持“價(jià)值管理與實(shí)物管理結(jié)合，管與用結(jié)合”的原則，實(shí)行帳物分管，計(jì)劃財(cái)務(wù)部管帳，實(shí)物管理部門管物，保證帳實(shí)相符。第四十二

18、條  使用部門負(fù)責(zé)對本部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，建立固定資產(chǎn)使用登記簿、落實(shí)責(zé)任人，及時(shí)向財(cái)產(chǎn)管理部門反映固定資產(chǎn)的使用情況，并做好日常保管維護(hù)工作。使用部門有關(guān)人員調(diào)離時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交。第四十三條  總行及各支行應(yīng)定期或不定期組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，做到帳賬、賬簿（卡）、帳實(shí)相符。對盤盈、盤虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定權(quán)限審批。第四十四條  發(fā)生與經(jīng)營相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，可計(jì)入發(fā)生期成本；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為待攤費(fèi)用分期攤?cè)氤杀尽?第四十五條  固定資產(chǎn)改良支

19、出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如固定資產(chǎn)已提足折舊，則應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，在不短于5年的期間均勻攤銷。 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： （一）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上； （二）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上； （三）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 第四十六條  總行及各支行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。第四十七條  總行及各支行應(yīng)建立低值易耗品采購、領(lǐng)用、報(bào)損和核銷制度。有變價(jià)收入時(shí)，要及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 第六章貸款

20、、投資和其他資產(chǎn) 第四十五條本行貸款應(yīng)按國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全貸款的發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期收回本金和利息，同時(shí)接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)督。第四十六條貸款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入。第四十七條辦理貼現(xiàn)按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，利息和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入。第四十八條發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于貸款本金和應(yīng)收利息的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于貸款本金部分，按規(guī)定程序報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。第四十九條

21、  對于借款人不能按期償還的貸款，要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保人的貸款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對因本單位工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的貸款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員責(zé)任。第五十條對各種貸款，要嚴(yán)格按照合同規(guī)定到期積極催收，借款人不能按期償還的貸款應(yīng)作為逾期貸款，逾期貸款要按貸款的規(guī)定計(jì)算加息。第五十一條本行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核、催收。不良貸款按五級分類包括次級類、可疑類、損失類。第五十二條  呆賬準(zhǔn)備在符合財(cái)政部相關(guān)規(guī)定情況下按下列標(biāo)準(zhǔn)提取。（一）一般準(zhǔn)備由總行統(tǒng)一計(jì)提：于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提?。ㄔ瓌t上一般準(zhǔn)備余

22、額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%）。（二）專項(xiàng)準(zhǔn)備按以下比例計(jì)提：關(guān)注類計(jì)提比例為2%，次級類計(jì)提比例為25%,可疑類計(jì)提比例為50%，損失類計(jì)提比例為100%。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可上下浮動(dòng)20%。（三）特種準(zhǔn)備根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。（四）壞賬準(zhǔn)備可參照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則對計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。（五）計(jì)提比例一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，如需變動(dòng)，須報(bào)董事會審批。第五十三條  核銷呆帳貸款由總行按國家財(cái)政部規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備

23、金僅限于核銷貸款本金。核銷的貸款呆帳保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金。第五十四條  總行根據(jù)國家有關(guān)財(cái)政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價(jià)證券或者以現(xiàn)金、實(shí)物等方式向其他單位投資。對外投資按投出資金的收回期及變現(xiàn)能力可分為短期投資和長期投資。短期投資是指在一年以內(nèi)（不含一年，下同）能夠變現(xiàn)的投資。經(jīng)營性證券不論其保留期限長短，均作為短期投資。長期投資是指不能在一年以內(nèi)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資。投資性證券不論其是否提前變現(xiàn)，均作為長期投資。第五十五條本行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資，也不得擠占應(yīng)上繳國家的稅金和利潤或者在成本、營業(yè)外支出中列支對外投資款。第五十六條對外投

24、資按照下列原則計(jì)價(jià)：（一）以現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。（二）以實(shí)物資產(chǎn)對外投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。（三）認(rèn)購債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。（四）認(rèn)購股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。第五十七條以實(shí)物資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積金。第五十八條購買的有價(jià)證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指長期持有，到期收回本息，以獲取利

25、息或股利為目的而購入的有價(jià)證券。經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價(jià)為目的而購入的有價(jià)證券。第五十九條出售經(jīng)營性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與帳面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十條購入投資性證券，按有價(jià)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與賬面成本和應(yīng)收利息的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十一條本行其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第六十二條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存入中央銀行的的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第六十三條  各級行要認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、做到帳款、帳證相符。認(rèn)真做好

26、現(xiàn)金、貴金屬的保管、押運(yùn)、調(diào)撥、管理工作，建立健全現(xiàn)金、貴金屬的內(nèi)部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。合理制定庫存限額，提高現(xiàn)金使用水平，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。第六十四條抵債資產(chǎn)是指借款人不能按期歸還貸款，以抵(質(zhì))押物或其他財(cái)產(chǎn)抵償貸款人本息的財(cái)產(chǎn)。第六十五條  經(jīng)批準(zhǔn)同意接受的抵債資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)列入抵債資產(chǎn)科目核算，同時(shí)要首先沖減貸款本金，剩余部分沖減利息。第六十六條  抵債資產(chǎn)的管理，實(shí)行行長領(lǐng)導(dǎo)下的部門分工負(fù)責(zé)制，總行資產(chǎn)管理部是抵債資產(chǎn)管理的職能部門，應(yīng)建立健全抵債資產(chǎn)管理、登記制度，設(shè)置“抵債資產(chǎn)登記簿”進(jìn)行統(tǒng)一登記。各支行是抵

27、債資產(chǎn)管理的責(zé)任單位。第六十七條  抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，可作為待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理。由于特殊情況需要自用的，應(yīng)作為本單位新購入資產(chǎn)處理，其中，需要經(jīng)過審批的，應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)。 抵債資產(chǎn)的處置方案須報(bào)總行法律合規(guī)部審查，分管副行長簽注意見后提交行長辦公會討論，經(jīng)批準(zhǔn)后方可處置。第六十八條遞延資產(chǎn)包括以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出和低值易耗品等。第六十九條  以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)裝修工程支出按三年期限平均攤銷。裝修方案及預(yù)算須報(bào)總行審批同意后方可實(shí)施。第七十條  低值易耗品

28、是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品，或雖然已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但因使用頻率高，更換頻繁，而應(yīng)納入低值易耗品管理的物品如：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、記賬機(jī)、打印機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、終端、打孔機(jī)等。第七十一條  低值易耗品按其管理辦法進(jìn)行管理，建立健全登記簿。第七十二條  低值易耗品每年須進(jìn)行一次以上的盤點(diǎn)。對盈（虧）情況，要查明原因，分清責(zé)任進(jìn)行處理，同時(shí)調(diào)整低值易耗品登記簿。第七十三條  低值易耗品在購置時(shí)可一次性列入成本。對金額較大可以采用“五五攤銷法”分期攤?cè)氤杀荆珨備N期最長不得超過兩年。第七十四條本行無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)

29、、土地使用權(quán)。第七十五條  無形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤銷計(jì)入成本。第七章  成本費(fèi)用管理第七十六條  成本費(fèi)用管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。成本費(fèi)用管理的內(nèi)容包括預(yù)測、核算、分析和考核等。各級機(jī)構(gòu)必須重視成本費(fèi)用管理，加強(qiáng)成本費(fèi)用核算，努力降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)營管理水平。第七十七條  成本管理的基本要求：（一）成本費(fèi)用核算必須真實(shí)準(zhǔn)確。應(yīng)以國家有關(guān)法規(guī)為依據(jù)，以完整準(zhǔn)確的會計(jì)資料為基礎(chǔ)，杜絕成本費(fèi)用核算中的弄虛作假，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。    （二）成本費(fèi)用核算要遵

30、循一致性原則。各級行在處理相同的成本費(fèi)用核算內(nèi)容時(shí)，應(yīng)采用總行統(tǒng)一規(guī)定的核算方法。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。    （三）成本費(fèi)用核算應(yīng)做到成本費(fèi)用支出與收入相配比。各級行的成本費(fèi)用核算要以季（月）為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本費(fèi)用與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。    （四）應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用和下期成本費(fèi)用的界限；資本性支出和收益性支出的界限；成本性支出和營業(yè)外支出的界限。第七十八條本行的成本費(fèi)用包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的

31、各項(xiàng)資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。 1、計(jì)提應(yīng)付利息的范圍：1年以上（含1年）的定期存款和居民儲蓄存款，按照國家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息。 2、計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款于每日末，核心系統(tǒng)自動(dòng)用余額按適用利率提取當(dāng)日的應(yīng)付利息。提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)存款在實(shí)際支付利息時(shí)沖減應(yīng)付利息。 （二）金融機(jī)構(gòu)往來支出。指與中央銀行往來、聯(lián)行往來及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。 （三）手續(xù)費(fèi)支出指委托其他單位和個(gè)人辦理銀行結(jié)算、存款等業(yè)務(wù)所發(fā)生手續(xù)費(fèi)

32、支出。（四）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、廣告費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、出納費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會議費(fèi)、低值易耗品攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、董（監(jiān)）事會費(fèi)、稅金、其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、上繳管理費(fèi)、會費(fèi)、住房補(bǔ)貼、其他費(fèi)用等。 （五）其他營業(yè)支出。指在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于上述項(xiàng)目的其他成本性支出以及按規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金

33、。呆帳準(zhǔn)備金是指按財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額提取的呆帳準(zhǔn)備金。第七十九條  本行的費(fèi)用管理根據(jù)每年經(jīng)董事會批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，實(shí)行定額費(fèi)用加績效費(fèi)用的管理方式。第八十條加強(qiáng)管理，厲行節(jié)約，控制下列費(fèi)用的開支比例。（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：各行業(yè)務(wù)招待費(fèi)按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5比例內(nèi)控制使用。（二）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：各行業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入5的比例控制使用。 （三）廣告費(fèi)：各行廣告費(fèi)支出不得超過營業(yè)收入的2%。必須符合下列條件：1、廣告是通過經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； 2、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； 3、通過一定的媒體傳播。 第八十一條費(fèi)用專戶管理：總行及各支行建立費(fèi)用專戶，費(fèi)用專戶的資金必

34、須按規(guī)定開支。費(fèi)用專戶為支票戶不計(jì)息，預(yù)留印鑒為公章或財(cái)務(wù)專用章加分管行長和內(nèi)部會計(jì)主管私章。支票只能由內(nèi)部財(cái)務(wù)出納專管和簽發(fā)。費(fèi)用專戶的開戶、變更、使用、撤銷均按人民幣結(jié)算賬戶管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八十二條各級行的下列開支不得計(jì)入成本：（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤。（三）被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)支出。    （四）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第八章收入、利潤及其分配 第八十三條本行的收入、利潤及其分配由總行統(tǒng)一核算。獨(dú)立核算的支行也要進(jìn)行內(nèi)

35、部收入、支出和盈虧的核算。年終決算結(jié)束后各支行要報(bào)送完整的決算報(bào)表到總行。第八十四條本行的收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入、投資收益以及營業(yè)外收入。（一）利息收入。指各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。 發(fā)放貸款后，其貸款利息結(jié)息日起，逾期未超過90天（含90天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定列入表內(nèi)核算；貸款利息逾期超過90天（不含90天）的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，均按規(guī)定列入表外核算，待實(shí)際收回時(shí)再列入表內(nèi)核算。貸款本金逾期超過90天（不含90天），其應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定列入表外核算，待實(shí)際收回時(shí)再列入表內(nèi)核算。 （二

36、）金融機(jī)構(gòu)往來收入。指本行與中央銀行、其他銀行、聯(lián)行往來及金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。 （三）手續(xù)費(fèi)收入。指辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險(xiǎn)、代辦中間業(yè)務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。 （四）其他營業(yè)收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、外匯買賣收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。第八十五條凡在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)應(yīng)該計(jì)收的營業(yè)收入以及勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)，即確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第八十六條各項(xiàng)營業(yè)收入要按規(guī)定正確計(jì)算，全部入賬，不得截留

37、收入或作其他財(cái)務(wù)處理，確保當(dāng)期損益的真實(shí)性。第八十七條各級行必須依法交納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、所得稅及其他應(yīng)納稅款。除所得稅外，其他稅種一律實(shí)行屬地納稅。企業(yè)所得稅由總行分季預(yù)交、次年清算、多退少補(bǔ)。年終各級行逐級上劃利潤總額。 第八十八條  本行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益以及營業(yè)外收支凈額。計(jì)算公式為：利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出±以前年度損益調(diào)整。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加凈利潤利潤總額應(yīng)納所得稅第八十九條  經(jīng)營發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補(bǔ)，下

38、一年度利潤彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。第九十條利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第九十條本行交納所行稅后利潤，按下列順序分配：（一）彌補(bǔ)以前年度虧損；（二）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%以上時(shí)，可不再提?。唬ㄈ┨崛∫话銣?zhǔn)備；（四）支付普通股股利； （五）轉(zhuǎn)作資本（股本）；（六）按規(guī)定用于其他方面的分配第九十一條本行可以采取現(xiàn)金或配股方式分配股利。經(jīng)年度審計(jì)，董事會提交分配方案由股東大會作出決議后分配。在每一會計(jì)年度末資本充足率不足百分之八時(shí)，不得向股東分配

39、股利。第九章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 第九十二條  本行實(shí)行嚴(yán)格的資產(chǎn)負(fù)債比例管理和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。本行風(fēng)險(xiǎn)管理體系涵蓋表內(nèi)、表外資產(chǎn)。主要指標(biāo)的控制比例為：（一）資本充足率不得低于8%；（二）貸存比不得超過75%；（三）流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額的比例不得低于25%； （四）對同一借款人的貸款余額與本行資本余額的比例不得超過10%；（五）備付率不得低于5%。第九十三條  本行應(yīng)定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進(jìn)行評價(jià)，按規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對可收回金額低于賬面價(jià)值部分，按照規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第九十四條  本行委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，依法簽

40、訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，防范風(fēng)險(xiǎn)。第十章  企業(yè)清算第九十五條本行按照國家法律法規(guī)和本行章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時(shí)，應(yīng)對財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清算。第九十六條本行自宣布終止之日起，應(yīng)按本行章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；處理本行債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見提請投資者通過后處置剩余財(cái)產(chǎn)。第九十七條清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)本行的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保

41、物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。第九十八條清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后的剩余財(cái)產(chǎn)，按下列順序清償債務(wù)：（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項(xiàng)；（三）尚未償付的債務(wù)。不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。第九十九條 清算終了，清算收益大于清算損失加清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。 第一百條  清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例進(jìn)行分配。 第一百零一條清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，報(bào)股東會或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)，并報(bào)送本行登記機(jī)關(guān)，申請注銷登記，公告本行終止。并由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督清算過程。第十一章財(cái)務(wù)

42、報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià) 第一百零二條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件，各級行編制的各種會計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字真實(shí)可靠、內(nèi)容全面完整、編報(bào)迅速及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。    第一百零三條 會計(jì)報(bào)表編報(bào)管理要求：   （一）各級行應(yīng)按月（季）及時(shí)打印資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并加蓋制表人、會計(jì)主管、單位負(fù)責(zé)人及單位公章，按要求保管并向總行報(bào)送。（二）各級行的會計(jì)報(bào)表應(yīng)于每年年終整理裝訂成冊，建立嚴(yán)密的保管、登記、調(diào)閱制度，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得隨意外借和翻印。 （三）對外公布會計(jì)報(bào)表，由總行規(guī)定部門統(tǒng)一辦理，各級行不得擅自對外公布或提供全行和本行會計(jì)報(bào)表。向外部監(jiān)管部門報(bào)送報(bào)表種類、時(shí)