商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(共79頁(yè)).ppt

1、1第第6 6章章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（資金清算業(yè)務(wù)的核算）（資金清算業(yè)務(wù)的核算）2學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，讀者將了解聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的概通過(guò)本章學(xué)習(xí)，讀者將了解聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的概念、組織體系及業(yè)務(wù)流程，掌握聯(lián)行往來(lái)基本業(yè)務(wù)念、組織體系及業(yè)務(wù)流程，掌握聯(lián)行往來(lái)基本業(yè)務(wù)的處理要求及核算方法。的處理要求及核算方法。 36.1 6.1 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述6.2 6.2 商業(yè)銀行全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的原理商業(yè)銀行全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的原理6.3 6.3 直接往來(lái)，分散逐筆對(duì)賬的做法直接往來(lái)，分散逐筆對(duì)賬的做法6.4 6.4 電子聯(lián)行往來(lái)電子聯(lián)行往來(lái)框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)4一、支付結(jié)算與資金清

2、算的含義一、支付結(jié)算與資金清算的含義 通過(guò)收付款人雙方的開(kāi)戶(hù)銀行，將資金從付款人賬通過(guò)收付款人雙方的開(kāi)戶(hù)銀行，將資金從付款人賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶(hù)的過(guò)程。戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶(hù)的過(guò)程。第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 強(qiáng)調(diào)的是收付款人之間通過(guò)銀行進(jìn)行的資金往來(lái)5 要完成支付結(jié)算業(yè)務(wù)，根據(jù)收付款人開(kāi)戶(hù)行是否相同，要完成支付結(jié)算業(yè)務(wù)，根據(jù)收付款人開(kāi)戶(hù)行是否相同，分為三種情況：分為三種情況：n收付款人在同一行開(kāi)戶(hù)收付款人在同一行開(kāi)戶(hù) 資金從付款人賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收資金從付款人賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收 款人賬戶(hù)?？钊速~戶(hù)。n收付款人在收付款人在同一銀行系統(tǒng)同一銀行系統(tǒng)的不同行處開(kāi)戶(hù)的不同行處開(kāi)戶(hù) 結(jié)算款項(xiàng)需在結(jié)算款項(xiàng)需在n收付款人在收

3、付款人在不同銀行系統(tǒng)不同銀行系統(tǒng)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù) 收付款人開(kāi)戶(hù)收付款人開(kāi)戶(hù) 銀行之間劃撥銀行之間劃撥 資金清算：銀行之間資金清算：銀行之間由于支付往來(lái)所產(chǎn)生的結(jié)由于支付往來(lái)所產(chǎn)生的結(jié)算款項(xiàng)的劃撥，以及行與行之間資金存欠的清償。算款項(xiàng)的劃撥，以及行與行之間資金存欠的清償。聯(lián)行聯(lián)行跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)6支付結(jié)算體系的構(gòu)成支付結(jié)算體系的構(gòu)成n 支付結(jié)算體系是實(shí)現(xiàn)貨幣債權(quán)轉(zhuǎn)移的制度安排和支付結(jié)算體系是實(shí)現(xiàn)貨幣債權(quán)轉(zhuǎn)移的制度安排和技術(shù)安排的有機(jī)組合。技術(shù)安排的有機(jī)組合。交易交易清算清算結(jié)算結(jié)算支付過(guò)程的三個(gè)環(huán)節(jié)支付過(guò)程的三個(gè)環(huán)節(jié)支付結(jié)算體系的構(gòu)成支付結(jié)算體系的構(gòu)成支付工具支付工具支付系統(tǒng)支付系統(tǒng)支付

4、服務(wù)組織支付服務(wù)組織相關(guān)法規(guī)制度相關(guān)法規(guī)制度7n支付工具：支付工具：是傳達(dá)收付款人支付指令、實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)是傳達(dá)收付款人支付指令、實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償和貨幣資金轉(zhuǎn)移的載體；清償和貨幣資金轉(zhuǎn)移的載體；n支付系統(tǒng)：支付系統(tǒng)：支撐各種支付工具應(yīng)用，提供資金清算與支撐各種支付工具應(yīng)用，提供資金清算與資金最終轉(zhuǎn)移通道；資金最終轉(zhuǎn)移通道；n支付服務(wù)組織：支付服務(wù)組織：向客戶(hù)提供支付賬戶(hù)、支付工具和支向客戶(hù)提供支付賬戶(hù)、支付工具和支付清算、結(jié)算服務(wù)，如中央銀行、金融機(jī)構(gòu)和專(zhuān)門(mén)的付清算、結(jié)算服務(wù)，如中央銀行、金融機(jī)構(gòu)和專(zhuān)門(mén)的支付清算組織等。支付清算組織等。n支付結(jié)算法規(guī)制度：支付結(jié)算法規(guī)制度：是規(guī)范支付結(jié)算行為，保

5、證支付是規(guī)范支付結(jié)算行為，保證支付結(jié)算市場(chǎng)有效性的法律基礎(chǔ)設(shè)施。維護(hù)支付結(jié)算體系結(jié)算市場(chǎng)有效性的法律基礎(chǔ)設(shè)施。維護(hù)支付結(jié)算體系的安全、高效和穩(wěn)健是中央銀行公共管理政策的基本的安全、高效和穩(wěn)健是中央銀行公共管理政策的基本目標(biāo)之一。目標(biāo)之一。 支付結(jié)算體系的構(gòu)成支付結(jié)算體系的構(gòu)成8我國(guó)目前并存的幾種清算體系我國(guó)目前并存的幾種清算體系（1）聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)）聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng) 各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)，主要適用于各各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)，主要適用于各商業(yè)銀行本系統(tǒng)內(nèi)各分支行之間異地資金的劃撥。商業(yè)銀行本系統(tǒng)內(nèi)各分支行之間異地資金的劃撥。（2）人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)）人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng) 主要適

6、用于商業(yè)銀行跨系統(tǒng)間的貸記資金匯劃業(yè)務(wù)。主要適用于商業(yè)銀行跨系統(tǒng)間的貸記資金匯劃業(yè)務(wù)。（3）票據(jù)交換系統(tǒng)）票據(jù)交換系統(tǒng) 指各大中城市的票據(jù)交換或票據(jù)清分系統(tǒng)，主要適用指各大中城市的票據(jù)交換或票據(jù)清分系統(tǒng)，主要適用于同一城市或地區(qū)的各商業(yè)銀行之間的票據(jù)往來(lái)業(yè)務(wù)。于同一城市或地區(qū)的各商業(yè)銀行之間的票據(jù)往來(lái)業(yè)務(wù)。（4）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)）現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 人行人行05建成。建成。核核心心基礎(chǔ)基礎(chǔ)9現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的組成現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的組成n大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)：大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)： 逐筆實(shí)時(shí)處理支付口令，全額清算資金。逐筆實(shí)時(shí)處理支付口令，全額清算資金。 特點(diǎn)：快速、安全特點(diǎn)：快速、安全n小額批量支付系統(tǒng)：小額批

7、量支付系統(tǒng)： 批量發(fā)送支付口令，軋差凈額清算資金。批量發(fā)送支付口令，軋差凈額清算資金。 特點(diǎn)：低成本、大業(yè)務(wù)量特點(diǎn)：低成本、大業(yè)務(wù)量 西安城市處理中心西安城市處理中心09年年1月到月到9月該系統(tǒng)往來(lái)業(yè)務(wù)為月該系統(tǒng)往來(lái)業(yè)務(wù)為630萬(wàn)筆，金額萬(wàn)筆，金額91788萬(wàn)億元。萬(wàn)億元。1008年支付系統(tǒng)處理金額為年支付系統(tǒng)處理金額為GDP的的37.62倍倍 央行央行中國(guó)支付體系發(fā)展報(bào)告中國(guó)支付體系發(fā)展報(bào)告(2008)(2008)指出，各類(lèi)支指出，各類(lèi)支付系統(tǒng)高效平穩(wěn)運(yùn)行，業(yè)務(wù)量繼續(xù)保持上升趨勢(shì)。全年各付系統(tǒng)高效平穩(wěn)運(yùn)行，業(yè)務(wù)量繼續(xù)保持上升趨勢(shì)。全年各類(lèi)支付系統(tǒng)共處理支付業(yè)務(wù)類(lèi)支付系統(tǒng)共處理支付業(yè)務(wù)93.8

8、293.82億筆，金額億筆，金額1131.041131.04萬(wàn)億萬(wàn)億元；是當(dāng)年元；是當(dāng)年GDPGDP的的37.6237.62倍，有力地支持了我國(guó)金融市場(chǎng)和倍，有力地支持了我國(guó)金融市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)的較快發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的較快發(fā)展。 特別是特別是人民銀行大額支付系統(tǒng)人民銀行大額支付系統(tǒng)作為我國(guó)支付體系的作為我國(guó)支付體系的核核心心基礎(chǔ)設(shè)施，全年共處理支付業(yè)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施，全年共處理支付業(yè)務(wù)2.142.14億筆，金額億筆，金額640.23640.23萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)24.42%24.42%和和20.14%20.14%；日均處理支付業(yè)；日均處理支付業(yè)務(wù)務(wù)8080萬(wàn)筆，金額萬(wàn)筆，金額2.42.4萬(wàn)

9、億元，為金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)提供了萬(wàn)億元，為金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)提供了安全高效的支付清算服務(wù)。安全高效的支付清算服務(wù)。 銀行行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行行內(nèi)支付系統(tǒng)全年共處理支付業(yè)務(wù)全年共處理支付業(yè)務(wù)28.8228.82億筆，億筆，金額金額408.54408.54萬(wàn)億元，滿(mǎn)足了廣大客戶(hù)的多樣化支付結(jié)算需萬(wàn)億元，滿(mǎn)足了廣大客戶(hù)的多樣化支付結(jié)算需求，在我國(guó)支付服務(wù)市場(chǎng)中發(fā)揮了重要的求，在我國(guó)支付服務(wù)市場(chǎng)中發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)基礎(chǔ)作用。作用。11二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系n資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸延伸。n資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷的資金清算業(yè)務(wù)為資金

10、流動(dòng)提供便捷的通道通道。 我國(guó)資金清算系統(tǒng)的發(fā)展我國(guó)資金清算系統(tǒng)的發(fā)展n資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)了支付工具的資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)了支付工具的創(chuàng)新創(chuàng)新。n資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率質(zhì)量和效率。 傳達(dá)收付款人支付指令，實(shí)現(xiàn)貨幣資金轉(zhuǎn)移和債權(quán)債務(wù)清償?shù)妮d體。現(xiàn)金支付工具非現(xiàn)金支付工具：票據(jù)、銀行卡、電子支付二者組成了支二者組成了支付的全過(guò)程付的全過(guò)程12我國(guó)資金清算系統(tǒng)的發(fā)展我國(guó)資金清算系統(tǒng)的發(fā)展 89年之前，資年之前，資金清算金清算手工處理手工處理，郵路傳遞憑證郵路傳遞憑證19911991年年7 7個(gè)城市試運(yùn)行個(gè)城市試運(yùn)行電子聯(lián)行電子聯(lián)行系統(tǒng)系統(tǒng)

11、，0202年全國(guó)銀行運(yùn)行年全國(guó)銀行運(yùn)行 各商業(yè)銀行陸續(xù)開(kāi)發(fā)出各商業(yè)銀行陸續(xù)開(kāi)發(fā)出行內(nèi)行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)電子匯劃系統(tǒng)（94年工行推出年工行推出批量電子匯劃系統(tǒng)，異地資金批量電子匯劃系統(tǒng)，異地資金24小時(shí)到賬，小時(shí)到賬，97年推出實(shí)時(shí)電年推出實(shí)時(shí)電子匯劃系統(tǒng)，子匯劃系統(tǒng)，99年實(shí)行年實(shí)行實(shí)存實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、資金、同步清算、頭寸控制、集中對(duì)賬集中對(duì)賬“管理體制，改變管理體制，改變”動(dòng)賬不動(dòng)錢(qián)動(dòng)賬不動(dòng)錢(qián)“的做法。的做法。 中國(guó)現(xiàn)代化支中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)付系統(tǒng)的大額支付的大額支付系統(tǒng)和小額支付系系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)分別在統(tǒng)分別在20052005年年6 6月和月和20062006年年6 6月在月

12、在全國(guó)推廣應(yīng)用全國(guó)推廣應(yīng)用1308年支付體系建設(shè)取得新的重要進(jìn)展年支付體系建設(shè)取得新的重要進(jìn)展基礎(chǔ)設(shè)施：基礎(chǔ)設(shè)施：n20082008年年4 4月，人民銀行建設(shè)并運(yùn)行了月，人民銀行建設(shè)并運(yùn)行了境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)，開(kāi)通了港幣、日元、歐元、美元等八個(gè)幣種的支付業(yè)務(wù)，開(kāi)通了港幣、日元、歐元、美元等八個(gè)幣種的支付業(yè)務(wù)，為境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供了安全、高效和低成本的外幣清算為境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供了安全、高效和低成本的外幣清算平臺(tái)，進(jìn)一步夯實(shí)了我國(guó)的金融基礎(chǔ)設(shè)施；平臺(tái)，進(jìn)一步夯實(shí)了我國(guó)的金融基礎(chǔ)設(shè)施；n人民銀行支付系統(tǒng)城市處理中心集中應(yīng)急災(zāi)難備份系統(tǒng)人民銀行支付系統(tǒng)城市處理中心集中應(yīng)急災(zāi)難備份系統(tǒng)和和支

13、票影像交換系統(tǒng)應(yīng)急備份系統(tǒng)支票影像交換系統(tǒng)應(yīng)急備份系統(tǒng)成功建成，進(jìn)一步完成功建成，進(jìn)一步完善了系統(tǒng)應(yīng)急管理機(jī)制，確保了系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行和善了系統(tǒng)應(yīng)急管理機(jī)制，確保了系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行和業(yè)務(wù)的連續(xù)性；業(yè)務(wù)的連續(xù)性；n啟動(dòng)人民銀行第二代支付系統(tǒng)啟動(dòng)人民銀行第二代支付系統(tǒng)建設(shè)，確定了系統(tǒng)建設(shè)的建設(shè)，確定了系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)、原則、主要功能及工程實(shí)施計(jì)劃等，更好地滿(mǎn)足目標(biāo)、原則、主要功能及工程實(shí)施計(jì)劃等，更好地滿(mǎn)足我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融改革發(fā)展對(duì)中央銀行支付系統(tǒng)的新需求；我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融改革發(fā)展對(duì)中央銀行支付系統(tǒng)的新需求；14基礎(chǔ)設(shè)施：基礎(chǔ)設(shè)施：n證券結(jié)算系統(tǒng)功能進(jìn)一步完善證券結(jié)算系統(tǒng)功能進(jìn)一步完善，銀行間債券市場(chǎng)在

14、結(jié)，銀行間債券市場(chǎng)在結(jié)算成員間全面實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)算成員間全面實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)DVPDVP結(jié)算，積極推進(jìn)交易所證券結(jié)算，積極推進(jìn)交易所證券交易全面實(shí)施交易全面實(shí)施DVPDVP結(jié)算機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制；結(jié)算機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制；n同時(shí)發(fā)布和完善了同時(shí)發(fā)布和完善了有關(guān)支付系統(tǒng)和支付工具方面的規(guī)有關(guān)支付系統(tǒng)和支付工具方面的規(guī)章制度章制度，銀行賬戶(hù)實(shí)名制制度進(jìn)一步健全；建立了人，銀行賬戶(hù)實(shí)名制制度進(jìn)一步健全；建立了人民銀行和商業(yè)銀行支付服務(wù)與政策協(xié)商會(huì)議制度，強(qiáng)民銀行和商業(yè)銀行支付服務(wù)與政策協(xié)商會(huì)議制度，強(qiáng)化了中央銀行與商業(yè)銀行之間的信息溝通，支付結(jié)算化了中央銀行與商業(yè)銀行之間的信息溝通，支付結(jié)算規(guī)章

15、制度和工作機(jī)制不斷完善。規(guī)章制度和工作機(jī)制不斷完善。15支付環(huán)境：支付環(huán)境：n奧運(yùn)支付環(huán)境奧運(yùn)支付環(huán)境和和農(nóng)村支付服務(wù)環(huán)境農(nóng)村支付服務(wù)環(huán)境建設(shè)成效顯著。銀建設(shè)成效顯著。銀行卡受理環(huán)境得到全面改善，外幣兌換服務(wù)更加便利，行卡受理環(huán)境得到全面改善，外幣兌換服務(wù)更加便利，金融服務(wù)軟環(huán)境明顯改善，金融服務(wù)軟環(huán)境明顯改善，n農(nóng)村支付服務(wù)環(huán)境明顯改善。農(nóng)民工銀行卡特色服務(wù)農(nóng)村支付服務(wù)環(huán)境明顯改善。農(nóng)民工銀行卡特色服務(wù)深入推進(jìn)，特別是郵政儲(chǔ)蓄銀行充分利用其遍布鄉(xiāng)村深入推進(jìn)，特別是郵政儲(chǔ)蓄銀行充分利用其遍布鄉(xiāng)村的網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，全面開(kāi)通農(nóng)民工銀行卡特色服務(wù)?；镜木W(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，全面開(kāi)通農(nóng)民工銀行卡特色服務(wù)。基本滿(mǎn)足全國(guó)

16、絕大多數(shù)農(nóng)民工的異地存、取款等基本支付滿(mǎn)足全國(guó)絕大多數(shù)農(nóng)民工的異地存、取款等基本支付需求。需求。n此外，人民銀行積極督促和指導(dǎo)農(nóng)村信用社加強(qiáng)自身此外，人民銀行積極督促和指導(dǎo)農(nóng)村信用社加強(qiáng)自身網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)建設(shè)，積極支持農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)接入人民銀網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)建設(shè)，積極支持農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)接入人民銀行支付系統(tǒng)，改善支付結(jié)算渠道，促進(jìn)農(nóng)村支付服務(wù)行支付系統(tǒng)，改善支付結(jié)算渠道，促進(jìn)農(nóng)村支付服務(wù)環(huán)境不斷改善。環(huán)境不斷改善。16支付體系監(jiān)督管理支付體系監(jiān)督管理n支付體系監(jiān)督管理進(jìn)一步強(qiáng)化，聯(lián)合公安部開(kāi)展銀行支付體系監(jiān)督管理進(jìn)一步強(qiáng)化，聯(lián)合公安部開(kāi)展銀行卡犯罪專(zhuān)項(xiàng)治理行動(dòng)，維護(hù)了社會(huì)公眾對(duì)支付工具的卡犯罪專(zhuān)項(xiàng)治理行動(dòng)，維

17、護(hù)了社會(huì)公眾對(duì)支付工具的信心。同時(shí)，人民銀行依法對(duì)簽發(fā)空頭支票行為實(shí)施信心。同時(shí)，人民銀行依法對(duì)簽發(fā)空頭支票行為實(shí)施處罰，引導(dǎo)社會(huì)信用環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。處罰，引導(dǎo)社會(huì)信用環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。17支付結(jié)算國(guó)際交流與合作不斷加強(qiáng)支付結(jié)算國(guó)際交流與合作不斷加強(qiáng)n20082008年，我國(guó)初步與相關(guān)國(guó)家和地區(qū)中央銀行建立了年，我國(guó)初步與相關(guān)國(guó)家和地區(qū)中央銀行建立了境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)的跨境合作監(jiān)管機(jī)制。境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)的跨境合作監(jiān)管機(jī)制。n人民銀行與俄羅斯、越南、蒙古等周邊八個(gè)國(guó)家的中人民銀行與俄羅斯、越南、蒙古等周邊八個(gè)國(guó)家的中央銀行簽訂邊貿(mào)本幣結(jié)算協(xié)定，邊貿(mào)本幣結(jié)算合作進(jìn)央銀行簽訂邊貿(mào)本幣結(jié)算協(xié)定，邊貿(mào)本幣結(jié)

18、算合作進(jìn)展順利。展順利。n人民銀行積極參與亞太地區(qū)中央銀行行長(zhǎng)會(huì)議人民銀行積極參與亞太地區(qū)中央銀行行長(zhǎng)會(huì)議(EMEAP)(EMEAP)支付結(jié)算體系工作組會(huì)議以及支付領(lǐng)域的國(guó)際交流合支付結(jié)算體系工作組會(huì)議以及支付領(lǐng)域的國(guó)際交流合作，積極推動(dòng)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的海外發(fā)展，促作，積極推動(dòng)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的海外發(fā)展，促進(jìn)了支付結(jié)算跨境合作機(jī)制的建立。進(jìn)了支付結(jié)算跨境合作機(jī)制的建立。 18三、資金清算業(yè)務(wù)的種類(lèi)三、資金清算業(yè)務(wù)的種類(lèi)1、同城清算同城清算和和異地清算異地清算2、往賬清算往賬清算和和來(lái)賬清算來(lái)賬清算通過(guò)央行或清通過(guò)央行或清算機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行算機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行通過(guò)央行進(jìn)行通過(guò)央行進(jìn)行付款人開(kāi)戶(hù)銀行付

19、款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出往賬報(bào)單發(fā)出往賬報(bào)單（發(fā)報(bào)行），（發(fā)報(bào)行），辦辦理資金支付理資金支付收款人開(kāi)戶(hù)銀行收款人開(kāi)戶(hù)銀行收到往賬報(bào)單收到往賬報(bào)單（收?qǐng)?bào)行），（收?qǐng)?bào)行），辦辦理資金來(lái)賬理資金來(lái)賬19三、資金清算業(yè)務(wù)的種類(lèi)三、資金清算業(yè)務(wù)的種類(lèi)3 3、本幣清算本幣清算和和外幣清算外幣清算4 4、全額實(shí)時(shí)清算全額實(shí)時(shí)清算和和差額定時(shí)清算差額定時(shí)清算5 5、系統(tǒng)內(nèi)清算系統(tǒng)內(nèi)清算和和跨系統(tǒng)清算跨系統(tǒng)清算對(duì)每一筆收（付）對(duì)每一筆收（付）款業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，款業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)，清算戶(hù)實(shí)時(shí)清算清算戶(hù)實(shí)時(shí)清算各銀行將應(yīng)收應(yīng)付款各銀行將應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行軋差，在固定項(xiàng)進(jìn)行軋差，在固定時(shí)間通過(guò)央行存款賬時(shí)間通過(guò)央行存款賬戶(hù)進(jìn)行資金劃

20、撥。戶(hù)進(jìn)行資金劃撥。聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)跨系統(tǒng)往來(lái)跨系統(tǒng)往來(lái)20第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)的原理的原理n聯(lián)行：聯(lián)行：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)有資金往來(lái)關(guān)系的各行處間的互稱(chēng)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)有資金往來(lái)關(guān)系的各行處間的互稱(chēng)。n聯(lián)行往來(lái)：聯(lián)行往來(lái)：同一系統(tǒng)內(nèi)銀行網(wǎng)點(diǎn)之間，由于辦理支付結(jié)算、同一系統(tǒng)內(nèi)銀行網(wǎng)點(diǎn)之間，由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)一、聯(lián)行往來(lái)的基本原理一、聯(lián)行往來(lái)的基本原理1、同一筆業(yè)務(wù)相互往來(lái)的行處分為、同一筆業(yè)務(wù)相互往來(lái)的行處分為發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行。2、劃分、劃分往賬往賬和和來(lái)賬來(lái)賬兩

21、個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)。兩個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)。資金匯劃業(yè)資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行務(wù)的發(fā)生行收受匯劃收受匯劃資金的行資金的行發(fā)報(bào)行處理發(fā)報(bào)行處理聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來(lái)賬行來(lái)賬213、分別設(shè)置、分別設(shè)置“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”賬戶(hù)賬戶(hù)和和“聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬”賬戶(hù)賬戶(hù)。發(fā)報(bào)行發(fā)出資金匯發(fā)報(bào)行發(fā)出資金匯劃業(yè)務(wù)時(shí)記載劃業(yè)務(wù)時(shí)記載收?qǐng)?bào)行收到匯劃資收?qǐng)?bào)行收到匯劃資金時(shí)記載金時(shí)記載思考聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬的關(guān)思考聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬的關(guān)系。系。4、聯(lián)行往來(lái)使用、聯(lián)行往來(lái)使用專(zhuān)用的會(huì)計(jì)憑證專(zhuān)用的會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)資金的劃撥。，實(shí)現(xiàn)資金的劃撥。報(bào)單報(bào)單225、實(shí)行嚴(yán)格的往賬與來(lái)賬的、實(shí)行嚴(yán)格的往賬與來(lái)賬的對(duì)賬制度。對(duì)賬制度。

22、三種對(duì)賬方法：三種對(duì)賬方法： （1 1）甲行發(fā)報(bào)、已行對(duì)賬、總行監(jiān)督）甲行發(fā)報(bào)、已行對(duì)賬、總行監(jiān)督 （2 2）往來(lái)報(bào)告、分行錄磁、總行對(duì)賬、逐筆配對(duì)）往來(lái)報(bào)告、分行錄磁、總行對(duì)賬、逐筆配對(duì) （3 3）雙方直接對(duì)賬的分散制模式（建行采用）雙方直接對(duì)賬的分散制模式（建行采用） 平時(shí)核對(duì)與定期核對(duì)相結(jié)合平時(shí)核對(duì)與定期核對(duì)相結(jié)合 6、軋計(jì)、軋計(jì)聯(lián)行匯差聯(lián)行匯差，及時(shí)清償，及時(shí)清償資金往來(lái)的差額（應(yīng)收匯差、應(yīng)付匯差），資金往來(lái)的差額（應(yīng)收匯差、應(yīng)付匯差），是聯(lián)行往來(lái)各科目的差額。是聯(lián)行往來(lái)各科目的差額。23二、聯(lián)行往來(lái)核算的基本環(huán)節(jié)二、聯(lián)行往來(lái)核算的基本環(huán)節(jié)（四個(gè)環(huán)節(jié)）（四個(gè)環(huán)節(jié)）第一步：日常往來(lái)。第一

23、步：日常往來(lái)。 有兩種做法：有兩種做法：發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行填發(fā)填發(fā)報(bào)單報(bào)單發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)管理行管理行填發(fā)填發(fā)報(bào)單報(bào)單轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)發(fā)信息信息1、橫向往來(lái)、橫向往來(lái)2、縱向往來(lái)、縱向往來(lái)分散由收?qǐng)?bào)行對(duì)賬分散由收?qǐng)?bào)行對(duì)賬管理行集中對(duì)賬或管理行集中對(duì)賬或收?qǐng)?bào)行對(duì)賬收?qǐng)?bào)行對(duì)賬24第二步：往來(lái)賬的核對(duì)。第二步：往來(lái)賬的核對(duì)。第三步：資金存欠的清償。第三步：資金存欠的清償。 兩種方法：兩種方法：n 逐筆清償：商業(yè)銀行在管轄行開(kāi)立清算賬戶(hù)并存入逐筆清償：商業(yè)銀行在管轄行開(kāi)立清算賬戶(hù)并存入資金，應(yīng)付他行資金時(shí)，管轄行借記該行的清算賬戶(hù)。資金，應(yīng)付他行資金時(shí)，管轄行借記該行的清算賬戶(hù)。n

24、 軋差清償（匯差清算）：將一定時(shí)間內(nèi)聯(lián)行往來(lái)的軋差清償（匯差清算）：將一定時(shí)間內(nèi)聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生額匯總后軋計(jì)差額，采用實(shí)撥資金的方式清算。發(fā)生額匯總后軋計(jì)差額，采用實(shí)撥資金的方式清算。第四步：年終結(jié)平。第四步：年終結(jié)平。 年內(nèi)全部聯(lián)行來(lái)賬年內(nèi)全部聯(lián)行來(lái)賬 = = 年內(nèi)全部聯(lián)行往賬年內(nèi)全部聯(lián)行往賬 25第三節(jié)第三節(jié) 直接往來(lái)、分散逐筆對(duì)賬直接往來(lái)、分散逐筆對(duì)賬一、基本做法（一、基本做法（5條）條）1、直接往來(lái)、直接往來(lái)2、分別核算、分別核算 分往賬和來(lái)賬系統(tǒng)分別核算分往賬和來(lái)賬系統(tǒng)分別核算3、集中監(jiān)督、集中監(jiān)督、逐筆對(duì)賬逐筆對(duì)賬n收?qǐng)?bào)行逐筆對(duì)賬：收?qǐng)?bào)行逐筆對(duì)賬：發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行 總行總行 收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行

25、 編制往賬報(bào)告表編制往賬報(bào)告表 電子中心電子中心 對(duì)賬對(duì)賬n總行集中逐筆對(duì)賬總行集中逐筆對(duì)賬4、軋計(jì)匯差，逐級(jí)核算、軋計(jì)匯差，逐級(jí)核算5、查清未達(dá)，年度結(jié)清、查清未達(dá)，年度結(jié)清往賬報(bào)告表往賬報(bào)告表來(lái)賬報(bào)告表來(lái)賬報(bào)告表總行電子中心對(duì)賬總行電子中心對(duì)賬26直接往來(lái)、分散逐筆對(duì)賬的處理程序圖直接往來(lái)、分散逐筆對(duì)賬的處理程序圖發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行編制報(bào)單；編制報(bào)單；處理聯(lián)行往賬；處理聯(lián)行往賬；編制往賬報(bào)告表編制往賬報(bào)告表總行電子清算中心總行電子清算中心編制對(duì)賬表編制對(duì)賬表收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行收受報(bào)單；收受報(bào)單；處理聯(lián)行來(lái)賬；處理聯(lián)行來(lái)賬；辦理來(lái)賬對(duì)賬辦理來(lái)賬對(duì)賬報(bào)單、往賬報(bào)告表報(bào)單、往賬報(bào)告表對(duì)賬表對(duì)賬表直接傳遞直接

26、傳遞報(bào)單或通報(bào)單或通過(guò)管轄行過(guò)管轄行傳遞傳遞27二、設(shè)置的賬戶(hù)二、設(shè)置的賬戶(hù)1、聯(lián)行往賬賬戶(hù)。發(fā)報(bào)行使用。、聯(lián)行往賬賬戶(hù)。發(fā)報(bào)行使用。2、聯(lián)行來(lái)賬賬戶(hù)。收?qǐng)?bào)行使用。、聯(lián)行來(lái)賬賬戶(hù)。收?qǐng)?bào)行使用。3、已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬、已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬4、未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)、未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)5、上年聯(lián)行來(lái)賬賬戶(hù)。本賬戶(hù)為上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)查清、上年聯(lián)行來(lái)賬賬戶(hù)。本賬戶(hù)為上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)查清前使用的科目。前使用的科目。6、上年聯(lián)行往賬賬戶(hù)。本賬戶(hù)為上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)清查、上年聯(lián)行往賬賬戶(hù)。本賬戶(hù)為上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)清查前使用的科目。前使用的科目。28三、日常核算手續(xù)三、日常核算手續(xù)（一）發(fā)報(bào)行的處理（一）發(fā)報(bào)行的處理 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是業(yè)

27、務(wù)發(fā)起行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是業(yè)務(wù)發(fā)起行，正確、及時(shí)地向收?qǐng)?bào)正確、及時(shí)地向收?qǐng)?bào)行行填發(fā)報(bào)單填發(fā)報(bào)單，并向管轄分行編，并向管轄分行編送聯(lián)行往賬報(bào)告表送聯(lián)行往賬報(bào)告表。編制編制報(bào)單報(bào)單報(bào)單的審報(bào)單的審查與傳遞查與傳遞編制往賬編制往賬報(bào)告表報(bào)告表記載記載往賬往賬29貸報(bào)業(yè)務(wù)；貸方報(bào)單貸報(bào)業(yè)務(wù)；貸方報(bào)單（代他行收款業(yè)務(wù)）（代他行收款業(yè)務(wù)）n 對(duì)于發(fā)報(bào)經(jīng)辦行而言，對(duì)于發(fā)報(bào)經(jīng)辦行而言，需要需要將款項(xiàng)劃付至收?qǐng)?bào)行的將款項(xiàng)劃付至收?qǐng)?bào)行的業(yè)務(wù)稱(chēng)為業(yè)務(wù)稱(chēng)為貸報(bào)貸報(bào)。n 如匯兌業(yè)務(wù)，就是經(jīng)辦行接受匯款申請(qǐng)人的委托，如匯兌業(yè)務(wù)，就是經(jīng)辦行接受匯款申請(qǐng)人的委托，將款項(xiàng)通過(guò)資金匯劃清算系統(tǒng)劃付至收?qǐng)?bào)行收款人的一將款項(xiàng)通過(guò)資金匯劃清

28、算系統(tǒng)劃付至收?qǐng)?bào)行收款人的一種貸報(bào)業(yè)務(wù)。種貸報(bào)業(yè)務(wù)。 （代他行收款業(yè)務(wù)）負(fù)債（代他行收款業(yè)務(wù)）負(fù)債n 貸報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：貸報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：XXXX存款或相關(guān)賬戶(hù)存款或相關(guān)賬戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬30n 對(duì)于發(fā)報(bào)經(jīng)辦行而言，需要向收?qǐng)?bào)行劃收資金的對(duì)于發(fā)報(bào)經(jīng)辦行而言，需要向收?qǐng)?bào)行劃收資金的業(yè)務(wù)稱(chēng)為業(yè)務(wù)稱(chēng)為借報(bào)借報(bào)。 如銀行匯票的資金清算，就是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行向收?qǐng)?bào)如銀行匯票的資金清算，就是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行向收?qǐng)?bào)行收回其代理付款的銀行匯票資金的一種借報(bào)業(yè)務(wù)。行收回其代理付款的銀行匯票資金的一種借報(bào)業(yè)務(wù)。 （代他行付款業(yè)務(wù)）資產(chǎn)（代他行付款業(yè)務(wù)）資產(chǎn)n 借報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與上述的貸報(bào)業(yè)務(wù)相

29、反。借報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與上述的貸報(bào)業(yè)務(wù)相反。 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：貸：XXXX存款或相關(guān)賬戶(hù)存款或相關(guān)賬戶(hù)借報(bào)業(yè)務(wù)；借方報(bào)單借報(bào)業(yè)務(wù)；借方報(bào)單（代他行付款業(yè)務(wù)）（代他行付款業(yè)務(wù)）31聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬借報(bào)借報(bào)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)（代他行付款代他行付款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）貸報(bào)貸報(bào)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)（代他行收款代他行收款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）應(yīng)應(yīng)收收金金額額應(yīng)應(yīng)付付金金額額資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”賬戶(hù)：賬戶(hù)：32 【例【例61】某行興慶路支行于】某行興慶路支行于7月月6日收到本行開(kāi)日收到本行開(kāi)戶(hù)單位機(jī)電公司提交的兩聯(lián)進(jìn)賬單及省外某地同系統(tǒng)戶(hù)單位機(jī)電公司提交的兩聯(lián)進(jìn)賬單及省外某地同系統(tǒng)的南海支行簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，

30、匯票出票金額的南海支行簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯票出票金額20 000元，實(shí)際結(jié)算金額元，實(shí)際結(jié)算金額18 000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。理轉(zhuǎn)賬。 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 18 000 18 000 貸：活期存款貸：活期存款機(jī)電公司機(jī)電公司 18 00018 000 根據(jù)這筆業(yè)務(wù)，興慶路支行應(yīng)編制根據(jù)這筆業(yè)務(wù)，興慶路支行應(yīng)編制借方報(bào)單借方報(bào)單一份。一份。例題例題33（二）收?qǐng)?bào)行的處理（二）收?qǐng)?bào)行的處理 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，認(rèn)真審查報(bào)單，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，認(rèn)真審查報(bào)單，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，按規(guī)定要求向管轄分行編報(bào)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，按規(guī)定要

31、求向管轄分行編報(bào)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。接收、審接收、審查報(bào)單查報(bào)單辦理轉(zhuǎn)辦理轉(zhuǎn)賬賬編制來(lái)賬編制來(lái)賬報(bào)告表報(bào)告表查清查清未達(dá)未達(dá)34步驟步驟1、審查報(bào)單、審查報(bào)單郵劃報(bào)單：郵劃報(bào)單：報(bào)單種類(lèi)、筆數(shù)；行名、行號(hào)是否本行；報(bào)報(bào)單種類(lèi)、筆數(shù)；行名、行號(hào)是否本行；報(bào)單與附件是否一致；聯(lián)行專(zhuān)用章、密押等是否正確。單與附件是否一致；聯(lián)行專(zhuān)用章、密押等是否正確。電劃報(bào)單：電劃報(bào)單：行名、行號(hào)、格式、密押、金額等行名、行號(hào)、格式、密押、金額等35步驟步驟2、辦理轉(zhuǎn)賬、辦理轉(zhuǎn)賬（1）完整報(bào)單的處理）完整報(bào)單的處理 若收到貸方報(bào)單，分錄為：若收到貸方報(bào)單，分錄為：（發(fā)報(bào)行代本行收款業(yè)務(wù)，本行存放在聯(lián)行的款項(xiàng)，資產(chǎn)）（發(fā)報(bào)

32、行代本行收款業(yè)務(wù)，本行存放在聯(lián)行的款項(xiàng)，資產(chǎn)） 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：活期存款或相關(guān)賬戶(hù)貸：活期存款或相關(guān)賬戶(hù) 若收到借方報(bào)單，分錄為：若收到借方報(bào)單，分錄為：（發(fā)報(bào)行代本行付款業(yè)務(wù)，聯(lián)行存放在本行的款項(xiàng)，負(fù)債）（發(fā)報(bào)行代本行付款業(yè)務(wù)，聯(lián)行存放在本行的款項(xiàng)，負(fù)債） 借：活期存款或相關(guān)賬戶(hù)借：活期存款或相關(guān)賬戶(hù) 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 36聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬收到貸報(bào)收到貸報(bào)（他行代收款他行代收款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）收到借報(bào)收到借報(bào)（他行代付款他行代付款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）應(yīng)應(yīng)收收金金額額應(yīng)應(yīng)付付金金額額資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債“聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬”賬戶(hù)：賬戶(hù)：37【例【例6262】承例】承例6161，南海支行收到

33、興慶路支行郵劃借，南海支行收到興慶路支行郵劃借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)審核，該匯票系開(kāi)戶(hù)單位高橋方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)審核，該匯票系開(kāi)戶(hù)單位高橋公司日前來(lái)行申請(qǐng)簽發(fā)，現(xiàn)需結(jié)清。其會(huì)計(jì)分錄如下：公司日前來(lái)行申請(qǐng)簽發(fā)，現(xiàn)需結(jié)清。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：匯出匯款借：匯出匯款 20 00020 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 18 00018 000 活期存款活期存款高橋公司高橋公司2 0002 000例題例題38（2 2）不完整報(bào)單的處理）不完整報(bào)單的處理 ( (可轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單，有四種情況）可轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單，有四種情況）原則：以收?qǐng)?bào)行的行號(hào)為準(zhǔn)的原則辦理轉(zhuǎn)賬。原則：以收?qǐng)?bào)行的行號(hào)為準(zhǔn)的原則辦理轉(zhuǎn)賬。情況

34、情況1：行名、行號(hào)是本行的，附件是他行的：行名、行號(hào)是本行的，附件是他行的 或：或： 行號(hào)是本行的，行名、附件是他行的行號(hào)是本行的，行名、附件是他行的發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行錯(cuò)誤收?qǐng)?bào)行錯(cuò)誤收?qǐng)?bào)行正確收?qǐng)?bào)行正確收?qǐng)?bào)行處理原則：處理原則：先按正常報(bào)單轉(zhuǎn)賬，記入先按正常報(bào)單轉(zhuǎn)賬，記入“聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬”；編制同方向報(bào)單，將原報(bào)編制同方向報(bào)單，將原報(bào)單及附件轉(zhuǎn)正確收?qǐng)?bào)行；單及附件轉(zhuǎn)正確收?qǐng)?bào)行；填寫(xiě)查詢(xún)書(shū)，發(fā)給原發(fā)報(bào)填寫(xiě)查詢(xún)書(shū)，發(fā)給原發(fā)報(bào)行、正確收?qǐng)?bào)行留存。行、正確收?qǐng)?bào)行留存。39賬務(wù)處理方法：賬務(wù)處理方法： 以以“聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬”與與“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目對(duì)轉(zhuǎn)?？颇繉?duì)轉(zhuǎn)。n若收到借方報(bào)單若收到借方報(bào)單 借：聯(lián)

35、行往賬借：聯(lián)行往賬正確收?qǐng)?bào)行正確收?qǐng)?bào)行 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬原發(fā)報(bào)行原發(fā)報(bào)行 n若收到貸方報(bào)單若收到貸方報(bào)單 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬原發(fā)報(bào)行原發(fā)報(bào)行 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬正確收?qǐng)?bào)行正確收?qǐng)?bào)行40 例：例：A行收到行收到B行傳遞來(lái)的第一聯(lián)借方報(bào)單及銀行匯票，行傳遞來(lái)的第一聯(lián)借方報(bào)單及銀行匯票，金額金額80000元，經(jīng)過(guò)審核，所收?qǐng)?bào)單上行名、行號(hào)為本行，元，經(jīng)過(guò)審核，所收?qǐng)?bào)單上行名、行號(hào)為本行，附件為附件為C行。行。 B B行分錄：行分錄：借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬AA行行 貸：活期存款貸：活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù) A A行分錄：行分錄：借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬CC行行 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)

36、行來(lái)賬BB行行 C C行分錄：行分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬AA行行例題例題41情況情況2：附件、行名是本行的，行號(hào)是他行的：附件、行名是本行的，行號(hào)是他行的 或：或： 附件是本行的，行號(hào)、行名是他行的附件是本行的，行號(hào)、行名是他行的發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行正確收?qǐng)?bào)行正確收?qǐng)?bào)行錯(cuò)誤收?qǐng)?bào)行錯(cuò)誤收?qǐng)?bào)行處理原則：將附件留存予以轉(zhuǎn)賬向報(bào)單所列收?qǐng)?bào)行重新填發(fā)反方向報(bào)單（即以聯(lián)行往賬科目與有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)，連同原報(bào)單一并寄予收?qǐng)?bào)行。42賬務(wù)處理方法：賬務(wù)處理方法： 以以“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”與有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)。與有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)。若收到借方報(bào)單若收到借方報(bào)單 ，則填發(fā)貸方報(bào)單，則填發(fā)貸方報(bào)單 借：借：X

37、X存款存款 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬報(bào)單行號(hào)列示的銀行報(bào)單行號(hào)列示的銀行 若收到貸方報(bào)單，則填發(fā)借方報(bào)單若收到貸方報(bào)單，則填發(fā)借方報(bào)單 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬報(bào)單行號(hào)列示的銀行報(bào)單行號(hào)列示的銀行 貸：貸：XX存款存款43 例：乙行收到甲行傳遞來(lái)的第一聯(lián)貸方報(bào)單及信匯憑例：乙行收到甲行傳遞來(lái)的第一聯(lián)貸方報(bào)單及信匯憑證，金額證，金額45000元，經(jīng)過(guò)審核，所收?qǐng)?bào)單上的附件為本行，元，經(jīng)過(guò)審核，所收?qǐng)?bào)單上的附件為本行，為行名、行號(hào)丙行。為行名、行號(hào)丙行。 甲甲行分錄：行分錄：借：活期存款借：活期存款匯款人戶(hù)匯款人戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬丙行丙行 乙行分錄：乙行分錄：借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬丙行

38、丙行 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 丙行分錄：丙行分錄：借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬甲行甲行 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬乙行乙行例題例題44處理方法：收?qǐng)?bào)行可以更正行名后辦理轉(zhuǎn)賬。處理方法：收?qǐng)?bào)行可以更正行名后辦理轉(zhuǎn)賬。情況情況3：附件、行號(hào)是本行的，行名是他行的：附件、行號(hào)是本行的，行名是他行的情況情況4：、報(bào)單內(nèi)容正確，但缺少附件：、報(bào)單內(nèi)容正確，但缺少附件 處理方法：收?qǐng)?bào)行可以根據(jù)內(nèi)容，代為補(bǔ)制附件，辦處理方法：收?qǐng)?bào)行可以根據(jù)內(nèi)容，代為補(bǔ)制附件，辦理轉(zhuǎn)賬。同時(shí)，填寫(xiě)查詢(xún)書(shū)通知發(fā)報(bào)行。理轉(zhuǎn)賬。同時(shí)，填寫(xiě)查詢(xún)書(shū)通知發(fā)報(bào)行。451、工行南京分行收到廣州分行傳遞來(lái)的郵劃借方報(bào)單，工行南京分

39、行收到廣州分行傳遞來(lái)的郵劃借方報(bào)單，金額金額2000元。南京分行審核后，發(fā)現(xiàn)行號(hào)、行名是本元。南京分行審核后，發(fā)現(xiàn)行號(hào)、行名是本行的，報(bào)單內(nèi)容以及附件是上海分行的。行的，報(bào)單內(nèi)容以及附件是上海分行的。2、工行上海分行收到?？诜中朽]劃貸方報(bào)單、工行上海分行收到?？诜中朽]劃貸方報(bào)單4000元，經(jīng)元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)報(bào)單內(nèi)容為本行，而行號(hào)、行名為廣州分行。查發(fā)現(xiàn)報(bào)單內(nèi)容為本行，而行號(hào)、行名為廣州分行。練習(xí)練習(xí)46（3 3）不能轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單）不能轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單 重要內(nèi)容有遺漏或不符，例如：付款單位賬號(hào)與戶(hù)重要內(nèi)容有遺漏或不符，例如：付款單位賬號(hào)與戶(hù)名不符，金額與附件不符等。名不符，金額與附件不符等。 登記登

40、記“未轉(zhuǎn)銷(xiāo)錯(cuò)誤報(bào)單登記簿未轉(zhuǎn)銷(xiāo)錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”，向發(fā)報(bào)行查詢(xún)。，向發(fā)報(bào)行查詢(xún)。步驟步驟3、編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表、編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表 每日終了，將來(lái)賬按借、貸分開(kāi)，再按發(fā)報(bào)行行號(hào)每日終了，將來(lái)賬按借、貸分開(kāi)，再按發(fā)報(bào)行行號(hào)順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，編制來(lái)賬報(bào)告表兩順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，編制來(lái)賬報(bào)告表兩份，一份發(fā)給總行電子中心，一份留存。份，一份發(fā)給總行電子中心，一份留存。47（三）（三）總行電子計(jì)算中心總行電子計(jì)算中心編制對(duì)賬表編制對(duì)賬表任務(wù)：任務(wù)：監(jiān)督往賬和來(lái)賬，保證發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)一致；監(jiān)督往賬和來(lái)賬，保證發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)一致；負(fù)責(zé)對(duì)賬表的編制和傳遞。（往賬）負(fù)責(zé)對(duì)

41、賬表的編制和傳遞。（往賬）（四）收?qǐng)?bào)行對(duì)賬（四）收?qǐng)?bào)行對(duì)賬總行電子中心傳遞來(lái)的對(duì)賬表總行電子中心傳遞來(lái)的對(duì)賬表收到的報(bào)單收到的報(bào)單逐筆核對(duì)逐筆核對(duì)481、核對(duì)相符的處理、核對(duì)相符的處理n“聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬”與與“已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬”科目對(duì)轉(zhuǎn)?？颇繉?duì)轉(zhuǎn)。 若核對(duì)的是收到的貸方報(bào)單若核對(duì)的是收到的貸方報(bào)單 借：借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬（借方戶(hù)）貸：聯(lián)行來(lái)賬（借方戶(hù)）n轉(zhuǎn)賬后：轉(zhuǎn)賬后：聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù)、貸方戶(hù)的余額聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù)、貸方戶(hù)的余額未核對(duì)的報(bào)單數(shù)額未核對(duì)的報(bào)單數(shù)額未核對(duì)的貸方、未核對(duì)的貸方、借方報(bào)單數(shù)額借方報(bào)單數(shù)額一致一致已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬的數(shù)額已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬的數(shù)

42、額對(duì)賬表的數(shù)額對(duì)賬表的數(shù)額一致一致49（1 1）發(fā)現(xiàn)）發(fā)現(xiàn)未核銷(xiāo)報(bào)單未核銷(xiāo)報(bào)單2 2、核對(duì)不符的處理、核對(duì)不符的處理 對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)對(duì)賬表中列有某筆賬單，而對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)對(duì)賬表中列有某筆賬單，而來(lái)賬卡片中沒(méi)有該筆賬單。來(lái)賬卡片中沒(méi)有該筆賬單。產(chǎn)生的原因：產(chǎn)生的原因：1、報(bào)單在傳遞中發(fā)生延誤、報(bào)單在傳遞中發(fā)生延誤2、報(bào)單雖已收到，但因有錯(cuò)誤尚未轉(zhuǎn)賬、報(bào)單雖已收到，但因有錯(cuò)誤尚未轉(zhuǎn)賬3、對(duì)賬表打印有誤、對(duì)賬表打印有誤4、收?qǐng)?bào)行本身工作差錯(cuò)、收?qǐng)?bào)行本身工作差錯(cuò)設(shè)置的賬戶(hù)：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)設(shè)置的賬戶(hù)：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)設(shè)置的登記簿：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)登記簿設(shè)置的登記簿：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)登記簿50對(duì)于有未核銷(xiāo)報(bào)單的對(duì)賬表，

43、轉(zhuǎn)賬方法：對(duì)于有未核銷(xiāo)報(bào)單的對(duì)賬表，轉(zhuǎn)賬方法：核對(duì)相符的部分：已核對(duì)來(lái)賬核對(duì)相符的部分：已核對(duì)來(lái)賬 來(lái)賬來(lái)賬 不相符部分：不相符部分： 已核對(duì)來(lái)賬已核對(duì)來(lái)賬 未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)對(duì)于貸方報(bào)單：對(duì)于貸方報(bào)單： 借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 借方戶(hù)借方戶(hù) 未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)貸方報(bào)單戶(hù)貸方報(bào)單戶(hù)對(duì)于借方報(bào)單：對(duì)于借方報(bào)單： 借：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)借：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)借方報(bào)單戶(hù)借方報(bào)單戶(hù) 聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬 貸方戶(hù)貸方戶(hù) 貸：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬貸：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬51n例：某行在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)例：某行在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)未核銷(xiāo)貸方報(bào)單未核銷(xiāo)貸方報(bào)單兩筆，金額分別兩筆，金額分別

44、為為650元和元和431元，其余報(bào)單均核對(duì)相符。對(duì)賬表上貸元，其余報(bào)單均核對(duì)相符。對(duì)賬表上貸方報(bào)單金額合計(jì)方報(bào)單金額合計(jì)62842.68元，借方報(bào)單金額為元，借方報(bào)單金額為18000元。元。 貸方報(bào)單貸方報(bào)單轉(zhuǎn)賬分錄：轉(zhuǎn)賬分錄： 借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 62842.6862842.68 貸貸: :聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù)借方戶(hù) 61761.6861761.68 未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng) 10811081 借方報(bào)單借方報(bào)單轉(zhuǎn)賬分錄：轉(zhuǎn)賬分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬貸方戶(hù)貸方戶(hù) 1800018000 貸貸: :已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 1800018000例題例題52（2

45、2）未核銷(xiāo)報(bào)單查明原因后，分別情況處理）未核銷(xiāo)報(bào)單查明原因后，分別情況處理n發(fā)報(bào)行補(bǔ)發(fā)的報(bào)單、遲到的報(bào)單、憑錯(cuò)誤報(bào)單復(fù)查可發(fā)報(bào)行補(bǔ)發(fā)的報(bào)單、遲到的報(bào)單、憑錯(cuò)誤報(bào)單復(fù)查可轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。 先按正常報(bào)單入來(lái)賬，然后反向沖銷(xiāo)先按正常報(bào)單入來(lái)賬，然后反向沖銷(xiāo)“未核銷(xiāo)報(bào)單未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)款項(xiàng)”賬戶(hù)賬戶(hù) 例如：上例中未核銷(xiāo)貸方報(bào)單例如：上例中未核銷(xiāo)貸方報(bào)單431431元，收到發(fā)報(bào)行補(bǔ)來(lái)元，收到發(fā)報(bào)行補(bǔ)來(lái)的報(bào)單，經(jīng)查已記入的報(bào)單，經(jīng)查已記入“未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)”。當(dāng)即轉(zhuǎn)賬：。當(dāng)即轉(zhuǎn)賬： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 431431 貸：貸： XXXX存款存款 431431 借：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)借：未

46、核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng) 431431 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 43143153n未核銷(xiāo)貸方報(bào)單未核銷(xiāo)貸方報(bào)單650650元為對(duì)賬表打印錯(cuò)誤，收到?jīng)_正元為對(duì)賬表打印錯(cuò)誤，收到?jīng)_正對(duì)賬表后，填制紅字同方向傳票沖賬。對(duì)賬表后，填制紅字同方向傳票沖賬。 例如：上例中未核銷(xiāo)報(bào)單例如：上例中未核銷(xiāo)報(bào)單650650元為對(duì)賬表打印有誤。元為對(duì)賬表打印有誤。 借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 650650 貸：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)貸：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng) 65065054做法做法1.1.總行集中監(jiān)督、分散對(duì)賬總行集中監(jiān)督、分散對(duì)賬做法做法2.2.總行集中對(duì)賬總行集中對(duì)賬 1)1)管轄分行數(shù)據(jù)錄制和傳輸?shù)奶幚怼９茌牱中袛?shù)據(jù)錄制和

47、傳輸?shù)奶幚怼?2)2)總行對(duì)賬的處理。總行對(duì)賬的處理。聯(lián)行往來(lái)對(duì)賬方法聯(lián)行往來(lái)對(duì)賬方法55四、四、聯(lián)行匯差聯(lián)行匯差資金清算資金清算（一）聯(lián)行匯差的計(jì)算（一）聯(lián)行匯差的計(jì)算 經(jīng)辦行每日營(yíng)業(yè)終了前，根據(jù)當(dāng)天經(jīng)辦行每日營(yíng)業(yè)終了前，根據(jù)當(dāng)天“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”賬賬戶(hù)、戶(hù)、“聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬”賬戶(hù)借、貸方發(fā)生額軋算聯(lián)行匯差。賬戶(hù)借、貸方發(fā)生額軋算聯(lián)行匯差。 當(dāng)聯(lián)行往賬、來(lái)賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)大于這兩個(gè)當(dāng)聯(lián)行往賬、來(lái)賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)大于這兩個(gè)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)時(shí)，其差額為賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)時(shí)，其差額為應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差；反之，即；反之，即為為應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差。參加聯(lián)行的各行處之間應(yīng)收款和應(yīng)付款的差額參加

48、聯(lián)行的各行處之間應(yīng)收款和應(yīng)付款的差額56聯(lián)行匯差、應(yīng)收匯差、應(yīng)付匯差聯(lián)行匯差、應(yīng)收匯差、應(yīng)付匯差聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬借報(bào)借報(bào)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)（代他行代他行付款付款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）貸報(bào)貸報(bào)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)（代他行收代他行收款款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）應(yīng)應(yīng)收收金額金額應(yīng)應(yīng)付付金額金額資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行來(lái)賬收到貸報(bào)收到貸報(bào)（他行代他行代收款收款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）收到借報(bào)收到借報(bào)（他行代他行代付款付款業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）應(yīng)應(yīng)收收金額金額應(yīng)應(yīng)付付金額金額資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債57 【例】某行北安支行本日聯(lián)行往賬賬戶(hù)借方發(fā)生額為【例】某行北安支行本日聯(lián)行往賬賬戶(hù)借方發(fā)生額為120 000120 000元，貸方發(fā)生額為元，貸方發(fā)生額為210 00021

49、0 000元；聯(lián)行來(lái)賬賬戶(hù)借元；聯(lián)行來(lái)賬賬戶(hù)借方發(fā)生額為方發(fā)生額為200 000200 000元，貸方發(fā)生額為元，貸方發(fā)生額為100 000100 000元，計(jì)算元，計(jì)算該行當(dāng)日聯(lián)行匯差如下：該行當(dāng)日聯(lián)行匯差如下： 聯(lián)行往賬借方發(fā)生額聯(lián)行往賬借方發(fā)生額+ +聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額- -（聯(lián)行（聯(lián)行往賬貸方發(fā)生額往賬貸方發(fā)生額+ +聯(lián)行來(lái)賬貸方發(fā)生額）聯(lián)行來(lái)賬貸方發(fā)生額）=120 000+200 =120 000+200 000-000-（210 000+100 000210 000+100 000）=10 000=10 000元元 聯(lián)行往、來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì)大于貸方發(fā)生額合計(jì)，聯(lián)

50、行往、來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì)大于貸方發(fā)生額合計(jì)，為為10 00010 000元，因此該行當(dāng)日的應(yīng)收匯差元，因此該行當(dāng)日的應(yīng)收匯差10 00010 000元。元。例題例題58聯(lián)行匯差的處理方法：聯(lián)行匯差的處理方法：經(jīng)辦逐日計(jì)算匯差，上報(bào)管轄分行經(jīng)辦逐日計(jì)算匯差，上報(bào)管轄分行管轄分行軋計(jì)全轄聯(lián)行匯差，上報(bào)總行管轄分行軋計(jì)全轄聯(lián)行匯差，上報(bào)總行按日（或定期）清算匯差，匯差資金通過(guò)按日（或定期）清算匯差，匯差資金通過(guò)央行賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)央行賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)年度終了全國(guó)聯(lián)行匯差科目余額劃轉(zhuǎn)結(jié)清年度終了全國(guó)聯(lián)行匯差科目余額劃轉(zhuǎn)結(jié)清59（二）每天軋算上報(bào)的處理（二）每天軋算上報(bào)的處理 日終上劃核算是進(jìn)行聯(lián)行匯差清算的準(zhǔn)備，日終

51、上日終上劃核算是進(jìn)行聯(lián)行匯差清算的準(zhǔn)備，日終上劃核算以各基層行為起點(diǎn)，包括基層行、管轄分行及總行劃核算以各基層行為起點(diǎn)，包括基層行、管轄分行及總行等行處的核算，等行處的核算，1、基層行（經(jīng)辦行）的處理、基層行（經(jīng)辦行）的處理n 設(shè)置的賬戶(hù)：設(shè)置的賬戶(hù)： 全國(guó)聯(lián)行匯差全國(guó)聯(lián)行匯差 應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差“全國(guó)聯(lián)行匯差全國(guó)聯(lián)行匯差”、“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”、“聯(lián)聯(lián)行來(lái)賬行來(lái)賬”三個(gè)賬戶(hù)的借貸方合計(jì)數(shù)相等。三個(gè)賬戶(hù)的借貸方合計(jì)數(shù)相等。60匯差資金劃撥匯差資金劃撥應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差 應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差全國(guó)聯(lián)行匯差全國(guó)聯(lián)行匯差 上報(bào)上報(bào)應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差上報(bào)應(yīng)上報(bào)應(yīng)付匯差付匯差清算應(yīng)收清算應(yīng)收匯差（收

52、到匯差（收到應(yīng)收匯差）應(yīng)收匯差）清算應(yīng)付清算應(yīng)付匯差（繳納匯差（繳納應(yīng)付匯差）應(yīng)付匯差）存放央行款項(xiàng)存放央行款項(xiàng)上劃上劃清算清算上劃應(yīng)付匯差上劃應(yīng)付匯差清算應(yīng)收匯差清算應(yīng)收匯差61n憑證：匯差資金劃撥憑證一式三聯(lián)憑證：匯差資金劃撥憑證一式三聯(lián) 第一、第二聯(lián)：轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票 第三聯(lián)： 傳遞給管轄分行n分錄：分錄： 若當(dāng)日軋算的聯(lián)行匯差為應(yīng)收匯差，分錄為：若當(dāng)日軋算的聯(lián)行匯差為應(yīng)收匯差，分錄為： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金賬戶(hù)全國(guó)聯(lián)行匯差資金賬戶(hù) 貸：全國(guó)聯(lián)行匯差貸：全國(guó)聯(lián)行匯差總行戶(hù)賬戶(hù)總行戶(hù)賬戶(hù) 若為應(yīng)付匯差，則會(huì)計(jì)分錄相反。若為應(yīng)付匯差，則會(huì)計(jì)分錄相反。下級(jí)行對(duì)上級(jí)

53、行下級(jí)行對(duì)上級(jí)行62 【例】如某支行當(dāng)日聯(lián)行匯差軋計(jì)結(jié)果為應(yīng)收匯差【例】如某支行當(dāng)日聯(lián)行匯差軋計(jì)結(jié)果為應(yīng)收匯差10 00010 000元，作分錄如下：元，作分錄如下： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金全國(guó)聯(lián)行匯差資金 10 00010 000 貸：全國(guó)聯(lián)行匯差貸：全國(guó)聯(lián)行匯差總行戶(hù)總行戶(hù) 10 00010 000例題例題632、管轄分行的處理、管轄分行的處理 管轄分行收到轄屬各基層行的匯差資金劃撥憑證，應(yīng)管轄分行收到轄屬各基層行的匯差資金劃撥憑證，應(yīng)分別應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差加計(jì)合計(jì)數(shù)并軋抵差額，據(jù)以分別應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差加計(jì)合計(jì)數(shù)并軋抵差額，據(jù)以計(jì)算全轄聯(lián)行匯差，上報(bào)總行。計(jì)算全

54、轄聯(lián)行匯差，上報(bào)總行。n憑證：憑證：匯差資金劃撥憑證一式三聯(lián)，匯差資金劃撥憑證一式三聯(lián)， 第一、二聯(lián)：轉(zhuǎn)賬傳票，各基層行寄來(lái)的匯差資金劃撥憑證作傳票附件。 第三聯(lián)：上報(bào)總行 64管轄分行賬務(wù)處理的賬戶(hù)關(guān)系：管轄分行賬務(wù)處理的賬戶(hù)關(guān)系：匯差資金劃撥匯差資金劃撥總行戶(hù)總行戶(hù) 上報(bào)上報(bào)應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差上報(bào)應(yīng)上報(bào)應(yīng)付匯差付匯差清算應(yīng)收清算應(yīng)收匯差（收到匯差（收到應(yīng)收匯差）應(yīng)收匯差）清算應(yīng)付清算應(yīng)付匯差（上繳匯差（上繳應(yīng)付匯差）應(yīng)付匯差）匯差資金劃撥匯差資金劃撥 全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)匯總所屬匯總所屬經(jīng)辦行上報(bào)經(jīng)辦行上報(bào)的應(yīng)收匯差的應(yīng)收匯差清算應(yīng)付清算應(yīng)付匯差（收到匯差（收到經(jīng)辦行上繳經(jīng)辦

55、行上繳的應(yīng)付匯差）的應(yīng)付匯差）匯總所屬匯總所屬經(jīng)辦行上報(bào)經(jīng)辦行上報(bào)的應(yīng)付匯差的應(yīng)付匯差清算應(yīng)收清算應(yīng)收匯差（給經(jīng)匯差（給經(jīng)辦行下?lián)艿霓k行下?lián)艿膽?yīng)收匯差）應(yīng)收匯差）對(duì)下級(jí)行對(duì)下級(jí)行對(duì)上級(jí)行對(duì)上級(jí)行65分錄：n管轄行匯總后的差額若是應(yīng)收匯差，則會(huì)計(jì)分錄為：管轄行匯總后的差額若是應(yīng)收匯差，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥總行戶(hù)總行戶(hù) 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥XXXX行全國(guó)聯(lián)行匯差資金行全國(guó)聯(lián)行匯差資金n管轄行匯總后的差額若是應(yīng)付匯差，則會(huì)計(jì)分錄為：管轄行匯總后的差額若是應(yīng)付匯差，則會(huì)計(jì)分錄為：？66 【例】某分行所轄甲乙丙各行處匯差資金資料如下：甲【例】某分行所轄甲乙丙各行處

56、匯差資金資料如下：甲行為應(yīng)收匯差行為應(yīng)收匯差10 000元，乙行為應(yīng)付匯差元，乙行為應(yīng)付匯差30 000元，丙行元，丙行為應(yīng)收匯差為應(yīng)收匯差40 000元。軋算結(jié)果，分行應(yīng)收匯差元。軋算結(jié)果，分行應(yīng)收匯差20 000元。元。 分行所作會(huì)計(jì)分錄如下：分行所作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥總行戶(hù)總行戶(hù) 20 00020 000 乙行全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)乙行全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù) 30 00030 000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥甲行全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)甲行全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù) 1000010000 丙行全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)丙行全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù) 4000040000例題例題上劃的應(yīng)上

57、劃的應(yīng)收匯差收匯差劃入的應(yīng)劃入的應(yīng)付匯差付匯差劃入的應(yīng)劃入的應(yīng)收匯差收匯差673、總行的處理、總行的處理 總行收到各分行的電報(bào)或電傳，按分行編制匯差總行收到各分行的電報(bào)或電傳，按分行編制匯差資金劃撥憑證，分別作轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，電報(bào)作資金劃撥憑證，分別作轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，電報(bào)作傳票附件。傳票附件。 如總行收到分行上劃應(yīng)收匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為如總行收到分行上劃應(yīng)收匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為 借：全國(guó)聯(lián)行匯差借：全國(guó)聯(lián)行匯差XX分行戶(hù)分行戶(hù) 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥XX分行戶(hù)分行戶(hù) 若收到分行上劃應(yīng)付匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。若收到分行上劃應(yīng)付匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。68總行的賬務(wù)處理總行的賬務(wù)處理全

58、國(guó)聯(lián)行匯差全國(guó)聯(lián)行匯差應(yīng)付應(yīng)付匯差匯差應(yīng)收應(yīng)收匯差匯差匯差資金劃撥匯差資金劃撥XX分行戶(hù)分行戶(hù)劃入劃入的的應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差劃入劃入的的應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差清算應(yīng)付匯清算應(yīng)付匯差（總行收到差（總行收到繳納應(yīng)付匯差）繳納應(yīng)付匯差）清算應(yīng)收匯清算應(yīng)收匯差（總行下?lián)懿睿傂邢聯(lián)軕?yīng)收匯差）應(yīng)收匯差）對(duì)下級(jí)行對(duì)下級(jí)行69（三）聯(lián)行匯差資金的清算（三）聯(lián)行匯差資金的清算n清算的時(shí)間：結(jié)合實(shí)際需要確定清算的時(shí)間：結(jié)合實(shí)際需要確定n清算的過(guò)程：逐級(jí)清算，通過(guò)各行在人行開(kāi)立的備付金賬清算的過(guò)程：逐級(jí)清算，通過(guò)各行在人行開(kāi)立的備付金賬戶(hù)劃撥。戶(hù)劃撥。1 1、應(yīng)付匯差的清算、應(yīng)付匯差的清算 過(guò)程過(guò)程1 1：經(jīng)辦行和管轄分

59、行之間的清算：經(jīng)辦行和管轄分行之間的清算 經(jīng)辦行經(jīng)辦行上繳應(yīng)付匯差上繳應(yīng)付匯差 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù) 貸：存放央行款項(xiàng)貸：存放央行款項(xiàng) 管轄分行管轄分行收到經(jīng)辦行上繳的資金收到經(jīng)辦行上繳的資金借：存放央行款項(xiàng)借：存放央行款項(xiàng) 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥XX行戶(hù)行戶(hù)70過(guò)程過(guò)程2：管轄分行和總行之間的清算：管轄分行和總行之間的清算 管轄分行管轄分行上繳應(yīng)付匯差上繳應(yīng)付匯差 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥總行戶(hù)總行戶(hù) 貸：存放央行款項(xiàng)貸：存放央行款項(xiàng) 總行總行收到管轄分行上繳的資金收到管轄分行上繳的資金借：存放央行款項(xiàng)借：存放央行款項(xiàng) 貸：匯

60、差資金劃撥貸：匯差資金劃撥XX行戶(hù)行戶(hù)71“匯差資金劃撥匯差資金劃撥”賬戶(hù)總結(jié)：賬戶(hù)總結(jié)：匯差資金劃撥匯差資金劃撥劃入劃入的應(yīng)付匯差的應(yīng)付匯差劃入劃入的應(yīng)收匯差的應(yīng)收匯差清算應(yīng)付匯差（清算應(yīng)付匯差（收收到繳納到繳納應(yīng)付匯差）應(yīng)付匯差）清算應(yīng)收匯差清算應(yīng)收匯差（下?lián)芟聯(lián)軕?yīng)收匯差）應(yīng)收匯差）上劃上劃的應(yīng)付匯差的應(yīng)付匯差上劃上劃的應(yīng)收匯差的應(yīng)收匯差清算應(yīng)收匯差清算應(yīng)收匯差（撥入撥入應(yīng)收匯差）應(yīng)收匯差）清算應(yīng)付匯差清算應(yīng)付匯差（上繳上繳納應(yīng)付匯差）納應(yīng)付匯差）上級(jí)行上級(jí)行下級(jí)行下級(jí)行72處理方法：處理方法： （1）經(jīng)辦行和總行不經(jīng)過(guò)分錄，將上年的全國(guó)聯(lián)行）經(jīng)辦行和總行不經(jīng)過(guò)分錄，將上年的全國(guó)聯(lián)行匯差轉(zhuǎn)