一份詳盡財務(wù)工作手冊

1、第一部分 財務(wù)崗位設(shè)置及工作職責(zé)各崗位工作人員要認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守作息時間和公司制定的請（休）假審批制度，不準(zhǔn)遲到早退，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自離開工作崗位。遇有人員調(diào)動等工作變動時，負(fù)責(zé)人要認(rèn)真安排好交接，財務(wù)中心派人參加監(jiān)交。各崗位人員除完成本職工作外，要完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作事項，全心全意為公司發(fā)展服務(wù)。根據(jù)工作需要，財務(wù)中心設(shè)置以下崗位：財務(wù)總監(jiān)1名，財務(wù)經(jīng)理1名，主管會計3名，出納1名（兼網(wǎng)管與資產(chǎn)管理），分公司設(shè)立開票員、收銀員、稽核員各1名（業(yè)務(wù)比較少的，開票員、稽核員合并），其中：北京分公司編制2人，天津分公司編制3人，塘沽分公司編制3人，唐山分公司編制2人（現(xiàn)缺1人），保定

2、分公司編制2人，每個超市、展廳、自營店設(shè)終端收銀員1名。財務(wù)人員由總部統(tǒng)一招聘，統(tǒng)一培訓(xùn)，統(tǒng)一委派，統(tǒng)一考核，統(tǒng)一管理。財務(wù)中心門應(yīng)按框架結(jié)構(gòu)建立財務(wù)信息上傳下達(dá)渠道，不得越級報告。但特殊情況下，公司主管會計認(rèn)為有重大問題需要上報的，可以直接向財務(wù)總監(jiān)反映。一、財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)1.遵守會計法、企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則以及相關(guān)法律、法規(guī)，對公司財務(wù)進(jìn)行全面具體管理。2.建立公司會計核算體系和制度。3.負(fù)責(zé)公司財務(wù)業(yè)績的核查、考核和監(jiān)督控制工作。4.負(fù)責(zé)公司成本控制、經(jīng)濟(jì)情況分析工作。5.制訂財務(wù)工作長遠(yuǎn)規(guī)劃，跟蹤實施情況。6.督促檢查各項預(yù)算、結(jié)算執(zhí)行情況，對財務(wù)報表、財務(wù)報告編制工作嚴(yán)格把關(guān)。7

3、. 負(fù)責(zé)公司資金管理調(diào)度工作。定期對總公司與下屬公司現(xiàn)金庫存、銀行存款等進(jìn)行安全性、效益性、流動性檢查。8.負(fù)責(zé)新項目的財務(wù)可行性預(yù)審、投資效果分析。9.負(fù)責(zé)下屬公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、整頓、清理工作。10.負(fù)責(zé)財務(wù)中心崗位設(shè)置、人員調(diào)整工作。報請公司領(lǐng)導(dǎo)獎懲、任免下屬公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。11.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)部門與上級及關(guān)系單位的協(xié)調(diào)工作。12.監(jiān)督、檢查財務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況。13.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。二、財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)1.根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)負(fù)責(zé)公司財務(wù)計劃的編制、年度財務(wù)預(yù)算、決算的編制以及相關(guān)財務(wù)文件的起草、修改和落實執(zhí)行。2.負(fù)責(zé)部門會議并擔(dān)任記錄，根據(jù)部門會議研究確定的原則，草擬有關(guān)財務(wù)、資產(chǎn)管理工作

4、長遠(yuǎn)規(guī)劃和年度計劃。3.負(fù)責(zé)部門月度的工作計劃編制。4.負(fù)責(zé)草擬總公司半年、年度財務(wù)工作總結(jié)。5.負(fù)責(zé)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，加強(qiáng)與有關(guān)部門業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。6.負(fù)責(zé)部門業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、會議的安排籌備等工作。7.負(fù)責(zé)部門有關(guān)業(yè)務(wù)接待安排等事宜。8.負(fù)責(zé)財務(wù)中心財務(wù)總稽核工作。對總部出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。9. 負(fù)責(zé)總部及分公司工資計算、審核，按時安排專人負(fù)責(zé)發(fā)放，并予以監(jiān)督，接受員工薪酬投訴與妥善處理。10.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。三、成本控制崗位職責(zé)1.遵守各項財政法律、法規(guī)、企業(yè)會計制度，按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。2.負(fù)責(zé)會計憑證的編制、錄入及會計賬的

5、登記，保證單據(jù)齊全、手續(xù)完備，各要素準(zhǔn)確無誤。3. 核算公司全部收入、成本、裝修、樣板等；每日對分公司的收入生成憑證，與日報表核對，收入、資金余額等；月末核算部門利潤；對分銷客戶、承包店、加盟商進(jìn)行核算管理，計算他們的經(jīng)營成果、各類嘉獎、補(bǔ)貼；提取固定資產(chǎn)折舊；裝修費(fèi)、運(yùn)費(fèi)攤銷，處理總部報銷業(yè)務(wù)。4.負(fù)責(zé)各種發(fā)票的申購、登記、開據(jù)與保管以及會計檔案的整理。5. 負(fù)責(zé)稅收管理，按稅務(wù)部門規(guī)定的時間申報納稅。負(fù)責(zé)公司年檢、營業(yè)執(zhí)照變更等工作。6.負(fù)責(zé)相關(guān)財務(wù)報告的編制，保證準(zhǔn)確及時。報告包括（但不限于）：匯總每日日報表、損益報表（含累計）、品牌銷售及利潤報表、年度銷售任務(wù)完成報表、部門利潤分析表。

6、7.負(fù)責(zé)每月會計憑證的裝訂，會計資料的統(tǒng)計歸檔工作。8.負(fù)責(zé)督促出納人員按日做庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)日報表，并負(fù)責(zé)核對現(xiàn)金，并在日報表上簽字。9.負(fù)責(zé)總部及北京分公司工資發(fā)放、工資分配。每月工資發(fā)放完畢后，將工資匯總表、明細(xì)表、試算表以及有關(guān)部門提供的通知單裝訂成冊，并在封面注明記賬憑證號，歸檔；負(fù)責(zé)積累工資、津貼發(fā)放規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)資料，每月將工資發(fā)放匯總表，試算表及封面打印，經(jīng)審簽后報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。10.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性工作。四、往來管理崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)與各往來單位的款項結(jié)算與對賬工作。2.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理：合作供應(yīng)商（包括美亦等受托代銷業(yè)務(wù)）合同管理、結(jié)算、嘉獎提成、廣告、裝修、補(bǔ)貼、存貨進(jìn)

7、價監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來（運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等）。3.負(fù)責(zé)超市管理、核算、對賬，按時結(jié)算款項。4.負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。7.根據(jù)工作流程，復(fù)核并執(zhí)行對外匯款通知。8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準(zhǔn)確及時，報表包括（但不限于）：庫存報表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎報表、廣告報表、大額資金使用報表、應(yīng)收帳款報表、其他應(yīng)收報表、其他應(yīng)付款報表等。9.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性工作。五、財務(wù)分析崗位職責(zé)1.對公司整體財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，

8、做出書面報告。2.對公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析，通過期間比較，發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。3.對預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支計劃進(jìn)行分析，甑別異常情況，提出改進(jìn)建議。4.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準(zhǔn)確及時，報表包括（但不限于）：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢分析表等。5.分析公司收入、利潤實現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。6.對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)建議與措施。7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。六、總部出納（分公司收銀員）崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)根據(jù)審核過的支票領(lǐng)用單，簽發(fā)支票，并在支票領(lǐng)用單上填寫支票號，交稽核崗加蓋預(yù)留銀行印章。

9、2.負(fù)責(zé)根據(jù)審核過的借款單，填制銀行匯款憑證，由稽核崗蓋預(yù)留銀行印章后，負(fù)責(zé)及時送交銀行。3.負(fù)責(zé)根據(jù)主管會計提供的轉(zhuǎn)賬支票填制進(jìn)賬單負(fù)責(zé)送存銀行。4.負(fù)責(zé)辦理的銀行匯款回單、銀行進(jìn)賬單回單等各種收付款憑證。5.負(fù)責(zé)及時到銀行取回結(jié)算票據(jù)交主管會計處理。6.負(fù)責(zé)對每月的記賬憑證號進(jìn)行排序整理，并在現(xiàn)金日報表中標(biāo)注本號及起始憑單號。7.負(fù)責(zé)人民幣現(xiàn)金、外匯現(xiàn)金、銀行定期存款存單、有價證券、貴重物品的管理。8.負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬逐筆登記，根據(jù)記賬憑證編制現(xiàn)金報表，并經(jīng)主管會計審簽。每天下班前盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)差錯查找不過夜，對不按現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行盤點(diǎn)清查而造成的資金損失，由個人負(fù)責(zé)賠償。

10、9.不超限額保存現(xiàn)金，不私借、挪用公款，不用開支單據(jù)和“白條”頂替庫存現(xiàn)金，不為其它單位、部門用支票套取現(xiàn)金。10.負(fù)責(zé)認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理和結(jié)算規(guī)定，不向外單位和個人出租出借銀行賬戶，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動。11.負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項的清理工作，防止呆賬項形成。定期不定期地接受財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會計對現(xiàn)金、銀行賬的抽查。12.負(fù)責(zé)填寫銀行結(jié)算票據(jù)和現(xiàn)金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。13.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。七、稽核員崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)對部門借款審核，對出納簽發(fā)

11、的支票要索審查無誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。2.負(fù)責(zé)審核各項財務(wù)收支，嚴(yán)把財務(wù)關(guān)，做到按計劃列支，控制費(fèi)用開支，杜絕非正常開支。3.負(fù)責(zé)會計憑證的審核，保證每一筆憑證內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、會計科目正確。審核編號連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。4.登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對。5. 按照正常審批程序，負(fù)責(zé)各類客戶的裝修返點(diǎn)計算、促銷返點(diǎn)計算、嘉獎返點(diǎn)計算、差價返點(diǎn)計算支付等。6.負(fù)責(zé)申請分公司資金；執(zhí)行對外匯款；交納本地按揭款；核算費(fèi)用；核算與管理各類租賃合同（含租入租出）、押金、保證金；攤銷租金；管理工程合同；核算工程利潤；統(tǒng)計、監(jiān)控資金流量等。7.協(xié)助財務(wù)經(jīng)理計算分公

12、司工資，并根據(jù)審核過工資表負(fù)責(zé)及時發(fā)放。8. 負(fù)責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準(zhǔn)確及時，報表包括（但不限于）：每日日報表、月度費(fèi)用報表、各類返點(diǎn)報表、工程報表、資金流量表、租賃報表、應(yīng)收款報表等。9. 裝訂、管理本部門財務(wù)檔案。10.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計工作。11.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。八、開票員崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)管理委托代銷票據(jù)。2.負(fù)責(zé)銷售出入庫、調(diào)撥出入庫、樣板出入庫、委托代銷出入庫以及其他出入庫票據(jù)的開具。3.負(fù)責(zé)庫存報表、庫存核對、空白銷售票的管理（領(lǐng)用、核銷）、空白倉存卡的領(lǐng)用、核銷。4.執(zhí)行價格政策（促銷、處理）。5.掌握價格體系（分銷商、超市、家裝）商品信息。6.完

13、成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。九、資產(chǎn)管理崗位職責(zé)（總部由出納兼任，分公司由稽核員兼任）1.負(fù)責(zé)房產(chǎn)、設(shè)備檔案的建立及管理工作。2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算管理。3.負(fù)責(zé)對新購儀器設(shè)備報賬完畢后，及時建立固定資產(chǎn)、低值易耗品等賬目，負(fù)責(zé)貼牌，做到賬卡相符。4.負(fù)責(zé)按規(guī)定的審批程序和手續(xù)對購置儀器設(shè)備的驗收、登記工作。5.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬的查對，發(fā)現(xiàn)差錯，及時進(jìn)行更正賬務(wù)處理。6.負(fù)責(zé)定期與存貨管理人員對庫存物品進(jìn)行清查，做到賬賬一致，賬表一致。對盤盈、盤虧的存貨，及時查明原因并提出處理意見報批，根據(jù)批復(fù)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。7.負(fù)責(zé)材料總賬與明細(xì)賬的核對，對材料采購余額表進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)錯誤進(jìn)行調(diào)賬處理，

14、并對余額表進(jìn)行調(diào)整。8.負(fù)責(zé)對儀器設(shè)備報廢和處理的審查核對報批工作，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好報廢設(shè)備的變價處理等日常工作。9.負(fù)責(zé)人員調(diào)動、調(diào)離時辦理物品保管人變更登記工作。10.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。十、財務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理員崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)財務(wù)會計電算應(yīng)用軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會計科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作，對會計電算備份的軟盤資料負(fù)責(zé)管理。2.負(fù)責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉庫等標(biāo)準(zhǔn)編碼建立，價格設(shè)置。3.負(fù)責(zé)財務(wù)主工作站的管理，督促有關(guān)結(jié)算站點(diǎn)做好日常數(shù)據(jù)備份，嚴(yán)格按照會計電算化管理制度要求進(jìn)行管理。4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護(hù)。5.軟件操作糾錯。6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第二部分

15、公司會計制度一、總則1.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.會計核算以公司發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映公司本身的各項經(jīng)營活動。3.會計核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。4.會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5.會計核算以人民幣為記賬本位幣。6.會計記賬采用借貸記賬法。7.會計記錄的文字使用中文。8.會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。9.會計信息符合國家宏觀經(jīng)

16、濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。10.會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)口徑一致、相互可比。11.會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。12.會計核算及時進(jìn)行。13.會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。14.會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。15.收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。16.會計核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。17.各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬

17、面價值。18.會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，作為資本性支出。19.財務(wù)報告全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。二、資產(chǎn)20.資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。21.資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。22.流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。23.現(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記賬。24.短期投資是指各種能夠

18、隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。有價證券應(yīng)按取得時的實際成本記賬。當(dāng)期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。25.應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項按實際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會計報表中作為應(yīng)收賬款的備抵項目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偅磾備N余額在會計報表中單獨(dú)列示。26.存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷

19、售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算。各種存貨發(fā)出時，使用加權(quán)平均法確定其實際成本。各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，及時進(jìn)行處理，計入當(dāng)期損益。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。27.長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內(nèi)到期的長期投資，在流動資產(chǎn)下單列項目反映。28.固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、

20、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時的實際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限，采用年限平均法計算。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實際支出，在會計報表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失計入當(dāng)期損益。29.無形資產(chǎn)是指公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包

21、括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購入的無形資產(chǎn)，按實際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。30.遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費(fèi)用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為開辦費(fèi)入賬。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會計報表中列示。31.其他

22、資產(chǎn)是指除以上各項目以外的資產(chǎn)。三、負(fù)債32.負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。33.負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。34.流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項流動負(fù)債按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動負(fù)債的余額在會計報表中分項列示。35.長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。在流動負(fù)債下單列項目

23、反映。四、所有者權(quán)益36.所有者權(quán)益是公司投資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。37.投入資本是投資者實際投入公司經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。投入資本按實際投資數(shù)額入賬。38.資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。39.盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取數(shù)記賬。40.未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。41.投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，在會計報表中分項列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項反映。五、收入42收入是公司在

24、銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。43.公司合理確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入。44.銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。六、費(fèi)用45.費(fèi)用是公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費(fèi)。46.直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價和其他直接費(fèi)用，直接計入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入經(jīng)營成本。47.公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用

25、，直接計入當(dāng)期損益。48.本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計入本期。49.成本計算一般按月進(jìn)行。50.公司按實際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調(diào)整為實際成本。51.公司正確、及時地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。七、利潤52.利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。53.公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。54.利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示。八、財務(wù)報告55.財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表

26、、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。56.資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。57.損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。58.現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表。59.會計報表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。60.會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。61.公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會

27、計報表。62.會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。第三部分 會計內(nèi)部控制制度1.會計內(nèi)部控制是指本公司為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2.本制度適用于分公司、各部門。3.會計內(nèi)部控制基本目標(biāo)(1) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(2) 規(guī)范公司會計行為，

28、保證會計資料真實、完整。(3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。4.會計內(nèi)部控制基本原則(1)會計內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實際情況。(2)會計內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越會計內(nèi)部控制的權(quán)力。(3)會計內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。(4)會計內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

29、(5)會計內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。(6)會計內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。5.會計內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。6.公司對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。7.公司建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。8.公司建立對外投資決策機(jī)

30、制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，9.公司建立項目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策10.公司合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。11.公司加強(qiáng)對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確保籌措資金的合理、有效使用。12.公司在制定商品或勞

31、務(wù)等的定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。13.公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。14.公司加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。15.會計內(nèi)部控制的方法主

32、要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。16.不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。17.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。18.會計系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明

33、確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。19.預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。20.財產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。21.風(fēng)險控制要求公司樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立

34、有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。22.內(nèi)部報告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。23.電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會計內(nèi)部控制的有效實施；同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。24.公司重視會計內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會計內(nèi)部控制的貫徹

35、實施。會計內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是：(1)對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。(2)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。(3)對執(zhí)行會計內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反會計內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。25.公司聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本公司會計內(nèi)部控制的建立健全及有效實施進(jìn)行評價，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。26.財務(wù)中心對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第四部分 資金內(nèi)部控制制度1.貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.公

36、司經(jīng)理對本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。3.財務(wù)中心建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。6.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。7.財務(wù)中心對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方

37、式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。8.審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。9.財務(wù)中心按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。(1)支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨

38、幣資金支付申請，審批人拒絕批準(zhǔn)。(3)支付復(fù)核。復(fù)核人對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式是否恰當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。(4)辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。10.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。11.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。12.財務(wù)中心加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行

39、。13.財務(wù)中心必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。14.現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。15.取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。16.嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。財務(wù)中心加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等

40、環(huán)節(jié)的管理與控制。17.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。18.財務(wù)中心指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時處理。19.財務(wù)中心定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。20.財務(wù)中心加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職

41、責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。21.財務(wù)中心加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。22.財務(wù)中心建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。23.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審

42、批行為。(3)支付款項印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。24.對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施，加以糾正和完善。第五部分 資金管理辦法1. 管理機(jī)構(gòu)財務(wù)中心負(fù)責(zé)公司的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等管理工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督分公司的資金運(yùn)行。分公司財務(wù)負(fù)責(zé)其所在公司的資金結(jié)算、往來等管理工作。2. 賬戶管理開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財務(wù)中心門具體執(zhí)行。原則上各公司只能在便于開展業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)一個存款賬戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。開設(shè)賬戶情況

43、及變更情形及時向財務(wù)中心書面呈報、備案。3.支票管理（1）支票由出納人員或財務(wù)中心門指定專人保管。支票與財務(wù)印鑒由不同人員分開保管。（2）支票領(lǐng)用時按要求逐項認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，到財務(wù)中心門領(lǐng)取支票。（3）原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。特殊情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批。各部門累計領(lǐng)取支票不得超過三帳，超過三張未報帳的，財務(wù)中心門暫時停封該部門借款業(yè)務(wù)。財務(wù)中心門及時催促各業(yè)務(wù)部門及時辦理結(jié)算報銷手續(xù)。（4）支票付款后及時辦理報銷手續(xù)，購置物品時需要物品保管人員或使用人員驗收簽字后方可報銷。（5）收到支票后，及時送存銀行，不拖不壓。（6）收付業(yè)務(wù)

44、款發(fā)生時出納人員及時登記日記帳。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報財務(wù)中心經(jīng)理。（7）每周五下班前各公司出納人員將銀行存款金額書面或電話報告財務(wù)中心經(jīng)理，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。4.現(xiàn)金管理（1）下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎金；個人勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。結(jié)算起點(diǎn)暫定為1000元，如需調(diào)整由總經(jīng)理確定。（2）公司購置固定資采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價款一次超過1000元的，采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金；

45、采購價款一次低于800元的，可以使用現(xiàn)金結(jié)算，也可以使用支票結(jié)算。（3）庫存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，現(xiàn)金超額部分送存銀行。（4）收入現(xiàn)金及時入帳，送存銀行。財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。（5）財務(wù)人員從銀行中提取現(xiàn)金，當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。（6）公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會計審核，到出納人員處領(lǐng)取。（7）報銷時憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報銷或借款憑單，經(jīng)辦人簽字，會計審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借

46、款、領(lǐng)取現(xiàn)金。付款后加蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。（8）工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理提供的核發(fā)工資資料按月編制工資表，交財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，月末發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。（9）辦理款項匯兌時，財務(wù)人員經(jīng)審核“匯兌通知單“及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。（10）出納人員當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付，帳目當(dāng)日清月結(jié)，帳實相符。（11）不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金。（12） 不準(zhǔn)白條抵庫。（13） 不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。（14） 不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。（15） 財務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。

47、主管會計經(jīng)常與出納核對庫存現(xiàn)金情況。（16） 每個季度財務(wù)負(fù)責(zé)人至少會同主管會計抽查一次庫存現(xiàn)金對差異情況進(jìn)行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報財務(wù)中心經(jīng)理。5.備用金管理（1）各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。（2）根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時，填寫借款單，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報送各公司財務(wù)中心門備案。（3）部門領(lǐng)取備用金累計一般不超過2000元。（4）備用金管理人員每周與財務(wù)中心門結(jié)算一次，及時補(bǔ)充備用金。財務(wù)中心門按時催促備用金管理人員辦理財務(wù)報銷手續(xù)。（5）因業(yè)

48、務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整，不再需要使用備用金的部門及時辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。第六部分 財務(wù)支款及報銷辦法一、目的：為了使財務(wù)支款及報銷流程明晰化、規(guī)范化。二、范圍：適用于總部、分公司、各部門。三、支款辦法支款范圍商品類采購(指商品等)、辦公用品類采購(包括文化用品、勞保用品、花卉等)、固定資產(chǎn)采購(包括汽車、電腦、打印機(jī)、辦公家具等)、圖書音像資料、差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、其他(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、伙食費(fèi)、零星支出等)。支款憑證支款時應(yīng)提供購貨合同書、購貨協(xié)議書、購貨訂單、物品申購審批單、出差申請審批表及其他相應(yīng)資料。3.支款流程支款人填寫借款單或報銷單，經(jīng)部門經(jīng)理簽認(rèn)后，送財務(wù)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽核

49、，至出納員處領(lǐng)款，交財務(wù)中心會計賬務(wù)處理。流程圖支款人部門經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)顧問公司領(lǐng)導(dǎo)出納員會計4.特別規(guī)定（1）員工因公出差可以借差旅費(fèi)。由出差人填寫“借款單”，注明出差地點(diǎn)、時限、事由，并由部門主管批準(zhǔn)，人力資源部備案，由財務(wù)中心批準(zhǔn)，到出納處辦理借款。（2）出差較為頻繁（如外圍業(yè)務(wù)員）及業(yè)務(wù)費(fèi)較多（如分公司經(jīng)理），可采用定額備用金方式。其中分公司經(jīng)理、品牌經(jīng)理不超過1000元，外圍業(yè)務(wù)員不超過800元，當(dāng)其崗位變動時或年終放假時扣回。（3）當(dāng)月連續(xù)幾次出差，在上次借款未還清的，不予再借款。試用期不足一月人員單獨(dú)出差，不予借差旅費(fèi)。特殊情況經(jīng)部門主管同意可借不超過本人半個月的工資。（4）借

50、款人員終結(jié)事務(wù)，在報銷時扣回借款，當(dāng)時不能扣回的，在本月開資時就借款總額一并扣回。（5）大額借款（達(dá)到3000元）需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。四、報銷辦法1、差旅費(fèi)報銷辦法（1）員工出差交通工具標(biāo)準(zhǔn)為：火車硬坐、汽車普客、輪船三等艙位。在晚上8：00到次日7：00之間出差，乘車船超過6小時，可以乘坐火車臥鋪、汽車臥鋪或豪華空調(diào)、輪船二等艙。但同時扣減一夜住宿費(fèi)補(bǔ)貼。員工符合乘坐臥鋪或豪華空調(diào)，輪船二等艙的，非主觀原因未能乘坐的，可按硬坐車票或三等艙票價的40%發(fā)給補(bǔ)貼。（2）公司領(lǐng)導(dǎo)（含正副經(jīng)理、總監(jiān)）因公出差，所發(fā)生的招待費(fèi)、車資費(fèi)、住宿費(fèi)等合理費(fèi)用憑票據(jù)報銷；遠(yuǎn)距離出差，可乘坐火車硬臥或經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可

51、以乘坐飛機(jī)普通艙。部門主管出差期間發(fā)生的車費(fèi)、住宿費(fèi)等合理費(fèi)用可憑票報銷，遠(yuǎn)距離出差可乘座火車硬臥，特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理同意可乘坐飛機(jī)普通艙。如果員工與公司領(lǐng)導(dǎo)一起出差，所有與業(yè)務(wù)相關(guān)的開支均由公司統(tǒng)一支付。（3）出差期間補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：公司領(lǐng)導(dǎo)為早餐10元、中餐30元、晚餐20元，即伙食補(bǔ)助60元/天，住宿標(biāo)準(zhǔn)60元/天；部門主管為早餐5元、中餐25元、晚餐20元，即伙食補(bǔ)助50元/天，住宿標(biāo)準(zhǔn)50元/天；普通員工伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為早餐5元、中餐20元、晚餐15元，即伙食補(bǔ)助40元/天，住宿標(biāo)準(zhǔn)40元/天，公交車補(bǔ)15元/天（不得報銷出租車費(fèi)）。出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)如深圳、廣州、上海、南京等地，住宿標(biāo)準(zhǔn)

52、可上浮30元/天。出差時間不足一天，視實際誤餐數(shù)執(zhí)行。出差在20公里以內(nèi)（含市內(nèi)），不享受伙食補(bǔ)助。如果在公司食堂（含分公司食堂）就餐或在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)報銷餐費(fèi)（不含對外宴請，宴請需要直接領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)），則不享受對應(yīng)伙食補(bǔ)助。多人共同出差，同住一間房的，可按同住人中職務(wù)最高的人員標(biāo)準(zhǔn)報銷住宿費(fèi)。（4）出差人員出差回來，憑有效車船票據(jù)實報銷。有效車船票指出發(fā)點(diǎn)到目的地區(qū)間車票，時間上符合出差時限，中途不得繞路辦其他事宜。外聯(lián)業(yè)務(wù)員可每月報銷當(dāng)?shù)爻鞘薪紖^(qū)公交車月票（或磁卡月票）一張（由公司統(tǒng)一辦理），并發(fā)放交通補(bǔ)助50元（打入個人工資），不再報銷其他交通費(fèi)用。應(yīng)優(yōu)先選擇出差地分公司宿舍住宿，當(dāng)不能解決時憑有效

53、票據(jù)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實報銷住宿費(fèi)，超過部分自負(fù)。2、辦公用品、低值易耗品報銷辦法（1）每月底由各使用部門負(fù)責(zé)人根據(jù)工作需要填寫“辦公用品、低值易耗品使用計劃表”，交公司辦公室匯總，提請公司領(lǐng)導(dǎo)審批后購買。專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的物品，可委托相關(guān)人員購買。（2）所購辦公用品、低值易耗品，實行定人驗收、保管、領(lǐng)用登記的辦法。（3）購買后由辦公室有關(guān)經(jīng)辦人按財務(wù)規(guī)定粘貼有關(guān)報銷單據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、財務(wù)審核后，予以報銷。3、固定資產(chǎn)購置費(fèi)用報銷辦法（1）由有關(guān)部門提出書面申請，并做出可行性分析報告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到財務(wù)中心開據(jù)支票購買。重大項目固定資產(chǎn)（10萬元以上的），得經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定后

54、組織購買。（2）固定資產(chǎn)購買、安裝、調(diào)試、驗收合格后，主管部門應(yīng)盡快將有關(guān)單據(jù)到財務(wù)中心辦理報銷手續(xù)。（3）所購固定資產(chǎn)納入公司，統(tǒng)一管理。4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷辦法公司因工作、業(yè)務(wù)需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)安排，接待客戶及相關(guān)人員，本著不浪費(fèi)的前提下，所發(fā)生的招待費(fèi)，經(jīng)辦人應(yīng)在招待費(fèi)發(fā)票上背書其招待人員及人數(shù)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報財務(wù)顧問簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，予以報銷。5、交通費(fèi)報銷辦法（1）原則上應(yīng)優(yōu)先坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車。（2）車票上需背書從哪里到哪里，做什么事，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，予以報銷。6、通訊費(fèi)報銷辦法（1）手機(jī)通訊補(bǔ)助每月通過工資發(fā)放，

55、不再報銷。凡由公司委托銀行代扣手機(jī)費(fèi)的，在其工資中自動扣減相關(guān)費(fèi)用。（2）固定電話實行定額制。具有IP功能電話撥打長途時必須使用IP功能，如查出未使用IP功能，本次通話費(fèi)全額扣除，自己負(fù)擔(dān)。（3）每月電話費(fèi)交納后由行政部抽查某些電話費(fèi)明細(xì)，定額內(nèi)個人電話費(fèi)超過30元以上的部分從工資扣除，并予以處罰。（4）非承包自營店通訊費(fèi)執(zhí)行“定額+銷量提取數(shù)”，最高限額為300元。超額時由部門工資中扣回。7、廣告費(fèi)（不含公益性廣告）報銷辦法（1）根據(jù)年度廣告預(yù)算與計劃，由各業(yè)務(wù)經(jīng)理或宣傳策劃部提出申請，注明廣告方式、內(nèi)容、預(yù)期效果、預(yù)算金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)實施。（2）臨時性單項廣告，由總經(jīng)理批準(zhǔn)實施。（3）原則上廣告費(fèi)用由總部負(fù)擔(dān)。單